有關(guān)公司審計(jì)報告范本

　　在生活中，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家整理的有關(guān)公司審計(jì)報告范本，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　公司審計(jì)報告1

　　根據(jù)總公司的安排，我們對你單位20xx年4月--20xx年3月的財務(wù)收支進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)情況通報如下：

　　一、基本情況

　　你單位現(xiàn)有在職員工8人(實(shí)際在崗5人)。20xx年4月起至20xx年3月期間，購進(jìn)稻谷2,167 噸，其中早秈稻1,725 噸，晚秈稻442噸。銷售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤)，實(shí)現(xiàn)人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末經(jīng)費(fèi)結(jié)余29.77元。

　　二、財務(wù)收支情況

　　(一)、收入合計(jì)177,138元。

　　總公司下?lián)艿母黜?xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)176,138元(其中工資性經(jīng)費(fèi)127,986元);收河北廠日常搞衛(wèi)生收入1,000元。

　　(二)、經(jīng)費(fèi)開支總計(jì)177,362.50元(其中工資性支出123,468元，占工資性經(jīng)費(fèi)收入的96.47%，較上年高1.3%)。用于職工工資117,255元;差旅費(fèi)1,560元;過節(jié)費(fèi)3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運(yùn)費(fèi)2,944元;玉米運(yùn)費(fèi)、裝車費(fèi)22,014元;招待費(fèi)19,270.50元(含春節(jié)走訪2,540元。占總支出的10.86%，較上年同期的招待費(fèi)18,287.50元增加983元);電費(fèi)1,350元;電話費(fèi)293元;包干電話費(fèi)1,260元;包干手機(jī)費(fèi)1,200元;報紙膠帶等零星開支1,198元;薰蒸費(fèi)、營養(yǎng)費(fèi)2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏520元;購編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費(fèi)386元。

　　三、存在的問題和建議

　　審計(jì)情況表明，你單位財務(wù)制度健全，財務(wù)開支趨向合理，帳務(wù)處理操作也較規(guī)范，發(fā)票審批手續(xù)齊全，每一張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人簽字和領(lǐng)導(dǎo)審批。但是你單位仍存在一些問題，為此提出如下建議：

　　1、還存在少許招待費(fèi)的發(fā)票只有經(jīng)辦和證明人的簽名，但未注明開支用途。按要求每一張發(fā)票都要注明開支用途，希望在下一個年度里能得到改正。

　　2、存在有些發(fā)票內(nèi)容的填寫不規(guī)范。按規(guī)定發(fā)票(包括代發(fā)票)上的內(nèi)容應(yīng)寫明名稱、數(shù)量、單價和金額。對于非農(nóng)副產(chǎn)品的'出售，可以取得原始發(fā)票的，嚴(yán)禁貪圖便利以自制發(fā)票替代，以保持原始發(fā)票的真實(shí)性。希望所領(lǐng)導(dǎo)能引起重視，新的年度里不再有類此情況出現(xiàn)。

　　3、你單位的招待費(fèi)開支過大。20xx年度的招待費(fèi)比上年度增加的金額雖然不多，但占費(fèi)用總支出的比重很大，達(dá)10.86%，平均每月達(dá)1,605多元，希望在新年度里嚴(yán)格控制不必要的招待，壓縮不合理的開支，降低招待費(fèi)支出。

　　公司審計(jì)報告2

　　公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。

　　公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。 此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會計(jì)政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范》(報批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。

　　二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

　　(一)貨幣資金循環(huán)

　　1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。

　　2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。

　　3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未

　　經(jīng)主管會計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。

　　4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。

　　5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等。

　　6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。

　　7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　(二)銷售與收款循環(huán)

　　1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：

　　(1)均沒有填寫合同編號;

　　(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;

　　(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。

　　(三)采購與付款循環(huán)

　　由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。

　　(四)生產(chǎn)循環(huán)

　　公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。

　　經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。

　　關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。

　　材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。

　　經(jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。

　　從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。

　　大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制 “以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。

　　采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的.成本。

　　這個問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。

　　(五)長期投資

　　截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實(shí)無”的虛賬。

　　在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。

　　(六)固定資產(chǎn)

