[實用]財務(wù)分析報告15篇
在學習、工作生活中，越來越多的事務(wù)都會使用到報告，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？下面是小編為大家整理的財務(wù)分析報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
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財務(wù)分析報告1
一、基本情況
1、歷史沿革。
公司實收資本為萬元，其中：萬元，占93.43%；萬元，占5.75%；萬元，占0.82%。
2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我公司主要承擔等業(yè)務(wù)。
上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、公司的組織結(jié)構(gòu)（1）、公司本部的組織架構(gòu)根據(jù)企業(yè)實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：
4、財務(wù)部職能及各崗位職責
�。�1）、財務(wù)部職能（略）
�。�2）、財務(wù)部的人員及分工情況財務(wù)部共有X人，副總兼財務(wù)部部長X人、財務(wù)處處長X人、財務(wù)處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計員X人。
�。�3）、財務(wù)部各崗位職責（略）
二、主要會計政策、稅收政策
1、主要會計政策公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定，會計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。
壞賬準備按應(yīng)收賬款期末余額的'0.5%計提；存貨按永續(xù)盤存制；長期投資按權(quán)益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提；借款費用按權(quán)責發(fā)生制確認；收入費用按權(quán)責發(fā)生制確認；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進先出法。
2、主要稅收政策
�。�1）、主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的X%。
（2）、享受的稅收優(yōu)惠政策車橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理制度（略）
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度
1、內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金
2、內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款
3、物資管理制度
4、產(chǎn)成品管理制度
5、關(guān)于加強財務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、資產(chǎn)負債表分析
1、資產(chǎn)項目分析
（1）、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬戶開戶行：；賬號：
�。�2）、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。
預計回收額X萬元。
�。�3）、“其他應(yīng)收款”分析其他應(yīng)收款余額：年初X萬元，期末X萬元。
余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。
預計回收額X萬元。
（4）、“預付賬款”（無）
（5）、“存貨”分析期末構(gòu)成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。
原材料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。
（6）、“長期債權(quán)投資”（無）
（7）、“長期股權(quán)投資”分析對XXXX有限公司投資，賬面余額X萬元。
�。�8）、“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”分析機器設(shè)備原值X萬元、運輸設(shè)備原值X萬元、房屋建筑物原值X萬元、土地X萬元，凈值分別為XX萬元、XX萬元、XX萬元、X萬元，本年增加固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）X萬元，原因為XXX完工，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
六月末累計折舊為X萬元，其中機器設(shè)備、運輸設(shè)備、房屋建筑物分別為X萬元、X萬元、X萬元。
�。�9）、“在建工程”分析技術(shù)改造購置設(shè)備，增加在建工程X萬元；部分工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，減少在建工程X萬元。
�。�10）、“無形資產(chǎn)”（無）
�。�11）、“待攤費用”和“長期待攤費用”（無）
�。�12）、“各項準備金”分析本年無變化
（13）、“固定資產(chǎn)清理”分析本年無變化
�。�14）、“待處理財產(chǎn)損益”分析本年無變化
�。�15）、質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)情況本年無變化
2、負債項目分析
�。�1）、“短期借款”分析XX工行：生產(chǎn)性流資借款X萬元，以機器設(shè)備（價值為X萬元）為抵押物。
XX銀行：生產(chǎn)性流資借款X萬元，以應(yīng)收賬款（金額為X萬元）為抵押物。
XX銀行：本期新增生產(chǎn)性流動資金借款X萬元。
XX銀行：本期新增軍品生產(chǎn)流動資金借款X萬元。
�。�2）、“長期借款”分析長期借款共計X萬元，主要為技術(shù)改造投資。
借款依據(jù)為：XX省工程咨詢公司“XXXX有限責任公司XXXX改擴建工程”可行性研究報告；省計委X計結(jié)構(gòu)發(fā)（2XXX）XX號文；X計結(jié)構(gòu)發(fā)（2XX）XX號文；XX公司資計字（2XXX）XX號文和XX公司{XXX}XX號文等。
（3）、“應(yīng)付賬款”分析應(yīng)付賬款余額：年初X萬元，期末1X萬元。
余額構(gòu)成：一年以下X萬元，一年以上兩年以下X萬元，兩年以上三年以下2X萬元，三年以上X萬元。
（4）、“其他應(yīng)付款”分析其他應(yīng)付款余額：年初X萬元，期末X萬元。
余額構(gòu)成：一年以下X萬元，兩年以上三年以下X萬元，三年以上X萬元。
�。�5）、“預收賬款”分析（無）
�。�6）、“應(yīng)交稅金”分析年初增值稅留抵X萬元、房產(chǎn)稅X萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元，城建稅X萬元；本年應(yīng)交增值稅X萬元、城建稅X萬元、房產(chǎn)稅X萬元；本年已交增值稅X萬元、城建稅4萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元；期末增值稅留抵X萬元、城建稅X萬元、房產(chǎn)稅X萬元、土地使用稅X萬元。
財務(wù)分析報告2
第一，成本控制方面，主要還是從料工費三個方面著手。
一、 材料成本控制
1. 了解、審核、合理制定各產(chǎn)品的BOM 表（物料表），并明確相關(guān)材料分別在哪個工序投入。
1) 對于哪些直接材料列入BOM范圍，這個事先必須有明確的規(guī)定。一般來說，同類但不同規(guī)格的產(chǎn)品，耗用的材料品種是差不多的，主要差異應(yīng)該在耗用量上。
2) 對不同類別的產(chǎn)品，特別耗用材料的，都要心中有數(shù)。
3) 每月生產(chǎn)單位、倉庫作好材料領(lǐng)用記錄，月底作好材料的盤點工作，特別是針對大宗材料、單價比較高的材料，一定要每月盤點，確保庫存準確，同時也確保當月實際耗用數(shù)正確。
4) 每月底，必須確認當月入庫的完工產(chǎn)品數(shù)量，每月底必須盤點在制品數(shù)量，并確定在制品停留的工序。
5) 結(jié)合BOM，計算當月完工產(chǎn)品應(yīng)投入的理論耗用量；結(jié)合月末在制品的數(shù)量及停留站別，根據(jù)BOM確定的材料投入工序順序，計算確定在制品的理論耗用量；如此，確定當月生產(chǎn)投入按BOM計算應(yīng)該耗費的材料數(shù)量；
6) 對比當月材料實際發(fā)出數(shù)量，與理論耗用量，確定每種材料的超耗率或節(jié)約率。超耗與節(jié)約的金額，應(yīng)按實際情況在入庫完工產(chǎn)品與在制品之間進行分配。
7) 針對材料耗用異常，應(yīng)要求生產(chǎn)單位提出解釋說明。如發(fā)現(xiàn)是BOM設(shè)定有誤或不合理的，應(yīng)及時修正BOM表，如屬于生產(chǎn)過程中的問題，則應(yīng)該要生產(chǎn)管理單位提出改進措施，財務(wù)部應(yīng)及時跟蹤改進效果。
二、 直接人工成本控制
1. 合理制定各產(chǎn)品的工序表，確定每道工序的計件工資； 2. 計算當月的應(yīng)付計件工資：
1) 每月應(yīng)根據(jù)入庫的完工產(chǎn)品計算完工產(chǎn)品的計件工資；
2) 根據(jù)月末在制品的停留工序及對應(yīng)工序的工序單價，計算在制品計件工資；
3) 上述兩項相加，扣減上月末已計算的在制品計件工資，得出當月應(yīng)支付的計件工資。
如果在制品每月差異不大，或者生產(chǎn)單位同意，每月計件工資的計算只算完工入庫產(chǎn)品的，也是可以，但方法一旦確定，就要延續(xù)下去，不能隨意更改。 4) 人資單位計算計件工資的產(chǎn)量，必須是財務(wù)部確認的數(shù)量，不能僅依據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)。當月計算的計件工資總額，必須有財務(wù)審核確認，但財務(wù)可以不參與計件工資總額在各生產(chǎn)工人中的分配。
三、 制造費用控制
1. 必須了解匹配本單位產(chǎn)品的制造費用大項，了解費用的特性； 2. 確保費用入帳的'及時性及均衡性； 3. 確保費用分攤規(guī)則的合理性；
第二，做好銷售利潤分析。
一、 做好每月產(chǎn)值統(tǒng)計：
每月產(chǎn)量確認后，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)核準的單位產(chǎn)值（集團指導價）計算確認當月產(chǎn)出的產(chǎn)值；
同時針對最新銷售單價，計算確認市場價值；
以上兩者差異，可以使管理層及時了解市場情況，判斷產(chǎn)品實際收益，及時調(diào)整集團指導價，及時調(diào)整銷售價格。
二、 每月做好客戶別的毛利分析根據(jù)上表：
1. 可以統(tǒng)計每個月不同客戶的毛利情況； 2. 可以分析同一產(chǎn)品不同客戶的毛利情況；3. 可以統(tǒng)計不同月份的各客戶、各產(chǎn)品別的毛利情況； 4. 負毛利客戶、負毛利的產(chǎn)品信息，應(yīng)每月及時知會管理層； 5. 毛利波動大的、異常的，應(yīng)及時知會管理層。
這些基礎(chǔ)的統(tǒng)計工作每個月都要做好，以方便在管理層經(jīng)營決策時參考。
第三，做好內(nèi)部控制，完善物料請購、領(lǐng)用手續(xù)。
1. 應(yīng)堅持物料使用單位只請購但不采購； 2. 采購單位只采購不收貨的原則；3. 倉庫只憑核準的領(lǐng)料單發(fā)貨，只對實收貨物開具入庫單（非僅根據(jù)采購單）；收發(fā)記錄都應(yīng)完整提供給財務(wù)。即便是廢料，處理發(fā)出記錄也應(yīng)交到財務(wù)； 4. 財務(wù)僅憑核準的采購單、倉庫入庫單核對無誤后入帳付款。
財務(wù)分析報告3
一、事業(yè)單位財務(wù)分析的特點分析
(一)特殊性財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)部門的重要工作內(nèi)容之一，而且，從實際的工作來看，事業(yè)單位財務(wù)分析也可以將其稱為一種服務(wù)，為事業(yè)單位的發(fā)展決策而服務(wù)。從事業(yè)單位財務(wù)分析工作的目的來分析，財務(wù)分析具有一定的特殊性[1]。事業(yè)單位在發(fā)展中所需要的資金主要來源于國家，而一些公益性機構(gòu)在日常發(fā)展經(jīng)營的過程中，并不是以盈利為主要目的，而是為大眾、為國家服務(wù)的，從本質(zhì)上來分析，事業(yè)單位的經(jīng)營與其他私營企業(yè)的經(jīng)營有著極大的不同，具有一定的特殊性，相應(yīng)的對事業(yè)單位的財務(wù)分析也充分體現(xiàn)出特殊性。
(二)廣泛性從大量的實踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所開展的財務(wù)分析不僅僅要求財務(wù)人員具備專業(yè)的財務(wù)技能，更需要掌握與財務(wù)分析工作有著直接聯(lián)系的一些科目知識，這樣才能更好的完成財務(wù)分析工作[2]。而且，事業(yè)單位的財務(wù)分析工作不僅僅局限在單一的財務(wù)數(shù)據(jù)核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產(chǎn)負債、所有者權(quán)益、成本利潤、預算編制計劃、資產(chǎn)負債率等，這些都是事業(yè)單位財務(wù)分析工作必須要做到的，具體要結(jié)合事業(yè)單位的實際發(fā)展而定，因此說，事業(yè)單位財務(wù)分析具有廣泛性的特點。
(三)嚴謹性眾所周知，事業(yè)單位財務(wù)分析對事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策有著直接的影響，而且，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，很多事宜都離不開財務(wù)分析。如果事業(yè)單位財務(wù)分析的數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差的話，將會對相應(yīng)的事宜帶來影響，同時，對事業(yè)單位做發(fā)展決策也將產(chǎn)生直接的影響，因此，事業(yè)單位財務(wù)分析數(shù)據(jù)必須確保數(shù)據(jù)的完整性、準確性和及時性，因此說，財務(wù)分析工作具有嚴謹性的特點。
(四)目的性事業(yè)單位財務(wù)分析并不是隨便的對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，而是有著一定的目的性，要達到什么目的，以此來制定相應(yīng)的財務(wù)分析工作。例如，在了解事業(yè)單位負債情況，必須要對有關(guān)負債的財務(wù)信息進行全面的分析;以事業(yè)單位發(fā)展決策為目的，必須確保對事業(yè)單位財務(wù)展開全面的分析，這樣才能確保為事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)。
二、事業(yè)單位財務(wù)分析的方法探索
(一)建立動態(tài)分析圖事業(yè)單位的財務(wù)分析，可以及時有效的了解事業(yè)單位發(fā)展過程中各項資源以及資金的使用情況、去向等，并根據(jù)財務(wù)的分析來確定事業(yè)單位的發(fā)展方向，做出正確的發(fā)展決策。事業(yè)單位財務(wù)分析方法實施的有效性將對財務(wù)工作有著直接的影響，動態(tài)分析圖是財務(wù)分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業(yè)單位財務(wù)結(jié)果分析并直觀的呈現(xiàn)出來，通過各種指標來建立動態(tài)結(jié)構(gòu)圖。通過建立動態(tài)分析圖，來系統(tǒng)的評價和分析事業(yè)單位過去以及現(xiàn)有的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)指標的變動情況等，最終目的是通過分析過去和評價現(xiàn)在的方式，來合理的預測未來的發(fā)展，為事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。建立動態(tài)分析圖都需要結(jié)合財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)進行分析，為了確保動態(tài)分析圖建立的準確性、有效性，應(yīng)在建立動態(tài)分析圖之前，需將當月的財務(wù)數(shù)據(jù)進行核算和報表之后，才能確保數(shù)據(jù)的完整性，同時，要保存當前的原始數(shù)據(jù)，從而有效的提升事業(yè)單位財務(wù)分析效率。
(二)增設(shè)財務(wù)分析表一般情況下，事業(yè)單位在進行財務(wù)分析的.過程中，都會采取報表的方式進行財務(wù)分析，在此，作者建議可以在財務(wù)報表中增設(shè)財務(wù)分析表，并根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)的實際分析情況，設(shè)置相應(yīng)的欄目，例如，上期的財務(wù)數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)欄、本期的數(shù)據(jù)欄、行業(yè)發(fā)展的平均數(shù)欄等。另外，在增設(shè)財務(wù)分析表的過程中，為了確保財務(wù)分析表的清晰可見性，建議設(shè)置的欄目不要過多，起到財務(wù)分析的目的即可。此外，在增設(shè)財務(wù)分析表的過程中需要遵循著以下原則：財務(wù)分析不僅要對當前事業(yè)單位的需要，同時，還要考慮到事業(yè)單位未來的發(fā)展需要，這樣才能充分體現(xiàn)出財務(wù)分析的作用，特別是在科學技術(shù)快速發(fā)展的過程中，經(jīng)濟市場也在不斷的發(fā)生變革，在這種條件下應(yīng)對事業(yè)單位的財務(wù)分析指標進行不斷的改進和創(chuàng)新，這樣才能更好的適應(yīng)社會的發(fā)展;應(yīng)確定財務(wù)分析的目的，并結(jié)合分析的目的來確定相應(yīng)的分析指標，提高事業(yè)單位財務(wù)分析的有效性。
