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財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案例子
一、被審計(jì)單位（項(xiàng)目）：區(qū)XX公路
二、審計(jì)類別：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)
三、審計(jì)方式：就地審計(jì)
四、編制依據(jù)：根據(jù)XXX政府的要求
五、審計(jì)范圍：XX公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)
六、被審計(jì)單位（項(xiàng)目）基本情況
在1998年10月初，是由XXX人民政府批準(zhǔn)同意，由XXX交通局自行勘測(cè)設(shè)計(jì)建設(shè)的一條按山區(qū)重丘陵四級(jí)工程標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)（原名XXXX公路），當(dāng)時(shí)該公路由四個(gè)工程隊(duì)進(jìn)行施工，已完成部分工程量300多萬(wàn)元。1999年9月，市政府為開(kāi)發(fā)XXXXX旅游資源，由XXX市交通委員會(huì)上報(bào)《關(guān)于要求重新審批XXX旅游大道工程可行性研究報(bào)告的請(qǐng)示》（河交［19XX］XXX號(hào)文），省交通廳立項(xiàng)。19XX年11月廣東省交通廳下發(fā)《關(guān)于XXX市XXX旅游專用大道工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)》（粵交計(jì)函［19XX］XXX號(hào)文），同意對(duì)XXX至XXXX段作為XXXX市旅游專用公路進(jìn)行改造，全長(zhǎng)約XXXX公里，改造工程投資估算控制在XXXX萬(wàn)元以內(nèi)，其中：省負(fù)責(zé)工程費(fèi)XXXX萬(wàn)元，其余征地拆遷費(fèi)XXXX萬(wàn)元由XXXX市自負(fù)責(zé)解決。20XX年5月XXX市交通委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于XXX旅游大道一階段施工圖設(shè)計(jì)的批復(fù)》（XXX［20XX］0XXX號(hào)文），批準(zhǔn)路線方向、建設(shè)規(guī)模及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、路線設(shè)計(jì)、路基路面設(shè)計(jì)等指標(biāo)，以及明確了資金來(lái)源省負(fù)責(zé)工程費(fèi)XXXX萬(wàn)元、其余征地拆遷費(fèi)XXX萬(wàn)元由XXXX政府包干。
工程初期，20XXX年2月成立了XXX旅游專用公路建設(shè)指揮部，業(yè)主為XXXX交通局，法定責(zé)任人：19XX年至20XX年11月XXX，20XX年12月至20XX年6月XXX，20XX年7月至20XX年9月底XXX；工程項(xiàng)目招投標(biāo)工作由XXX市建設(shè)工程交易中心進(jìn)行具體實(shí)施操作，工程由XXX市勞動(dòng)服務(wù)建筑工程公司、XXX市建筑工程總公司、XXX源興建筑工程公司、XXX建筑工程總公司、XXX道路橋梁開(kāi)發(fā)總公司、XXX水電建筑總公司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公司等8家企業(yè)承包建設(shè)施工；勘察設(shè)計(jì)單位為XXX公路局設(shè)計(jì)室；工程監(jiān)理單位為XXX公路工程監(jiān)理咨詢有限公司；工程監(jiān)督單位為XXX交通建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站；工程量造價(jià)結(jié)算單位為XXXXXX工程造價(jià)咨詢有限公司；工程造價(jià)結(jié)算核定單位為XXXX建設(shè)工程造價(jià)管理站；工程于2000年8月開(kāi)工，20XXX年9月全線通車，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月進(jìn)行交工驗(yàn)收，公路等級(jí)為山嶺重丘三級(jí)（其中：前3.317公里為山嶺重丘一級(jí)），完成竣工里程XXXX公里（含支線0.5公里），實(shí)際完成工程投資XXXXX元（含XXXX道班房、客運(yùn)站及停車場(chǎng)工程）。工程質(zhì)量綜合評(píng)定為82分，單位工程優(yōu)良率為14%，初評(píng)工程質(zhì)量等級(jí)為合格。
截止20XXX年9月30日，該工程完成投資總額XXX元，其中：建筑安裝工程投資共XXXXXX元，待攤投資共XXXXXX元。
七、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，揭露項(xiàng)目建設(shè)單位在利用省安排的資金建設(shè)公路過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理、工程項(xiàng)目管理、工程決算中存在的問(wèn)題和不足，綜合分析產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，促進(jìn)規(guī)范公路工程建設(shè)項(xiàng)目管理行為、提高建設(shè)資金使用效益。
八、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
㈠建設(shè)前期工作程序：
1、審查項(xiàng)目立項(xiàng)、工程可行性研究、概算、工程勘察、設(shè)計(jì)、開(kāi)工等程序是否真實(shí)、合規(guī)。
2、審查工程招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，檢查其各種手續(xù)是否齊全、程序是否完整、資料是否有效。
3、審查與勘察、設(shè)計(jì)、工程中標(biāo)、工程監(jiān)理、采購(gòu)、()供貨等簽訂的合同及相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議是否合法合規(guī)，其付款方式、時(shí)間是否按合同條款支付。
㈡竣工程序：審查出具的施工報(bào)告書、工程監(jiān)理報(bào)告書以及建設(shè)單位驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書；重點(diǎn)審查工程決算單位出具的工程造價(jià)決算書。
㈢建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算：
1、審查竣工決算的編制。審查從籌建到竣工全過(guò)程的全部實(shí)際支出費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)用和其他費(fèi)用。審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。
2、審查項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額；查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響；審核實(shí)際投資完成額；審查調(diào)整概算，核定概算總投資；核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，是否按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問(wèn)題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。
3、審查建設(shè)成本。實(shí)際完成工程量不納入這次審計(jì)范圍，重點(diǎn)對(duì)資金支付進(jìn)行審計(jì)。審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況；審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資的列支情況。
4、審查交付使用資產(chǎn)。審查交付使用的財(cái)產(chǎn)，包括房屋、建筑物等按工程完成進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，檢查其是否真實(shí)、完整，交付條件是否符合，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。