　　1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。

　　2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。

　　3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

　　4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　公司審計(jì)報告3

　　審計(jì)報告的意見類型

　　中國注冊會計(jì)師《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號-審計(jì)報告》中規(guī)定：審計(jì)報告是指注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位年度會計(jì)報表發(fā)表意見的書面文件。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中清楚地表達(dá)對會計(jì)報表整體的意見，并對出具的審計(jì)報告負(fù)責(zé)。審計(jì)報告的意見段應(yīng)當(dāng)說明會計(jì)報表是否符合國家頌布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，出具下列類型之一的審計(jì)報告：無保留意見;保留意見;否定意見;無法表示意見(原拒絕表示意見類型)。

　　1、如果認(rèn)為會計(jì)報表同時符合下列情形時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報告：

　　(1)會計(jì)報表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;

　　(2)注冊會計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制;

　　(3)不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。

　　2、如果認(rèn)為會計(jì)報表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告：

　　(1)會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的作出或會計(jì)報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報告;

　　(2)因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報告。

　　3、如果認(rèn)為會計(jì)報表不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報告。

　　4、如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無法對會計(jì)報表發(fā)表意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報告。

　　當(dāng)出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對會計(jì)報表的影響程度。

　　當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、可能對會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)，且均不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒會計(jì)報表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的意見。除這兩種情形外，注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會計(jì)報表使用人產(chǎn)生誤解。

　　解讀不同意見類型審計(jì)報告的內(nèi)涵

　　在進(jìn)行投資之前，投資者必須要查閱被投資企業(yè)的會計(jì)報表，認(rèn)真解讀注冊會計(jì)師為其出具的審計(jì)報告，了解其經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并根據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報告結(jié)合其他相關(guān)因素做出投資決策，才能降低投資風(fēng)險，減少投資損失。

　　閱讀和利用審計(jì)報告之前，我們首先必須明確一個事實(shí)：由于制度性原因，大多數(shù)情況下，我國注冊會計(jì)師實(shí)質(zhì)上是由被審計(jì)單位自己聘任來對自己的年度財務(wù)報告發(fā)表鑒證意見的，他們從一開始就在相當(dāng)程度上失去了作為鑒證性中介機(jī)構(gòu)至關(guān)重要的`獨(dú)立性，所以，目前我們所能夠看到的大多數(shù)審計(jì)報告，都是雙方討價還價的結(jié)果：一方面，被審計(jì)單位即上市公司對報告能夠接受，以達(dá)到其相應(yīng)目的;另一方面，注冊會計(jì)師還要對自己所出具的審計(jì)報告的風(fēng)險進(jìn)行評估，以使自己能夠承擔(dān)得起報告風(fēng)險。另外，根據(jù)我國公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及其對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的嚴(yán)重影響，可以推論的是———上市公司一般不會允許注冊會計(jì)師對其報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的;而一旦一家上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，那么報告“說明段”里所透露的信息就非常值得投資者關(guān)注了。

　　1、無保留意見審計(jì)報告，說明注冊會計(jì)師通過檢查后確認(rèn)：被審單位采用的會計(jì)處理方法遵循了會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，會計(jì)報表反映的內(nèi)容符合被審單位的實(shí)際情況;會計(jì)報表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏;報表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審單位的會計(jì)報表無保留地表示滿意。無保留意見意味著會計(jì)報表的反映是公允的，能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量均具有較高的可信賴程度，投資風(fēng)險較小。

　　但是，有些注冊會計(jì)師為了拉攏客戶，獲得審計(jì)費(fèi)，出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報告，誤導(dǎo)投資者。比如，沈陽華倫會計(jì)師事務(wù)所為藍(lán)田股份公司20xx年報就出具了無保留意見的審計(jì)報告。為了避免這方面的風(fēng)險，對于注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報告，投資者仍然需要運(yùn)用其他分析的方法，進(jìn)一步證實(shí)公司會計(jì)報表反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的真實(shí)程度。

　　2、保留意見審計(jì)報告，說明注冊會計(jì)師對會計(jì)報表的反映有所保留。一般是由于某些事項(xiàng)的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審單位會計(jì)報表的表達(dá)。保留意見意味著會計(jì)報表的反映從整體上看是公允的，但被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量在某此方面可信賴程度不高，如果投資者對其投資，要冒一定風(fēng)險。