三、結(jié)束語
綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)分析對內(nèi)部有著極大的好處，能夠及時對事業(yè)單位的各項財務(wù)狀況進行匯總，并結(jié)合財務(wù)分析數(shù)據(jù)來對事業(yè)單位財務(wù)狀態(tài)進行綜合性評價，對事業(yè)單位的發(fā)展提供可靠的參考數(shù)據(jù)，更有利于事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策。
財務(wù)分析報告4
人類社會進入21世紀，迎接我們的是一個全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò)化和以知識驅(qū)動為基本特征的嶄新的經(jīng)濟時代——知識經(jīng)濟時代。對于企業(yè)所處的財務(wù)環(huán)境受整個經(jīng)濟環(huán)境的影響，也發(fā)生了較大的變革。財務(wù)與會計作為企業(yè)中一項重要的管理活動，如何面對變化的環(huán)境，更好地發(fā)揮其職能作用是需要我們不斷研究的一個課題。
一、財務(wù)分析報告要提高會計信息披露的真實性、充分性和及時性
隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度改革的不斷深化，我國的資本市場必將獲得充分的發(fā)展，廣大的投資者將逐漸成為上市公司會計信息重要的使用者之一。他們的經(jīng)濟決策越來越復雜，對會計信息的質(zhì)量要求也越來越高，因此，從長遠來看，我們需要將為投資者提供決策有用的信息擺在核心和重要的位置上，相應(yīng)的改變會計信息重可靠輕相關(guān)的現(xiàn)狀，提高會計信息披露的真實性、充分性和及時性，更好的為會計信息使用者服務(wù)。
不論將選擇何種未來財務(wù)報告的模式，在推行之前，首先要完善它的外部環(huán)境：
第一，制定相應(yīng)的會計準則，為確認和計量提供依據(jù)。尤其是要根據(jù)我國市場經(jīng)濟的實際發(fā)展情況，適當拓展現(xiàn)行價值或公允價值運用的范圍。
第二，財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離，為突破實現(xiàn)原則創(chuàng)造條件。從根本上說，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目的是不同的，如上所述，財務(wù)會計是向信息使用者提供決策有用的信息，要考慮信息的相關(guān)性和可靠性，稅務(wù)會計的目的則是保證國家能夠公平、足額的`征稅，要考慮收益的實現(xiàn)性和確定性。鑒于現(xiàn)有財務(wù)報告的附注越來越長，企業(yè)在處理權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的沖突時能夠有制度和法律可循。
第三，充分發(fā)揮注冊會計師的審計作用，為真實可靠的提供財務(wù)報告提供外在的保證。規(guī)范注冊會計師“市場經(jīng)濟守門員”的作用。
第四，會計作為一門規(guī)范性很強的學科，拓展財務(wù)報告的模式，特別是大量表外信息的披露，必須在政府出臺會計準則加以規(guī)范的前提下進行，同時獨立審計工作也要隨之改進，拓展審計范圍，增加對前瞻性信息的審計，以防企業(yè)因提供不確定性的信息而陷入訴訟危機之中，也防止企業(yè)管理當局操縱會計信息。
知識經(jīng)濟的發(fā)展，在促進社會發(fā)展的同時對社會提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，如何面對挑戰(zhàn)，適應(yīng)環(huán)境的變化，找尋一種恰當?shù)呢攧?wù)報告模式，是時代賦予會計人員的使命，以上我就財務(wù)報告的發(fā)展趨勢談了自己的看法，謹希望對會計報告的發(fā)展有所裨益
二、財務(wù)報告是會計工作的一個重要文件，如果財務(wù)報告無法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財務(wù)報表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑。所以，我們必須重點披露以下七個方面的會計信息。
1、重點披露衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風險信息
隨著金融創(chuàng)新，諸如期貨、期權(quán)之類沒有實際交易而僅是未來經(jīng)濟利益的權(quán)利或義務(wù)的衍生金融工具種類日益繁雜，這類衍生金融工具可能會引起企業(yè)未來財務(wù)狀況、盈利能力的劇變。如不對這類衍生金融工具的風險加以披露，極有可能導致財務(wù)報告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。
2、重點披露人力資源信息
隨著知識經(jīng)濟時代的逐步來臨，把信息披露重點放在存貨、機器設(shè)備等實物資產(chǎn)上的現(xiàn)行財務(wù)報告的局限性已日益顯示出來，這主要表現(xiàn)在實物性資產(chǎn)價值量的大小與企業(yè)創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力之間的相關(guān)性減弱，甚至與企業(yè)現(xiàn)行市場價值之間的相關(guān)性也減少。在現(xiàn)行會計體制下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當期費用，這就使人力資產(chǎn)被大大低估，而費用則大幅度提高。這也是現(xiàn)行財務(wù)報告受到越來越多批評的主要原因之一。
財務(wù)分析報告5
(一)財務(wù)分析報告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告
1.綜合分析報告
綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書、財務(wù)和經(jīng)濟活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況。
資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。
它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務(wù)報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。
它還具有以下兩方面的作用:
(1)為企業(yè)的重大財務(wù)決策提供科學依據(jù)。
由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務(wù)計劃各項指標的對比、分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務(wù)狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當前和今后的財務(wù)決策提供了科學依據(jù)。
(2)全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務(wù)管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。
綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務(wù)分析時撰寫。
撰寫時必須對分析的各項具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。
2.專題分析報告
專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。
它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。
因此，專題分析報告能總結(jié)經(jīng)驗，引起領(lǐng)導和業(yè)務(wù)部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。
專題分析的內(nèi)容很多，比如關(guān)于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應(yīng)收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關(guān)系等問題均可進行專題分析，從而為各級領(lǐng)導做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。
3.簡要分析報告
簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的`問題，進行概要的分析而形成的書面報告。
簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。
通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況并預測今后發(fā)展趨勢。
主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。
(二)財務(wù)分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種
1.定期分析報告
定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時間應(yīng)予編制和上報的財務(wù)分析報告。
如每半年、年末編制的綜合財務(wù)分析報告就屬定期分析報告。
2.不定期財務(wù)分析報告
不定期分析報告，是從企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務(wù)分析報告。
如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。
財務(wù)分析報告6
一、課程實習的目的與意義
�。ㄒ唬┱n程實習的目的
成本課程是會計中比較重要的，和中財一樣是實踐性的課程，成本會計課程模擬實習，是會計學專業(yè)實踐教學的重要環(huán)節(jié)，實習是每一個學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。是對學生掌握成本會計的基本理論和方法進行綜合檢查的教學形式。學生通過模擬實習企業(yè)的各項費用及成本核算資料的演練和操作，增強學生對所學課程知識的理解和感性認識，使學生較全面地掌握費用及成本核算基礎(chǔ)知識和基本操作技能，增強學生的會計實踐能力和解決實際問題的能力。
�。ǘ┱n程實習的意義
為了加強會計學本科專業(yè)《成本會計》課程模擬實習管理，進一步提高實踐性教學環(huán)節(jié)的質(zhì)量，根據(jù)《成本會計》課程實習教學大綱和實習計劃的規(guī)定，制定本課程模擬實習指導書。
二、模擬實習企業(yè)的基本情況及成本核算規(guī)定
�。ㄒ唬┠M實習企業(yè)的基本情況
實習企業(yè)是“北京力豪實業(yè)有限公司”，法定代表人為藍飛。核算制度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止、公司以人民幣為記賬本位幣。公司適用權(quán)責發(fā)生制，采用借貸記賬法，記賬文字為中文。董事會直接管理財務(wù)，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本、收入實現(xiàn)制等基本原則進行會計核算，并保證會計資料的真實與完整。公司對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算：
1、款項和有價證券的收付；
2、財物和收發(fā)、增減和使用；
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
4、資本和基金的增減；
5、收入、支出、費用、成本的計算；
6、財務(wù)成果的計算和處理；
7、需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。董事會直接管理財務(wù)、并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則進行會計核算，并保證會計資料的真實與完整。
（二）成本核算規(guī)定
存貨核算中外購外購存貨入庫時按實際成本法計價。外購存貨發(fā)出和結(jié)存均按實際成本法計價。固定資產(chǎn)核算中公司對其他固定資產(chǎn)采用直線折舊法計提折舊，機械報動機、計算機采用年數(shù)總和法計提折舊。公司生產(chǎn)車間設(shè)有“基本生產(chǎn)車間—PDC產(chǎn)品/PDF產(chǎn)品/CAD產(chǎn)品”，“輔助生產(chǎn)車間—運輸車間/修理車間”；
核算方法：
�。�1）材料費用的分配方法為材料定額消耗量比例分配法，原材料于生產(chǎn)時一次投入，共同耗用材料按定額用量與本月投產(chǎn)數(shù)量計算的總定額耗用量進行分配；（2）外購動力費用按生產(chǎn)工時分配法分配；（3）人工費用的計時工資按生產(chǎn)工時法分配；
�。�4）輔助生產(chǎn)車間的費用按直接分配法分配；
�。�5）制造費用按生產(chǎn)工時比例法分配分配；
�。�6）PDC產(chǎn)品成本分配方法為約當產(chǎn)量發(fā)；
�。�7）成本計算的基本方法為品種法。
三、課程實習的內(nèi)容及步驟
�。ㄒ唬┱n程實習的內(nèi)容
《成本會計》課程模擬實習的主要內(nèi)容包括產(chǎn)品成本計算的基本方法，以及材料費用、工資與福利費、輔助生產(chǎn)費用、制造費用等各項生產(chǎn)費用的歸集與分配。
�。ǘ┱n程實習的步驟
產(chǎn)品成本計算及費用的歸集與分配按照下列步驟進行：
1、根據(jù)成本計算對象開設(shè)成本計算單或基本生產(chǎn)成本明細賬，并登記各賬戶期初余額。
2、根據(jù)模擬實習企業(yè)背景資料中各項相關(guān)費用的發(fā)生情況，編制各種費用分配表，填制有關(guān)記賬憑證。
3、根據(jù)記賬憑證逐筆登記有關(guān)費用明細賬戶，進行各有關(guān)費用的歸集。
4、根據(jù)有關(guān)費用明細賬戶歸集的費用，將各項費用按照規(guī)定的標準和方法進行分配。
5、按照模擬實習企業(yè)背景資料的要求，計算各成本計算對象的成本。
�。ㄈ┯龅降膯栴}
1、產(chǎn)品工時定額寫成單個產(chǎn)品的工時定額。其實是整個產(chǎn)品完成的.工時定額。在算第二道工序是要將前面的工序約當產(chǎn)量加上本工序的約當產(chǎn)量。這些問題以前都沒注意。
2、在登記生產(chǎn)成本明細分類賬時，產(chǎn)成品入庫的金額要紅字登記，手工操作中可以用紅筆填寫，但在電腦中不知道該怎么使數(shù)字變成紅色的。經(jīng)過一番研究，只要在產(chǎn)成品這一欄最右邊的筆形標志那點擊，就可以使數(shù)字變成紅色。
3、在實習過程中，我發(fā)現(xiàn)了由于自己的粗心大意造成了很多不必要的錯誤，最終導致許多環(huán)節(jié)重做了好幾遍。在完成品種法實訓中的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本計算表時，以為很容易就粗心大意，把分配率和單位成本都算錯了。
4、感覺中財?shù)膬?nèi)容忘了不少。采用平均年限法計提折舊的折舊率等于固定資產(chǎn)原價減去凈殘值后在除以折舊年限最后再除以固定資產(chǎn)原價，在算每一年折舊時只需要用固定資產(chǎn)原價乘以折舊率即可。
四、課程實習的心得體會
實習總結(jié)：通過本次成本會計實訓，讓我對成本會計工作的過程有了初步的了解，也讓我對成本會計有了更深的理解。通過本次成本會計實訓，讓我知道了成本會計對一個公司的重要性。成本的經(jīng)濟實質(zhì)決定了成本在經(jīng)濟管理工作中具有十分重要的作用：成本是補償生產(chǎn)耗費的尺度；成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標；成本是制定產(chǎn)品價格的一項重要因素；成本是企業(yè)進行決策的重要依據(jù)。
財務(wù)分析報告7
一、簡介
(一)公司背景
夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，于20xx年7月25日更名為現(xiàn)在“夏新電子股份有限公司”，股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經(jīng)廈門市人民政府廈府(1997)057號文、廈門市經(jīng)濟體制改革委員會廈體改(1996)080號
文批準,在對廈新電子有限公司進行部分改組的基礎(chǔ)上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿(mào)易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設(shè)備(集團)公司等六個股東共同作為發(fā)起人,1997年4月24日,經(jīng)中國證監(jiān)會(1997)176號文批準,以向社會公眾募股方式設(shè)立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。注冊資本原為人民幣18800萬元,1999年度實施配股及送轉(zhuǎn)增股后注冊資本已變更為35820萬元;20xx年度實施每10股送2股方案后注冊資本增至42984萬元。公司現(xiàn)有總股本42984萬股，其中：國家股1468.8萬股,境內(nèi)法人股24235.2萬股,境內(nèi)上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學宏。主要經(jīng)營聲像電子產(chǎn)品、通訊電子產(chǎn)品、辦公自動化產(chǎn)品及其他機械電子產(chǎn)品的開發(fā)與制造等。公司從以家用電子產(chǎn)品的生產(chǎn)型企業(yè)成功地轉(zhuǎn)型到以通信終端產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè)，目前手機產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的80%以上，成為國內(nèi)主要的手機制造商之一。中國***。
(二)國內(nèi)及國際未來經(jīng)濟展望
