會計證考試《財經法規(guī)》第六章考點提要

時間：2022-10-02 22:12:57 個人簡歷模板我要投稿

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　　會計證考試《財經法規(guī)》第六章考點提要

會計證考試《財經法規(guī)》第六章考點提要

　　第六章稅收法律制度

　　考點1：稅務登記范圍

　　凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發(fā)的《稅務登記管理辦法》規(guī)定辦理稅務登記。

　　另外，根據稅收法律，行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當按照《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發(fā)的《稅務登記管理辦法》規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。

　　考點2：稅務登記種類

　　稅務登記的種類包括：設立登記、變更登記、停業(yè)登記、復業(yè)登記、注銷登記和外出經營報驗登記。

　　設立稅務登記

　　企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，應向生產，經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　　其他非生產經營納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　　考點3：變更稅務登記

　　變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發(fā)生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續(xù)。

　　考點4：停業(yè)、復業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前(通常為停業(yè)前一個星期)向稅務機關申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

　　納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　考點5：注銷稅務登記

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤消登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經營地點變動，自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　考點6：發(fā)票的概念

　　稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

　　發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　考點7：發(fā)票的種類

　　按照行業(yè)分類，發(fā)票可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票等;按照發(fā)票所用紙質不同，發(fā)票可分為普通紙發(fā)票、涂碳紙發(fā)票、水印紙發(fā)票等;按照發(fā)票填開的金額的不同限制，發(fā)票可分為無限額發(fā)票、限額發(fā)票、定額發(fā)票等;按照發(fā)票使用對象的不同，發(fā)票可分為通用發(fā)票和單位具名發(fā)票等;按照發(fā)票填開方式的不同，可分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、稅控發(fā)票等;按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。

　　只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人才能領購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用。

　　增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續(xù)后，應按如下程序領購專用發(fā)票;一是向當地主管國稅機關提出領購增值稅專用發(fā)票申請;二是提供稅務機關要求的相關證件;三是主管稅務機關經審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿，并在發(fā)票領購簿上核定專用發(fā)票的購票種類、領購數量和購票方式;四是領購專用發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數量及購票方式向主管稅務機關領購專用發(fā)票。

　　增值稅一般稅務人有下列情形之一者，稅務機關應當停止向其發(fā)售專用發(fā)票：一是不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的;二是不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額有關納稅資料的;三是未規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設備的。

　　普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某個經營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　對無固定經營場地、臨時取得應稅收入或者財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務部門辦稅服務廳，由征收窗口發(fā)票。

　　專業(yè)發(fā)票。

　　為里進一步規(guī)范發(fā)票管理，加強“以票管稅”、稅源監(jiān)控力度，國家稅務總局和各省級稅務機關逐步將專業(yè)發(fā)票納入稅務機關管理范疇。目前，我省已納入稅務機關管理的專業(yè)發(fā)票有：保險專用發(fā)票、金融服務統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務機關管理。

　　考點8：發(fā)票的開具要求

　　1.單位和個人應自愛發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。

　　2.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致。

　　3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。

　　6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、發(fā)票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

　　考點9：納稅申報

　　(一)納稅申報的概念

　　納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的;另一種是稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結合納稅人生產經營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。

　　考點10：納稅申報的方式

　　郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。