　　保留意見的焦點(diǎn)大多集中在重大事項(xiàng)說明、損益的確定、資產(chǎn)質(zhì)量的判定、會計(jì)核算方法的改變和報告主題的改變、持續(xù)經(jīng)營能力和審計(jì)范圍受限等方面。投資者應(yīng)該分析這些意見是否已經(jīng)影響、并在多大程度上影響了上市公司當(dāng)年損益;是否會影響到過去和未來該上市公司損益的確定，影響的程度有多大;進(jìn)一步地，如果注冊會計(jì)師出具的保留意見所揭示的因素對上市公司影響重大，那么這種影響是否已經(jīng)威脅到了該上市公司的發(fā)展前景、甚至威脅到了上市公司的可持續(xù)發(fā)展……總之，投資者應(yīng)該結(jié)合被出具保留意見上市公司報表內(nèi)容，深入分析保留意見背后所包含上市公司的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和深層次趨勢。

　　3、否定意見審計(jì)報告，說明注冊會計(jì)師認(rèn)為被審單位的會計(jì)報表不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。發(fā)表否定意見的原因主要是未調(diào)整事項(xiàng)或未確定事項(xiàng)等對會計(jì)報表的影響程度超出一定范圍，以至?xí)��?jì)報表無法被接受，被審單位的會計(jì)報表已失去其價值。如果投資者依據(jù)會計(jì)報表中的信息對其投資，要冒很大的風(fēng)險。

　　4、無法表示意見審計(jì)報告，是由于某些限制而未對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，使得注冊會計(jì)師無法判斷問題的歸屬。此時，被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的可依賴程度不明，如果投資者對其投資，要冒很大的風(fēng)險。

　　在閱讀無法發(fā)表意見和否定意見報告時，倒不需要過多分析，因?yàn)橐坏┍怀鼍哌@兩類意見報告的上市公司，大多已經(jīng)到了ST、*ST的地步，其資產(chǎn)狀況大多已經(jīng)到了惡化的境地，其投資價值幾乎不存在，但是，也有部分投資者可能因?yàn)橥稒C(jī)的目的對其投資。

　　公司審計(jì)報告4

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

　　我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務(wù)報表相關(guān)的公司內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。通源石油管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對新興鑄管內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們的審核是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的'其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險。我們認(rèn)為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)建立的與財務(wù)報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。信永中和會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計(jì)師：黃迎

　　中國注冊會計(jì)師：張旻逸

　　中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司

　　關(guān)于內(nèi)部控制的自我評價報告

　　一、公司的基本情況

　　西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準(zhǔn)，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo)，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù)、復(fù)合射孔專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。

　　二、公司建立內(nèi)部控制的目的和遵循的原則

　　(一)公司建立內(nèi)部控制的目的

　　1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

　　2.建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行;

　　3.避免或降低風(fēng)險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護(hù)公司財產(chǎn)的安全完整;

　　4.規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量;

　　5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

　　(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則

　　1.內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實(shí)際情況;

　　2.內(nèi)部控制制度約束公司內(nèi)部所有人員，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力;

　　3.內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié);

　　4.內(nèi)部控制制度要保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;

　　公司審計(jì)報告5

　　省審計(jì)局：

　　根據(jù)局第XX次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外貿(mào)公司與香港XX公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報告如下：

　　(一)基本情況

　　XX外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

　　20X9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20X9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。

　　(二)存在的問題

　　經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：

　　1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。

　　第一，申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。

　　第二，輕信對方謊言，香港XX公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳�產(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的'二手貨。XX外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。

　　第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。

　　2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。

　　3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。

　　為了掌握和了解香港XX公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，XX外貿(mào)公司于20X9年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。

　　4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。

　　當(dāng)XX外貿(mào)公司上報項(xiàng)目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為XX外貿(mào)公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。

　　(三)處理意見

　　1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進(jìn)行交涉。

　　2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成XX外貿(mào)公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

　　3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營主管部門立即通知XX外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。

　　4.建議中國銀行XX分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。

　　5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。

　　XXX公司審計(jì)組

　　XXXX年XX月XX日

　　責(zé)任編輯：XXX

　　公司審計(jì)報告6

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)制度的變遷

　�。ㄒ唬┟绹鴥�(nèi)部控制審計(jì)