十六大報告對于中國未來20年的戰(zhàn)略規(guī)劃是，我國將全面進入小康社會。未來20年，中國經(jīng)濟將再翻一番，對于中國本土的公司來說，這將是一個爆發(fā)式的發(fā)展過程，一批國際經(jīng)濟巨人將成長起來。過去20年，在跨國公司進入中國市場的同時，一批中國本土公司已經(jīng)成長起來了，尤其在家電、手機、服裝等行業(yè)，中國本土公司已經(jīng)出手國際牌了;未來20年，一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經(jīng)濟方面，世界經(jīng)濟總體呈現(xiàn)走強態(tài)勢。預計在未來5年內(nèi)，世界經(jīng)濟的年均增長率將高于20世紀90年代，可望達到3.5-4%;發(fā)達國家依然將是世界經(jīng)濟增長的主導，而發(fā)展中國家的經(jīng)濟增長速度繼續(xù)高于發(fā)達國家�？萍歼M步的突飛猛進，經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整，特別是信息技術(shù)繼續(xù)釋放潛力及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的高速擴張，以及各國經(jīng)濟合作和協(xié)調(diào)加強等積極因素，將繼續(xù)為世界經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。
(三)行業(yè)綜觀及重要議題
目前,我國擁有全球手機近1/3產(chǎn)量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機生產(chǎn)銷售中心。國產(chǎn)手機市場占有率到20xx年已達60%以上，行業(yè)銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導、tcl、夏新等本土企業(yè)。國產(chǎn)品牌手機終于打破了洋品牌在中國市場長達十年的壟斷格局。在不久前結(jié)束的"中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意度調(diào)查"中,國產(chǎn)品牌以絕對優(yōu)勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產(chǎn)品牌手機正逐漸占據(jù)市場競爭的制高點,成為國內(nèi)手機市場的主導力量。
國內(nèi)手機廠商在努力開拓國內(nèi)市場的同時,進一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設(shè)辦事機構(gòu)，加大產(chǎn)品出口量。這些努力使得去年1-10月國產(chǎn)品牌手機出口占國內(nèi)銷售比例由上年的2%上升到6%。
但是隨著競爭的加劇，國內(nèi)手機廠商存在的問題也日益凸現(xiàn)，突出表現(xiàn)在產(chǎn)品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費用日益成為各大手機廠商盈利的瓶頸。同時技術(shù)上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭�？梢哉f，國產(chǎn)品牌手機的發(fā)展已進入一個新時期,即從規(guī)模擴張階段轉(zhuǎn)向提高質(zhì)量和技術(shù)水平階段.。國產(chǎn)品牌應(yīng)該利用國內(nèi)已經(jīng)形成的從芯片，整機設(shè)計到組裝制造，從散件到整機的完整移動通信產(chǎn)業(yè)鏈，通過加強國內(nèi)采購配套,降低成本，減少不確定性風險,加快自身發(fā)展;要上國產(chǎn)品牌手機大量出口的臺階，改變目前國產(chǎn)品牌手機出口較少的現(xiàn)狀,在國外廣闊的市場上尋找發(fā)展的機會;同時,國產(chǎn)品牌還應(yīng)加強核心技術(shù)的研制開發(fā),形成具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和產(chǎn)品，增強國際競爭力。
此外，在國內(nèi)外激烈的競爭下，手機業(yè)步入微利時代，不少國內(nèi)生產(chǎn)廠家紛紛實施產(chǎn)品轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，尋找新的利潤增長點，能否成功實施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略計劃，亦成為國內(nèi)眾多手機制造商未來能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產(chǎn)品，并計劃投巨資進軍汽車業(yè)，未來機遇和挑戰(zhàn)并存。
二、公司分析
(一)公司業(yè)績分析
從20xx年的年報來看，公司全年實現(xiàn)凈利6.14億元，每股收益高達
1.43元，凈資產(chǎn)收益率達41.98%，一躍成為上市公司中的明星，同行業(yè)中的矯矯者。公司主營業(yè)務(wù)收入同比增長51.94%(達68.17億元)，其中手機(含小靈通)收入占總收入達87.5%(達5.96億元)，同比增長61%。而在20xx年，夏新電子的手機收入僅占總收入的16.66%(1.65億元)。隨著產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和手機產(chǎn)銷規(guī)模的
增大，公司營業(yè)收入的毛利率也從20xx年的17.55%提高到34%，每股收益也從20xx年的-0.22元增長到20xx年的1.43元。凈資產(chǎn)收益率、毛利率、凈利潤率與20xx年相比，雖然略有下降(主要為市場競爭激烈，產(chǎn)品價格下調(diào)幅度較大)，但仍保持在較高的水平。20xx年公司技術(shù)開發(fā)費的計提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠遠高于收入的增長幅度，說明夏新的成本和費用控制得較理想，表明夏新電子的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進展相當順利，為今后的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。
夏新手機的市場定位是中高端移動通訊產(chǎn)品，這也可以從20xx年夏新手機的平均銷售價格高于國產(chǎn)手機品牌中平均價格，平均毛利率也高達34%。高價格帶來的高利潤，必將引來國內(nèi)甚至國外企業(yè)的競爭，而且中高端手機市場歷來是國外品牌的傳統(tǒng)領(lǐng)地，可以預見，市場競爭將越來越激烈，公司的利潤將越來越低。
同時應(yīng)注意到，公司的“應(yīng)收票據(jù)”在20xx年增加了386858萬元，達942026萬元，增幅達70%，高額的“應(yīng)收票據(jù)”是否會變成令人頭疼的“應(yīng)收賬款”值得重點關(guān)注。
總體看來，公司的各項財務(wù)指標均在好轉(zhuǎn)，股東權(quán)益和總資產(chǎn)穩(wěn)步上升，但是，公司的流動資產(chǎn)里面，變現(xiàn)能力最差的存貨占總資產(chǎn)額的35%，存貨周轉(zhuǎn)率更是高達100天，如果存貨不能及時消化，隨著時間的推移，存貨的實際價值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經(jīng)營構(gòu)成極大的壓力。
(二)公司的未來表現(xiàn)——swot分析
s：強項，優(yōu)勢
(外部)在國內(nèi)有較高的知名度，20xx年評選為“中國市場產(chǎn)品質(zhì)量用戶滿意第一品牌，是國內(nèi)主要手機生產(chǎn)商之一，同行業(yè)排名第六，產(chǎn)品(手機)市場占有率達6%，小靈通產(chǎn)品同行業(yè)排名第三。20xx年中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。
(內(nèi)部)有著優(yōu)秀的營銷隊伍及良好營銷策略，較強的科研開發(fā)能力，加上具遠見卓識的管理層，致力于發(fā)展國產(chǎn)手機的“次核心技術(shù)”，成功地實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，從家電生產(chǎn)企業(yè)一躍成為手機生產(chǎn)行業(yè)的矯矯者。
w：弱項，劣勢
(外部)手機業(yè)競爭日趨激烈，行業(yè)毛利率日趨下降，公司走的是中高端產(chǎn)品路線，而該層次產(chǎn)品受國外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)滯后，緊靠一款夏新a8手機打天下已顯得有點力不從心。低端產(chǎn)品的定位不足，使得公司失去了中國廣大的農(nóng)村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高，海外市場拓展困難。公司已確立的'“3c”產(chǎn)品的戰(zhàn)略布局，將面臨產(chǎn)業(yè)整合的困難，在近期內(nèi)難見成效，未來形勢不容樂觀。
(內(nèi)部)公司員工整體素質(zhì)不高，作為技術(shù)生產(chǎn)型企業(yè)�？埔陨蠈W歷僅占員工總?cè)藬?shù)16%;公司實施的股票激勵制度僅限于公司的管理層及技術(shù)人員，激勵機制不夠全面;從股權(quán)結(jié)構(gòu)上看，夏新電子有限公司持有56.38%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨大，極易造成過多的關(guān)聯(lián)交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標使用費，未能作出合理的解釋，易產(chǎn)生誠信危機;公司產(chǎn)能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進軍并無任何優(yōu)勢的it業(yè)，投產(chǎn)筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險性，對公司的穩(wěn)定發(fā)展不利。
o：機會，機遇
(外部)展望未來，中國經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，城市化進程的加快和農(nóng)民收入水平的提高，為手機市場的發(fā)展提供了良好的消費環(huán)境，手機消費需求仍將旺盛。消費者對新功能和新設(shè)計的追求，仍將推動產(chǎn)品的更新和市場的增長。同時，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)與應(yīng)用內(nèi)容的豐富，將加速消費需求的更新。在這些有利因素的帶動下。據(jù)預計，今后5年，中國手機市場將以7.7%的復合增長率繼續(xù)保持穩(wěn)定的增長，20xx年市場銷售額將達到1200億元。
(內(nèi)部)公司曾是我國最知名的激光影碟機制造商，夏新品牌具有較高的市場知名度，公司轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機后，確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。公司先后推出了世界首臺光盤錄像機vdr20xx，第一部國產(chǎn)grps手機等，自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評如潮，極具競爭力。公司又投入巨資進軍汽車產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機遇。
t：威脅，競爭對手
(外部)目前手機市場的競爭激烈，不斷的價格戰(zhàn)使得行業(yè)利潤步入微利時代，國內(nèi)競爭對手主要來自波導、tcl、康佳等生產(chǎn)企業(yè)。隨著通信行業(yè)的進一步放開，國際品牌對行業(yè)的沖擊更加嚴重，而國外主要生產(chǎn)的是中高端產(chǎn)品，對以中高端產(chǎn)品為主的夏新公司更是雪上加霜。
(內(nèi)部)公司產(chǎn)品單一，缺乏核心技術(shù)，新產(chǎn)品的研發(fā)滯后，很難再有在市場上叫得響的產(chǎn)品推出，僅靠一款a8很難繼續(xù)站穩(wěn)腳跟，對于80%的收入靠手機銷售的夏新公司來說，未來形式更加嚴竣。盡管公司已確立“3c”產(chǎn)品戰(zhàn)略布局，實行產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略，但收益不會在短期內(nèi)顯現(xiàn)，未來具有太大的不確定性和風險性。盡管20xx年公司業(yè)績顯赫，但公司未來形式嚴峻，不容樂觀。
(三)公司的行業(yè)競爭分析
20xx年中國生產(chǎn)手機1.73億部，成為全球最大移動通信終端生產(chǎn)國。信息產(chǎn)業(yè)部03年公布的國內(nèi)手機市場占有率排名，波導以942萬臺銷量成為冠軍，市場占有率達14%，tcl位居第二，夏新以6%的市場占有率位居第六位。現(xiàn)在國內(nèi)手機生產(chǎn)商有40多家，但主要以波導、tcl、康佳、夏新、科健、中興等商家為主。現(xiàn)以下表各主要通訊產(chǎn)品制造公司有關(guān)20xx年度財務(wù)比率計算行業(yè)平均指標來對比分析夏新公司的競爭力水平：
名稱速動比率現(xiàn)金比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率股東權(quán)益比率資產(chǎn)負債比率長期負債比率存貨周轉(zhuǎn)率主營利潤率。
從上表中可以看出，公司速動比率略低于行業(yè)平均水平，因此，短期償債能力相對較低;公司的現(xiàn)金比率遠遠高于行業(yè)平均水平，公司有著充裕的現(xiàn)金流，資金周轉(zhuǎn)順暢，這與公司產(chǎn)品暢銷及大量現(xiàn)款交易是分不開的;公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為同行業(yè)最高，遠遠高于同業(yè)平均水平，應(yīng)收賬款的管理是同行業(yè)最好的;股權(quán)比率亦屬同業(yè)較高水平，相對地資產(chǎn)負債率也就較低，從股東角度來看，公司現(xiàn)在屬高股權(quán)率、高風險、高報酬的財務(wù)資本結(jié)構(gòu);長期負債率遠高于同業(yè)水平，主要系公司提取了高額的技術(shù)開發(fā)費(按銷售額的6%計提)，這為公司經(jīng)后加大技術(shù)投入及未來的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ);存貨周轉(zhuǎn)率同行業(yè)最高，存貨占資產(chǎn)總額的比例達30%，巨額庫存將對公司未來經(jīng)營構(gòu)成極大的壓力;主營利潤率高達34%，處于行業(yè)領(lǐng)先水平，這與公司以高毛利率的中高端產(chǎn)品為主是分不開的。
從以上指標分析可見，公司各項指標大部分高于行業(yè)平均水平，公司整體水平處于中上水平，在行業(yè)中極具競爭力。
(四)公司專業(yè)分析
夏新電子(600057)：公司總股本4.29億股，流通股1.72億股，公司作為一家成長中的電子類企業(yè)，以通訊產(chǎn)品、視聽產(chǎn)品及it產(chǎn)品為核心業(yè)務(wù)。20xx年公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入68.17億元;實現(xiàn)凈利潤6.14億元。其中，手機類產(chǎn)品占主營業(yè)務(wù)收入的82.82%，夏新手機仍是國內(nèi)手機品牌中利潤最高的企業(yè)，毛利率37.76%，手機產(chǎn)品市場占有率居國產(chǎn)品牌第四，視頻類產(chǎn)品市場占有率居第三名。公司主營手機、dvd、液晶電腦及視聽設(shè)備，自20xx年公司管理層把握新的市場機遇，轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機，同時，為避免重蹈覆轍并鞏固市場地位，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，公司建立了600多人的技術(shù)中心，設(shè)立博士后工作站，科研實力在同行業(yè)首屈一指，針對數(shù)字化技術(shù)變更周期短、更新快的特點，公司選擇特定技術(shù)領(lǐng)域，形成自己的核心技術(shù)優(yōu)勢。公司先后推出了世界首臺光盤錄像機vdr20xx，第一部國產(chǎn)grps手機等，自主開發(fā)的筆記本電腦、液晶電視一經(jīng)推出好評如潮，極具競爭力。今年，公司又投入巨資進軍汽車產(chǎn)業(yè)，但與其他投資汽車行業(yè)企業(yè)不同的是，公司不僅注重投資收益，更期待借此發(fā)揮自身優(yōu)勢，介入之前幾乎由國外廠商壟斷的汽車電子領(lǐng)域，生產(chǎn)車載電視、車載電話等全套汽車電子產(chǎn)品，介入汽車電子這一新興朝陽產(chǎn)業(yè)，將成為公司新的發(fā)展機遇。
(五)公司分析總結(jié)
以銀行家的角度來看，公司的資產(chǎn)負債率為66%，低于行業(yè)平均水平，公司的現(xiàn)金比率為0.38亦遠高于行業(yè)平均水平，公司目前經(jīng)營較穩(wěn)定，20xx年取得了良好的業(yè)績，加之公司有良好的現(xiàn)金流，并有大量的貨幣資金，增強了公司的償債能力，因此從目前公司的財務(wù)狀況來看，貸款給公司相對風險較低。從現(xiàn)金流量表中來看，公司投資活動支付的現(xiàn)金近3億元，公司加大了對外擴張的力度，從有關(guān)公告中可知，公司將面臨又一次產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向，投資于與主業(yè)不相關(guān)的it業(yè)及汽車電子業(yè)，而其資金的來源將主要依靠于銀行貸款，未來投資能否成功將有著很大的風險性和不確定性。因此，公司未來的償債能力能否保障，將主要取決于公司轉(zhuǎn)型投資的成功與否，未來的潛在償債風險較大，銀行應(yīng)充分考慮公司的未來的償債能力，充分估計貸款風險水平。
從投資者的角度來看，公司業(yè)績從最近幾年看呈高速增長態(tài)勢，20xx年每股收益達1.43元，凈資產(chǎn)收益率達41.98%，投資者取得了豐厚的投資回報。從財務(wù)結(jié)構(gòu)上分析，公司股權(quán)比率為33.65%,高于行業(yè)平均水平，高股權(quán)率意味著高風險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。在獲取高回報的同時，投資者應(yīng)充分考慮其投資的未來的風險性，首先從公司的主業(yè)來看，手機業(yè)競爭日趨激烈，加之國外品牌的沖擊，毛利率越來越低，手機業(yè)步入微利時代，預計公司主營業(yè)務(wù)利潤將呈下降趨勢，盡管公司擬實行多元化戰(zhàn)略，但就目前來看還屬投資初期，目前還未有很好的收益，未來的投資重點將轉(zhuǎn)向多元化的家電、it、汽車電子產(chǎn)品等行業(yè)，能否在公司未涉及的行業(yè)中奪穎而出將面臨著巨大的挑戰(zhàn)，投資者未來亦將面臨著巨大的投資風險。
