高校治理下內(nèi)部審計效用研究論文

時間：2022-10-05 18:09:13 會計畢業(yè)論文我要投稿

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　　在高校的嚴(yán)格治理下，內(nèi)部審計能產(chǎn)生什么效用呢，下面小編為大家整理了一篇關(guān)于高校治理下內(nèi)部審計效用的研究論文，僅供大家參考。

高校治理下內(nèi)部審計效用研究論文

　　摘要:

　　作為高校治理四大基石之一的高校內(nèi)部審計，是高校治理作用能否正常發(fā)揮的關(guān)鍵因素。在討論高校治理與內(nèi)部審計關(guān)系的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、咨詢、防范風(fēng)險的作用，從而完善高校治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)高校對市場環(huán)境的適應(yīng)能力，提高辦學(xué)質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞:

　　高校治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計

　　目前我國高校實行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，但事實上高校被“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這種背景下，如果缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，就會導(dǎo)致決策結(jié)果的無效性、不公平性、財務(wù)行為的隨意性和盲目性。但是，當(dāng)前高校管理者對高校內(nèi)部審計效用的認(rèn)識非常有限，因此，進(jìn)一步認(rèn)識高校治理與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，加強(qiáng)管理者對內(nèi)部審計在高校治理中關(guān)鍵作用的認(rèn)識，對當(dāng)前高校規(guī)范管理和促進(jìn)發(fā)展具有重要意義。

　　一、高校治理中內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　隨著高校教育體制改革的不斷深入，我國高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大、教育投入持續(xù)增長，高等教育進(jìn)入了高速發(fā)展的時代，高校辦學(xué)自主權(quán)更加靈活，因此導(dǎo)致高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動日益多樣和復(fù)雜化[1-2]，但是，在高校經(jīng)濟(jì)活動轉(zhuǎn)型的時期，高校的經(jīng)濟(jì)管理工作并未能與高校轉(zhuǎn)型同步發(fā)展，特別是近年來高校中的x敗頻發(fā)現(xiàn)象對高校的整體聲譽(yù)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。針對高校經(jīng)濟(jì)活動轉(zhuǎn)型的新特點(diǎn)，高校應(yīng)該重新審視和定位內(nèi)部審計工作并及時更新觀念�，F(xiàn)階段我國的高校治理中內(nèi)部審計工作主要存在以下缺陷:

　　1.對高校內(nèi)部審計工作認(rèn)識不到位

　　在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，部分高校采用審計部門和監(jiān)督機(jī)構(gòu)合并辦公的方式，有的高校直接將審計與財務(wù)機(jī)構(gòu)合并在一起，虛設(shè)為兩個部門，沒有實際的審計人員;有的高校的審計部門實際并未履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，而是將其作為應(yīng)付上級審計的接待部門;有的高校則將多余的會計人員臨時安置至審計部門。上述各種情況，既不利于審計部門獨(dú)立地履行審計職責(zé)，更不利于高校的健康發(fā)展，有違審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的真正作用[3]。

　　2.傳統(tǒng)的財務(wù)審計不能適應(yīng)現(xiàn)代教育的發(fā)展要求

　　傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計重點(diǎn)在于對高校各項財務(wù)活動的審查監(jiān)督，以保證高校的正常運(yùn)行，屬事后監(jiān)督的范疇。其職能和行為主要是通過對高校內(nèi)部財務(wù)收支狀況及費(fèi)用列支的合理合法性進(jìn)行審查，發(fā)揮監(jiān)督作用，以達(dá)到查錯糾弊的目的。目前我國高校進(jìn)行的各項審計大多屬于合規(guī)性審計，其目的主要是通過審計監(jiān)督來防范和減少各種違規(guī)行為，是一種傳統(tǒng)內(nèi)部審計的保證性服務(wù)。隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校的后勤等附屬機(jī)構(gòu)也在逐漸改革，對高校內(nèi)部審計職能進(jìn)行調(diào)整勢在必行。