　　美國是較早開始關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會在第1號《審計(jì)程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時，也應(yīng)對公司的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時要求內(nèi)部控制的自我評估需經(jīng)過注冊會計(jì)師的評價并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)公司年報的同時應(yīng)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會的《與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)時應(yīng)同時進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內(nèi)部控制審計(jì)已達(dá)到了較為完善的地步。

　�。ǘ�）我國內(nèi)部控制審計(jì)

　　我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍(lán)田等事件之后，中國注冊會計(jì)師協(xié)會在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，該意見要求注冊會計(jì)師在接受委托后就被審計(jì)單位管理當(dāng)局對特定日期與會計(jì)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)一步使得國內(nèi)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘�本規(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。20xx年我國67家境內(nèi)外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計(jì)報告。另外，根據(jù)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)在披露20xx年度財務(wù)報表時，應(yīng)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計(jì)師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)報告。由此可見，我國在內(nèi)部控制審計(jì)已逐漸趨于成熟化。

　　二、我國內(nèi)部控制審計(jì)制度的完善建議

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)范圍

　　在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。隨后的.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》則明確提出會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報告。在我國，內(nèi)部控制有五大目標(biāo)：保護(hù)財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認(rèn)會計(jì)原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務(wù)報告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個目標(biāo)之一，而是否應(yīng)該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計(jì)中，是值得思考的問題。

　　基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計(jì)不應(yīng)只包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)。理由如下：

　�。�1）目前規(guī)定注冊會計(jì)師只針對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見主要是為了減輕注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，但是，在筆者看來，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會計(jì)師在對企業(yè)整個內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)后所得到的報酬是與其承擔(dān)的責(zé)任對等的；

　�。�2）注冊會計(jì)師之所以需要對內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；

　�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計(jì)人員能夠通過對內(nèi)部控制的整體審計(jì)提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)就非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計(jì)人員必須完成的責(zé)任，就會出現(xiàn)審計(jì)人員不認(rèn)真對待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運(yùn)行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見，將非財務(wù)報告內(nèi)部控制作為審計(jì)人員必須履行的責(zé)任更有利于完善內(nèi)部控制審計(jì)。

　　（二）內(nèi)部控制審計(jì)是否應(yīng)進(jìn)行整合審計(jì)

　　內(nèi)部控制審計(jì)被提出并逐漸得到越來越多的關(guān)注后，許多人認(rèn)為應(yīng)該對內(nèi)部控制審計(jì)和財務(wù)報表審計(jì)進(jìn)行整合。整合審計(jì)是指將兩項(xiàng)審計(jì)工作交由同一家會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行從而達(dá)到提高審計(jì)效率、降低被審計(jì)單位的審計(jì)成本和會計(jì)師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)報告的公司基本都采取的是整合審計(jì)的方式。但是，在筆者看來，整合審計(jì)是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計(jì)的變遷可知，在經(jīng)歷了會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計(jì)為財務(wù)報表審計(jì)的可靠性提供了保證作用。但是，當(dāng)進(jìn)行整合審計(jì)時，事務(wù)所為了能同時獲得兩項(xiàng)業(yè)務(wù)可能會向被審計(jì)單位做出不該有的承諾；而若整合審計(jì)最終被作為行業(yè)規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行時，會計(jì)師事務(wù)所也會因能夠獲得一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時獲得另一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時提供的保證。因而，實(shí)行整合審計(jì)只會降低內(nèi)部控制審計(jì)對財務(wù)報表審計(jì)的保證作用，違背內(nèi)部控制審計(jì)的初衷。所以，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不應(yīng)進(jìn)行整合審計(jì)。

　　公司審計(jì)報告7

　　我們審計(jì)了后附的北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策;

　　(3)作出合理的會計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的`具體范圍。

　　二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京華宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，北京華宇信安科技有限公司20xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。

　　本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

　　公司審計(jì)報告8

　　一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)涵分析

　　（一）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)定義

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念，是針對資本市場會計(jì)信息質(zhì)量越來越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念，不僅僅是對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴(yán)重財務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營失敗現(xiàn)象而提出來的，它就是十分重要的現(xiàn)實(shí)的意義。財務(wù)報告內(nèi)部控制是審計(jì)師針對公司管理當(dāng)局的評估，對公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。

