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信息技術(shù)環(huán)境下會計(jì)舞弊的原因及措施
目前，會計(jì)舞弊的現(xiàn)象越來越多，會計(jì)舞弊是什么原因?qū)е碌�，該采取什么措施呢，下面讓我們一起來看看這篇論文吧。
論文摘要：隨著信息時代的到來，信息技術(shù)正在改變著人類社會傳統(tǒng)的工作方式、管理方式、生產(chǎn)方式、消費(fèi)結(jié)構(gòu)，甚至整個社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。它極大地加速了社會、經(jīng)濟(jì)、科技、文化等領(lǐng)域內(nèi)深層次的制度變革與創(chuàng)新，會計(jì)領(lǐng)域也不例外。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，會計(jì)的手段與方式也正悄悄發(fā)生變化。在信息時代，由于電子網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，伴隨著電子商務(wù)和網(wǎng)上實(shí)體的出現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)交易、資本決策可在瞬間完成，電子計(jì)算機(jī)在會計(jì)信息處理中顯示了強(qiáng)大的威力，它加快了會計(jì)信息的處理速度，提高了會計(jì)信息的質(zhì)量，減輕了會計(jì)人員處理大量數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)。不僅如此，電子計(jì)算機(jī)還為加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制提供了有利條件。但是，任何事物有利必有弊，電子計(jì)算機(jī)亦是如此。網(wǎng)絡(luò)的最大優(yōu)點(diǎn)開放性與共享性恰恰是對安全性要求較高的會計(jì)工作的最致命的弱點(diǎn)，會計(jì)舞弊也顯得更加頻繁和隱蔽，給審計(jì)工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 本文就會計(jì)舞弊原因及預(yù)防等方面進(jìn)行簡單分析。
論文關(guān)鍵詞：信息技術(shù),會計(jì),舞弊,原因,措施
一、信息技術(shù)環(huán)境下會計(jì)舞弊的原因
1.責(zé)任主體多元化。信息技術(shù)環(huán)境下會計(jì)部門的組成人員除包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員，還包括計(jì)算機(jī)專業(yè)人員、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)相關(guān)管理人員，使原有的會計(jì)內(nèi)控主體范圍擴(kuò)大，責(zé)任延伸。
2.企業(yè)控制要點(diǎn)復(fù)雜化。傳統(tǒng)的賬證核對、賬賬核對、賬表核對、銀行對賬等工作均由計(jì)算機(jī)按程序即時完成。這些程序化控制的有效性取決于應(yīng)用程序的完善與正確，如果應(yīng)用程序發(fā)生差錯，計(jì)算機(jī)尚不具備對不符合邏輯事項(xiàng)的判斷和處理能力，出了問題難以發(fā)現(xiàn)。
3.需要控制的范圍擴(kuò)大。隨著電子商務(wù)的發(fā)展和企業(yè)信息化進(jìn)程的加快，目前財(cái)務(wù)軟件的功能已經(jīng)包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報(bào)稅等。因此，在信息技術(shù)環(huán)境下不僅需要控制會計(jì)信息，還要控制整個企業(yè)的物流、資金流、信息流等，會計(jì)控制范圍擴(kuò)大。
4.控制載體的數(shù)字化。信息技術(shù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)處理與存儲都呈現(xiàn)出高度集中的特點(diǎn)和趨勢，儲存在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)容易被篡改，甚至可以不留痕跡。計(jì)算機(jī)犯罪具有較大的隱蔽性和危害性，由此增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。
二、信息技術(shù)環(huán)境下會計(jì)舞弊的主要手段
信息技術(shù)環(huán)境下會計(jì)的舞弊手段是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步而不斷變化的，就目前情況而言，主要包括以下幾大類：
1.輸入篡改。輸入篡改主要是指虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等行為。這是計(jì)算機(jī)舞弊中最簡單最常用的手法。它通常表現(xiàn)為：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如將假存款單輸入銀行的系統(tǒng)中，增加作案者的存款數(shù);修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如從存貨系統(tǒng)中刪除某個存貨數(shù)據(jù)，消除購貨業(yè)務(wù)憑證。通過對數(shù)據(jù)作非法改動，導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)的不真實(shí)、不可靠、不準(zhǔn)確或以此達(dá)到某種非法目的，如，轉(zhuǎn)移單位資金到指定的個人賬戶等。
可能的舞弊者包括：參與業(yè)務(wù)處理的人員、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備人員、源數(shù)據(jù)提供人員、能夠接觸計(jì)算機(jī)但不參與業(yè)務(wù)處理的人員。
