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地勘單位會計報表
地勘單位會計報表
摘 要：近年來地勘單位大多已實行企業(yè)化管理，通過分析資產負債表，可以了解公司的財務狀況，對公司的償債能力、資本結構是否合理、流動資金充足性等作出判斷。
通過分析損益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經營效率，對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷。
通過分析現金流量表，可以了解和評價公司獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測公司未來現金流量。
通過綜合分析，可以找出單位經營活動的優(yōu)劣環(huán)節(jié)，為單位改進相關業(yè)務活動提供依據。
關鍵詞：地勘單位;會計報表;分析
一、會計報表的概念與作用
會計報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。
作用：企業(yè)按照企業(yè)會計準則所編制的會計報表，能夠為企業(yè)及其現在和潛在的投資者、債權人以及其他財務會計報告的使用者提供決策的財務信息。
二、地勘單位會計報表的分析
(一)償債能力分析。
(1)流動比率 =流動資產/流動負債。
一般認為，流動比率若達到2倍時，是最令人滿意的。
若流動比率過低，企業(yè)可能面臨著到期償還債務的困難。
若流動比率過高，這又意味著企業(yè)持有較多的不能贏利的閑置流動資產。
(2)速動比率=速動資產/流動負債。
反映企業(yè)短期內可變現資產償還短期內到期債務的能力。
速動資產是企業(yè)在短期內可變現的資產，等于流動資產減去流動速度較慢的存貨的余額，包括貨幣資金、短期投資和應收賬款等。
速動比率是對流動比率的補充。
(3)現金比率=現金/流動負債。
這項比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務的能力。
這里說的現金，包括現金和現金等價物。
(4)資產負債率=負債總額/資產總額。
此比率用來衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力，反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。
資產負債率一般認為，資產負債率應保持在
50%左右，這說明企業(yè)有較好的償債能力，又充分利用了負債經營能力。
有的企業(yè)為了籌措資金，有意在會計期末采用推遲購貨、抓緊收回應收賬款及盡可能在償還債務后再商借等辦法，提高流動比率、速動比率、現金比率等，人為地粉飾其財務狀況，從而給債權人等報表使用者以錯誤的信息。
而且，這些指標衡量的是企業(yè)在發(fā)生財務危機時的償債能力，即企業(yè)正常的生產經營過程中斷，不再有新的現金流入，因而只能依靠現有現金以及其他流動資產來償還。
而現金流量指標則不同，它反映的是企業(yè)在一個會計期內實際收到和支出的現金量和結存量，因而能更真實、直觀地分析企業(yè)的償債能力。
(5)現金流動負債比率=年經營現金凈流量/年末流動負債。
該指標是從現金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)實際償債能力進行考察。
一般該指標大于1，表示企業(yè)流動負債的償還有可靠保證。
該指標越大，表明企業(yè)經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務，但也并不是越大越好，該指標過大則表明企業(yè)流動資金利用不充分，盈利能力不強。
(二)營運能力分析。
(1)應收賬款周轉率：這是反映應收賬款周轉速度的指標，有兩種表示方法：1)應收賬款周轉次數=銷售收入凈額/應收賬款平均余額。
應收賬款平均余額=(期初應收賬款+期末應收賬款)/2。
反映年度內應收賬款平均變現的次數。
2)應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉次數=應收賬款平均余額×360/銷售收入凈額。
反映年度內應收賬款平均變現一次所需要的天數。
應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。
反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。
地勘單位的應收賬款周轉率一般在3以上較合適。
(2)存貨周轉率：是反映存貨周轉速度的比率，有兩種表示方法：1)存貨周轉次數=銷售成本/(期初存貨+期末存貨)/2;反映年度內存貨平均周轉的次數。
2)存貨周轉天數=360/存貨周轉次數=平均存貨×360/銷售成本;反映年度存貨平均周轉的一次所需要的天數。