　�。ǘ�）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

　　簡單來說財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)師就財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見，目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評估結(jié)論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達(dá)到公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證，審計(jì)人員在對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程中，需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù)，這些證據(jù)如何獲取，審計(jì)人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據(jù)的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計(jì)程序等；第二，審計(jì)人員對財務(wù)報表的審計(jì)是發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要保證。第三，審計(jì)人員應(yīng)該對財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達(dá)意見，因?yàn)樨攧?wù)報告內(nèi)部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權(quán)人、董事會、審計(jì)委員會及專門機(jī)構(gòu)等會計(jì)信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的審計(jì)是一項(xiàng)具有重要意義的財務(wù)與審計(jì)活動。

　　二、我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)必要性分析

　　（一）內(nèi)部控制觀念落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動發(fā)展和起步的比較晚，內(nèi)部控制的觀念也非常落后，與西方發(fā)達(dá)國家相比體系不健全，制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行效果不佳�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很多公司都沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運(yùn)作程序和部分來看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后，直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實(shí)踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導(dǎo)致目前我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作沒有科學(xué)的認(rèn)識和定位，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的工作得不到有效的`執(zhí)行，在操作上也存在很多問題。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

　　內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例，讓企業(yè)都按照這個標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是，我國內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”，比如關(guān)于內(nèi)部控制，財政部有會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計(jì)部門辦法了審計(jì)辦法和制度，這種客觀現(xiàn)實(shí)，不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題，而且也增加了監(jiān)管成本。實(shí)際上，當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”，從本質(zhì)來看，并非是各個部門之間簡單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業(yè)，在內(nèi)部控制上有自己的特點(diǎn)和要求，為了更好的對這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟(jì)管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè)，經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權(quán)一般控制在獨(dú)資或者控股企業(yè)，從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成，董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用，導(dǎo)致公司一股獨(dú)大的現(xiàn)象，成為我國上市公司的一道獨(dú)特風(fēng)景。

　　在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導(dǎo)致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會內(nèi)部的制衡機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn)，也不能保證對公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內(nèi)部控制，能夠得到有效的監(jiān)督，就必須開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)，來提高財務(wù)報告內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強(qiáng)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的策略分析

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

　　完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評價的有效運(yùn)行的重要保障，當(dāng)前我國上市公司，內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評價無法有效的運(yùn)行。實(shí)際上，內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：公司治理作為公司運(yùn)行的一種制度安排，是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評價的保證，當(dāng)前健全公司治理制度，保護(hù)中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善，通過對內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評價，反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題，從而促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障，是內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要基礎(chǔ)，所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)上市公司內(nèi)部制度建設(shè)，保障內(nèi)部控制評價的有效運(yùn)行，減少人為操縱公司經(jīng)營和財務(wù)報告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊會計(jì)師內(nèi)部控制評價規(guī)范

　　20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，這個基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評價提供了一個標(biāo)準(zhǔn)和范例，雖然這一規(guī)范仍然在完善之中，但不可否認(rèn)這一規(guī)范對促進(jìn)內(nèi)部控制評價的有效運(yùn)行還是具有一定建設(shè)意義的，問題在于，該規(guī)范只給了一個標(biāo)準(zhǔn)，具體來如何執(zhí)行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題，財政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評價指引，內(nèi)部控制評價指引主要指的是由企業(yè)董事會和管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的，它主要的內(nèi)容是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，然后形成評價結(jié)論，最后出具評價報告。

　　（三）優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)

　　優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)作好兩個方面的工作：一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，20xx年2月財政部頒布的新審計(jì)準(zhǔn)則體系明確指出審計(jì)總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計(jì)與財務(wù)報表審計(jì)可以使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計(jì)人員應(yīng)對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)中承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任一致，因此審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序?qū)嵤�審�?jì)，以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，財務(wù)報表的審計(jì)過程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，如何將財務(wù)報表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合到一起，是提高內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過程中，可以避免審計(jì)工作的重復(fù)，提高效率和減少審計(jì)成本。在審計(jì)過程中，應(yīng)該鼓勵審計(jì)人員，通過財務(wù)報表的審計(jì)去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在，通過公司自身風(fēng)險控制機(jī)制的評估，來降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計(jì)人員應(yīng)該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀判斷財務(wù)報表的真實(shí)性與可靠性。

