關(guān)于會計(jì)學(xué)的畢業(yè)論文
導(dǎo)語：論文常用來指進(jìn)行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，簡稱之為論文。以下是小編整理關(guān)于會計(jì)學(xué)的畢業(yè)論文，以供參考。
摘要：
內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制 稅收籌劃 會計(jì)核算
一、前言：
本文試圖從內(nèi)部控制入手，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算中運(yùn)用細(xì)節(jié)，以期能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算和發(fā)展有一定幫助。
針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，內(nèi)部控制主要要素如下：一、內(nèi)部環(huán)境1.經(jīng)營宗旨;以房地產(chǎn)開發(fā)、銷售為主要業(yè)務(wù)，以提供優(yōu)良產(chǎn)品、創(chuàng)造最好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、維護(hù)全體股東的利益為中心，保持公司資產(chǎn)保值增值。
2.組織機(jī)構(gòu)：根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。
二、風(fēng)險評估
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要風(fēng)險包括：國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整風(fēng)險、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目選擇風(fēng)險(投資風(fēng)險)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、資金安全風(fēng)險(籌資風(fēng)險)、稅收風(fēng)險。
三、控制活動
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)控制措施包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。
1.不相容職務(wù)分離控制主要有：收款及貨幣資金、采購與付款、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、籌資、成本與費(fèi)用、擔(dān)保、合同、預(yù)算、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
2.授權(quán)審批控制。
(1)一般授權(quán)：預(yù)算控制活動、日常經(jīng)費(fèi)支出、職工薪酬支出、集中支付、合同審批、資金籌集、財務(wù)報告報出、利潤分配方案、人事管理、信息披露、印鑒申請、計(jì)算機(jī)維護(hù)、其他。
(2)特別授權(quán)：投資事項(xiàng)、擔(dān)保、抵押事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易、重大項(xiàng)目改造、立項(xiàng)、招投標(biāo)工作。
(3)臨時授權(quán)。
3.會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財務(wù)會計(jì)報告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。
4.關(guān)鍵控制點(diǎn)。
(1)收款：收款控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密;收入的確認(rèn)條件、款項(xiàng)的定期核對、與收入有關(guān)的憑證記錄的管理要求等應(yīng)當(dāng)明確。
(2)采購與付款：采購與驗(yàn)收管理流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)清晰，對施工單位選擇、工程合同簽訂、工程驗(yàn)收等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定;付款方式、程序、審批權(quán)限和與客戶對賬辦法應(yīng)當(dāng)明確。
(3)存貨及工程項(xiàng)目：項(xiàng)目的立項(xiàng)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆治龊蜎Q策程序;按照規(guī)定通過招投標(biāo)確定施工方或供應(yīng)方;簽訂規(guī)范的施工合同;應(yīng)當(dāng)對工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督。
(4)固定資產(chǎn)：決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確;固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊、和減值準(zhǔn)備、國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。
(5)籌資：建立嚴(yán)格的籌資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施;建立籌資執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資金的收取等作出明確規(guī)定。
(6)貨幣資金：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理;貨幣資金有關(guān)的票據(jù)購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
(7)成本費(fèi)用控制：編制預(yù)算符合實(shí)際，預(yù)算應(yīng)經(jīng)有效審批;費(fèi)用的原始交易記錄應(yīng)當(dāng)完整、準(zhǔn)確、合法;費(fèi)用開支應(yīng)經(jīng)過有效審批;越預(yù)算費(fèi)用應(yīng)經(jīng)合理的審批。
(8)會計(jì)系統(tǒng)：一般會計(jì)控制應(yīng)根據(jù)國家制定的會計(jì)準(zhǔn)則去執(zhí)行;管理層應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理使用會計(jì)科目;管理層應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位職責(zé)并有效劃分系統(tǒng)權(quán)限;管理層應(yīng)設(shè)計(jì)合理的會計(jì)核算流程。
(9)合同：權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，合同應(yīng)當(dāng)實(shí)行分級和歸口管理;合同審核應(yīng)當(dāng)建立不同部門會同審核制度，財務(wù)部門、審計(jì)部門和合同歸口管理部門應(yīng)對合同出具審核意見。
