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完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施
目前越來越多的企業(yè)認識到會計財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的重要性，但是在具體的實踐過程中，還存在著諸多的問題，需要引起人們的重視。
完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施（一）
一、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施
1。加強會計層面的控制
企業(yè)的內(nèi)部會計控制層面不能只面向企業(yè)的經(jīng)營層面，更要面向企業(yè)的治理層面。
目前，我國對企業(yè)內(nèi)部會計控制的研究范圍大多都只面向于企業(yè)的經(jīng)營層面，很少有關(guān)于治理層內(nèi)部會計控制的研究，內(nèi)部會計控制的研究工作主要由企業(yè)的會計和審計部門負責(zé)，
目的是在于提高企業(yè)的審計效率以及明確審計人員在評價企業(yè)內(nèi)部控制時的責(zé)任，所以其控制范圍更多地面向于企業(yè)的普通員工、企業(yè)的中層管理人員以及企業(yè)的財產(chǎn)物資，很少企業(yè)會把高層管理人員納入到企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。
企業(yè)的高級管理層只有建立了穩(wěn)健的控制環(huán)境，這樣才能讓企業(yè)取得更大的成功，如果企業(yè)的高級管理人員把企業(yè)當作自己的發(fā)展平臺，處事往往會急功近利，這樣必然會對企業(yè)的員工以及投資者造成影響。
從一個經(jīng)營者的角度來看，企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。
因現(xiàn)在推行現(xiàn)公公司體制，許多企業(yè)都是經(jīng)營者與所有者分離，所以從所有者的角度來看，對管理者進行控制將會是內(nèi)部會計控制的一大突破。
從企業(yè)治理的角度出發(fā)，對企業(yè)的高級管理人員進行控制是企業(yè)內(nèi)部會計控制的第一個層次。
從治理的角度來考慮企業(yè)的內(nèi)部控制可以讓員工更清晰地了解企業(yè)的內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制的思想最大限度地融入企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境當中，將企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍擴展至企業(yè)各層次的管理體系，貫穿公司治理結(jié)構(gòu)的始終。
2。加強對不相容職務(wù)的控制
不相容職務(wù)是指某些工作可以由一個人單獨完成，假如該員工弄虛作假，自己可以加以隱藏和掩蓋。
所以企業(yè)進行組織分工的過程中要對那些不相容的職務(wù)分配由不同的人員進行處理，這就是職務(wù)分離，使分工有所制約、有所牽制，以防貪盜竊行為，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。
在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部制度的時候，應(yīng)該要重點關(guān)注該原則。
一般情況下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展都要經(jīng)過授權(quán)、審核、執(zhí)行、記錄以及稽核等步驟。
不相容職務(wù)分離的控制原則規(guī)定：對授權(quán)和審核職務(wù)要進行分離;執(zhí)行和記錄職務(wù)要進行分離;記錄和稽核工作要進行分離。
例如執(zhí)行材料保管職務(wù)的保管人員就不能兼作材料會計人員，避免監(jiān)守自盜行為的發(fā)生;放款業(yè)務(wù)的審批人員不能兼作信貸的執(zhí)行人員，以防貸款失控。
要明確劃分每個機構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任，對于不相容的職務(wù)要分配由不同的組織機構(gòu)來執(zhí)行。
例如生產(chǎn)企業(yè)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)該由企業(yè)的采購部門執(zhí)行;而采購物資的驗收業(yè)務(wù)就應(yīng)該由倉管部門負責(zé)執(zhí)行;對于材料款項的支付業(yè)務(wù)就應(yīng)該由會計部門來審核處理。
材料的采購、入庫和付款業(yè)務(wù)應(yīng)由不同組織機構(gòu)執(zhí)行，這種職務(wù)分離原則可以有效確保企業(yè)的財產(chǎn)安全。
3。加強對業(yè)務(wù)的授權(quán)控制
企業(yè)各個組織部門任何業(yè)務(wù)活動的開展都應(yīng)該經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人的授權(quán)。
對企業(yè)的`業(yè)務(wù)活動進行授權(quán)控制不但可以防止職權(quán)的濫用，而且還可以使工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)充分地發(fā)揮自己的工作技能。
按照授權(quán)性質(zhì)的不同進行分類，授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán);一般授權(quán)指的是賦予辦理常規(guī)業(yè)務(wù)所需要的權(quán)利及其相應(yīng)的職責(zé)，例如對于在規(guī)定限額以內(nèi)的采購項目，
采購人員可以自行處理，這就是一般授權(quán);對于超過規(guī)定限額的項目，采購員需要得到主管人員的另行審批方可進行采購，這就是特別授權(quán)。
企業(yè)的一些重大業(yè)務(wù)的決策（如：大宗采購的招標等）都需要特別授權(quán)。