　　公司審計(jì)報告9

　　清算報告是指清算組織完成清算后提出的對申請注銷登記單位的資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行全面計(jì)算后提出的書面報告。清算報告經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)確認(rèn)后生效，是事業(yè)單位注銷登記的重要文件之一。清算報告在事業(yè)單位提出注銷登記前完成，申請注銷登記時必須提交清算報告。

　　清算報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）導(dǎo)語。主要概述清算組織人員組成情況，確定清算基準(zhǔn)日期（指確定清算工作開始的日期），扼要總結(jié)工作，說明委托哪些機(jī)構(gòu)完成哪些工作。

　�。ǘ�）事業(yè)單位概況。內(nèi)容有該單位性質(zhì)、地址、《事業(yè)單位法人證書》號和代碼標(biāo)識、資金、職工人數(shù)、單位運(yùn)轉(zhuǎn)狀況及注銷的原因。

　�。ㄈ�）進(jìn)行清算的法律依據(jù)。主要是《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、《審計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)。

　　（四）清算組織的工作情況，如進(jìn)行接管，清理財產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、財務(wù)審計(jì)、總體資產(chǎn)評估、土地資產(chǎn)評估、無形資產(chǎn)評估、委托稅收機(jī)關(guān)或海關(guān)出具完稅證明等。

　�。ㄎ澹┐_定清算基準(zhǔn)日帳面資產(chǎn)負(fù)債情況。

　�。�六）清算審計(jì)情況，包括該事業(yè)單位的流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)，流動負(fù)債、長期負(fù)債情況等。

　　（七）資產(chǎn)評估情況，主要由依照國家有關(guān)法律、法規(guī)具有相關(guān)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對被清算單位的固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行評估，在此基礎(chǔ)上由清算組織進(jìn)行綜合評估。

　�。ò耍﹤鶛�(quán)確認(rèn)情況，主要說明債權(quán)的組成和債權(quán)人的情況。

　�。ň牛┣逅憬M織提供的事業(yè)單位有無訴訟爭議和未完結(jié)的事項(xiàng)的情況說明。

　�。ㄊ�）清算費(fèi)用，詳細(xì)注明支出清算費(fèi)用的項(xiàng)目和數(shù)字。

　�。ㄊ�一）清算結(jié)論，對清算的整體資產(chǎn)進(jìn)行總的估價。

　　公司注銷登記提交材料清單

　　1、公司清算組負(fù)責(zé)人簽署的《公司注銷登記申請書》（公司加蓋公章）；

　　2、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》（公司加蓋公章）及指定代表或委托代理人的`身份證復(fù)印件（本人簽字）； 應(yīng)標(biāo)明具體委托事項(xiàng)、被委托人的權(quán)限、委托期限。

　　3、清算組成員《備案確認(rèn)通知書》；

　　4、依照《公司法》作出的決議或者決定；

　　有限責(zé)任公司提交股東會決議，股份有限公司提交股東大會決議。有限責(zé)任公司由代表三分之二以上表決權(quán)的股東簽署，股東為自然人的由本人簽字，自然人以外的股東加蓋公章；股份有限公司由代表三分之二以上表決權(quán)的發(fā)起人加蓋公章或者股東大會會議主持人及出席會議的董事簽字確認(rèn)。 國有獨(dú)資有限責(zé)任公司提交出資人或出資人授權(quán)部門的文件。

　　一人有限責(zé)任公司提交股東的書面決定（股東為自然人的由本人簽字，法人股東加蓋公章）。

　　以上材料內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：公司注銷決定、注銷原因。 法院的裁定解散、破產(chǎn)的，行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)分別提交法院的裁定文件或行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的決定。 因違反《公司登記管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定被公司登記機(jī)關(guān)依法撤銷公司設(shè)立登記的，提交公司登記機(jī)關(guān)撤銷公司設(shè)立登記的決定。

　　5、經(jīng)確認(rèn)的清算報告；

　　有限責(zé)任公司提交股東會決議，股份有限公司提交股東大會決議。有限責(zé)任公司由代表三分之二以上表決權(quán)的股東簽署，股東為自然人的由本人簽字，自然人以外的股東加蓋公章；股份有限公司由代表三分之二以上表決權(quán)的發(fā)起人加蓋公章或者股東大會會議主持人及出席會議的董事簽字確認(rèn)。

　　國有獨(dú)資有限責(zé)任公司提交出資人或出資人授權(quán)部門的文件。一人有限責(zé)任公司提交股東的書面決定（股東為自然人的由本人簽字，法人股東加蓋公章）。

