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涉稅企業(yè)調(diào)查報告
企業(yè)納稅有法律的保障，也是企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任。這里，小編為大家送上一份涉稅企業(yè)調(diào)查報告。
前言
為進一步提高對中小型企業(yè)個性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對稅法的尊重度，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對性的識別稅收風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)最大限度的減少納稅成本，促進企業(yè)健康發(fā)展。我們對XX市XX有限公司進行了納稅情況調(diào)查。
關(guān)鍵詞：納稅額 納稅比例 納稅業(yè)務(wù) 稅收籌劃
正文
一、企業(yè)基本情況
(一)簡介
XX市XX有限公司是成立于2009年的一家有限責(zé)任公司，位于XX市XX區(qū)XX鄉(xiāng)，注冊資金X萬，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是X萬，公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。
(二)行業(yè)背景
寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會圈養(yǎng)各個品種的羊。公司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進行加工制革。
(三)主營業(yè)務(wù)
羊皮的收購加工及銷售
(四)組織結(jié)構(gòu)
公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個部門分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購部、財務(wù)部。
(五)人員結(jié)構(gòu)
公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術(shù)人員8名，收購員13名，會計及出納各一名。
二、企業(yè)經(jīng)營狀況
(一)生產(chǎn)經(jīng)營狀況
XX市從事羊皮收購的人很多，由于羊皮收購的流動性很大，這個行業(yè)的人員無法準(zhǔn)確確定自己的市場占有率，羊皮的價格也是隨行就市的，一般在100元左右波動，各個季節(jié)的價格都不一樣，在回族同胞節(jié)日期間以及春節(jié)期間收購量會提高，而且還會受到很多外在的因素影響，很難持續(xù)穩(wěn)定。
(二)企業(yè)競爭狀況
XX市共有三家可以和該公司匹配的公司，競爭較激烈。該行業(yè)有較好的發(fā)展前景。
(三)企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
XX市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是一家經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品的公司，此行業(yè)實行免收增值稅的辦法，所以，公司無增值稅額。
(四)公司主要繳納的稅種
企業(yè)所得稅，印花稅以及水利基金
(五)財務(wù)稅收狀況
201X年公司全年銷售額為107,217,962.00元，全年應(yīng)繳稅額為95170.35元，應(yīng)交稅額占全年總銷售額的0.8%。其中企業(yè)所得稅稅款8,871.48元，除增值稅、所得稅以外的其它稅費，包括印花稅和水利基金 86,298.87。由于公司的主要經(jīng)營產(chǎn)品符合國家對農(nóng)副產(chǎn)品的免稅政策，因此公司享受全額減免增值稅的優(yōu)惠政策，無增值額。
(六)財務(wù)經(jīng)營狀況
從公司7、8、9，月資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表(附錄)中可以分析得出：
1、該公司應(yīng)收賬款余額很大，卻沒有提取壞賬準(zhǔn)備，不符合謹(jǐn)慎原則。
2、該公司沒有無形資產(chǎn)。
3、該公司7、8月份流動負(fù)債有所下降，9月有所上升。
4、該公司主要收入來源于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
5、該公司利潤一直呈上升趨勢，利潤率為14%
三、稅收籌劃建議
在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的法人實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益緊密聯(lián)系在一起。對于追求價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)來說，如何使企業(yè)在稅法的許可下實現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，是企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃理所當(dāng)然的成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分。
“稅收籌劃”又稱“合理避稅” 即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。(源自百度文庫)
(一) 企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃 企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因為我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住這一機遇，進行技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強產(chǎn)品的市場競爭能力。
(二)、企業(yè)費用列支方法的稅收籌劃 費用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進行費用列支：
1.已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用。
2.對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計入費用。
3.對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)招待費等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。
(三)、企業(yè)銷售收入的稅收籌劃
納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。 我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天作為收入確認(rèn)時間;分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間;而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn);委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。(源自《稅法》)。對企業(yè)來說，主要的收入是銷售商品的收入，因此可以通過銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅。
(四)、對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃 固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。
固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。
固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊(源自《會計基礎(chǔ)》)。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。
在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計折舊年限。稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計凈殘值。
(五)、對企業(yè)存貨計價方法的稅收籌劃
期末存貨的計價的高低，對當(dāng)期的利潤影響很大。存貨發(fā)出計價方法的不同，會形成不同的期末成本，從而得出不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、毛利率法和個別計價法等。(源自《會計基礎(chǔ)》)在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
結(jié)尾
吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司所繳納的稅種較簡單，計算并不復(fù)雜。該企業(yè)主營羊皮采購加工銷售，沒有增值額，為此給企業(yè)帶來很大的利潤空間。但企業(yè)還需要進一步完善企業(yè)的賬務(wù)管理，提高建賬質(zhì)量和財務(wù)核算水平，通過合理的稅收籌劃來為公司帶來額外的利益。
參考資料
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