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財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響
財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響，下面帶來(lái)的財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響相關(guān)論文范文，歡迎閱讀。
中國(guó)論財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響【1】
摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司的影響越來(lái)越突出，次貸危機(jī)之后，很多中小型企業(yè)倒閉，且自身受到各種因素的影響從而遭受非常多的沖擊，本文根椐財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響進(jìn)行分析，找出相應(yīng)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)稅政策 分析 經(jīng)濟(jì)
我國(guó)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越快，企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位也越來(lái)越高。
世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生之后，國(guó)外出現(xiàn)了一些阻礙國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從發(fā)展的角度來(lái)看，我國(guó)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)也受到前所未有的沖擊，直接導(dǎo)致企業(yè)的出口下滑，經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。
國(guó)家就需要優(yōu)化中國(guó)企業(yè)發(fā)展財(cái)稅補(bǔ)貼政策，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有積極的影響。
隨著國(guó)家財(cái)稅補(bǔ)貼政策的實(shí)施，也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，導(dǎo)致并沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)稅補(bǔ)貼的作用。
一、財(cái)稅補(bǔ)貼政策的相關(guān)概述
財(cái)稅補(bǔ)貼政策也就是企業(yè)結(jié)構(gòu)失衡或者出現(xiàn)一定瓶頸的時(shí)候，可以給企業(yè)提供各種形式的財(cái)稅方面的補(bǔ)貼，從而保護(hù)特定的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
財(cái)稅補(bǔ)貼政策是國(guó)家協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)利益的手段，可以起到幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的作用，它是世界上許多國(guó)家政府運(yùn)用的一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)政策。
二、關(guān)于財(cái)稅補(bǔ)貼政策在公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效發(fā)展現(xiàn)狀
中國(guó)企業(yè)普遍享受了國(guó)家稅收方面優(yōu)惠，而且名目非常繁多，各地差異也較明顯，其中最典型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)。
為支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)利用稅收優(yōu)惠政策刺激公司的發(fā)展，但是通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)沒(méi)有非常明顯的效應(yīng)，還存在著一定的副作用，顯著增加了償債能力，也導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)一些偷懶的行為。
通過(guò)研究表明，近一半的農(nóng)業(yè)上市公司利潤(rùn)都是需要依靠著各種補(bǔ)貼進(jìn)行經(jīng)營(yíng)占了21%，補(bǔ)貼收入中所得稅返還占了48%，出口退稅構(gòu)成占了10%等，但是農(nóng)業(yè)上市公司在享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，其整體經(jīng)營(yíng)績(jī)效并沒(méi)有得到很大的提高，反而出現(xiàn)一種停滯不前的態(tài)勢(shì)。
為了建立并完善企業(yè)工作協(xié)調(diào)方面的機(jī)制，充分發(fā)揮國(guó)家財(cái)稅補(bǔ)貼的作用，國(guó)務(wù)院促進(jìn)企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加快改善企業(yè)發(fā)展的政策方法的環(huán)境，從而制定相關(guān)的法規(guī)，比如工業(yè)和信息化部門(mén)等7部門(mén)發(fā)布了關(guān)于《融資性擔(dān)保公司暫行辦法》，國(guó)家相關(guān)部門(mén)聯(lián)合工業(yè)和信息化部門(mén)制定財(cái)稅補(bǔ)貼政策。
因此中國(guó)企業(yè)融資工作也抓緊推進(jìn)。
從這些舉措來(lái)看，說(shuō)明國(guó)家對(duì)于財(cái)稅補(bǔ)貼政策的高度重視。
三、財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響��以農(nóng)業(yè)公司為例
我國(guó)目前與企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅補(bǔ)貼優(yōu)惠包含了：增值稅減稅、企業(yè)所得稅減免、價(jià)格補(bǔ)貼和公益性補(bǔ)貼，基于所得稅減免優(yōu)惠占據(jù)了企業(yè)所享受的財(cái)稅補(bǔ)貼總額的比例相對(duì)比較大，因此也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效產(chǎn)生一定的影響，因此很多企業(yè)沒(méi)有下精力去解決自身經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的問(wèn)題，而是過(guò)多考慮國(guó)家補(bǔ)貼政策，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不匹配。
(一)財(cái)稅扶持政策在公司經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的一些負(fù)面影響
財(cái)稅扶持政策在公司經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了一些負(fù)面影響，從全國(guó)各地農(nóng)業(yè)公司統(tǒng)計(jì)來(lái)看，中國(guó)的農(nóng)業(yè)企業(yè)有30%是由于依靠國(guó)家財(cái)稅補(bǔ)貼而維持生存的，但是這種企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)績(jī)效不佳，受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，大部分還是倒閉了。
這種情況的發(fā)生，也直接浪費(fèi)了國(guó)家財(cái)稅補(bǔ)貼政策的資源。