5、審查結(jié)余資金。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)；審查庫(kù)存物資材料，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題，查明原因；審查往來(lái)賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。
6、審查基建收入。查清基建收入來(lái)源，核實(shí)基建收入數(shù)額；審查基建收入分配依據(jù)，核實(shí)基建收入分配數(shù)額；審查上繳和留存使用情況；審查基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。
7、投資效果評(píng)價(jià)。實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；分析項(xiàng)目建設(shè)的欠款償還能力。
九、重要性水平確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
㈠重要性水平確定
該項(xiàng)目是XXX安排的資金進(jìn)行的公路建設(shè)項(xiàng)目，工程是執(zhí)行合同定價(jià)工程量及增加工程量結(jié)算，故選擇基本建設(shè)支出作為計(jì)算基礎(chǔ)比較合適，確定基本建設(shè)支出的10%作為重要性水平確定為XXXX萬(wàn)元（即XXX×10%＝XXXXX元）；由于該項(xiàng)目是以基本建設(shè)支出為計(jì)算重要性水平的基礎(chǔ)，故不存在將重要性水平分配到賬戶層，只是在具體實(shí)施審計(jì)中將分項(xiàng)工程項(xiàng)目金額XXXX萬(wàn)元以上的項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)。在對(duì)每個(gè)單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，應(yīng)憑借專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以高度的職業(yè)責(zé)任感對(duì)項(xiàng)目的金額進(jìn)行全面的敏感測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查，必要時(shí)應(yīng)補(bǔ)充必要的審計(jì)程序和方法，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
㈡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
通過(guò)審前調(diào)查時(shí)的調(diào)查了解，該建設(shè)項(xiàng)目在項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理方面基本規(guī)范，但公路工程量清單中所列工程量由建設(shè)方和承包方確定委托中介機(jī)構(gòu)結(jié)算，由上級(jí)公路造價(jià)管理部門審核，審計(jì)范圍僅對(duì)項(xiàng)目管理、資金使用方面進(jìn)行審核，對(duì)工程量的結(jié)算審計(jì)比較困難核定其真實(shí)性、合規(guī)性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性，只能按造價(jià)管理部門審核的結(jié)算依據(jù)為準(zhǔn)，運(yùn)用專業(yè)判斷，各審計(jì)人員應(yīng)獲取較多的審計(jì)證據(jù)以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
十、審計(jì)人員和分工
1、XXXX：負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)工作，安排工作進(jìn)度，審計(jì)日記檢查，審計(jì)工作底稿復(fù)核，撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿；并負(fù)責(zé)審查項(xiàng)目建設(shè)的前期工程程序、竣工程序、工程概算執(zhí)行進(jìn)行、完成投資的資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)、資產(chǎn)交付使用手續(xù)、投資效益及償還能力情況及基建財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，收集相關(guān)資料。
2、XXXX：負(fù)責(zé)審查建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源，主要審查基建撥款、基建借款、其他資金來(lái)源，包括財(cái)政預(yù)算撥款、項(xiàng)目法人資本金、國(guó)內(nèi)銀行借款、國(guó)外金融組織提供的外資借款、其他收入、應(yīng)付款項(xiàng)的構(gòu)成（按年度分類）；審查基建收入的會(huì)計(jì)核算；收集相關(guān)資金來(lái)源的資料、文件。
3、XXXX：負(fù)責(zé)審查建設(shè)項(xiàng)目資金占用，主要審查基建支出、資金結(jié)余、預(yù)付賬款，核實(shí)建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出；收集相關(guān)資金占用的資料、文件；協(xié)助現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)。
十一、審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)間：計(jì)劃15天時(shí)間（20**年12月14日至12月31日）完成整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施、整理審計(jì)工作底稿、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、提交審計(jì)報(bào)告。
十二、實(shí)施步驟、方法和時(shí)間安排
1、20XX年12月7日-12月13日進(jìn)行審前調(diào)查，了解XXX旅游大道建設(shè)項(xiàng)目情況，并收集有關(guān)資料；發(fā)出審計(jì)通知書，編制審計(jì)實(shí)施方案，組織審計(jì)組學(xué)習(xí)有關(guān)文件、政策。
2、XX月14日-XXX月25日為審計(jì)實(shí)施階段，聽(tīng)取被審計(jì)單位情況匯報(bào)，要求被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料，根據(jù)分工，各司其職，開(kāi)展審計(jì)查證工作，并做好審計(jì)日記。
3、XX月26日-30日整理審計(jì)工作記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸類整理，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)情況。
4、20XXX年XX月1日-10日審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿征求被審計(jì)單位，審計(jì)資料送復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核，審計(jì)報(bào)告送局領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。
編制人員：XXXX 20XX年XX月13日
部門負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)）審核意見(jiàn)：
年 月 日
局領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)：
年 月 日
方案調(diào)整修正補(bǔ)充事項(xiàng)：
編制人員（簽名）： 批準(zhǔn)人（簽名）：
年 月 日 年 月 日
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