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經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案
經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案【1】
按照《干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計處成立審計組，對有經(jīng)濟責(zé)任的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。為明確審計范圍，審計程序，突出重點，確保審計質(zhì)量，現(xiàn)制定實施方案如下：
一、審計目標(biāo)
通過審計，摸清被審計人員任職期間對所在部門、單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強責(zé)任意識，促進廉潔從政，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。
二、審計重點、主要內(nèi)容
(一)審計重點。對財務(wù)收支的真實合法，重大事項決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進行審計。
(二)審計的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類)
1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部(機關(guān)、院系)審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行黨務(wù)管理職能;
(2)校撥黨建經(jīng)費、學(xué)生經(jīng)費管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何;
(3)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;
(4)其他需要審計的事項。
2、行政機關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;
(2)校撥經(jīng)費及其他收入經(jīng)費管理使用情況;
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;
(5)其他需要審計的事項。
3、教學(xué)院系、獨立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;
(2)所在單位經(jīng)費狀況如何，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理;財務(wù)收支是否合規(guī)、合法，資金使用的效益如何;會計帳目是否清楚、正確，財務(wù)管理是否妥當(dāng)，原始憑證保存是否完整、齊全，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費現(xiàn)象;
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)各項教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費及其他經(jīng)費的管理和使用情況，籌集的各種基金、資金、社會捐贈等的管理和使用狀況，有無擠占、挪用、損失浪費等問題;
(5)單位有無經(jīng)濟實體，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;
(6)財務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;
(7)各項經(jīng)濟目標(biāo)是否達到預(yù)期目標(biāo)和效果，各項決策是否按規(guī)定的程序進行，效果如何，有無重大失誤;
(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;
(9)截止2011年12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實、清楚;
(10)其他需要審計的事項。
4、二級財務(wù)獨立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：
(1)是否依法履行經(jīng)濟管理職能;
(2)所在單位經(jīng)費狀況如何，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理;財務(wù)收支是否合規(guī)、合法，資金使用的效益如何;會計帳目是否清楚、正確，財務(wù)管理是否妥當(dāng)，原始憑證保存是否完整、齊全，有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費現(xiàn)象;
(3)各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)科研經(jīng)費及其他經(jīng)費的管理和使用情況，籌集的各種基金、資金、社會捐贈等的管理和使用狀況，有無擠占、挪用、損失浪費等問題;
(5)所辦產(chǎn)業(yè)的效益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;
(6)財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;
(7)各項經(jīng)濟目標(biāo)是否達到預(yù)期目標(biāo)和效果，經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤;
(8)本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)違規(guī)問題;
(9)截止2011年12月底的債權(quán)、債務(wù)是否真實、清楚，有無重要遺留問題;
(10)其他需要審計的事項。
三、審計范圍
組織部委托的需接受經(jīng)濟責(zé)任審計的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部，名單如下(78人)：
四、審計程序
(一)審計處5月7日送達審計通知書;
(二)被審計人員撰寫個人述職報告，所在單位準(zhǔn)備相關(guān)材料;
(三)5月10日起審計組開始進點，召開所在單位有關(guān)人員座談會。聽取被審計干部工作匯報，查閱相關(guān)審計資料;(提交個人述職報告和所需相關(guān)資料)
(四)審計組按審計規(guī)程實施審計，審計結(jié)束后草擬審計報告(征求意見稿)，送達被審計人員及所在單位征求意見;
(五)征求被審計個人及所在單位的書面回復(fù)意見，審計組對審計報告進行修改完善。
(六)各審計組向經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)系會議匯報審計情況，審核審計報告，研究確定后，審計處出具正式審計報告。
五、審計工作具體安排
因本次需審計人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學(xué)單位，還涉及獨立學(xué)院，二級財務(wù)獨立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計人員按工作性質(zhì)分三批進行審計，具體安排如下：
第一批：黨政群團、教輔單位和機關(guān)黨支書記(42人)
六、審計組組成人員
七、審計工作要求
(一)審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計進度安排，合理安排工作時間，根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗合理分配工作任務(wù)，明確每個審計人員的管理事項及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進行。
(二)審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計職業(yè)道德，廉潔從審。
(三)審計人員要認(rèn)真查閱審計資料，做好工作底稿，合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲嫿Y(jié)論，規(guī)避審計風(fēng)險。
(四)嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。
經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案【2】
為進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。
一、審計目標(biāo)
在審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務(wù)收支活動存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責(zé)任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。
二、審計范圍
領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級單位。
審計時限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復(fù)審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。
三、審計的主要內(nèi)容及重點
(一)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問題;部門單位內(nèi)部制訂的財務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。
(二)財政財務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務(wù)收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。
(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認(rèn)國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。
(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題;有無賬外債務(wù)，并及時查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。
(五)重大經(jīng)濟決策情況�；窘ㄔO(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學(xué)論證，資金來源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔(dān)保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。
(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題;有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題;有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題;有無公款裝修、購買私房及超標(biāo)準(zhǔn)購車等問題;有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題;有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。
四、審計評價及責(zé)任界定
審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，應(yīng)按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。
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