深化財(cái)稅改革的創(chuàng)新思路

時(shí)間：2022-10-02 12:04:53 財(cái)稅畢業(yè)論文我要投稿

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　　深化財(cái)稅改革的創(chuàng)新思路，歡迎各位財(cái)稅畢業(yè)的同學(xué)閱讀!

　　摘要：本文針對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制改革創(chuàng)新，首先概述了實(shí)施財(cái)稅改革的時(shí)代背景要求，進(jìn)而全面論述了財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的緊迫性和必要性，并就深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革創(chuàng)新，提出了幾項(xiàng)建議措施。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制改革創(chuàng)新

　　當(dāng)前我國(guó)全面深化改革已進(jìn)入集中攻堅(jiān)的深水區(qū)，財(cái)稅改革作為全面深化改革領(lǐng)域的焦點(diǎn)，甚至是被寄予希望成為整個(gè)全面深化改革的關(guān)鍵突破口。特別是《深化財(cái)稅體制改革總體方案》審議通過(guò)以后，標(biāo)志著我國(guó)新一輪的財(cái)稅改革號(hào)角已經(jīng)吹響，財(cái)稅改革相關(guān)配套制度將不斷完善。然而，財(cái)稅體制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)龐大的工程，牽一發(fā)而動(dòng)全身，深化財(cái)稅體制改革的創(chuàng)新，就必須實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)改革之間的協(xié)同推進(jìn)，這是完善我國(guó)國(guó)家治理的重要基礎(chǔ)和支柱，更是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的前提條件。

　　一、財(cái)稅體制改革背景分析

　　現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制，是我國(guó)于1994年建立，當(dāng)時(shí)國(guó)家基于解決中央財(cái)政收入增長(zhǎng)乏力，財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重與中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重逐年下降，財(cái)政陷入困境問(wèn)題而出臺(tái)的具有明顯中央集權(quán)特點(diǎn)的稅制改革。改革根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、以及中央地方共享稅，中央的財(cái)源進(jìn)一步擴(kuò)大，為國(guó)家基本建設(shè)工作開(kāi)展提供了資金保障。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)政運(yùn)行中存在的中央和地方財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范、地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升等一系列問(wèn)題越來(lái)越突出，這也導(dǎo)致一些地方走上了“土地財(cái)政”之路，并進(jìn)一步的引發(fā)加劇了房?jī)r(jià)暴漲、社會(huì)矛盾激化等問(wèn)題，在根源上解決這些問(wèn)題，必須推進(jìn)財(cái)稅體制改革的創(chuàng)新。深化財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的思路主要是通過(guò)完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率等來(lái)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)充分的處理好政府與市場(chǎng)之間的關(guān)系，進(jìn)一步的發(fā)揮央地積極性，并統(tǒng)籌考慮當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，兼顧效率與公平，協(xié)同推進(jìn)財(cái)稅與其他改革，形成合力、順利推進(jìn)。

　　二、財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的必要性和緊迫性分析

　　(一)財(cái)稅體制改革創(chuàng)新是我國(guó)全面深化改革深入推進(jìn)的基礎(chǔ)性工作

　　財(cái)稅體制改革是全面深化改革的關(guān)鍵，由于財(cái)稅體制在所有改革領(lǐng)域中最具有綜合性，關(guān)系到國(guó)家政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)政支出支撐，而且與企業(yè)、居民也有著直接、密切、緊密的聯(lián)系，涉及到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，全面深化改革的統(tǒng)籌推進(jìn)，必須有著健全完善的財(cái)務(wù)稅制管理體制作為基礎(chǔ)，是全面深化改革的重頭戲。

　　(二)財(cái)稅體制改革是解決當(dāng)前財(cái)政管理問(wèn)題矛盾的主要手段

　　目前，我國(guó)正處于全面建成小康社會(huì)的決定性階段，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展也面臨著一些新的情況與新變化，對(duì)于財(cái)稅體制的職能和調(diào)控要求也越來(lái)越高，然而目前我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制仍然存在較多的不足，一些深層次矛盾在運(yùn)行過(guò)程中越發(fā)的凸現(xiàn)出來(lái)，稅收優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫、重點(diǎn)支出掛鉤機(jī)制、中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分不清、轉(zhuǎn)移支付制度不完善等一系列的問(wèn)題越發(fā)突出，而現(xiàn)行財(cái)稅體制功能在解決這些問(wèn)題方面力度不足，迫切需要對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行創(chuàng)新改革。

　　(三)財(cái)稅體制改革創(chuàng)新是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要保障

　　構(gòu)建科學(xué)的財(cái)稅體制，是夯實(shí)國(guó)家治理的基礎(chǔ)，發(fā)揮財(cái)政支柱作用的基礎(chǔ)保障。對(duì)我國(guó)的國(guó)家財(cái)政治理體系以及治理能力進(jìn)行改進(jìn)提升，首要工作就是深化財(cái)稅體制改革，建立完整、法治、公開(kāi)、規(guī)范、透明、高效的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度，在更高層次、更廣范圍發(fā)揮財(cái)稅體制完善國(guó)家治理體系的作用。