可能的證據(jù)包括：源文件、業(yè)務(wù)文件、計(jì)算機(jī)可讀文件、磁盤、磁帶、異常報(bào)告、錯誤的運(yùn)行結(jié)果等。
2.文件篡改。文件篡改主要指作案人員通過維護(hù)程序來修改或者直接通過終端來修改文件中的數(shù)據(jù)。例如，作案人員進(jìn)行銷售開票時，故意調(diào)用錯誤的價格數(shù)據(jù)、抬高或者壓低銷售金額，從中獲取個人私利。常見的手法有“陷門”和“特洛伊木馬”。
可能的舞弊者絕大部分是計(jì)算機(jī)高手，包括系統(tǒng)管理員、網(wǎng)絡(luò)管理員、系統(tǒng)操作員、網(wǎng)絡(luò)黑客等。
可能的證據(jù)包括：源文件、數(shù)據(jù)庫文件。
3.程序篡改。主要指對程序非法的改動，以便達(dá)到不法目的。例如，薪資業(yè)務(wù)處理人員可能將部分職員的個人調(diào)節(jié)稅免稅額度調(diào)整到其個人名下，以便增加其免稅金額，同時有不影響企業(yè)整體有免稅合計(jì)數(shù)。
4.非法操作。非法操作主要指操作人員或其他人員不按照操作規(guī)程或不經(jīng)允許，接觸未經(jīng)授權(quán)的設(shè)備或者程序，改變程序執(zhí)行內(nèi)容。例如，操作人員未經(jīng)授權(quán)啟動支票簽發(fā)程序，生成現(xiàn)金支票而挪作他用。
5.輸出篡改。輸出篡改主要指作案人員通過非法修改、銷毀輸出報(bào)表、將報(bào)表送給企業(yè)競爭對手、利用終端竊取機(jī)密信息等行為，從而達(dá)到作案目的。例如，作案人員修改或者銷毀輸出報(bào)表以掩蓋其他舞弊行為。
三、信息技術(shù)環(huán)境下防范會計(jì)舞弊的措施
1.選擇好的財(cái)務(wù)軟件，從源頭上進(jìn)行控制。企業(yè)在實(shí)行會計(jì)電算化時，必須結(jié)合自身的特點(diǎn)和國家的有關(guān)規(guī)定選擇合適的財(cái)務(wù)軟件。另外還必須注意系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素。
2.實(shí)施組織控制。組織控制包括職責(zé)分工和人事管理控制，這是一切控制的根本，因?yàn)闊o論在人工環(huán)境下還是在IT環(huán)境下，人都是最主觀能動的因素。會計(jì)電算化系統(tǒng)的組織控制主要應(yīng)明確以下兩個分離：一是電算部門與用戶部門的職責(zé)分離;二是電子數(shù)據(jù)管理部門內(nèi)部的職責(zé)分離。
3.實(shí)施系統(tǒng)安全控制。影響系統(tǒng)安全的因素很多，包括自然災(zāi)害、工作失誤、計(jì)算機(jī)舞弊等。主要的控制措施包括：制定內(nèi)部操作制度、設(shè)置操作權(quán)限、操作人員身份的密碼控制、數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離、設(shè)置接觸與操作的日志控制。
4.加強(qiáng)安全保密控制。內(nèi)容主要包括：無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作;各種錄入的數(shù)據(jù)均須經(jīng)過嚴(yán)格的審批并以完整、真實(shí)的原始憑證為基礎(chǔ);數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問的，應(yīng)及時進(jìn)行核對，不能擅自修改;機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供資料和數(shù)據(jù);不能把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房;發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正;做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要做好周備份、月備份。
5.實(shí)施檔案控制。管理制度一般包括：存檔的手續(xù)必須有會計(jì)主管和系統(tǒng)管理員的簽章;各種安全保證辦法，如備份軟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽。應(yīng)存放在安全、潔凈、防潮的地方;采用磁性介質(zhì)保存的會計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。
6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)直接以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的，內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任對電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)意見。在對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程中，審計(jì)人員必須特別考慮篡改輸入、篡改文件、篡改程序以及非法操作的可能性。對已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，應(yīng)報(bào)告被審計(jì)單位主管人員，以引起其注意，并提出相應(yīng)的建議。審計(jì)人員還應(yīng)對自己提出的建議實(shí)施后續(xù)審計(jì)，檢查建議是否采納和如何實(shí)施，督促被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
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