　　3.獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以保全

　　教育部辦公廳明確規(guī)定，高校應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計制度，使審計機(jī)構(gòu)和審計隊伍保持穩(wěn)定并不斷加強(qiáng)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。但是，有不少高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是被合署或合并，不利于審計工作重點(diǎn)的體現(xiàn)，不利于保證資金、時間、審計人員安排及案件處理的完全實施，因此就很難保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性，進(jìn)而影響內(nèi)審工作的客觀性、公正性和權(quán)威性，使審計工作不能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　4.審計任務(wù)與審計力量不相適應(yīng)

　　高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)激增伴隨的是審計項目和審計內(nèi)容的逐年擴(kuò)大，一方面，學(xué)校希望審計部門挑重?fù)?dān)、加任務(wù)，有效監(jiān)督學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);另一方面，面對日益增加的工作任務(wù)，審計人員人手不足，高素質(zhì)的審計人才尤其缺少。因此，高校薄弱的審計力量難以適應(yīng)繁重復(fù)雜的審計任務(wù)，也是高校內(nèi)部審計的常見問題之一。

　　二、內(nèi)部審計在高校治理中的效用

　　1.內(nèi)部審計有利于完善高校治理結(jié)構(gòu)

　　高校內(nèi)部審計包括兩個方面，即:微觀層面詳細(xì)項目審計和宏觀層面長期計劃審計。一方面，通過審計具體項目，就被審計項目中存在的問題提出審計意見，從局部出發(fā)解決微觀層面的個別問題;另一方面，通過高校戰(zhàn)略性發(fā)展活動審計，定期、系統(tǒng)審查高校戰(zhàn)略目標(biāo)，找出需要改進(jìn)的地方，對高校管理者提出戰(zhàn)略性的意見和建議[4]。

　　2.內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

　　高校內(nèi)部審計以相對獨(dú)立的身份參與高校治理，可以比較客觀地對高校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)其管理中存在的問題并進(jìn)行有效應(yīng)對。另外，內(nèi)部審計通過對高校財務(wù)報表的審計，能對管理層在披露財務(wù)信息方面起到有效的約束和督促作用[4]。現(xiàn)就高校審計的一些具體實例來說明內(nèi)部審計在高校財務(wù)活動和基建項目中的監(jiān)督作用。重慶市某高校在2000年至2008年共完成財務(wù)審計項目277個，審計資金總額1040407萬元，促進(jìn)增收節(jié)支734萬元;實施基建、修繕審計項目1882項，送審金額69364萬元，審減額4748萬元，審減率6.85%，為學(xué)校節(jié)約了大量的建設(shè)資金。湖南一高校在1999-2001年間審計各類合同731份，涉及資金1.98億，為學(xué)校節(jié)約經(jīng)費(fèi)2584.42萬元，四年完成基建維修工程審計項目1581個，審計金額2.22億元，節(jié)約資金1544.49萬元，核減率為6.9%;完成財務(wù)審計112項，審計金額34.35億元，查出違紀(jì)違規(guī)金額1618.1萬元。

　　3.內(nèi)部審計的評價作用

　　內(nèi)部審計的一項重要作用是公正評價已發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，高校內(nèi)部審計的重點(diǎn)是評價、監(jiān)督、監(jiān)管高校中的經(jīng)營活動。即評價學(xué)校諸如投資、成本、收入和利潤等費(fèi)用發(fā)生的相關(guān)中心責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督和監(jiān)管內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者委托代理活動的經(jīng)營是否合法合理、是否經(jīng)濟(jì)有效和切實可行執(zhí)行[5]，并就管理中存在的問題提出相關(guān)意見和建議，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能更有效地管理學(xué)校的各項經(jīng)營活動。

　　4.內(nèi)部審計的咨詢作用

　　高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性強(qiáng)、數(shù)據(jù)可靠、地位較高等優(yōu)點(diǎn)，這就為審計提出比較全面的、客觀的建議奠定了基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計人員可以就實際管理部門受托管理高校的各個薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進(jìn)建議，以供管理者和其他有關(guān)各方在決策時參考。例如，2008年至2010年，重慶市某高校審計處共完成審計項目1250項，在查出各類違紀(jì)違規(guī)資金1856.1萬元的同時，提出審計意見和建議264條，審計意見和建議大部分得到整改和落實，有效改善了學(xué)校的管理工作。