　　三、財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的推進(jìn)實(shí)施策略研究

　　(一)對(duì)財(cái)政預(yù)算審查重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整

　　在財(cái)政預(yù)算審查方面，應(yīng)該逐步由過(guò)去的側(cè)重收入的審核向支出預(yù)算和政策審核進(jìn)行拓展。由于在傳統(tǒng)的財(cái)政預(yù)算審查方面，主要重視對(duì)收入預(yù)算高低，收支平衡、赤字規(guī)模的審查，因此容易造成財(cái)政預(yù)算在具體的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)順周期問(wèn)題，也就是地方上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的情況下滿(mǎn)足于完成稅收任務(wù)，而在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊張時(shí)出現(xiàn)過(guò)度征稅的問(wèn)題。而通過(guò)轉(zhuǎn)變財(cái)政預(yù)算的審查重點(diǎn)，尤其是進(jìn)一步的加大對(duì)支出的審核，弱化收入方面的審核，同時(shí)進(jìn)一步的完善中期財(cái)政規(guī)劃、跨年度預(yù)算平衡機(jī)制等，可以起到增強(qiáng)財(cái)政政策的前瞻性和可持續(xù)性的作用。

　　(二)規(guī)范財(cái)權(quán)事權(quán)與支出責(zé)任

　　當(dāng)前在我國(guó)中央與地方的事權(quán)以及支出責(zé)任的劃分上，仍然存在著較多的不清晰的地方，特別是部分需要由中央負(fù)責(zé)的事務(wù)交由地方，但是在財(cái)權(quán)上卻沒(méi)有給予，這就造成了很多地方出現(xiàn)了“跑部錢(qián)進(jìn)”的問(wèn)題。因此必須對(duì)事權(quán)與支出責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，在具體的運(yùn)作實(shí)施過(guò)程中，主要是全面準(zhǔn)確、科學(xué)合理的對(duì)各級(jí)政府間事權(quán)與支出責(zé)任，特別是針對(duì)國(guó)防、外交、國(guó)家安全、關(guān)系全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則和管理等方面的有關(guān)和事項(xiàng)，盡可能的減少對(duì)地方的委托，由中央政府統(tǒng)一負(fù)責(zé);對(duì)于各種區(qū)域性的公共服務(wù)事項(xiàng)，則可以交由地方，通過(guò)進(jìn)一步的明確事權(quán)，明確中央地方各級(jí)政府的支出責(zé)任。

　　(三)加快推進(jìn)稅制改革

　　稅制改革也是財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的重要內(nèi)容，對(duì)于稅制改革關(guān)鍵是對(duì)間接稅、直接稅、財(cái)產(chǎn)稅以及費(fèi)改稅制度改革的推進(jìn)。在間接稅的改革方面，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅，應(yīng)該進(jìn)一步的擴(kuò)大范圍，盡可能的實(shí)現(xiàn)對(duì)所有服務(wù)業(yè)全部實(shí)行“營(yíng)改增”;對(duì)于消費(fèi)稅，則重點(diǎn)是改進(jìn)征收辦法，逐步將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的做法，改為在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，同時(shí)進(jìn)一步的將高耗能、高污染以及部分高檔消費(fèi)品等納入到征收范圍;對(duì)于資源稅，重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)“從量計(jì)征”為“從價(jià)計(jì)征，擴(kuò)大征收范圍，發(fā)揮好對(duì)資源協(xié)調(diào)保護(hù)的作用。在直接稅改革方面，重點(diǎn)是以個(gè)人所得稅為重點(diǎn)，應(yīng)該逐步的探索對(duì)工資、利息、股息、稿酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得不同計(jì)征的模式，將綜合計(jì)算收入全部納入計(jì)稅范圍，進(jìn)一步的體現(xiàn)增強(qiáng)稅收政策公平性;在財(cái)產(chǎn)稅改革方面，加快房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)度，增加房屋持有成本，引導(dǎo)在區(qū)域形成合理的住房消費(fèi)，確保房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展;在費(fèi)稅改革方面，當(dāng)前重點(diǎn)是將環(huán)境保護(hù)方面的收費(fèi)改成收稅，征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　(四)推動(dòng)財(cái)稅體制改革的制度創(chuàng)新

　　財(cái)稅體制改革的制度創(chuàng)新主要是針對(duì)預(yù)算管理、政府融資、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)以及債務(wù)管理等方面的工作健全完善制度體系。在預(yù)算管理制度方面，重點(diǎn)是確保預(yù)算的規(guī)范性，將公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社�；痤A(yù)算等實(shí)施歸口管理，全部納入財(cái)政預(yù)算管理制度之中，并加大審查監(jiān)督以及社會(huì)公開(kāi)力度，以確保主管部門(mén)統(tǒng)籌使用。在政府的投融資管理方面，應(yīng)該針對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施、住宅等設(shè)置政策性金融機(jī)構(gòu)，并通過(guò)發(fā)行債務(wù)、允許社會(huì)資本特許經(jīng)營(yíng)等方式，吸引資本參與到城市建設(shè)之中，進(jìn)一步的拓寬融資渠道，加大民間投資在保障經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、緩解政府融資壓力方面的積極作用。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理方面，應(yīng)該注重實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算之間更好地相互銜接，充分發(fā)揮資金統(tǒng)籌合力的作用。在政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)方面，重點(diǎn)是進(jìn)一步的對(duì)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)進(jìn)行推廣，通過(guò)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、轉(zhuǎn)變政府職能，改變財(cái)政支出，進(jìn)一步的提高公共服務(wù)的質(zhì)量。在政府債務(wù)管理方面，主要工作是重點(diǎn)加強(qiáng)債務(wù)管理，健全地方政府債券發(fā)行管理制度，建立政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并將債務(wù)納入財(cái)政預(yù)算管理，進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　財(cái)稅工作是我國(guó)國(guó)家治理的基石，對(duì)于國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用。維護(hù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，推動(dòng)社會(huì)公平發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安，就必須建立統(tǒng)一規(guī)范的分級(jí)財(cái)政體制，與國(guó)家其他行業(yè)領(lǐng)域改革協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)籌推進(jìn)，對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)我國(guó)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域改革的有序推進(jìn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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