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煤礦監(jiān)督管理
煤礦監(jiān)督管理
摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善，以經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的新經(jīng)濟(jì)形勢基本形成新經(jīng)濟(jì)形勢下，資本市場中企業(yè)間的競爭日趨激烈，尤其是經(jīng)歷了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊之后，企業(yè)所面對的市場競爭進(jìn)一步加劇所面對的經(jīng)營風(fēng)險也呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的態(tài)勢;如此環(huán)境下，內(nèi)部制約在企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展中的重要地位與作用也越來越突出，提升企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的整體水平、加強(qiáng)對風(fēng)險的識別與制約成為企業(yè)經(jīng)營、管理的當(dāng)務(wù)之急。
因而，本文將主要圍繞煤礦機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的理由進(jìn)行簡單的分析研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部制約監(jiān)督
新經(jīng)濟(jì)形勢的確立推動了企業(yè)經(jīng)營、管理水平的不斷優(yōu)化，同時也造成全球財(cái)務(wù)造假、舞弊案件的發(fā)生，加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
自2001 年美國安然事件的披露之后，我國資本市場中瓊民源、黎明股份、紅光實(shí)業(yè)以及銀廣夏等會計(jì)造價的案件也紛紛曝光，而這些財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生，無一例外地折射出目前企業(yè)在內(nèi)部制約方面的缺陷. 自此開始，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督，保障內(nèi)部制約的積極作用得以有效發(fā)揮也成為企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展過程中亟待解決的理由。
一、 企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督及其必要性
(一)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督
對企業(yè)而言，其實(shí)施內(nèi)部制約的主要目的是有效監(jiān)管、及時防范各種經(jīng)營風(fēng)險。
通常，企業(yè)內(nèi)部制約將專業(yè)化的管理制度作為基礎(chǔ)，通過在企業(yè)內(nèi)部建立起全方位的過程制約體系、描述并找出關(guān)鍵的制約點(diǎn)，對流程式的生產(chǎn)及經(jīng)營業(yè)務(wù)的整個過程進(jìn)行規(guī)范化的管理。
企業(yè)內(nèi)部制約包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、制約活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個方面的基本要素，其中內(nèi)部監(jiān)督主要是指企業(yè)對其內(nèi)部制約的建立及落實(shí)的具體情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與檢查，并對其內(nèi)部制約的執(zhí)行力與有效性進(jìn)行系統(tǒng)的評價，以便于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制約工作中存在的不足與缺陷，以待改善。
(二)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的必要性
在企業(yè)的經(jīng)營、管理活動以及未來的發(fā)展籌劃中，以健全的內(nèi)部制約機(jī)制為指導(dǎo)，推動企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的有效實(shí)施可謂作用重大。
而結(jié)合目前我國企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其經(jīng)營、管理和發(fā)展的需求來看，其內(nèi)部制約與監(jiān)督的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
在新經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)只有通過對自身內(nèi)部制約與監(jiān)督的不斷加強(qiáng)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求進(jìn)行運(yùn)作，才能夠?qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營與自我的發(fā)展。
2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是企業(yè)決策的基本組織保障。
通過內(nèi)部制約體系對企業(yè)決策步驟、決策方式以及決策組織等內(nèi)容的明確規(guī)定，可以使信息搜集、方案制定與評價篩選等工作的責(zé)任更明確，避開互相推諉的情況發(fā)生，為避開決策失誤、提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性提供保障。
3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是企業(yè)踐行各種制度法規(guī)的重要保證
對企業(yè)而言，要對近期內(nèi)國家所出臺的一系列新法律、新政策及新規(guī)定進(jìn)行全面的貫徹與執(zhí)行，離不開健全的內(nèi)部制約與監(jiān)督體系。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是保障其財(cái)會信息真實(shí)性的基礎(chǔ)。
企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的整體質(zhì)量直接影響著其內(nèi)部財(cái)會人員的財(cái)務(wù)和會計(jì)處理行為，而要保障企業(yè)財(cái)會信息可以切實(shí)發(fā)揮其在宏觀調(diào)控、微觀管理以及推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等發(fā)面的積極作用，就必須不斷加強(qiáng)其內(nèi)部制約與監(jiān)督這一基礎(chǔ)工作的落實(shí)。
5、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全性的有效手段。
只有嚴(yán)密、科學(xué)且有效的內(nèi)部制約與監(jiān)督，才能夠使企業(yè)各個部門、各個層次以及各個環(huán)節(jié)之間的業(yè)務(wù)行為形成一種相互制約的機(jī)制，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)及物資的安全性提供保障。
二、企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督存在的不足
企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督質(zhì)量的考核與評價主要通過審計(jì)監(jiān)企業(yè)經(jīng)貿(mào)督的形式來進(jìn)行，通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部制約每一個環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行及時的監(jiān)督與制約。
但由于我國與企業(yè)內(nèi)部制約相關(guān)的各種法律、法規(guī)并不嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的模式與策略相對落后，再加之審計(jì)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的局限性，直接影響了企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的審計(jì)質(zhì)量。
(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全
據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在我國，32%的企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了相對健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，48%的企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)并不健全，另外，還有20%的企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部制約工作中審計(jì)工作處于零發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
(二)內(nèi)部制約與監(jiān)督職能淡化
目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的組織開展缺少專門的內(nèi)部制約部門，內(nèi)部制約與監(jiān)督工作主要依賴于審計(jì)部門的輔助。