從收購者的角度來看，公司的驕人的業(yè)績，成長性及高凈資產(chǎn)收益率(42%)，使得公司有著較高收購價值，同時也意味著需高額的收購成本。而從目前公司的股票市價來看，市盈率不到10倍，市場價值被低估，亦極具投資潛力與收購價值。目前公司主業(yè)突出，且在技術(shù)上也處于國內(nèi)同業(yè)領(lǐng)先地位，對“主業(yè)偏好”的收購者極具吸引力。同時公司豐富的營銷經(jīng)驗、完整的營銷體系及網(wǎng)絡(luò)，加上優(yōu)秀的管理層及高效率管理經(jīng)驗，更是使收購者所看重。因此從整個公司的基本面上分析，夏新公司對收購者極具收購價值。
從公司員工的角度來看，公司制定了一系列員工激勱政策，包括《夏新電子業(yè)績股票激勵實施辦法》等，員工的待遇同公司的業(yè)績息息相關(guān)。自20xx年公司管理層把握新的市場機遇，從家電產(chǎn)品轉(zhuǎn)型生產(chǎn)gsm手機，實現(xiàn)了成功的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，取得了驕人的業(yè)績，但隨著競爭的日趨激烈，產(chǎn)生了缺乏新業(yè)務(wù)增長點的困擾同時，為避免重蹈覆轍并鞏固市場地位，公司確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關(guān)多元化發(fā)展的戰(zhàn)略方向。在未來的發(fā)展中，公司管理層及全體員工應(yīng)重點在以下幾方面努力：投資——明確未來投資重點;市場——尋找新的業(yè)務(wù)增長點;合作——強化價值鏈，擴大合作領(lǐng)域;競爭——增強核心競爭力，尋找發(fā)展機會;技術(shù)——發(fā)展自己的核心技術(shù)，積極研發(fā)新產(chǎn)品。
一、總體評述
(一) 總體財務(wù)績效水平
根據(jù)xxxx公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運用xxxx系統(tǒng)和xxx分析方法對其進行綜合分析，我們認為xxxx本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高。
(二) 公司分項績效水平
項目
公司評價
二、財務(wù)報表分析
(一) 資產(chǎn)負債表
1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明:
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長xx%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長最多，為xx萬元。企業(yè)將資金的重點向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究。
流動資產(chǎn)中，存貨資產(chǎn)的比重最大，占xx%，信用資產(chǎn)的比重次之，占xx%。
流動資產(chǎn)的增長幅度為xx%。在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將增強。信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應(yīng)該加強貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應(yīng)加強存貨管理和銷售工作�？傊�，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。
2、企業(yè)自身負債及所有者權(quán)益狀況及變化說明:
從負債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負債比率為xx%，長期負債和所有者權(quán)益的比率為xx%。說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
企業(yè)負債和所有者權(quán)益的變化中，流動負債減少xx%，長期負債減少xx%，股東權(quán)益增長xx%。
流動負債的下降幅度為xx%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低。
本期和上期的長期負債占結(jié)構(gòu)性負債的比率分別為xx%，xx%，該項數(shù)據(jù)比去年有所降低，說明企業(yè)的長期負債結(jié)構(gòu)比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望。未分配利潤比去年增長了xx%，表明企業(yè)當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風險的能力比去年有所提高�？傮w上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金成本相對比較低。
(二) 利潤及利潤分配表
主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標如下:
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)費用
主營業(yè)務(wù)利潤
其他業(yè)務(wù)利潤
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)利潤
營業(yè)外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費用利潤率(%)
凈收益營運指數(shù)
1、利潤分析
(1) 利潤構(gòu)成情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元。其中，經(jīng)營性利潤xx萬元，占利潤總額xx%;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額xx萬元，占利潤總額xx%。
(2) 利潤增長情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額xx萬元，較上年同期增長xx%。其中，營業(yè)利潤比上年同期增長xx%，增加利潤總額xx萬元;營業(yè)外收支凈額比去年同期降低xx%，減少營業(yè)外收支凈額xx萬元。
2、收入分析
本期公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xx萬元。與去年同期相比增長xx%，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴大。
3、成本費用分析
(1) 成本費用構(gòu)成情況
本期公司發(fā)生成本費用共計xx萬元。其中，主營業(yè)務(wù)成本xx萬元，占成本費用總額xx;營業(yè)費用xx萬元，占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元，占成本費用總額xx%;財務(wù)費用xx萬元，占成本費用總額xx%。
(2) 成本費用增長情況
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元，增長xx%;主營業(yè)務(wù)成本比去年同期增加xx萬元，增長xx%;營業(yè)費用比去年同期減少xx萬元，降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元，增長xx%;財務(wù)費用比去年同期減少xxx萬元，降低xx%。
4、利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元。其中，主營業(yè)務(wù)收入比上年同期增加利潤xx萬元，主營業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤xx萬元，營業(yè)費用比上年同期增加利潤xx萬元，管理費用比上年同期減少利潤xx萬元，財務(wù)費用比上年同期增加利潤xx萬元，投資收益比上年同期減少利潤xx萬元，營業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元。
本期公司利潤總額增長率為xx%，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發(fā)展壯大打下了堅實的基礎(chǔ)。
5、經(jīng)營成果總體評價
(1) 產(chǎn)品綜合獲利能力評價
本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為xx%，綜合凈利率為xx%，成本費用利潤率為xx%。分別比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，說明公司獲利能力處于較快發(fā)展階段，本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面，以及提高公司經(jīng)營管理水平方面都取得了相當?shù)倪M步，公司獲利能力在本期獲得較大提高，(2) 收益質(zhì)量評價
凈收益營運指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量，衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數(shù)為1.05，比上年同期提高了xx%，說明公司收益質(zhì)量變化不大，只有經(jīng)營性收益才是可靠的，可持續(xù)的，因此未來公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營性收益在總收益中的比重。
(3) 利潤協(xié)調(diào)性評價
公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為xsx%，其中，主營收入增長率為xx%，說明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本與費用的控制水平。主營業(yè)務(wù)成本增長率為xx%，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平。營業(yè)費用增長率為xx%。說明公司營業(yè)費用率有所下降，營業(yè)費用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費用的控制水平。管理費用增長率為xx%。說明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)管理費用的控制水平。財務(wù)費用增長率為xx%。說明公司財務(wù)費用率有所下降，財務(wù)費用與利潤協(xié)調(diào)性很好，未來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)財務(wù)費用的控制水平。
(三) 現(xiàn)金流量表
主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標如下:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量
總現(xiàn)金流入量
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
總現(xiàn)金流出量
現(xiàn)金流量凈額
1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
(1) 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%。
(2) 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%。
2、現(xiàn)金流動性分析
(1) 現(xiàn)金流入負債比
現(xiàn)金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標。該指標越大，償債能力越強。本期公司現(xiàn)金流入負債比為0.59，較上年同期大幅提高，說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
(2) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率是反映企業(yè)將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。本期公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率為xx%，較上年同期小幅提高，說明公司將全部資產(chǎn)以現(xiàn)金形式收回的能力穩(wěn)步提高，現(xiàn)金流動性的小幅增強，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
三、財務(wù)績效評價
(一) 償債能力分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
流動比率
速動比率
資產(chǎn)負債率(%)
有形凈值債務(wù)率(%)
現(xiàn)金流入負債比
綜合分數(shù)
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。公司本期償債能力綜合分數(shù)為52.79，較上年同期提高38.15%，說明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動資產(chǎn)與流動負債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風險打下了堅實的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強，在行業(yè)中處于低債務(wù)風險水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔的風險都非常小。在償債能力中，現(xiàn)金流入負債比和有形凈值債務(wù)率的變動，是引起償債能力變化的主要指標。
(二) 經(jīng)營效率分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況(%)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
營業(yè)周期(天)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
分析企業(yè)的經(jīng)營管理效率，是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤的一種手段，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率不高，那么企業(yè)的高利潤狀態(tài)是難以持久的。公司本期經(jīng)營效率綜合分數(shù)為58.18，較上年同期提高24.29%，說明公司經(jīng)營效率處于較快提高階段，本期公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很大的成績，公司經(jīng)營效率在本期獲得較大提高。提請分析者予以重視，公司經(jīng)營效率的較大提高為將來降低成本，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營風險開創(chuàng)了良好的局面。從行業(yè)內(nèi)部看，公司經(jīng)營效率遠遠高于行業(yè)平均水平，公司在市場開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面在行業(yè)中都處于遙遙領(lǐng)先的地位，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。在經(jīng)營效率中，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動，是引起經(jīng)營效率變化的主要指標。
(三) 盈利能力分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
總資產(chǎn)報酬率(%)
凈資產(chǎn)收益率(%)
毛利率(%)
營業(yè)利潤率(%)
主營業(yè)務(wù)利潤率(%)
凈利潤率(%)
成本費用利潤率(%)
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。公司本期盈利能力綜合分數(shù)為96.39，較上年同期提高36.99%，說明公司盈利能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請分析者予以高度重視，因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益打下了堅實的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠遠高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在市場上非常有競爭力，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。在盈利能力中，成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動，是引起盈利能力變化的主要指標。
(五) 企業(yè)發(fā)展能力分析
相關(guān)財務(wù)指標:
項目
當期數(shù)據(jù)
上期數(shù)據(jù)
增長情況
主營收入增長率(%)
凈利潤增長率(%)
流動資產(chǎn)增長率(%)
總資產(chǎn)增長率(%)
可持續(xù)增長率(%)