　　5.內(nèi)部審計的防范風(fēng)險作用

　　審計是高校治理中風(fēng)險防范的一個重要措施，包括對已識別風(fēng)險在現(xiàn)有的管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險偏好程度等方面進(jìn)行評估，對被審計對象的優(yōu)勢和劣勢、機(jī)會和威脅等進(jìn)行審核以識別潛在風(fēng)險，分析風(fēng)險來源、可能性及后果，從而確定風(fēng)險防范措施和手段[6-7]。另外，伴隨著高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜，一旦高校經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)決策失誤，就很可能導(dǎo)致巨額經(jīng)濟(jì)損失，甚至更為嚴(yán)重的后果。因此，為進(jìn)一步規(guī)避高校的運(yùn)營風(fēng)險，提升整體競爭優(yōu)勢，在內(nèi)部審計中，一項更為緊迫的任務(wù)就是開拓戰(zhàn)略風(fēng)險評估審計。

　　三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作的建議

　　1.找準(zhǔn)高校內(nèi)審工作的定位點(diǎn)

　　作為高校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，盡管內(nèi)部審計不直接參與高校的經(jīng)營管理，但需要對各項經(jīng)營管理是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了國家的相關(guān)法律、法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度等進(jìn)行監(jiān)督，以保證有限的教育資金產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，高校的內(nèi)審部門還應(yīng)當(dāng)處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，這就要求其不能只強(qiáng)調(diào)事后的會計憑證、財務(wù)報表審計，而回避其服務(wù)職能。因此高校內(nèi)部審計工作一定要突出內(nèi)向性服務(wù)的特點(diǎn)，要定位于為領(lǐng)導(dǎo)提供決策、促進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高辦學(xué)經(jīng)濟(jì)

　　2.合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　由于受傳統(tǒng)審計觀念的影響，在組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)上，不少高校把內(nèi)審人員的配備當(dāng)成上級下達(dá)的一種任務(wù)考核指標(biāo)來完成，從而形成了高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員無論是在數(shù)量上，還是在質(zhì)量上，都遠(yuǎn)不能適應(yīng)實際需要。因此，具有一定規(guī)模的高校都應(yīng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并在機(jī)構(gòu)內(nèi)下設(shè)有關(guān)職能科室以分管審計工作。合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是做好內(nèi)審工作，防范和化解內(nèi)審風(fēng)險的基本條件。

　　3.加強(qiáng)高校審計隊伍的建設(shè)

　　審計工作是一項對審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平、領(lǐng)悟能力及理論知識要求都十分全面的綜合性工作，特別是在以市場為導(dǎo)向的高等教育發(fā)展新形勢下，對高校內(nèi)審從業(yè)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。由于內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低、人員配備的合理與否都直接關(guān)系到審計工作的效率和效果，所以，逐步提高審計人員的理論素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，對提高高校的審計水平、更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能能起到根本的保證作用。

　　四、結(jié)論

　　高校內(nèi)部審計以其相對獨(dú)立的身份參與高校治理，有利于完善高校治理結(jié)構(gòu)，是管理層監(jiān)督內(nèi)部控制制度的基本保證。內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價作用，可以協(xié)助高校管理者監(jiān)督檢查日常經(jīng)營活動，提高高校資金使用效率，同時有利于在內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)問題，為管理者提出管理建議，防范管理風(fēng)險，增強(qiáng)高校對市場環(huán)境的適應(yīng)能力，從而實現(xiàn)高校良性發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

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　　[6]王超輝，王炳燕.高校內(nèi)部審計的定位與作用[J].學(xué)校管理，2012(2):63-65.

　　[7]周旺東.中美高校內(nèi)部審計比較及啟示[J].審計，2012，4(8):34-36.

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