　　6、刊登注銷公告的報紙報樣；

　　7、法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件；

　　國有獨(dú)資公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的決定，其中，國務(wù)院確定的重要的國有獨(dú)資公司，還應(yīng)當(dāng)提交本級人民政府的批準(zhǔn)文件。 有分公司的公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交分公司的注銷登記證明。

　　8、公司的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正、副本。

　　注：依照《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的公司申請注銷登記適用本規(guī)范。

　　公司審計(jì)報告10

　　公司內(nèi)審組根據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)的20xx年度審計(jì)計(jì)劃，于20xx年10月20日—11月4日對公司物資管理循環(huán)實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務(wù)核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度及原始資料，與相關(guān)建設(shè)、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件�，F(xiàn)將審計(jì)中情況報告如下：

　　一、公司物資管理簡況

　　公司目前物資管理方面的主要制度有：XXX[20xx]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[20xx]31號XXX有限公司招標(biāo)管理規(guī)定。其中51號文件比較系統(tǒng)的對工程物資采購、入庫、領(lǐng)用、財務(wù)核算等相關(guān)管理環(huán)節(jié)作了詳細(xì)規(guī)定，并制訂了詳細(xì)的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標(biāo)活動做了規(guī)定，控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執(zhí)行，重要物資采購按31號文件走招標(biāo)流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設(shè)備，省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部及運(yùn)行維護(hù)部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務(wù)部管理，主要負(fù)責(zé)日常物資的出入庫管理工作。

　　二、物資采購

　　公司的工程物資管理規(guī)定對物資采購的工作流程進(jìn)行了規(guī)定。日常物資采購工作主要由建設(shè)部或運(yùn)維部根據(jù)實(shí)際需要負(fù)責(zé)進(jìn)行。并由使用部門制訂采購訂單，聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行采購。我們認(rèn)為，在公司現(xiàn)存的物資管理流程中：

　　1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進(jìn)行了規(guī)定，我們認(rèn)為，做為省公司的.物資采購部門，有必要制訂采購環(huán)節(jié)的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應(yīng)商選擇等具體工作進(jìn)行規(guī)范。完善物資管理的基礎(chǔ)工資，控制公司采購成本。

　　2、采購部門負(fù)責(zé)材料到貨驗(yàn)收，有違不相容崗位必須分開的原則

　　根據(jù)財政部財會[20xx]21號文件《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——采購與付款（試行）》的規(guī)定，采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審計(jì)；（四）采購與驗(yàn)收；（五）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)紀(jì)錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。按照公司制度規(guī)定，收貨工作由倉管及質(zhì)檢員負(fù)責(zé)辦理，根據(jù)我們審計(jì)中所了解的實(shí)際情況，采購部門制訂采購訂單發(fā)給供應(yīng)商，供應(yīng)商根據(jù)訂單發(fā)貨后又由采購人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收，采購與驗(yàn)收職責(zé)相混淆，容易形成制度漏洞。截止20xx年9月30日，全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13，741，679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上，一方面不再受系統(tǒng)預(yù)算控制，另一方面不能在期末庫存盤點(diǎn)時體現(xiàn)差異。直接影響到公司對項(xiàng)目工程核算及考核的準(zhǔn)確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進(jìn)行清理。

　　審計(jì)建議：省公司倉庫管理部門與建設(shè)維護(hù)部重新就物資驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行明確，保證貨物驗(yàn)收工作按規(guī)定執(zhí)行。