企業(yè)為了生存和競爭需要不斷的發(fā)展，通過對企業(yè)的成長性分析我們可以預測企業(yè)未來的經(jīng)營狀況的趨勢。公司本期成長能力綜合分數(shù)為65.38，較上年同期提高92.81%，說明公司成長能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在擴大市場需求，提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進步，公司表現(xiàn)出非常優(yōu)秀的成長性。提請分析者予以高度重視，未來公司繼續(xù)維持目前增長態(tài)勢的概率很大。從行業(yè)內(nèi)部看，公司成長能力在行業(yè)中處于一般水平，本期公司在擴大市場，提高經(jīng)濟效益以及增加公司資產(chǎn)方面都略好于行業(yè)平均水平，未來在行業(yè)中應(yīng)盡全力擴大這種優(yōu)勢。在成長能力中，凈利潤增長率和可持續(xù)增長率的變動，是引起增長率變化的主要指標。
財務(wù)分析報告8
(一)財務(wù)分析報告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告
1.綜合分析報告
綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務(wù)分析表及經(jīng)營活動和財務(wù)活動所供應(yīng)的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用肯定的科學分析（方法），對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其安排狀況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用狀況，稅金繳納狀況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動狀況及對本期或下期財務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進展必要的科學猜測而形成的書面報告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務(wù)報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：
(1)為企業(yè)的重大財務(wù)決供應(yīng)科學依據(jù)。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務(wù)打算各項指標的比照分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務(wù)狀況一目了然，準時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營治理者做出當前和今后的財務(wù)決策供應(yīng)了科學依據(jù)。
(2)全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)（財務(wù)治理）進展動態(tài)分析的重要歷史參考資料。
綜合分析報告主要用于半年度、年度進展財務(wù)分析時撰寫。撰寫時必需對分析的各項詳細內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。
2.專題分析報告
專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營治理中的某些關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟（措施）或薄弱環(huán)節(jié)等進展特地分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營治理者承受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結(jié)（閱歷），引起領(lǐng)導和業(yè)務(wù)部門重視所分析的問題，從而提高治理水平。
專題分析的內(nèi)容許多，比方關(guān)于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應(yīng)收帳款的閱歷，對資金、本錢、費用、利潤等方面的猜測分析，處理母子公司各方面的關(guān)系等問題均可進展專題分析，從而為各級領(lǐng)導做出決策供應(yīng)現(xiàn)實的依據(jù)。
3.簡要分析報告
簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在肯定時期內(nèi)，存在的問題或比擬突出的問題，進展概要的分析而形成的書面報告。
簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的根本狀況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的狀況并猜測今后進展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進展編制。
(二)財務(wù)分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種
1.定期分析報告
定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的.每隔一段相等的時間應(yīng)予編制和上報的財務(wù)分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務(wù)分析報告就屬定期分析報告。
2.不定期財務(wù)分析報告
不定期分析報告，是從企業(yè)財務(wù)治理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際需要動身，不做時間規(guī)定而編制的財務(wù)分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。
財務(wù)分析報告的格式
第一局部提要段
即概括公司綜合狀況，讓財務(wù)報告承受者對財務(wù)分析說明有一個總括的熟悉。
其次局部說明段
是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該局部要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用精確。對經(jīng)濟指標進展說明時可適當運用肯定數(shù)、比擬數(shù)及復合指標數(shù)。特殊要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進展新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的本錢、回款、利潤數(shù)據(jù)進展分析的財務(wù)分析報告。
第三局部分析段
是對公司的經(jīng)營狀況進展分析討論。在說明問題的同時還要分析問題，查找問題的緣由和癥結(jié)，以到達解決問題的目的。財務(wù)分析肯定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，由于有些報表的數(shù)據(jù)是比擬模糊和籠統(tǒng)的，要擅長運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題肯定要擅長抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于無視的問題。
第四局部評價段
作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)當從財務(wù)角度賜予公正、客觀的評價和猜測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進展，評價既可以單獨分段進展，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明局部和分析局部。
第五局部建議段
即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進展分析后形成的意見和看法，特殊是對運作過程中存在的問題所提出的改良建議。值得留意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要詳細化，最好有一套切實可行的方案。
財務(wù)分析報告的標題
標題是對財務(wù)分析報告的最精煉的概括，它不僅要準確地表達分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務(wù)分析報告的內(nèi)容不同，其標題也就沒有統(tǒng)一標準和固定模式，應(yīng)依據(jù)詳細的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務(wù)分析報告”，“資產(chǎn)使用效率分析報告”等都是較適宜的標題。財務(wù)分析報告一旦擬定了標題，就應(yīng)圍繞它利用所搜集的資料進展分析并撰寫報告。
財務(wù)分析報告的起草
在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以依據(jù)企業(yè)經(jīng)營治理的需要進入編制財務(wù)分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應(yīng)圍繞標題并按報告的構(gòu)造進展。特殊是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的根底上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當?shù)姆治龇椒�，起草綜合分析報告。
財務(wù)分析報告的修改和審定
財務(wù)分析報告起草后形成的初稿，可交主管領(lǐng)導批閱，并征求主管領(lǐng)導的意見和建議，再反復推敲，不斷進展修改，充實新的內(nèi)容，使之更加完善，更能反映出所編制財務(wù)分析報告的特點直至最終由主管領(lǐng)導審定。審定后的財務(wù)分析報告應(yīng)填寫編制單位和編制日期，并加蓋單位公章。
財務(wù)分析報告9
(一)、總體財務(wù)績效水平
根據(jù)公司公開發(fā)布的數(shù)據(jù)，運用各種財務(wù)分析方法對其進行綜合分析，我們認為本期財務(wù)狀況比去年同期大幅升高。
二財務(wù)報表分析
(一)、資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債、會計年度、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付款項、其他應(yīng)收款、存貨流動資產(chǎn)合計、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)合計、資產(chǎn)總計、短期借款、應(yīng)付賬款、預收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負債、流動負債合計、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負債其他非流動負債、非流動負債合計、負債合計實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、少數(shù)股東權(quán)益歸屬母公司所有者權(quán)益
所有者權(quán)益
負債和所有者合計、所占比重、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付款項、其他應(yīng)收款、存貨流動資產(chǎn)合計
1、企業(yè)自身資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)變化說明：
公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長2.3%。
資產(chǎn)的變化中無形資產(chǎn)增長最多，增幅約為602%。
企業(yè)將資金的重點向無形資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。
應(yīng)該隨時注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)、模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿�，也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營形式。
因此，建議投資者對其變化進行動態(tài)跟蹤與研究。
流動資產(chǎn)中，貨幣資金的比重最大，占48.34%，應(yīng)收票據(jù)的比重次之，占19.58%。
流動資產(chǎn)的增長幅度為-6.19%。
在流動資產(chǎn)各項目變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度，說明企業(yè)應(yīng)付市場變化的能力將、增強。
信用類資產(chǎn)的增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的.增長，說明企業(yè)的貨款的回收不夠理想，企業(yè)受第三者的制約增強，企業(yè)應(yīng)該加強貨款的回收工作。
存貨類資產(chǎn)的、增長幅度明顯大于流動資產(chǎn)的增長，說明企業(yè)存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業(yè)應(yīng)加強存貨管理和銷售工作。
總之，企業(yè)的支付能力和應(yīng)付市場的變化能力一般。
2、企業(yè)自身負債及所有者權(quán)益狀況及變化說明：
從負債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看，企業(yè)的流動負債比率為33。
18%，長期負債和所有者權(quán)益的比率為100%。
說明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。
企業(yè)負債和所有者權(quán)益的變化中，流動負債減少3.57%，長期負債減少0.07%，股東權(quán)益增長7.69%。
流動負債的下降幅度為3.57%，營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應(yīng)付帳款的降低引起營業(yè)環(huán)節(jié)的流動負債的降低。
盈余公積比重提高，說、明企業(yè)有強烈的留利增強經(jīng)營實力的愿望。
未分配利潤所占結(jié)構(gòu)性負債的比重比去年也有所提高，說明企業(yè)籌資和應(yīng)付風險的能力比去年有所提高。
總體上，企業(yè)長期和短期的融資活動比去年有所減弱。
企業(yè)是以所有者權(quán)益資金為主來開展經(jīng)營性活動，資金、成本相對比較低。
(二)、利潤及利潤分配表、利潤、會計年度、
一、營業(yè)收入、減：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益、
二、營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、減：營業(yè)外支出
其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失、三、利潤總額、減：所得稅、四、凈利潤
歸屬于母公司所有者的凈利潤、少數(shù)股東損益、(一)基本每股收益、(二)稀釋每股收益、
1.利潤分析
(1)、利潤構(gòu)成情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額2,717,765,421.40萬元。
其中，經(jīng)營性利潤2,731,272,788.49;營業(yè)外收支業(yè)務(wù)凈額1,985,698,628.59萬元，占利潤總額73%。
(2)、利潤增長情況
本期公司實現(xiàn)利潤總額271776萬元，較上年同期增長84.85%。
其中，營業(yè)利潤比上年同期增長85.15%，增加利潤總額125612元。
2、收入分析
項目名稱、工業(yè)
項目名稱、電力熱力、焦炭、焦油
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)毛利
毛利率
主營業(yè)務(wù)收入、16,616,540,000.00
主營業(yè)務(wù)成本、9,354,740,000.00
主營業(yè)務(wù)毛利
毛利率
煤氣、煤炭
與去年同期相比增長，說明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公、司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴大。
(三)、現(xiàn)金流量表
1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析、(1)、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為xx萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為xx%。
(2)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析
本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出xx萬元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為xx萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為xx%。
2、現(xiàn)金流動性分析、現(xiàn)金流入負債比
現(xiàn)金流入負債比是反映企業(yè)由主業(yè)經(jīng)營償還短期債務(wù)的能力的指標。
該指標越大，償債能力越強。
本期公司現(xiàn)金流入負債比為0。
59，較上年同期大幅提高，、說明公司現(xiàn)金流動性大幅增強，現(xiàn)金支付能力快速提高，債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度大幅提高，有利于公司的持續(xù)發(fā)展。
三財務(wù)績效評價
企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力。
企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。
公司本期償債能力綜、合分數(shù)為52。
79，較上年同期提高38。
15%，說明公司償債能力較上年同期大幅提高，本期公司在流動資產(chǎn)與流動負債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成績。
企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在
本期大幅提高，為將來公司持續(xù)健康的發(fā)展，降低公司債務(wù)風險打下了堅實的基礎(chǔ)。
