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國(guó)際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃
國(guó)際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃
摘要：國(guó)際工程承包又稱對(duì)外工程承包，它是一項(xiàng)以工程建設(shè)為對(duì)象的綜合性技術(shù)經(jīng)濟(jì)交往和商務(wù)活動(dòng)，是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和技術(shù)貿(mào)易的綜合體，在我國(guó)的對(duì)外交流和對(duì)外貿(mào)易中起著重要作用。
我國(guó)很多工程企業(yè)由于規(guī)模小，資金缺乏，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行對(duì)外承包項(xiàng)目時(shí)承受較大的資金壓力。
因此，搞好企業(yè)的退稅工作，對(duì)于提高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力都具有重要意義。
關(guān)鍵詞：國(guó)際工程;承包;企業(yè)出口退稅;籌劃
一、對(duì)外工程承包企業(yè)出口退稅存在的問題
(一) 主觀方面
現(xiàn)實(shí)中有很多對(duì)外工程承包企業(yè)，特別是一些剛進(jìn)入國(guó)際工程承包的領(lǐng)域的企業(yè)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，或者根本就不給予重視，致使企業(yè)的出口退稅工作處于散慢狀態(tài)。
在實(shí)際操作中，有關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng)，抱著“能退多少就退多少”的想法，既不及時(shí)制備退稅憑證，也不仔細(xì)審核退稅憑證，即使發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤也因嫌麻煩，而不愿進(jìn)行修改，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)退稅款遭受損失。
(二) 客觀方面
1.憑證不正確。
特別是供貨商開具的增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)貨人信息以及設(shè)備信息經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，如果不仔細(xì)審核并將錯(cuò)誤憑證及時(shí)退回修改，就導(dǎo)致該設(shè)備不能退稅。
2.憑證之間邏輯性不強(qiáng)，信息不一致。
尤其是報(bào)關(guān)單與增值稅專用發(fā)票對(duì)于貨物的數(shù)量、單價(jià)、名稱、單位等信息表述不一致。
3.出口收匯核銷不及時(shí)。
國(guó)際工程承包項(xiàng)下業(yè)主對(duì)設(shè)備款的結(jié)算多采取分批支付的方式，致使企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行出口收匯核銷，從而拿不到退稅所需的出口收匯核銷單。
二、順利退稅的基木要求
(一)期限要求
1.發(fā)票認(rèn)證期限。
出口企業(yè)取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，必須自該專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。
2.退稅申報(bào)期限。
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。
逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。
(二)退稅單證要求
退稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的有關(guān)憑證會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格地審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實(shí)性、合法性、有效性和準(zhǔn)確性，只有在審核無誤后方可辦理退稅。
對(duì)外工程承包企業(yè)運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物辦理退稅時(shí)除提供出口貨物退(免)稅中報(bào)表外，還應(yīng)提供以下憑證資料：
1.購(gòu)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián));
2.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián));
3.對(duì)外工程承包合同;
4.出口貨物商業(yè)發(fā)票。
其中除第1項(xiàng)憑證由供貨商提供外，其余幾項(xiàng)由企業(yè)自己制備。
由此可見，企業(yè)順利退稅的前提是在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)提交符合規(guī)定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。
三、做好出口退稅工作的措施
(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)制度建設(shè)
企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對(duì)出口退稅工作給予足夠的重視，培養(yǎng)相關(guān)人員的責(zé)任心，將出口退稅工作程序化、制度化。
由于出口退稅中的憑證收集、整理、審核、出口報(bào)關(guān)、外匯核銷和退稅中報(bào)工作不可能由一個(gè)人完成，因此，我們必須加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)員、辦稅員、報(bào)關(guān)員、外匯核銷員以及財(cái)務(wù)人員的工作協(xié)同性;并且為了提高工作效率，避免在工作中出現(xiàn)推諉、扯皮的現(xiàn)象，還必須規(guī)劃相關(guān)的工作流程，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實(shí)到人。
企業(yè)只有在給予足夠重視的情況下，出口退稅工作才能保證順利地進(jìn)行。
(二)做好退稅基礎(chǔ)性工作