但我國超過85%的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)都集中于對企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審核與監(jiān)督，對內(nèi)部制約與監(jiān)督方面的投入相對較少，這直接造成企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督職能的淡化與模糊。
(三)內(nèi)部制約與監(jiān)督的執(zhí)行困難
內(nèi)部制約與監(jiān)督的目的是通過檢查結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部各個職能或者是業(yè)務(wù)部門的工作進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)與調(diào)整，在近30%的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督執(zhí)行起來都相對困難，檢查結(jié)果無法得到職能部門和業(yè)務(wù)部門的重視與回應(yīng)，而超過45%的企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督都處于一種重人情、輕規(guī)定的狀態(tài)，其應(yīng)有的剛性被扭曲。
(四)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督方式存在缺陷
盡管目前我國多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識到內(nèi)部制約與監(jiān)督對其經(jīng)營、管理及發(fā)展的重要作用，但這并不意味著其內(nèi)部制約與監(jiān)督工作已經(jīng)得到有效落實(shí)。
據(jù)調(diào)查，我國近90%的企業(yè)，內(nèi)部制約與監(jiān)督缺少動態(tài)的跟蹤、檢測與調(diào)節(jié)，無法對內(nèi)部制約工作中存在的理由進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，而多數(shù)情況下，內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的開展也僅僅依靠于企業(yè)自身的力量，缺乏相應(yīng)審計(jì)監(jiān)督部門的協(xié)同管理，這也造成企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的滯后性與間歇性。
三、企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的優(yōu)化與完善
針對以上分析中所提及的目前我國企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的幾點(diǎn)不足之處，除了我國相關(guān)部門對內(nèi)控方面的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行進(jìn)一步的完善之外，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面對其內(nèi)部制約與監(jiān)督進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以期實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部制約與監(jiān)督的優(yōu)化與完善。
(一)完善內(nèi)部制約與監(jiān)督的組織建設(shè)，提高內(nèi)控部門的獨(dú)立性與權(quán)威性
對于組織機(jī)構(gòu)比較完善的企業(yè)而言，基于其內(nèi)部制約與監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)需求，分別設(shè)立審計(jì)委員會與審計(jì)部這兩個組織機(jī)構(gòu)，其中審計(jì)委員會歸企業(yè)董事會直接管理，其成員主要由企業(yè)外部的董事組成;而審計(jì)部門則由企業(yè)的總經(jīng)理進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，直接對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。
而對于那些經(jīng)營規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對單一的企業(yè)而言，其內(nèi)部制約與監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)則由總經(jīng)理來直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，以便于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作中總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)主管、總會計(jì)師或者是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)的基本模式，使企業(yè)內(nèi)控部門的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效提高。
(二)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高內(nèi)部制約與監(jiān)督人員的專業(yè)化水平和專業(yè)素養(yǎng)
1、人員配置的優(yōu)化與完善。
企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的團(tuán)隊(duì)建設(shè)首先要解決的就是人員配置理由。
從企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的崗位需求來看，不僅需要財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及管理目前狀況進(jìn)行全面地檢查，與此同時，熟知企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)師、了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)流程與研發(fā)制約的工程師和精通現(xiàn)代計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的分析人才也是企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作中不可或缺的。
所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模及發(fā)展目前狀況，對內(nèi)部制約與監(jiān)督的人員配置進(jìn)行更合理的籌劃與安排。
2、專業(yè)化水平的提高。
要保證企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的整體質(zhì)量，相關(guān)崗位人員的專業(yè)素養(yǎng)、知識結(jié)構(gòu)與工作能力也是尤為重要的。
隨著企業(yè)內(nèi)控與審計(jì)監(jiān)督專業(yè)化水平的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該借助于業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者是繼續(xù)教育等方式，使其內(nèi)部制約與監(jiān)督的崗位人員可以在最快的時間內(nèi)了解并掌握最新的專業(yè)知識，提高自身的專業(yè)化水平和業(yè)務(wù)能力。
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制約事后監(jiān)督向過程制約的轉(zhuǎn)化，通過權(quán)責(zé)機(jī)制的設(shè)置，建立起不同層次的內(nèi)部制約與監(jiān)督，將環(huán)境因素、風(fēng)險因素等都納入到企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督評價的體系之內(nèi)。
當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作要在發(fā)展的過程中形成一套系統(tǒng)可行的內(nèi)控監(jiān)督新模式，應(yīng)該按照前期準(zhǔn)備—風(fēng)險確定—會議討論—出具風(fēng)險制約報告—落實(shí)整改措施的基本流程進(jìn)行內(nèi)部的制約與監(jiān)督，并對該過程中相對薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行改善，推動企業(yè)內(nèi)控評價體系的進(jìn)一步發(fā)展。
總之，在新經(jīng)濟(jì)形勢之下，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部制約與監(jiān)督工作都還處于初級發(fā)展階段，不免存在一些亟待改善的不足之處。
但要切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的積極作用，避開因內(nèi)部制約與監(jiān)督的失效而造成重大舞弊、造假事件的發(fā)生，企業(yè)方面則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部制約與監(jiān)督的研究，對企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的各種不足與缺陷進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與完善。
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