從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強，在行業(yè)中處于低債務(wù)風險水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔的風險都非常小。
在償債能力中，現(xiàn)金流入負債比和有形凈值債務(wù)率的變動，是引起償債能力變化的主要指標
企業(yè)的經(jīng)營盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。
公司本期盈利能力綜合分數(shù)為96。
39，較上年同期提高36。
99%，說明公司盈利能力處于、高速發(fā)展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請分析者予以高度重視，因為盈利、能力的極大提高為公司將來迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益打下了堅實的基礎(chǔ)。
從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠遠高于行業(yè)平均水平，公司提供的產(chǎn)品與服務(wù)在、市場上非常有競爭力，未來在行業(yè)中應(yīng)盡可能保持這種優(yōu)勢。
在盈利能力中，成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率的變動，是引起盈利能力變化的主要指標。
財務(wù)分析報告10
財務(wù)分析課程作為高等院校會計學專業(yè)和財務(wù)管理專業(yè)本科學生的專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)核心課，是一門理論性、實踐性、技術(shù)性都比較強的綜合性學科。隨著我國經(jīng)濟特別是資本市場的發(fā)展以及人們理財意識的增強，財務(wù)分析作為一門專業(yè)知識受到越來越多相關(guān)群體的重視，在專業(yè)領(lǐng)域和普通大眾的理財活動中得到了廣泛的應(yīng)用。但是目前高等院校財務(wù)分析課程教學體系中的內(nèi)容、方法、考評機制和理念等方面都難以完全滿足這一目標，這就給廣大財務(wù)分析專業(yè)教師提出了新的挑戰(zhàn)和思考。作為從事財務(wù)分析教學的一線教師，本人認為可以嘗試從以下幾方面進行教學改革。
一、拓展教學內(nèi)容，建立以財務(wù)報表分析為中心的多維分析體系
毫無疑問，財務(wù)報表分析是整個財務(wù)分析工作的中心環(huán)節(jié)，但不是唯一環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)體制改革與現(xiàn)代公司制的出現(xiàn)，財務(wù)分析的領(lǐng)域不斷擴展，早已不限于初期的財務(wù)指標分析，在企業(yè)重組、資本市場、企業(yè)評估、績效評價等領(lǐng)域得到了越來越廣泛的應(yīng)用。這就要求財務(wù)分析提供信息具備多維性的特征，即財務(wù)分析中要兼顧戰(zhàn)略分析、會計分析和前景分析，做到內(nèi)外部信息的結(jié)合、財務(wù)與非財務(wù)信息的結(jié)合、定期與不定期信息的結(jié)合以及數(shù)字與文字信息的結(jié)合。很難想象僅憑分析幾個主要財務(wù)比率就能做好一個企業(yè)的財務(wù)分析。因此，在財務(wù)分析課程教學中，除了抓住財務(wù)報表分析這個中心環(huán)節(jié)進行教學以外，還應(yīng)有意識的引導學生利用課余時間拓展相關(guān)學科知識，如企業(yè)戰(zhàn)略管理課程中的邁克爾·波特五種競爭力模型和，SWOT，分析法，以及市場營銷各種競爭策略，這些知識都是可以滲透到一個特定企業(yè)的財務(wù)分析內(nèi)容中的。只有建立多維的財務(wù)分析體系，財務(wù)分析才能越透徹、全面而充實。當然如果學生在進行財務(wù)分析之前就具備這些學科知識，教師的任務(wù)就是在進行財務(wù)分析之前加以提示或引導，使之樹立多維的財務(wù)分析思維理念。
二、完善教學方法，加強案例式教學和實訓教學
�。ㄒ唬┌咐虒W法是培養(yǎng)學生思考、綜合能力、創(chuàng)新能力和理論聯(lián)系實際的能力的有效途徑，它被工商管理學科廣泛采用。對于財務(wù)分析課程來說，教材中一般都有案例，這是一大優(yōu)勢，但教材里的案例往往是導入式的，更多的是例題類的，其特征要么太簡單要么一個案例貫徹教材始終，難以發(fā)揮案例教學的優(yōu)勢。我們建議在保留導入式和例題類案例的基礎(chǔ)上增加綜合性的案例教學，最好有單獨的課時安排，可以放在財務(wù)分析體系某個能力分析之后，也可以在全部教學內(nèi)容講述完畢后，以現(xiàn)實中真實的上市公司相關(guān)資料為藍本進行局部或綜合財務(wù)分析，同時遵循案例教學“準備——小組討論——集中討論——總結(jié)評價”的一般步驟。由于分析結(jié)論大都有專業(yè)分析機構(gòu)分析報告的.比較和參考，因此這種案例分析往往可以起到很好的教學效果。
�。ǘ┙虒W對于財務(wù)分析課程來說，就是進行上機實驗。這一般需要增加6—8個課時。通過實訓課，主要使學生掌握利用計算機的相關(guān)軟件（EXCEL）進行財務(wù)報表的比率分析、趨勢分析和綜合分析，并撰寫分析。在這一過程中教師主要講解軟件分析的過程，常見幾種財務(wù)分析圖的繪制和財務(wù)分析報告撰寫的一般格式。該部分課時雖然不多，但是通過實訓取得的教學效果卻是事半功倍的。當然，如果無法單獨安排財務(wù)分析實訓課，可以考慮將這一內(nèi)容放到財務(wù)管理綜合實訓中開展。
三、改革考評辦法，建立多元化的成績評價機制
傳統(tǒng)的教學評價是應(yīng)試教育的產(chǎn)物，往往把考試成績作為評價學生一門課程是否掌握的唯一手段，致使為考試而讀書，忽視了能力培養(yǎng)的過程。這與素質(zhì)教育的發(fā)展方向和社會需求相悖。其實，教學評價不應(yīng)是最后一個環(huán)節(jié)，應(yīng)貫穿于教學活動的始終，即從學生課堂教學前的準備、課堂教學中的表現(xiàn)到課程結(jié)束時的考試，對學生作全方位、全過程的動態(tài)考核。所以，建立財務(wù)分析課程多元化的評價機制就應(yīng)包括課堂發(fā)言、書面作業(yè)、期末考試及總結(jié)反饋幾個階段，而不應(yīng)只是專注于考試成績的評價。
在這種多元化的成績評價機制中學生課程總成績可以由幾部分組成，比如，可以包括理論部分考試、以上市公司為對象進行實例分析然后上交財務(wù)分析報告和上機實訓三部分�？偝煽冇梢陨先糠殖煽兘M成，但每一部分的權(quán)重可以有所區(qū)別：理論部分采用閉卷的形式考試，可以考核學生對基本理論知識的掌握情況，大概占60%；以上市公司為對象進行實例分析這是在課堂上進行案例分析和學完了相應(yīng)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，讓學生獨立進行分析，并單獨完成分析報告，大概占30%；上機實訓可以考核學生上機操作情況，大概占10%。
四、提高自主學習的能力，樹立財務(wù)分析理念
自主學習能力對于大學學習來說至關(guān)重要，財務(wù)分析課程的學習也不例外。隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和國內(nèi)外政治經(jīng)濟環(huán)境的錯綜變化，企業(yè)尤其是上市公司提供的財務(wù)信息呈現(xiàn)出綜合性、復雜性、多樣性、動態(tài)性等新特征，這就要求在校學生不僅需掌握扎實的基本知識和基本技能，還要具備時間空間上一定的自主學習能力，這樣才能適應(yīng)財務(wù)分析工作的新要求。因此，教師在此課程的教學過程中應(yīng)有意識的“留白”，不要大包大攬，要留下充足的時間給他們思考和分析，并在思考分析方法上給予建設(shè)性的指導，使學生完成從被動到主動、從無意識到有意識的轉(zhuǎn)變。
另外，教師在整個教學過程中始終要告誡學生必須樹立財務(wù)分析理念，即任何時候只有對可靠的財務(wù)資料和信息進行充分的加工分析，才能發(fā)揮其診斷、監(jiān)督、預測、決策的作用，才能為相關(guān)利益群體服務(wù)，否則財務(wù)信息和資料恐是枯燥、孤立的無用信息。這一點無論是對于學生的職業(yè)生涯還是今后的個人理財都有積極的意義。
財務(wù)分析報告11
20xx年，學院在黨委的正確領(lǐng)導和全體教職員工的共同努力下，各項工作穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。學院的辦學規(guī)模進一步擴大，學院的收入和支出也創(chuàng)歷史的新高;為解決圖書館及風雨操場的建設(shè)資金，在市政府的協(xié)調(diào)下，通過政府有關(guān)部門協(xié)助，學院在農(nóng)信社新增貸款6500萬元，用于上述項目的建設(shè)和支付首期工程的欠款以及到期銀行貸款本金償還;目前，學院的借款余額已經(jīng)達到了億元。在這種情況下，學院本著“保工資、保運作、保穩(wěn)定”的原則，除了嚴格按年初預算執(zhí)行以外，年度內(nèi)我們在資金運作極其困難的情況下籌出部分資金解決了新建的三棟學生宿舍室內(nèi)設(shè)備和二期工程水泵房、電房、電纜等配套項目的支出。
下面我向代表們具體報告學院20xx年度的財務(wù)運作情況：
一、20xx年學院財務(wù)決算情況
(一)學院基本情況
截止到20xx年12月31日，學院在校大中專學生人數(shù)為12900多人，事業(yè)編制人員數(shù)為360人，自籌供給人員數(shù)為240人，臨時工人數(shù)42，離退休人員數(shù)138人。20xx年末學院資產(chǎn)賬面總額為22823萬元，其中：固定資產(chǎn)11882萬元，負債總額為13160萬元(不包含1億元的國家開發(fā)銀行借款和檢察院827萬元的借款)，凈資產(chǎn)總額為9663萬元;當年實現(xiàn)總收入為13865萬元，加上往年事業(yè)基金結(jié)余924萬元，本年度可支配收入為14789萬元;總支出為17008萬元，總支出中有2897萬元是銀行貸款支出。本年度收入總額比上年度增收2400多萬元，支出總額比上年度增加6009萬元。
(二)20xx年財務(wù)收支情況分析
1、收入方面
全年實現(xiàn)總收入13865萬元，收入預算完成率為，較20xx年同期增長21%，增加收入2400多萬元。其中：
(1)事業(yè)收入8117萬元，占總收入的，較13年增加了1541萬元，增長。事業(yè)收入增加的主要原因是在校學生規(guī)模增大，學雜費增加。
(2)財政補助收入4057萬元，包括了新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬元，正常經(jīng)費914萬元，離退休經(jīng)費225萬元，專項購置費300萬元，國家助學獎學金907萬元，省專項撥款300萬元。財政補助收入占總收入的，較13年減少了76萬元，減少了。財政補助收入減少的原因，主要是由于財政貼息由13年的1699萬元減少到911萬元，另外，國家助學獎學金比上一年的223萬元增加了684萬元的撥款，省專項補助資金比上一年的400萬元減少了100萬元。
(3)其他收入為1691萬元，占總收入的，較13年增加961萬元。增加的主要原因是我院新校區(qū)規(guī)劃外的一塊230多畝土地由政府收回，按原來征地補償標準撥給我院補償款1416萬元，并指定用于歸還已到期的銀行貸款本金和首期工程欠款的支出。
2、支出方面
全年總支出為17007萬元(含新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬元)，支出預算完成率為，較20xx年同期增長，增加支出6009萬元。其中:
(1)人員經(jīng)費支出5379萬元(含退休人員)，包括基本工資支出613萬元，補助工資支出634萬元，其他工資支出2901萬元，社會保障費支出1231萬元。人員經(jīng)費支出占總支出的，較13年同期增加802萬元，增長。人員的基本工資、補助工資、其他工資和社會保障費等項目的支出均有小幅度增長。
(2)公用經(jīng)費支出4320萬元，包括福利費支出257萬元，公務(wù)費支出565萬元，教學業(yè)務(wù)費支出825萬元，設(shè)備購置費支出958萬元，修膳費支出304萬元，其他費用支出313萬元，業(yè)務(wù)招待費支出84萬元，助學、獎學金支出1014萬元。公用經(jīng)費支出占總支出的`，比去年增加1086萬元，增長。其中增長較大的有：教學業(yè)務(wù)費為825萬元，比上一年的584萬元增加了241萬元，增長。業(yè)務(wù)費增長的主要因素是學院重視對教學、科研、專業(yè)建設(shè)、評估、學生招生就業(yè)等方面運作的投入相對加大，②學生獎、助學金1014萬元比上一年的192萬元增加了822萬元的支出，增長，增加的主要原因是省財政對大、中專學生的獎、助學金撥款。公用經(jīng)費中的其他項目基本上按年初預算標準執(zhí)行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。
(3)自籌基建支出為5897萬元萬元，包括了歸還檢察院借款550萬元，支付新會農(nóng)信社借款及利息329萬元，歸還建設(shè)銀行第一期本息201萬元，歸還學生宿舍投資商伍財茂投資及回報280萬元，歸還國資委借款100萬元，支付新校區(qū)首期工程欠款2518萬元，支付二期工程包括水電房、電纜等配套工程507萬元，辦理原三校區(qū)土地轉(zhuǎn)讓契稅212萬元，圖書館工程進度款1200萬元。自籌基建支出中有2897萬元是在新增貸款6500萬元中支付，其余3000萬元是學院自籌和土地收入中支付。自籌基建支出占總支出的。
(4)專項支出為1411萬元，包括專項征地費支出500萬元，財政貼息支出911萬元。專項支出占總支出的。
(5)本年度學院實行部門零基預算，從執(zhí)行的結(jié)果來看，多數(shù)部門的費用支出都能控制在年初的預算額度內(nèi)，說明多數(shù)部門都能本著為學院當家的原則厲行節(jié)約、科學理財。其中繼續(xù)教育部超額完成了學院下達的創(chuàng)收指標，創(chuàng)收總額比上13年多出130萬元，增長了，在此，我僅代表學院財務(wù)處，向支持學院財務(wù)處工作的各部門表示衷心的感謝。
(三)收支不平衡的原因
從前面的數(shù)據(jù)我們可以看到，14年度學院支出超出了收入，主要原因是：
1、自籌基建支出占總支出的比例較大。
14年自籌基建支出為5897萬元，占總支出的。其中2897萬元的資金來源是銀行貸款，余下的3000萬元由學院自籌，直接影響了學院的費用運作，增大了學院資金運作的壓力。
2、人員經(jīng)費大幅增加。
教職工待遇穩(wěn)步提高，人員經(jīng)費由13年的4577萬元增加到14年的5379萬元，增長了。
3、教學經(jīng)費增加。
14年學院加大了教學投入，教學業(yè)務(wù)費由13年的584萬元增加到852萬元，增長了;同時教學儀器設(shè)備、辦公設(shè)備和圖書的購置費也增多了，由13年的883萬元增加到14年的958萬元，增長了。
二、20xx年度財務(wù)收支預算情況
20xx年學院財務(wù)收支預算還是以部門預算為主，以財政年度為預算年度;學院黨委和行政領(lǐng)導對15年度的財務(wù)收支預算十分重視，也提出了具體要求，預算項目和專項經(jīng)費資金項目也要細化到具體事項。20xx年學院財務(wù)收支預算分為四部分：第一部分是學院專項經(jīng)費預算，在保證人員福利、日常公務(wù)經(jīng)費等支出的基礎(chǔ)上，把支出重點放在教學科研、教學設(shè)備的投入上;第二部分是教學系部經(jīng)費預算，按照系部實際需求來確定;第三部分是教輔、行政部門正常辦公經(jīng)費預算;第四部分是學院統(tǒng)籌經(jīng)費預算。
(一)、收入預算情況：
學院收入(含附屬中職)主要包括三部分：財政補助收入、事業(yè)收入及其他收入。預計15年度學院總收入合計為13223萬元。包括：
�、咆斦a助收入4317萬元，其中包括正常經(jīng)費912萬元;離退休經(jīng)費230萬元;專項購置費300萬元;專項征地費500萬元;新校區(qū)建設(shè)貸款財政貼息1275萬元;國家助學獎學金800萬元;省專項經(jīng)費撥款300萬元。
�、剖聵I(yè)收入8905萬元
其中包括大專生學雜費6477萬元;中專生學雜費1565萬元;繼續(xù)教育收入650萬元;其他(包括銀行存款利息收入、鋪位出租收入、科研經(jīng)費等收入)213萬元。
�、瞧渌栀浭杖耄合愀劢ㄌ匣ぜ瘓F已明確表示，由于受國際金融危機的影響，每年捐贈我院100萬元獎助學金，今年暫停捐助。所以今年的捐贈收入可能沒有發(fā)生。
(二)、收入預算情況分析
(1)財政補助收入4317萬元，占總收入的，比14年實際執(zhí)行數(shù)多出260萬元，增加的主要原因是14年底學院新增加銀行貸款6500萬元，由財政貼息。
(2)事業(yè)收入8906萬元(含中專、繼續(xù)教育收入)，占總收入的。目前，我院在校大專生人數(shù)是8781人，成人插班生180人，15年畢業(yè)生人數(shù)是2300多人，今年的招生計劃是3200多人，15年在校學生人數(shù)(含成人插班生)將達到9960多人。中專按4000人規(guī)模計算。
(三)、支出預算情況：
學院經(jīng)費支出(含附屬中職)主要包括：人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、自籌基建經(jīng)費支出及專項經(jīng)費支出四部分。預計15年度支出合計為16522萬元。
⑴人員經(jīng)費支出5915萬元(含離退休人員)
其中包括基本工資支出655萬元;補助工資支出697萬元;其他工資支出3094萬元;社會保障費支出1289萬元。新增人員工資180萬元。
�、乒媒�(jīng)費支出4175萬元
其中包括福利費273萬元;公務(wù)費585萬元;教學業(yè)務(wù)費907萬元;設(shè)備購置費800萬元;修繕費240萬元;其他費用344萬元;業(yè)務(wù)招待費80萬元;助學金、獎學金946萬元。
⑶自籌基建經(jīng)費支出4657萬元
其中包括歸還xxx借款100萬元;二期學生宿舍投資及回報180萬元;農(nóng)信社3500萬元貸款利息259萬元，圖書館工程款1800萬元;風雨操場工程款500萬元，歸還國家開發(fā)銀行貸款本金1000萬元，歸還中行(市檢察院)借款818萬元。
⑷專項經(jīng)費支出1775萬元
其中包括財政補助專項征地費支出500萬元;新校區(qū)建設(shè)貸款財政貼息1275萬元。
(四)、支出預算情況分析
(1)人員經(jīng)費支出5915萬元，占總支出的，該項支出占總收入的;人員經(jīng)費比上一年度凈增536萬元，增幅。