提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現能力。
地勘單位的存貨周轉率一般需在4以上較合適。
(3)流動資產周轉率：是反映企業(yè)擁有全部流動資產的周轉速度的指標，有兩種表示方法：1)流動資產周轉次數=銷售收入總額/(期初全部流動資產+期末全部流動資產)/2;反映年度內全部流動資產平均周轉的次數。
2)流動資產周轉天數
=360/流動資產周轉次數=平均全部流動資產*×360/銷售收入總額;反映年度全部流動資產平均周轉一次所需要的天數。
一般情況下，該指標越高，表明企業(yè)流動資產周轉速度越快，利用越好。
在較快的周轉速度下，流動資產會相對節(jié)約，相當于流動資產投入的增加，在一定程度上增強了企業(yè)的盈利能力;而周轉速度慢，則需要補充流動資金參加周轉，會形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。
(4)資產現金回收率=經營現金凈流量/平均資產總額。
該指標旨在考評企業(yè)全部資產產生現金的能力，該比值越大越好。
比值越大說明資產利用效果越好，利用資產創(chuàng)造的現金流入越多，整個企業(yè)獲取現金能力越強，經營管理水平越高。
把上述公式求倒數，則可以分析，全部資產用經營活動現金回收，需要的期間長短。
因此，這個指標體現了企業(yè)資產回收的含義。
回收期越短，說明資產獲現能力越強。
(三)獲利能力分析。
(1)凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產[其中：平均凈資產=(所有者權益年初數+所有者權益年末數)/2]。
反映了企業(yè)自有資金的投資收益水平。
一般認為，凈資產收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權人利益的保證程度越高。
地勘單位的凈資產收益率一般需在15%以上比較好。
(2)營業(yè)收入利潤率=利潤總額/營業(yè)收入。
是衡量企業(yè)收入的收益水平的指標，收入利潤率是反映企業(yè)獲利能力的重要指標，這項指標越高，說明企業(yè)營業(yè)收入獲取利潤的能力越強。
(3)成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額。
是反映企業(yè)成本費用與利潤的關系的指標。
地勘單位的成本費用利潤率一般需在80%以下比較合適。
(4)盈余現金保障倍數=經營現金凈流量/凈利潤。
盈余現金保障倍數是從現金流入和流出的動態(tài)角度，對企業(yè)收益的質量進行評價，對企業(yè)的實際收益能力進行再次修正。
一般說，當企業(yè)當期凈利潤大于0時，盈余現金保障倍數應當大于1。
該指標越大，表明企業(yè)經營活動產生的凈利潤對現金的貢獻越大。
(四)綜合分析。
(1)杜邦分析法的財務指標關系：1)凈資產收益率=資產凈利率(凈利潤/總資產)×權益乘數 (總資產/總權益資本)。
2)資產凈利率(凈利潤/總資產)=營業(yè)凈利率(凈利潤/總收入)×資產周轉率(總收入/總資產)。
3)凈資產收益率=營業(yè)凈利率×資產周轉率×權益乘數。
(2)在杜邦體系中包括以下幾種主要的指標關系：1)凈資產收益率是整個分析系統(tǒng)的起點和核心。
該指標的高低反映了投資者的凈資產獲利能力的大小。
凈資產收益率是由營業(yè)凈利率、資產周轉率和權益乘數決定的。
2)權益系數表明了企業(yè)的負債程度。
該指標越大，企業(yè)的負債程度越高，企業(yè)會有較多的杠桿利益，但風險也高。
3)資產凈利率是營業(yè)凈利率和資產周轉率的乘積，是企業(yè)營業(yè)成果和資產運營的綜合反映，要提高資產凈利率，必須增加營業(yè)收入，降低成本費用，而增加收入，也是提高資產周轉率的必要條件。
4)資產周轉率反映企業(yè)資產實現營業(yè)收入的綜合能力。
分析時，必須綜合營業(yè)收入分析企業(yè)資產結構是否合理，即流動資產和長期資產的結構比率關系。
同時還要分析流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等有關資產使用效率指標，找出總資產周轉率高低變化的確切原因。
結束語：會計報表是會計核算的最終結果，是綜合反映會計主體信息的主要形式與手段，也是為單位管理部門制定相關決策的重要支持。
因此，我們只有在深入了解會計報表正確分析方式的前提下，注意建立健全財務報表分析管理制度，靈活應用財務報表分析方法，依據單位的經營特點、發(fā)展需求展開綜合的科學編制與分析。
參考文獻：
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[2] 周金龍.試論財務報表分析的作用及局限性[J]，東方企業(yè)文化.2014，(08)
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