搞好出口退稅，基礎(chǔ)工作很重要。
出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、貨物提單。
這二個(gè)憑證的基木信息如增值稅發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、設(shè)備名稱、數(shù)量、單位等應(yīng)嚴(yán)格保持一致。
具體措施如下：
1.嚴(yán)格審核供貨商。
為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購(gòu)時(shí)應(yīng)確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產(chǎn)型企業(yè)。
因?yàn)榘凑找?guī)定，企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)置的出口貨物除一部分特準(zhǔn)貨物準(zhǔn)予退稅外，其余不予退稅。
2.及時(shí)提供準(zhǔn)確有效的開票信息。
增值稅專用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供貨商能及時(shí)準(zhǔn)確地開具，企業(yè)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、貨物信息尤其是單位報(bào)關(guān)時(shí)必須使用法定單位，為了與增值稅專用發(fā)票上的貨物單位保持一致，企業(yè)應(yīng)及時(shí)確定貨物的報(bào)關(guān)單位，否則供貨商在開票時(shí)非常容易出錯(cuò))。
同時(shí)我們應(yīng)及時(shí)給予供貨商必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，要求供貨商在開票時(shí)對(duì)存在的問題及時(shí)同企業(yè)進(jìn)行溝通。
3.審核退稅資料。
我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)嚴(yán)格核實(shí)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確無誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。
(三)合理分割發(fā)票
國(guó)際工程承包項(xiàng)下出口貨物多采用集中發(fā)運(yùn)的方式進(jìn)行，由于貨物量大、貨雜，出口報(bào)關(guān)時(shí)往往不能夠采用一票報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)，這時(shí)需要我們按照發(fā)運(yùn)貨物的金額和發(fā)票準(zhǔn)備情況對(duì)發(fā)票進(jìn)行分割。
發(fā)票的分割也得遵循一定的技巧，分割得當(dāng)?shù)陌l(fā)票不僅有利于企業(yè)出口退稅工作的進(jìn)行，而且可以加快貨物的退稅速度。
此外，出口貨物退稅的前提是提供與報(bào)關(guān)單相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等有關(guān)退稅憑證。
工程企業(yè)所需的出口貨物大部分都是采購(gòu)自國(guó)內(nèi)供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發(fā)貨時(shí)并不能按照合同規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票。
要么提交的增值稅專用發(fā)票有誤，不符合要求;要么根本就不能提供。
在實(shí)際操作中，報(bào)關(guān)前能正確提交增值稅專用發(fā)票的供貨商一般只能占到40%左右。
對(duì)于己正確提交增值稅專用發(fā)票的貨物，在"防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證軟件(企業(yè)版)"中認(rèn)證通過，已簽訂的合同，運(yùn)單，提單，出口退稅報(bào)關(guān)等明細(xì)資料都收集齊全，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
因此，報(bào)關(guān)人員在整理報(bào)關(guān)資料時(shí)應(yīng)主要從憑證和金額兩個(gè)方面入手，對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行合理的分割。
從報(bào)關(guān)單金額方面分割時(shí)應(yīng)遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報(bào)關(guān)單出口，根據(jù)該批貨物的價(jià)值，合理均勻地分割報(bào)關(guān)單金額。
如一批2千萬美元的貨物，通�？煞譃�10票報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)，將每票報(bào)關(guān)單的金額確定在200萬美元左右比較合適。
(四)做好貨物發(fā)運(yùn)后的退稅憑證整理工作
貨物發(fā)運(yùn)后企業(yè)應(yīng)對(duì)各種退稅憑證進(jìn)行收集、整理、核對(duì)，將有誤的憑證及時(shí)進(jìn)行修改，對(duì)沒開出增值稅專用發(fā)票的供貨商進(jìn)行催開。
收到外匯后應(yīng)及時(shí)去外匯管理局進(jìn)行外匯核銷.取得出口收匯核銷單，以便及時(shí)辦理退稅。
(五)加強(qiáng)同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門的溝通
工程企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，因而在實(shí)際的退稅操作中可能會(huì)遇到很多問題，如出口貨物適用的退稅率、設(shè)備款的收補(bǔ)情況等。
為了更好地做好出口退稅工作，企業(yè)必須加強(qiáng)同當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C(jī)關(guān)、海關(guān)、外匯主管部門的聯(lián)系。
對(duì)設(shè)備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)和溝通，為企業(yè)爭(zhēng)取一個(gè)寬松的退稅環(huán)境，這對(duì)做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。
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