為了做好業(yè)務(wù)的授權(quán)工作，在設(shè)計授權(quán)控制的過程中需要注意以下三點：
�。�1）制定各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)程序，以保證授權(quán)工作的規(guī)范性和有序性;
（2）必須明確規(guī)定一般授權(quán)與特別授權(quán)的授權(quán)范圍、管理層次以及授權(quán)的內(nèi)容標準;
（3）對企業(yè)重大項目的決策授權(quán)要做相關(guān)的記錄工作，并且要對必要的證明文件做好保存工作，這既是決策者的績效考評依據(jù)，同時也是對特別授權(quán)責(zé)任的控制。
4。加強對貨幣資金的控制
企業(yè)應(yīng)該把貨幣資金的分散管理改為集中管理，首先要在企業(yè)內(nèi)成立資金結(jié)算中心，把企業(yè)各單位在銀行的開戶都撤銷掉，由企業(yè)的結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開戶，收入統(tǒng)一進收戶，各項支出由支出戶進行支付;
企業(yè)的結(jié)算中心必須準確、及時、全面地撐握好企業(yè)各單位的貨幣資金收支狀況，對閑散的資金進行合理調(diào)整，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，形成一個從企業(yè)決策層到管理控制層再到核算操作層的資金管理體系以及信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，
完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系，促進信息網(wǎng)絡(luò)化和財務(wù)管理的升級，讓企業(yè)擁有一套符合現(xiàn)代市場規(guī)律的新型資金管理體制，從而實現(xiàn)企業(yè)對其所有資金的整體監(jiān)督控制、管理協(xié)調(diào)以及合理調(diào)度，
從源頭上杜絕私自背書銀行承兌江票和坐支現(xiàn)金等違法行為，實現(xiàn)了企業(yè)貨幣資金的動態(tài)管理。
5。加強對會計信息的控制
會計信息的真實可靠是企業(yè)管理者和企業(yè)相關(guān)利益人作出正確決策的必要前提，各單位的負責(zé)人要對該單位會計信息的真實性負責(zé)，保證會計信息的真實性不但是財務(wù)人員的職責(zé)，而且還是單位負責(zé)人的職責(zé)，
具體措施是讓單位的負責(zé)人簽訂企業(yè)會計信息質(zhì)量的責(zé)任書。
除此之外，還要利用審計來保證會計信息的最終質(zhì)量，財務(wù)報表的審計工作要與企業(yè)的年終決算同時進行，把在進行外部審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題在決算時及時進行處理，從而做到事中預(yù)審以及事后終審的有機結(jié)合，加強對財務(wù)報表的事前控制。
在日常的會計核算過程中要實行財務(wù)信息化，集團公司的所有子公司都要使用統(tǒng)一的財務(wù)軟件，賬、證、表的平衡勾稽關(guān)系都要通過財務(wù)軟件進行設(shè)定，這樣便可以大大提高會計信息的準確性、真實性、及時性以及可靠性。
二、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制具體方法
1。分解法
按其特點、性質(zhì)、加工的工序或者是生產(chǎn)產(chǎn)品的類型進行具體劃分，將計劃的目標作為控制的依據(jù)，然后合理地計劃各類產(chǎn)品的成本、產(chǎn)能以及數(shù)量等，從而強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的管理。
2。定額法
企業(yè)可以根據(jù)自身的統(tǒng)計分析法和經(jīng)驗估算等按比例制定各類產(chǎn)品的消耗額度和儲備資金的使用情況，對經(jīng)營活動中的日常費用開銷進行限額。
3。預(yù)算法
把企業(yè)在生產(chǎn)過程中所消耗的人工成本、固定費用以及銷售費用等按其明細項目來確定其預(yù)算額度，使得企業(yè)在發(fā)放預(yù)算款時可以按標準進行限額。
三、結(jié)束語
總之，隨著我國新《會計法》的頒布和實施，會計在企業(yè)中的內(nèi)部控制職能將會不斷加強。
企業(yè)沒有完善的內(nèi)部會計控制，就沒有科學(xué)的企業(yè)管理，就沒有了發(fā)展企業(yè)的基本條件。
在企業(yè)的每個生產(chǎn)和經(jīng)營過程中都需要內(nèi)部會計控制的監(jiān)督，完善的內(nèi)部會計控制是企業(yè)在經(jīng)營過程中需要不斷強化和發(fā)展的核心。
完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施（二）
一、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制的不足和問題
（一）企業(yè)整體缺少會計內(nèi)部控制意識
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或負責(zé)人沒有意識到會計內(nèi)部控制的重要性，只看到了會計內(nèi)部控制需要使用的人力和資源等因素，沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)控制資金和企業(yè)發(fā)展的直接重要作用，沒有將會計內(nèi)部控制真正放到工作安排上，造成企業(yè)空有會計內(nèi)部控制制度、章程，卻沒有真正進行會計內(nèi)部控制。
企業(yè)會計內(nèi)部控制是需要企業(yè)所有成員共同創(chuàng)建、監(jiān)督和完善的，目前企業(yè)員工也沒有認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制和自己的關(guān)系，沒有起到監(jiān)督和促進的作用，沒有能夠推進企業(yè)完善會計內(nèi)部控制對策。