(2)公用經(jīng)費支出4175萬元，占總支出的，該項支出占總收入的;但公用經(jīng)費比14年度減少了145萬元的支出。公用支出中用于教學業(yè)務(wù)費經(jīng)費和學生獎助學金的比例最大，各占公用經(jīng)費支出的和。用于設(shè)備購置費的支出占公用經(jīng)費支出的，主要用于教學設(shè)備和新圖書館設(shè)備的購置;余下的公用經(jīng)費主要是用于維持四個校區(qū)辦公公務(wù)、后勤保障等正常運作支出。
(3)自籌基建經(jīng)費支出4657萬元，占總支出的，占總收入的，其中圖書館和風雨操場工程2300萬元，資金來源是禮樂農(nóng)信社貸款(14年已用1200萬元)，歸還國家開發(fā)銀行貸款本金1000萬元，資金來源是潮連農(nóng)信社貸款(14年底新增貸款3000萬元)。其余1357萬元，由學院收入中自籌經(jīng)費支出。
(4)專項經(jīng)費支出1775萬元，占總支出的，該項支出占總收入的。該項支出的經(jīng)費來源是由財政撥款。
關(guān)于20xx年度學院部門財務(wù)收支預算的詳細情況，經(jīng)學院有關(guān)部門核準以后將以文件的形式發(fā)到院屬各部門。
(五)、執(zhí)行20xx年度財務(wù)預算的保證措施：
為了能順利完成20xx年度財務(wù)收支預算計劃，積極增收節(jié)支，特提出以下幾點措施：
1、各單位要從大局出發(fā)，做好過緊日子的準備，充分利用自身優(yōu)勢，想方設(shè)法向外創(chuàng)收，同時壓縮不合理的辦公開支，保證重大活動和部門基本運行費用的支出。
2、繼續(xù)有效益的擴大招生規(guī)模，增加學生人數(shù)，加大繼續(xù)教育創(chuàng)收渠道，增加學雜費收入。
3、各系部加大學生欠費的摧繳力度，把好新生入學繳費的第一道關(guān)卡。
4、利用預算查詢系統(tǒng)加強預算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控，發(fā)揮經(jīng)費使用預警機制的作用，對預算執(zhí)行情況及時進行分析，及時調(diào)整預算方案，確保20xx年度預算目標的實現(xiàn)。
財務(wù)分析報告12
一、效益狀況：
1、公司效益：全年銷售收入 1萬元，不含稅收入萬元，不含稅銷售本錢xxx萬元，毛利率，與上年同期削減。各類費用支出計xxx萬元與上年同期xxx萬元相比略有削減。上繳各類稅費萬元，比上年削減xxx萬元。
2、局經(jīng)費收支狀況：今年經(jīng)費收入xxx萬元，年支出xxx萬元。與上年同期萬元相比增加xxx萬元。
二、局(公司)合并費用構(gòu)造分析：
全年局(公司)費用共計支出萬元，比上年同期萬元增加xxx萬元。其中：
1、固定費用支出：工資、養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療保險、離退休費用、折舊福利費等共計支出xxx萬元，占總費用支出xxx萬元的，比上年同期增加xxx萬元。主要緣由是：工資支出比上年同期增加xxx萬元，其中福利費轉(zhuǎn)入工資總額萬元，下鄉(xiāng)交通費轉(zhuǎn)入工資總額萬元;養(yǎng)老金及各類保險金比上年同期增加xxx萬元，離退休費用及精簡人員費用比上年同期支出增加萬元。
2、可變費用支出：生產(chǎn)經(jīng)營費用、正常辦公經(jīng)費、市場治理費用、利息支出等共計支出xxx萬元，占總費用支出xxx萬元的。比上年同期萬元削減xxx萬元。主要緣由是：差旅費福利費轉(zhuǎn)入工資總額xxx萬元，款待費比上年削減xxx萬元，運費、裝卸費比上年同期削減萬元。 比上年同期增加的費用有：小車費用比上年增加萬元;利息支出比上年同期增加萬元，稅金比上年增加xxx萬元。 租賃費、市場治理費用支出根本與上年持平。
總之，上半年費用支出增加局部大都是職工工資福利性支出及利息支出的增加，消耗性支出除小車費用和利息支出同比增加外，其他支出與上年同比均有所下降。
三、年度主要工作
1、嚴格遵守財務(wù)治理制度和稅收法規(guī)，仔細履行職責，組織會計核算 財務(wù)科的主要職責是做好財務(wù)核算，進展會計監(jiān)視。財務(wù)科全體人員始終嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，仔細履行財務(wù)科的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金規(guī)劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，仔細執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的準時性、精確性。
2、協(xié)作審計檢查，完善內(nèi)部治理制度; 為進一步標準本單位的財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)科比擬全面的制定了財務(wù)治理制度體系，包括：財務(wù)部組織機構(gòu)和崗位職責、財務(wù)核算制度、內(nèi)部掌握制度、車輛治理制度、預算治理制度。通過對財務(wù)人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間準時性、數(shù)據(jù)精確性、報表格式標準化、完整性等方面做了比擬系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導決策和治理者進展財務(wù)分析供應(yīng)了牢靠、有用的信息。平常財務(wù)部通過開展定期或不定期的溝通會，解決前期工作中消失的問題，布置后期的主要工作，逐步標準各項財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按肯定的財務(wù)規(guī)章、程序有效地運行和掌握。年中縣審計局對本單位內(nèi)部財務(wù)掌握狀況進展了審計檢查，檢查中，審計同志對本單位近年來的一系列制度建立及內(nèi)控治理執(zhí)行狀況做了充分確定，得到了全都好評。
3、費用支出實行預算治理，提高資金利用率： 年初，依據(jù)縣財政核撥給本單位的“大預算”擺好下屬單位的“小預算”，做到各項費用支出心中有數(shù)。在預算執(zhí)行過程中，嚴格掌握費用。財務(wù)科每月度考核預算執(zhí)行狀況，幫助各責任單位負責人加強預算治理，要求下屬各單位仔細執(zhí)行全年費用預算治理制度，明確下屬單位內(nèi)勤、領(lǐng)導把好審核第一關(guān)。嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，標準財務(wù)行為，堅持收支兩條線，加強財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)視，杜絕不合理開支，加強應(yīng)收款項的回收，盡量削減不必要的損失。利用利息杠桿，合理調(diào)整內(nèi)部職工借款;提高事業(yè)預算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地削減利息支出，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟效益把關(guān)。
4、加強專業(yè)理論學習，提高團隊分散力 財務(wù)科參與了省市兩批財務(wù)人員培訓與閱歷溝通會，聽取了會計師事務(wù)所對內(nèi)部掌握和稅務(wù)風險的專題講座，豐富了財務(wù)人員稅務(wù)學問，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各單位的溝通、合作與團結(jié)。同時隨著財政治理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推動，軟硬件不斷更新，對基層會計人員綜合素養(yǎng)的要求也愈來愈高。本單位會計人員除仔細參與縣財政局組織的會計人員連續(xù)教育培訓外，還抽出業(yè)余時間學習相關(guān)專業(yè)學問。日常工作中，對一些有關(guān)財政改革新制度新規(guī)定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員都能準時學習，準時適應(yīng)，同時還與兄弟單位會計人員常常溝通，取人之長，補己之短。
四、存在的主要問題及今后工作目標
財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)視部門，“當好家、理好財，更好地效勞企業(yè)”是我們財務(wù)部門應(yīng)盡的職責。在公司加強治理、標準經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務(wù)與責任。只有不斷的反省與總結(jié)，治理工作才能得到提高!一年來財務(wù)工作雖然取得了較好的成績，但還存在著一些問題，有許多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、進一步加強財務(wù)分析： 財務(wù)分析工作雖然已綻開，但仍處在賬面、報表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財務(wù)分析力量，把財務(wù)分析納入日常工作中去，我們將量化分析詳細的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和治理供應(yīng)有力的.財務(wù)信息支持;準時做好財務(wù)分析資料的收集，加強學習，提高財務(wù)分析力量，做到較全面地反映肯定時期的財務(wù)狀況。明年將努力做到如下分析： 對資產(chǎn)構(gòu)造變動的分析：以資產(chǎn)負責表為主，對資產(chǎn)負債的分析、流淌性和變現(xiàn)力量的分析、長短期負債和歸還力量的分析，對資產(chǎn)分布和資金營運是否合理、資本構(gòu)造的是否正常、盈利力量和資產(chǎn)治理水平、是否存在潛在的財務(wù)風險進展評價。 對損益狀況的分析：以損益表為主，對盈利目標是否完成進展分析，對收入、本錢、費用、稅金的配比進展分析，評價其經(jīng)營活動的績效和經(jīng)營構(gòu)造，反映主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對利潤的影響。 對本錢、費用支出的分析：以對本錢、費用支出預算執(zhí)行狀況進展分析為主，實際支出與預算異動的緣由分析，本錢、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。
2、加強費用費用治理 降低費用壓力層層傳遞不夠，特殊是有的部門對掌握費用支出工作存在錯誤熟悉，不能正確處理費用與效益的關(guān)系，錯誤地認為工作的業(yè)績表達在某些費用支出的多少上，某些費用支出多，表示其工作積極等等，我們不否認某些費用支出多少與其工作努力程度是有肯定的聯(lián)系，但這不是肯定的。個別單位費用預算治理不到位，月月超支，報銷票據(jù)不符實際，不符合真實性要求。今后要進一步落實費用治理責任，層層傳遞壓力;嚴格獎懲，加大對各單位費用的治理、掌握力度，嚴格按有關(guān)治理規(guī)定執(zhí)行。
3、加強對白條子的治理。 近年來，在本單位領(lǐng)導的關(guān)懷支持下，本單位歷史以來任憑以白條子報銷的陋俗有了很大的改觀，我們將進一步加強對白條子的治理，爭取毀滅白條子。
財務(wù)分析報告13
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實收資本為 萬元，其中： 萬元，占%； 萬元，占%； 萬元，占%。
2、 經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：
3、 公司的組織結(jié)構(gòu)、 公司本部的組織架構(gòu) 根據(jù)企業(yè)實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的.原則，現(xiàn)企業(yè)機構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：
4、 財務(wù)部職能及各崗位職責
財務(wù)部職能（略）
財務(wù)部的人員及分工情況財 務(wù)部共有x人，副總兼財務(wù)部部長x人、財務(wù)處處長x人、財務(wù)處副處長x人、成本價格處副處長x人、會計員x人。
財務(wù)部各崗位職責（略）
二、 主要會計政策、稅收政策
1、 主要會計政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定，會計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準 備按應(yīng)收賬款期末余額的%計提；存貨按永續(xù)盤存制；長期投資按權(quán)益法核算；固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計提；借款費用按權(quán)責發(fā)生制確認；收入費用按權(quán) 責發(fā)生制確認；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進先出法。
2、 主要稅收政策
主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
享受的稅收優(yōu)惠政策車 橋技改項目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
�。ㄒ唬� 財務(wù)管理制度（略）
（二） 內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金
2、 內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強財務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、 資產(chǎn)負債表分析
“銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬元，其中保證金x萬元，基本賬戶開戶行： ；賬號：
“應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額：年初x萬元，期末x萬元，余額構(gòu)成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、兩年以上三年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
“其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額：年初x萬元，期末x萬元。余額構(gòu)成：一年以下x萬元、一年以上兩年以下x萬元、三年以上x萬元。預計回收額x萬元。
“預付賬款”（無）
“存貨”分析期 末構(gòu)成：原材料x萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品x萬元、在制品x萬元、庫存商品x萬元。原材 料增加x萬元，低值易耗品減少x萬元，在制品增加x萬元，庫存商品減少x萬元。
“長期債權(quán)投資”（無）
“長期股權(quán)投資”分析對 xxxx有限公司投資，賬面余額x萬元。
財務(wù)分析報告14
1 .主要會計數(shù)據(jù)摘要
(單位：萬元)
注：扣除去年同期凈收益374萬元后
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財務(wù)分析報告的主要分析指標
財務(wù)分析之七大忌
如何分析資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)報告
2 . 基本財務(wù)情況分析
2-1 資產(chǎn)狀況
截至20xx年3月31日，公司總資產(chǎn)20.82億元。
2-1-1 資產(chǎn)構(gòu)成
公司總資產(chǎn)的構(gòu)成為：流動資產(chǎn)10.63億元，長期投資3.57億元，固定資產(chǎn)凈值5.16億元，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.46億元。主要構(gòu)成內(nèi)容如下：
(1)流動資產(chǎn)：貨幣資金7.01億元，其他貨幣資金6140萬元，短期投資凈值1.64億元，應(yīng)收票據(jù)2220萬元，應(yīng)收賬款3425萬元，工程施工6617萬元，其他應(yīng)收款1135萬元。
(2)長期投資：X2億元，X1.08億元，X3496萬元。
(3)固定資產(chǎn)凈值：凈值4.8億元，等房屋凈值2932萬元。
(4)無形資產(chǎn)：攤余凈值8134萬元，攤余凈值5062萬元。
(5)長期待攤費用：攤余凈值635萬元，攤余凈值837萬元。
2-1-2 資產(chǎn)質(zhì)量
(1)貨幣性資產(chǎn)：由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成，共計9.48億元，具備良好的付現(xiàn)能力和償還債務(wù)能力。
(2)長期性經(jīng)營資產(chǎn)：由構(gòu)成，共計5.61億元，能提供長期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
(3)短期性經(jīng)營資產(chǎn)：由工程施工構(gòu)成，共計6617萬元，能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)并獲得一定利潤。
(4)保值增值性好的長期投資：由與股權(quán)投資構(gòu)成，共計3.08億元，不僅有較好的投資回報，而且股權(quán)對公司的發(fā)展具有重要作用。
以上四類資產(chǎn)總計18.83億元，占總資產(chǎn)的90%，說明公司現(xiàn)有的資產(chǎn)具有良好的質(zhì)量。
2-2 負債狀況
截至20xx年3月31日，公司負債總額10.36億元，主要構(gòu)成為：短期借款(含本年到期的長期借款)9.6億元，長期借款5500萬元，應(yīng)付賬款707萬元，應(yīng)交稅費51萬元。
目前貸款規(guī)模為10.15億元，短期借款占負債總額的93%，說明短期內(nèi)公司有較大的償債壓力。結(jié)合公司現(xiàn)有7.62億元的貨幣資金量來看，財務(wù)風險不大。
目前公司資產(chǎn)負債率為49.8%，自有資金與舉債資金基本平衡。
2-3 經(jīng)營狀況及變動原因
扣除影響后，20xx年1-3月(以下簡稱本期)公司凈利潤605萬元，與20xx年同期比較(以下簡稱同比)減少了1050萬元，下降幅度為63%。變動原因按利潤構(gòu)成的主要項目分析如下：
2-3-1 主營業(yè)務(wù)收入