財(cái)稅補(bǔ)貼政策和所得稅優(yōu)惠對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司有非常大的影響，它是企業(yè)盈利非常重要的來(lái)源，但是過(guò)多的財(cái)稅補(bǔ)貼會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)績(jī)效不佳時(shí)不會(huì)想辦法扭轉(zhuǎn)企業(yè)發(fā)展方向，這與國(guó)家政策的初衷與期望有所違背，說(shuō)明財(cái)稅扶持政策及運(yùn)行機(jī)制存在著一定的問(wèn)題，它在一定程度上虛增了企業(yè)的盈利能力，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)滋生惰性和尋租的行為，因此無(wú)法真正優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效低下。
(二)公司經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)政扶持政策的作用銳減
國(guó)家利用財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司進(jìn)行了大力的經(jīng)濟(jì)方面的扶持，但是農(nóng)業(yè)公司的整體發(fā)展情況卻是比較低迷，而且暴露出非常多的問(wèn)題，比如經(jīng)營(yíng)績(jī)效比較差，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理和治理結(jié)構(gòu)不完善，甚至有些企業(yè)進(jìn)行跨業(yè)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致有些農(nóng)業(yè)企業(yè)因?yàn)樨?cái)政方面的問(wèn)題而黯然退市。
財(cái)稅扶持政策雖然改善了企業(yè)的績(jī)效，但是無(wú)法掩蓋在公司經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題。
(三)企業(yè)對(duì)財(cái)稅補(bǔ)貼政策認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤
我們知道企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)正確的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)層的意志決定了企業(yè)面對(duì)國(guó)家政策時(shí)的方向問(wèn)題，由于大多數(shù)企業(yè)都是中小企業(yè)，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有太多的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，而是白手起家，所以現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的納稅并不重視企業(yè)的稅收籌劃，導(dǎo)致無(wú)法正確籌劃成本。
關(guān)于補(bǔ)貼效率的標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化財(cái)稅補(bǔ)貼政策，其目的并不是企業(yè)的發(fā)展壯大，而是希望促進(jìn)農(nóng)民的增收，有一些企業(yè)出現(xiàn)了虧損，如果不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方面的補(bǔ)貼，就會(huì)立刻倒閉，這樣會(huì)導(dǎo)致當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)民就業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至是增收不利，在這種情況下，補(bǔ)貼效率也就是維持企業(yè)不倒閉，但并不是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。
四、財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效中存在問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策��以農(nóng)業(yè)公司為例
財(cái)稅補(bǔ)貼政策是國(guó)家的一種宏觀調(diào)控，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種扶持，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
因此，運(yùn)用財(cái)稅政策資金支持相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，扶持企業(yè)不斷地做大做強(qiáng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康地發(fā)展。
(一)充分發(fā)揮財(cái)稅補(bǔ)貼優(yōu)惠的作用
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)出現(xiàn)了集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)�；a(chǎn)，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的管理層就需要充分重視到政府的財(cái)稅補(bǔ)貼優(yōu)惠的作用，政府每年給予企業(yè)的財(cái)稅補(bǔ)貼直接關(guān)系到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展速度。
政府和企業(yè)一定要認(rèn)真分析財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的影響，然后得出政策實(shí)施的效果。
從而有利于政府不斷地完善財(cái)稅補(bǔ)貼政策，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，尤其是農(nóng)業(yè)上市公司的良性發(fā)展。
從企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，上市公司作為我國(guó)市場(chǎng)行為中最具代表性的群體，受到股東、政府和債權(quán)人等利益相關(guān)者的制約，上市公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中需要兼顧各方面的利益，使企業(yè)價(jià)值最大化，并通過(guò)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響評(píng)估，使企業(yè)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，轉(zhuǎn)變發(fā)展的策略，保持能夠充分利用國(guó)家對(duì)于企業(yè)的財(cái)稅補(bǔ)貼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)稅處理【2】
摘要：企業(yè)職工福利費(fèi)的財(cái)稅會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，不僅關(guān)系到企業(yè)職工的福利狀況，更是關(guān)系到企業(yè)整體的發(fā)展。
本文從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)稅處理進(jìn)行系統(tǒng)論述。
關(guān)鍵詞：企業(yè);職工福利費(fèi);財(cái)稅
2009年11月12日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242 號(hào))，從加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理、維護(hù)正常收入分配秩序出發(fā)，對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍及賬務(wù)處理等作了進(jìn)一步明確。
但是早在2009年1月4日，國(guó)家稅務(wù)總局就在《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理進(jìn)行了明確規(guī)范。
財(cái)務(wù)和稅務(wù)對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的處理存在哪些差異?筆者對(duì)財(cái)企〔2009〕242號(hào)文和國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文進(jìn)行了對(duì)比分析，歸納出以下幾點(diǎn)差異，供讀者參考。