(10)預(yù)算控制:預(yù)算編制應(yīng)符合要求，預(yù)算指標(biāo)適當(dāng)細(xì)化;預(yù)算編制和調(diào)整應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn);嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算考評措施要得到嚴(yán)格落實(shí)。
5.財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。
6.運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。
7.績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。
四、信息與溝通
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時報告并解決。
五、內(nèi)部監(jiān)督和評價
內(nèi)部監(jiān)督和評價分為日常監(jiān)督評價和專項(xiàng)監(jiān)督評價，主要涉及以下內(nèi)容：內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層次的風(fēng)險和所有重要求的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險;內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理;內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效。
六、會計(jì)核算的細(xì)節(jié)考慮
(一)會計(jì)科目設(shè)置細(xì)節(jié)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)置和使用會計(jì)科目。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)明細(xì)科目設(shè)置并未明確規(guī)定，但應(yīng)當(dāng)考慮稅法規(guī)定、社會效益指標(biāo)、企業(yè)預(yù)算、內(nèi)部管理、企業(yè)業(yè)績考核的需求。
(二)資產(chǎn)管理細(xì)節(jié)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目多，加強(qiáng)資產(chǎn)管理尤其重要。大多數(shù)企業(yè)購買辦公用品不計(jì)入存貨，而是一次性計(jì)入成本費(fèi)用，未建立驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用制度，易于出現(xiàn)漏洞。。
針對這種情況，企業(yè)在制定內(nèi)部控制時，凡是實(shí)物資產(chǎn)均應(yīng)建立實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用制度，并定期盤點(diǎn)。
(三)稅收籌劃細(xì)節(jié)固定資產(chǎn)折舊政策時，在不違背會計(jì)準(zhǔn)則情況下，考慮到企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定，與盡量稅法保持一致。
2.資產(chǎn)減值：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性規(guī)定，如果企業(yè)存在資產(chǎn)減值情況，必須按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)減值損失，年度所得稅匯算時進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.土地增值稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)普通住宅增值稅未超過 20%的免征土地增值稅。
在扣除項(xiàng)目基本確定情況下，銷售單價是影響增值額的決定因素。本公司開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制開發(fā)成本和費(fèi)用支出，合理確定商品房銷售價格，不以銷售收入最大化為目標(biāo)，確保土地增值率不超過 20%，可以享受土地增值稅優(yōu)惠政策。
4.企業(yè)所得稅：根據(jù)職工支出水平，合理控制職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，保持在納稅調(diào)整水平之下;根據(jù)各年收入情況，合理統(tǒng)籌安排廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，減少納稅調(diào)整項(xiàng)目;建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，節(jié)約業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支，降低納稅調(diào)整比例。
(四)銷售細(xì)節(jié)
在企業(yè)資金壓力較大時，可以考慮適當(dāng)降低銷售價格，降價部分不完全減少凈收益，對企業(yè)的影響可能是正面的。
如某一樓可銷售面積為 10000 平方米，定價在 10000 元/平方米，目前銷售不暢�，F(xiàn)公司急需一筆資金，大約 10000 萬元，籌集資金有兩種方法，對凈收益的影響計(jì)算如下：一種是從銀行借款，借款年利率為 10%;如果使用時間是 6 個月，則利息支出對凈收益的影響為-10000·10%·6/12=-500 萬元，還不包括抵押擔(dān)保費(fèi)用，某些銀行實(shí)際借款利率可能比較 10%還要高。
另一種是降價銷售，如果每平方米降價 500 元，就能收到售房款，基本能滿足公司對資金的需求。流轉(zhuǎn)稅按銷售收入 5.6%的計(jì)算(營業(yè)稅 5%，城建稅 7%，教育費(fèi)附加 3%，地方教育附加 2%)，企業(yè)所得稅按銷售收入的 2.5%計(jì)算,土地增值稅按銷售收入的 5%計(jì)算，則降價對對凈收益的影響為-1·500·(1-5.6%-2.5%-5%)=-434.50 萬元通過對比第二種方法比第一種方法至少增加凈收益 65.50 萬元。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國公司法[2]企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則[3]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[4]企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例[5]房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法(國稅發(fā)[2009]31 號)。
[6]土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則[7]關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)[2006]187 號)
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