本期主營業(yè)務(wù)收入3938萬元，同比減少922萬元，下降幅度為19%。其主要原因為：
(1)收入3662萬元，同比增加144萬元，增長幅度為4.1%，系增加所致。
(2)X126萬元，同比增加3萬元，增長幅度為2%，具體分析詳見“重要問題綜述4-1”。
(3)工程收入150萬元，同比減少1069萬元，下降幅度為88%，原因是：一、本期開工項目同比減少;二、X辦理結(jié)算的方式與其他工程項目不同。
通過上述分析可見，本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按X項目本期投入量2262萬元作調(diào)整比較，則：①本期工程收入同比增加1193萬元，增長幅度為98%;②本期收入調(diào)整為6200萬元，同比增加1340萬元，增長幅度為28%。
2-3-2 主營業(yè)務(wù)成本
本期主營業(yè)務(wù)成本1161萬元，同比減少932萬元，下降幅度為45%。按營業(yè)成本構(gòu)成，分析如下：
(1)營業(yè)成本993萬元，同比增加102萬元，增加幅度為11%。主要原因是計入成本的方式發(fā)生變化，去年同期按攤銷數(shù)計入成本，而本期按發(fā)生數(shù)計入成本，此項因素影響數(shù)為117萬元。
(2)工程成本168萬元(直接成本144萬元，間接費用24萬元)，同比減少1034萬元，下降幅度為86%。主要原因是：
①開工項目同比減少，使工程直接成本減少1002萬元，下降幅度為87%;
�、陂_工項目同比減少，以及機構(gòu)調(diào)整后項目部人員減少，使工程間接費用同比減少32萬元，下降幅度為57%。已開支的工程間接費用占計劃數(shù)的26%。
通過上述分析可見，本期營業(yè)成本減少的主要原因是工程成本的減少。
2-3-3 其他業(yè)務(wù)利潤
本期其他業(yè)務(wù)利潤41萬元，同比增加15萬元，增長幅度為58%。其主要原因是：
(1)其他業(yè)務(wù)收入44萬元，同比持平。
(2)其他業(yè)務(wù)支出3萬元，同比減少15萬元，下降幅度為85%。原因是：撤銷資產(chǎn)經(jīng)營分公司后，相關(guān)業(yè)務(wù)由X部進行管理，除稅費外沒有其他直接費用。
2-3-4 管理費用
本期管理費用883萬元，同比增加425萬元，增加幅度為93%。主要原因是：
(1)獎金515萬元，同比增加375萬元，主要原因是：
�、倏傤~差異：20xx年考核獎515萬元較20xx年考核獎457萬元在總額上增加了58萬元;
②時間差異：20xx年考核獎457萬元中的317萬元計列入20xx年的成本費用，在20xx年實際計列成本費用的考核獎為140萬元。而20xx年考核獎515萬元全額計列在20xx年，形成時間性差異317萬元。
(2)工資附加費78萬元，同比增加70萬元，主要是20xx年考核獎形成的時間性差異。
(3)董事會經(jīng)費21萬元，同比增加16萬元，原因是：
�、倏傤~差異：20xx年董事領(lǐng)取半年津貼，20xx年董事領(lǐng)取全年津貼。
�、跁r間差異：20xx年董事津貼在20xx年陸續(xù)發(fā)放，20xx年董事津貼集中在20xx年1月發(fā)放。
(4)本期轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備5萬元，而去年同期是計提了壞賬準備56萬元，主要系去年同期對暫未收到的收入830萬，計提了壞賬準備50萬 元。本期對暫未收到的收入采用個別認定法，不予計提壞賬準備。因此，壞賬準備對管理費用的影響減少了61萬元。
本期暫未收到的收入為2242萬元，原因是：。經(jīng)與X公司協(xié)商，X公司于4月15日前將全數(shù)結(jié)清所欠款項。
2-3-5 財務(wù)費用
本期財務(wù)費用1204萬元，同比增加680萬元，增加幅度為130%。原因是：
①貸款規(guī)模增大：本期銀行貸款平均規(guī)模為10.25億元，去年同期為4.72億元，增加了5.53億元，增幅為117%。
�、谫J款利率提高：自20xx年9月存款準備金率上調(diào)至7%以來，各家銀行普遍出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象，我公司的新增貸款不再享受按基準利率下浮10%的優(yōu)惠利率。
2-3-6 投資收益
扣除影響后，本期投資收益217萬元，同比減少111萬元，下降幅度為34%。按構(gòu)成內(nèi)容分析如下：
(1)國債收益
本期國債方面取得的收益為56萬元，同比減少213萬元，下降幅度79%。主要原因是：
①投入資金的規(guī)模減�。罕酒谕度胭Y金的平均規(guī)模為1.73億元，同比減少8854萬元，下降幅度為34%。
�、趯崿F(xiàn)收益的時間性差異：投資收益何時實現(xiàn)，取決于國債買賣、兌息時間和有關(guān)投資協(xié)議約定時間。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益為575萬元，同比增加551萬元。原因是：本期公司組織資金5.78億元，申購到158萬股TCL新股，獲利575萬元。
(3)跌價準備
按20xx年3月31日的收盤價計算，公司所持國債的市價為1.64億元，本期計提了跌價準備414萬元，而去年同期是轉(zhuǎn)回已計提的跌價準備38萬元，因此跌價準備對投資收益的負影響同比增加452萬元。
2-3-7 營業(yè)外支出凈額
本期營業(yè)外支出凈額18萬元，同比增加了24萬元，主要因素是：(1)本期報廢4輛汽車，帳面凈值14萬元;(2)本期發(fā)生辦理已轉(zhuǎn)讓的房屋的產(chǎn)權(quán)證費用3萬元，屬于去年同期體現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓房屋收益6萬元的滯后費用。
2-3-8 經(jīng)營狀況綜述
本期凈利潤同比下降幅度較大的主要原因是管理費用和財務(wù)費用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來看：一、造成費用增加的因素在控制范圍內(nèi);二、投資收益的減少是受國債市場價格下跌影響。
(1)管理費用增加的因素中，最主要的是考核獎的時間性差異。在形成原因上是，而采取的一種處理策略。此因素已考慮在20xx年預算中，對20xx年經(jīng)營目標不會產(chǎn)生影響，只是費用的期間性的表現(xiàn)。
(2)擴大后的貸款規(guī)模，仍控制在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)。隨著下半年可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，公司對貸款規(guī)模的調(diào)整，財務(wù)費用會相應(yīng)減少。
(3)國債市場價格下跌，屬不可控因素。若國債價格不恢復，對實現(xiàn)20xx年經(jīng)營目標有較大影響。
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3 .預算完成情況及分析
3-1 收入收益類
本期收入、收益共計4195萬元，完成收入總預算3%，扣除因素和X項目的影響，完成收入總預算6%。按預算項目分析如下：
(1)收入3661萬元，完成預算25%。
(2)收入126萬元，完成預算24%。
(3)工程收入150萬元，完成預算0.3%，具體分析詳見“重要問題綜述3-2”。
(4)其他業(yè)務(wù)收益41萬元，完成預算57%，剔除費用支出減少因素，完成預算36%，主要原因是收入實現(xiàn)的期間性。
(5)短期投資收益217萬元，完成預算11%，主要原因是本期計提414萬元跌價準備，具體分析詳見“重要問題綜述4-2”。
(6)追加短期投資收益本期無，主要原因是：計劃用于追加短期投資的資金是發(fā)行可轉(zhuǎn)債后暫時閑置的資金，屬于時間性差異。
(7)現(xiàn)金股利目前尚未取得，若本年確能收到，則屬于時間性差異。否則，將形成本年目標利潤的缺口。
3-2 成本費用類
本期成本、費用共計3484萬元，占支出總預算3%，扣除X項目和可轉(zhuǎn)債發(fā)行費用的影響后，占支出總預算6%。按預算項目分析如下：
(1)成本993萬元，占預算20%，按預算項目分析如下：
①人員經(jīng)費197萬元，占預算27%。
�、谵k公經(jīng)費28萬元，占預算21%。
�、廴粘＞S護費33萬元，占預算13%。
�、軐ｍ椌S護費196萬元，占預算12%，主要原因是大部分預算項目尚未實施。
⑤折舊與無形資產(chǎn)攤銷539萬元，占預算25%。
(2)工程結(jié)算成本168萬元，占預算0.3%，具體分析詳見“重要問題綜述4-3”。
(3)管理費用883萬元，占預算43%，扣除一些費用項目的期間性影響后，完成預算24%，具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(4)財務(wù)費用(利息凈支出)1204萬元，占預算33%，主要原因是資金計劃中的上半年貸款規(guī)模大于下半年，使此項費用發(fā)生不均衡。具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(5)營業(yè)外支出凈額18萬元，占預算5%，主要原因是列入預算事項尚未進行處理。
3-3 預算分析綜述
本期凈利潤605萬元，完成全年預算7%，如果對收益按預算平均季度收益250萬元進行預計，本期凈利潤調(diào)整為855萬元，完成預算9.6%。從以上預算項目的分析來看，未完成預算的主要原因在于：本期利潤構(gòu)成中工程利潤和投資收益與預算存在重大差距，將在“重要問題綜述”里進行詳細分析。
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4 . 重要問題綜述及建議
4-1 收入增長分析
本期收入126萬元，同比增加3萬元，增長幅度為2%。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，車輛通行情況與收入情況如下表：
(注：;;;以上。)
同比增長了14%，總收入同比只增長2%，原因是在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了較大變化。本期98.4%的.車流量集中在收費單價較低的和上。
建議：公司相關(guān)部門對和下降的情況進行分析，找出下降原因。
4-2 國債跌價幅度較大
國債價格主要受資本市場供求關(guān)系和資本流向的影響，但是國債的到期價值是確定的，計提的跌價準備能在兌息和兌本時得到補償。所以，計提的跌價準備在賣出國債前本質(zhì)上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額，才是衡量投資損益的標準。
國債價格在一定空間內(nèi)與股市行情基本呈負相關(guān)。從本年股市行情來看，有持續(xù)走好的可能，國債價格在短期內(nèi)可能難以上漲。
20xx年短期投資收益預算1900萬元(不含追加投資收益)，若國債價格遲遲不上漲，計提的跌價準備將無法轉(zhuǎn)回，對完成20xx年的經(jīng)營目標會產(chǎn)生很大影響。
對比20xx年12月31日與20xx年3月31日的市場價格，各類國債跌價幅度為2.1%～4.1%。除21(07)外的其余國債品種均已跌破面值，跌破面值幅度為5.35%～9.56%。
建議：公司根據(jù)目前市場行情進行專題研究，制定出應(yīng)對措施。
4-3 工程項目完成量不足
鑒于工程項目收入與成本的相關(guān)性，應(yīng)按20xx年經(jīng)營目標，著重從完成工程利潤預算情況來分析�，F(xiàn)按以下已經(jīng)落實的工程項目(不含X項目)，對工程收入和工程利潤進行分析調(diào)整：
(1)本年完工，可按合同計算的收入為2億元，預計工程利潤為1200萬元。
(2)目前工程已簽訂正式合同，合同總價1400萬元，合同工期14個月，可考慮本年進度按900萬元計算，預計工程利潤18萬元。
分析調(diào)整后，可實現(xiàn)的項目工程收入為21050萬元，可實現(xiàn)的工程利潤為1200萬元。
20xx年工程利潤預算為20[某].72萬元(不含X項目)，可實現(xiàn)的工程利潤為1200萬元，在剩余的9個月內(nèi)，應(yīng)以新增工程項目來實現(xiàn)812.72萬元工程利潤。按工程利潤率為3%計算，每月新增工程項目的完成量應(yīng)達到3000萬元。
建議：積極尋求新的工程項目，在重點考慮大型項目的同時，也應(yīng)適當關(guān)注一些利潤率較高的中小型項目。
4-4 管理費用和財務(wù)費用的期間性影響較大
從同期比較來看：(1)管理費用增加425萬元，占利潤總額減少額的35%;(2)財務(wù)費用增加680萬元，占利潤總額減少額的56%。
從預算分析來看：(1)本期管理費用883萬元占全年預算的43%，超過平均時間進度18%;(2)本期財務(wù)費用1204萬元占全年預算(利息凈支出)的33%，超過平均時間進度8%。
(1)管理費用
管理費用同比增加的因素中，主要是考核獎及其所提工資附加因素，同比增加了445萬元。本年預算中已對這些因素加以了考慮，對全年的經(jīng)營目標不會產(chǎn)生影響。
在本年管理費用預算中，期間性較大的費用項目有:考核獎、中介機構(gòu)服務(wù)費、董事會經(jīng)費、壞賬準備等，扣除這些費用項目的影響后，本期管理費用支出為309萬元，占全年預算的24%。
建議：對一些金額較大而可控度和預見度又較高的期間性費用項目，采取預提方式來平衡對當期利潤的影響程度。
(2)財務(wù)費用
本期財務(wù)費用同比增加幅度較大的主要因素是，本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴大貸款規(guī)模的主要原因是：X項目和X項目為BT方式，為滿足建設(shè)資金的需要，公司靠增加貸款來進行資金儲備。
受特定因素的影響，原計劃于年初開工的X項目預計延至三季度開工，按原計劃所儲備的資金暫時尚未投入。
從公司目前的貸款結(jié)構(gòu)來看，短期借款(含本年到期的長期借款)的比重為95%，其中4月份到期借款為2.1億元，短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準備金率以來，各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月，央行再度出臺了 “實行差別存款準備金率”和“實行再貸款浮息” 兩項政策，具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應(yīng)的宏觀金融政策，使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴格，公司從申請貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議：①公司可轉(zhuǎn)債發(fā)行成功后，調(diào)整貸款規(guī)模，減低財務(wù)費用;②增加長期貸款的比重，分散短期償債壓力;③鑒于X項目開工延遲至三季度，可利用現(xiàn)有資金進行短期的資金運作，提高資金收益來彌補資金成本。
財務(wù)分析報告15
切忌胡子眉毛一把抓
一個企業(yè)主要分析的對象有：
1. 人力成本分析
人是企業(yè)產(chǎn)生效益的主要資源，用人成本也是企業(yè)關(guān)心的。主要側(cè)重于人工效率分析，如何提高人工效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大效益。
2. 主營成本分析
主營成本是企業(yè)經(jīng)營的主要成本，也是分析的重點。主要側(cè)重于成本利潤率分析，如何降低成本利潤率。
3. 專項費用
今年新增加的專項費用，比如本期立項的工程、本期開展的活動、本期新產(chǎn)品的研發(fā)費用。專項費用分析主要側(cè)重于“投入—產(chǎn)出”的分析，企業(yè)對新增費用比較關(guān)注投入能帶來的收益，或者投資的回報。
4. 其他波動較大費用分析
分析原因，提出解決方案。
所有事后結(jié)果分析，剖析原因的目的是為了更好的發(fā)現(xiàn)根本問題，對已經(jīng)發(fā)生事情進行總結(jié)反思，所以解決問題的根本點一定是在事前。做費用分析的目的也一定是為了更好的為企業(yè)的決策服務(wù)。
用財務(wù)數(shù)據(jù)說話
首先進行總體分析，總體分析是做數(shù)據(jù)趨勢的判斷，主要方式：
一是單一數(shù)據(jù)的同期比、預算比、或者幾年數(shù)據(jù)的趨勢分析；
二是費用使用效率指標的同期比、預算比等；
單一數(shù)據(jù)的對比分析讓我們對費用的整體情況有個把握，但不管是增加還是降低，每個數(shù)據(jù)波動都是一個疑問，帶著這個疑問結(jié)合指標分析，判斷重點分析對象。
然后開始指標分析
�。�1）成本率
（2）人工指標
人工效率指標一般包括人均收入貢獻、人均利潤貢獻、人均工資、每元工資帶來的收入等。
�。�3）其他成本指標
�、� 材料使用效率指標：單位產(chǎn)品直接材料、單位產(chǎn)品物料消耗、單位產(chǎn)品能源消耗(單位面積能源消耗、日均能耗)、材料損耗率等。
② 物品使用效率指標：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、單位宣傳費帶來的收入、人均辦公用品、單位面積維修費等。
對成本使用效率指標的計算幫助我們判斷成本費用趨勢，發(fā)現(xiàn)問題點，在明細分析階段剖析問題，提出解決方案。
最后是期間費用分析
期間費用每個企業(yè)基本相同，期間費用主要的分析方法：
1、銷售費用
評價銷售業(yè)績，主要用“投入—產(chǎn)出”分析，如活動費、廣告費、銷售傭金，付出的費用有沒有產(chǎn)生目標效益。
2、管理費用
評價管理效率，主要對預算對比和同期對比波動大額的費用進行明細分析。
3、財務(wù)費用
評價資金管理成效，主要針對公司業(yè)務(wù)的特殊性，對pos手續(xù)費、匯兌損益和利息支出等進行明細分析。
4、人工分析
評價人工效率，各期間費用中涉及人工成本單獨作為分析對象，需要人事部門的專業(yè)數(shù)據(jù)分析。
編寫費用分析報告
1.拋出分析的結(jié)論，吸引被報告者的眼球
對于分析類的.報告，使用者往往最先關(guān)注的是分析得出的結(jié)論，抓住分析的結(jié)論就抓住了報告使用者的眼球。
2.用數(shù)據(jù)對結(jié)論加以支持
任何財務(wù)分析都是在準確無誤的數(shù)據(jù)支持下完成的，只有具備足夠的數(shù)據(jù)支持才能使分析的結(jié)論讓人信服。
3.提出建議對策
好的財務(wù)分析是為企業(yè)服務(wù)的，沒有解決方案的分析等于沒有分析，所以財務(wù)分析最具有實踐意義的部分就是以專業(yè)的角度對分析的問題提出解決的對策。
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