一、企業(yè)為職工提供的交通、住房和通信補(bǔ)貼的財(cái)稅處理差異分析
財(cái)企〔2009〕242號(hào)文規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)核算范圍要比國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定的范圍寬廣。
財(cái)企〔2009〕242號(hào)文規(guī)定：職工療養(yǎng)費(fèi)用、未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、集體宿舍設(shè)備、設(shè)施折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體宿舍工作人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)科目核算，而國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文所列舉的職工福利費(fèi)核算內(nèi)容未包括以上內(nèi)容。
關(guān)于企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文規(guī)定：企業(yè)提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。
目前眾多專(zhuān)家學(xué)者認(rèn)為財(cái)企〔2009〕242號(hào)文把企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，計(jì)征個(gè)人所得稅。
筆者認(rèn)為上述觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，雖然財(cái)企〔2009〕242號(hào)文把企業(yè)職工交通、住房、通信補(bǔ)貼計(jì)入職工工資總額，但是國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第三條第二小條明文規(guī)定企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利屬于職工福利費(fèi)范疇。
根據(jù)財(cái)企〔2009〕242號(hào)文同時(shí)規(guī)定企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。
既然國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)文規(guī)定上述補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)范疇，那么上述補(bǔ)貼就不應(yīng)該再計(jì)入職工工資總額計(jì)征個(gè)人所得稅。
例如一家上市公司為 100 名管理人員每人按月發(fā)放1400元的交通、通信補(bǔ)貼，該公司管理人員每月工資5000元，則相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：
1.計(jì)提工資福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用—工資”，貸記“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”，金額640000元。
2.發(fā)放工資補(bǔ)貼，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”，貸記“銀行存款”，金額640000元。
年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)把每人每月1400元的交通、通信補(bǔ)貼計(jì)140000元從應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資科目中剔除，算入應(yīng)付職工福利費(fèi)使用額度，同時(shí)企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)要剔除每月1400元的交通、通信補(bǔ)貼。
二、企業(yè)為職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助的財(cái)稅處理差異分析
目前眾多企業(yè)在節(jié)假日給員工發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)助，包括購(gòu)物券、物品、現(xiàn)金等補(bǔ)助，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文對(duì)此做出明確規(guī)定，即企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
而國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第三條第二小條明文規(guī)定企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利屬于職工福利費(fèi)范疇。
企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)假日各項(xiàng)補(bǔ)助應(yīng)該屬于國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定的生活上的補(bǔ)助，另外從財(cái)企〔2009〕242號(hào)文第五項(xiàng)規(guī)定中看出財(cái)政部在同一文中對(duì)職工補(bǔ)助的財(cái)務(wù)處理存在自相矛盾，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文第五項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)職工福利一般應(yīng)以貨幣形式為主。
國(guó)家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃?xì)獾绕髽I(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費(fèi)或者低價(jià)使用。
從中可以看出財(cái)企〔2009〕242號(hào)文是認(rèn)可企業(yè)給予職工各項(xiàng)實(shí)物補(bǔ)助作為福利費(fèi)處理的，退一步想，連日常生活的各項(xiàng)補(bǔ)助都認(rèn)可是福利費(fèi)，更何況是節(jié)假日呢?因此，筆者認(rèn)為企業(yè)在節(jié)假日給員工發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)助，包括購(gòu)物券、物品、現(xiàn)金等補(bǔ)助，應(yīng)采取國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定做福利費(fèi)處理。
三、企業(yè)職工福利費(fèi)核算規(guī)定上的差異分析
國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文對(duì)福利費(fèi)核算規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。
沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。
逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
財(cái)企〔2009〕242號(hào)文對(duì)福利費(fèi)核算規(guī)定要比國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)詳細(xì)得多，包括制度健全、標(biāo)準(zhǔn)合理、管理科學(xué)、核算規(guī)范、準(zhǔn)確披露等。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)，結(jié)合具體情況論述了企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)稅處理的差異問(wèn)題，希望此文可以為有需要的企業(yè)提供一點(diǎn)幫助，也可以促進(jìn)自身工作的進(jìn)步，文中不妥之處，還望指出。
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