我國現(xiàn)行社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)構(gòu)成形式多樣，除少數(shù)關(guān)系國家命脈的企業(yè)為國有企業(yè)外，其他多為合資獨資或者私人企業(yè)，一部分私人企業(yè)負責(zé)人，對企業(yè)認知管理水平不高，不能正確認識企業(yè)會計內(nèi)部控制的必要性，
沒有合理使用管理權(quán)力，濫用管理權(quán)，控制會計財務(wù)，不僅不利于企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善，同時也是不符合規(guī)定和法律的。
�。ǘ┢髽I(yè)會計內(nèi)部控制基礎(chǔ)差
在一些企業(yè)中，雖然設(shè)置會計機構(gòu)，但是會計機構(gòu)中的會計人員，職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)不高現(xiàn)象普遍，不僅不能給企業(yè)完善會計內(nèi)部控制對策提供可行建議，而且不能保證自己工作的正確性和有效性。
一部分職業(yè)素質(zhì)低的企業(yè)會計人員甚至?xí)鞒霾焕髽I(yè)財務(wù)安全的挪用公款等行為，使企業(yè)會計內(nèi)部控制難以真正有效實現(xiàn)。
企業(yè)也沒有很好的`對會計人員進行監(jiān)督和管理，沒有加快建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，監(jiān)督不到位直接導(dǎo)致企業(yè)的會計內(nèi)部控制浮于形式，會計內(nèi)部控制制度失去對企業(yè)發(fā)展的作用。
三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策
�。ㄒ唬⿻媰�(nèi)部控制機制的完善是關(guān)鍵
完善合理的會計內(nèi)部控制制度可以嚴肅規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理，使企業(yè)進行會計內(nèi)部控制有規(guī)可依，完善了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度可以具體規(guī)定企業(yè)的會計人員數(shù)量和崗位安排，使企業(yè)會計人員明確會計崗位的職能和責(zé)任，明確企業(yè)對會計崗位的工作要求。
同時建立有效的監(jiān)督考察機制，增強企業(yè)文化感染力，提高企業(yè)會計人員工作專注認真程度，增強會計人員對企業(yè)的認同，從會計人員思想上杜絕會計腐朽現(xiàn)象發(fā)生。
還要加強企業(yè)內(nèi)部各個部門與企業(yè)會計部門的聯(lián)系和溝通，將各部門和會計部門合作事項具體規(guī)定，明確各部門在進行有關(guān)會計工作時的審核制度，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，減少企業(yè)運行中各個部門產(chǎn)生的財務(wù)矛盾和不必要問題的幾率。
會計控制管理制度中還要包含會計日常工作中產(chǎn)生的會計信息的保存和稽核、審計、復(fù)核等內(nèi)容，隨時進行會計信息核實，管理會計工作的細節(jié)，不斷完善企業(yè)會計控制內(nèi)部制度中的細節(jié)問題，
使企業(yè)內(nèi)部會計制度不是死板的會計管理制度，變成可以動態(tài)管理控制企業(yè)的有效機制。
（二）加大對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)
企業(yè)會計人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制有著相當部分的影響，目前企業(yè)會計人員專業(yè)知識更新不及時，信息技術(shù)掌握不熟練，職業(yè)道德素質(zhì)不高等現(xiàn)象普遍存在，這些都增加了企業(yè)會計內(nèi)部控制的難度。
企業(yè)應(yīng)該選擇應(yīng)聘專業(yè)知識完備，會計職業(yè)能力較強的會計人員，同時對會計人員進行新會計素質(zhì)和新技術(shù)，職業(yè)道德素質(zhì)和相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)。
同時增加企業(yè)文化對其的感召能力，增加會計人員的企業(yè)歸屬感，使其能做到對企業(yè)負責(zé)。
�。ㄈ┬畔⒓夹g(shù)與完善企業(yè)會計內(nèi)部控制
新時期使信息時代，信息技術(shù)已經(jīng)融入社會生活和經(jīng)濟發(fā)展的方方面面，在企業(yè)中信息技術(shù)的運用也比比皆是。
但電子信息技術(shù)在企業(yè)會計內(nèi)部控制中運用的依然不是很普遍，這與會計人員計算機水平等因素有很大的關(guān)系。
時代發(fā)展的要求使企業(yè)會計內(nèi)部控制必須有效使用計算機信息技術(shù)，才能符合社會大環(huán)境的要求，增加信息技術(shù)到企業(yè)會計內(nèi)部信息控制可以提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率，減少會計工作需要的人力資源，有利于會計信息的核實和稽查，便于企業(yè)內(nèi)部會計控制。
企業(yè)運用信息技術(shù)可以在企業(yè)資源有限的前提下，充分管理控制內(nèi)部會計。
信息技術(shù)在企業(yè)會計內(nèi)部的使用還要不斷創(chuàng)新，增加信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會計使用中的便利性。
符合時代要求的信息技術(shù)無疑會是企業(yè)完善內(nèi)部會計制度的一個有效方法。
三、總結(jié)
企業(yè)會計內(nèi)部控制是保障企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)安全，促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制對策，減少企業(yè)會計失控現(xiàn)象，可以增加企業(yè)的綜合競爭力，促進企業(yè)發(fā)展。
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