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加強(qiáng)高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)對策思考論文
隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)成為高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內(nèi)容。本文從高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的實(shí)際情況出發(fā)，簡明扼要地闡述了內(nèi)部會計(jì)控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善措施建議。
隨著國家高速公路建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展，如何加強(qiáng)高速公路事業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)是關(guān)系到事業(yè)興衰成敗的一項(xiàng)重要工作，也是高速公路相關(guān)事業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。建立和健全高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度，全面推進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，不僅有利于明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職責(zé)行為、保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，也是高速公路經(jīng)營走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標(biāo)志。做好高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，是加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)會計(jì)監(jiān)管，提高高速公路經(jīng)營效率的重要一環(huán)。
一、內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)在高速公路管理中的必要性
高速公路建立內(nèi)部會計(jì)控制制度是對整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督與控制，進(jìn)一步提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內(nèi)部牽制，而且包括為保證會計(jì)信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。根據(jù)美國COSO委員會《內(nèi)部控制—整體框架》認(rèn)為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。中國財政部在制定《基本規(guī)范》時充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如，規(guī)定內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的不斷修訂完善，體現(xiàn)了控制環(huán)境的理念等等。內(nèi)部會計(jì)控制制度是高速公路加強(qiáng)內(nèi)部管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范對于貫徹落實(shí)《會計(jì)法》、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，對于在冊會計(jì)師審計(jì)的順利開展，都具有極其重要的意義。同時，也是高速公路經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內(nèi)部會計(jì)控制制度，是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。
二、目前高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)主要存在的問題
1、內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)發(fā)展較慢，有的已不適應(yīng)新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位，已有多年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般來說，都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部會計(jì)控制制度，基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展，其原有的內(nèi)部會計(jì)控制制度難以適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的要求，有些內(nèi)容已經(jīng)比較陳舊，設(shè)計(jì)不全面，操作性不強(qiáng)，有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內(nèi)部會計(jì)控制體系，許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務(wù)控制措施。
2、在對內(nèi)部會計(jì)控制制度的認(rèn)識上存在誤區(qū)，觀念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)管理已納入預(yù)算管理，有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行，在管理上缺乏內(nèi)部會計(jì)控制制度管理理念;在有的高速公路管理處，很多人甚至領(lǐng)導(dǎo)都會認(rèn)為，內(nèi)部會計(jì)控制制度就是會計(jì)部門的事，與其他部門無關(guān)。通常在一個管理處，內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計(jì)部門獨(dú)自完成，而沒有考慮到內(nèi)部會計(jì)控制制度只有各個部門相互牽制，共同協(xié)作，才能真正發(fā)揮作用。
3、內(nèi)部會計(jì)控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度，但是有章不循，監(jiān)管上也缺乏力度，內(nèi)部會計(jì)控制制度，只停留在書面上，表面上內(nèi)部會計(jì)控制制度裝訂成冊、上墻，但實(shí)際上，對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況不聞不問，許多內(nèi)部會計(jì)控制制度根本沒有落到實(shí)處，真是所謂的把內(nèi)部會計(jì)控制制度“印在紙上，貼在墻上”，其目的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)，造成了內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)，也使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
4、人員素質(zhì)較低，有待于進(jìn)一步提高。有的高速公路管理處組建較早，當(dāng)時的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，有的人員是從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè);有的是從社會招工進(jìn)來的，社會上的廠礦企業(yè);有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的，此類人員較少，這就造成了人員素質(zhì)參差不齊，再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了，有的職工思想僵化、觀念陳舊，這些都嚴(yán)重制約了高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度的發(fā)展，形成了內(nèi)部會計(jì)控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。
三、完善高速公路內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策措施
1、完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制。進(jìn)一步完善規(guī)章制度，規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部會計(jì)控制的基本要素，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，并不是永恒不變的，隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化，內(nèi)部會計(jì)控制過程就要做相應(yīng)改變，這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，在內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，又發(fā)現(xiàn)新問題，又解決新問題，重復(fù)著這樣的一個循環(huán)過程。同時，內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)又不是千篇一律的，每個高速公路管理處都要通過分析控制風(fēng)險來確定控制點(diǎn)，再結(jié)合單位自身特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況來選擇適宜的內(nèi)部會計(jì)控制措施。
2、轉(zhuǎn)變陳舊觀念、增強(qiáng)創(chuàng)新意識。高速公路的內(nèi)部會計(jì)控制，也應(yīng)建立在成本與效益的原則基礎(chǔ)上，不能只片面地強(qiáng)調(diào)養(yǎng)護(hù)經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行，要結(jié)合各管理處的經(jīng)營管理活動實(shí)際，進(jìn)行績效考評，通過有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，真正把財政預(yù)算撥付的資金用到實(shí)處，使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。
3、加強(qiáng)執(zhí)行力度、強(qiáng)化監(jiān)督管理。在內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行力度上，各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項(xiàng)控制的這一傾向，在日常經(jīng)營管理中，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的會計(jì)控制環(huán)境、完善的會計(jì)控制體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的單位內(nèi)部會計(jì)控制管理機(jī)制。在監(jiān)管方面，形式一直比較單一，完全依賴于高速公路管理局內(nèi)部的審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)部門有其獨(dú)立性較差的先天不足，所以監(jiān)管之力還是有限，今后應(yīng)著重借助外部審計(jì)力量來加強(qiáng)監(jiān)管之力，并可結(jié)合年終審計(jì)對高速公路內(nèi)部會計(jì)控制體系進(jìn)行評審，并出具評審報告。
4、以人為本，要在提高經(jīng)營管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上下工夫。各高速公路管理處的內(nèi)部會計(jì)控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用，依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力，來制定經(jīng)營管理目標(biāo)，設(shè)置核算控制機(jī)制。高速公路管理處最終形成的應(yīng)是：領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，財會部門主導(dǎo)、全體職工共同參與，圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標(biāo)，堅(jiān)定不移，齊心協(xié)力，完善和執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)管理處各項(xiàng)資產(chǎn)價值的最大化。
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