　　3、在審計(jì)中我們還注意到，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部對于城域網(wǎng)、省干等工程采購用物資，因?yàn)榕c供應(yīng)商簽有采購合同，往往不作訂單直接采購材料用于工程上，導(dǎo)致材料已用完，倉庫這里還沒入庫，日常盤點(diǎn)也不能監(jiān)督到該部分物資，如有差額，只能在事后發(fā)現(xiàn)，影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發(fā)現(xiàn)網(wǎng)管中心有少量中信本地網(wǎng)朗訊設(shè)備，隨后追查到中信本地網(wǎng)工程中SDH光傳輸設(shè)備已經(jīng)用在全省各地的本地網(wǎng)建設(shè)中，該批設(shè)備的總價值為****元，最后一批設(shè)備已于20xx年6月收到，截止我們審計(jì)日公司已向該批設(shè)備的供應(yīng)商北京XXXX有限公司支付設(shè)備款****元（20xx年9月支付**元，20xx年12月支付**元，20xx年7月支付**元），但在用友系統(tǒng)中無該批設(shè)備的采購訂單及相關(guān)的入庫、出庫手續(xù)。該批設(shè)備是由省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部人員根據(jù)編號為***的合同要求供應(yīng)商將設(shè)備直接發(fā)送到相關(guān)的地市分公司，未做采購訂單。各地建維人員對貨物進(jìn)行了簽收，并在省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部的指導(dǎo)下進(jìn)行安裝，用于本地網(wǎng)建設(shè)中。我們認(rèn)為：省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部相關(guān)人員違反了公司的物資管理制度中的規(guī)定，由于采購、驗(yàn)收均由建設(shè)人員負(fù)責(zé)，收到貨物后根本不需辦理相關(guān)入出庫手續(xù)而直接用于本地網(wǎng)建設(shè)中，使倉庫管理員在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)無法對該批設(shè)備進(jìn)行跟蹤，同時，我們注意到，所支付****元款項(xiàng)的發(fā)票已收到，因?yàn)椴牧蠜]有入庫，截止審計(jì)日都沒能計(jì)入相關(guān)的工程成本，致使相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)失真。

　　三、審計(jì)建議：

　　（1）財務(wù)在辦理工程付款時應(yīng)以用友系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，所有財務(wù)數(shù)據(jù)只有一個出處，那就是用友系統(tǒng)。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預(yù)付款，應(yīng)在付款單備注欄上注明是預(yù)付款，如果合同約定是供應(yīng)商提供相關(guān)發(fā)票申請付款，那么財務(wù)應(yīng)在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳（而不是發(fā)票已收，發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務(wù)上是有本質(zhì)區(qū)別的），如果發(fā)票收到卻不能及時辦理入帳，請相關(guān)流程的人員辦理好入帳必須的流程后，財務(wù)把發(fā)票入帳再辦理付款，這樣才能保證用友系統(tǒng)中財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

　�。�3）在全公司強(qiáng)調(diào)用友系統(tǒng)的地位及作用，用友系統(tǒng)是一個全面的管理系統(tǒng)，公司的相關(guān)部門要對其在用友系統(tǒng)內(nèi)資料錄入的及時性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　4、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。我們對比了公司供應(yīng)商各月發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)公司主要材料采購集中在少量供應(yīng)商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從XXXX有限公司采購，所有光端機(jī)、MF—05型網(wǎng)橋等全部從XXXX有限責(zé)任公司采購，因?yàn)閷ι鲜龉��?yīng)商所存在的一定依賴性，我們認(rèn)為，完善第三人對供應(yīng)商的年審程序，對保證供應(yīng)商的合理性能起到完善作用。

　　審計(jì)建議：我們建議公司對各采購負(fù)責(zé)人管理的供應(yīng)商進(jìn)行一年一度的供應(yīng)商交叉復(fù)審制度，同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司建設(shè)成本較低的供應(yīng)商。

　　5、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序。

　　公司審計(jì)報告11

公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)集團(tuán)安排，審計(jì)部于*年*月*日至*月*日對（被審計(jì)單位）**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)（審計(jì)目的）。**公司分系集團(tuán)全資子公司（控股子公司），審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報告如下：

　　一 經(jīng)營績效審計(jì)結(jié)果

　　經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬元，年度收入*萬元，利潤*萬元，其中收入（成本、費(fèi)用）審計(jì)調(diào)增*筆計(jì)*萬元，導(dǎo)致調(diào)整（減）利潤萬元。具體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.

　　二 資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

　　一、貨幣資金：

　　1、現(xiàn)金：

　　*年期末現(xiàn)金萬元，實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果，日常盤點(diǎn)情況（有問題列示）。

　　2、*年*公司共*個賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的`編制，存在問題，列示。

　　3、公司印鑒管理（分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報）

　　4、票據(jù)管理（安全性、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報）

　　5、貨幣資金收支管理：（收入的安全性、完整性、真實(shí)性；支出授權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度）

　　二、存貨（只談實(shí)物管理狀況）

　　1、存貨現(xiàn)狀：金額 萬元、分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況；

　　3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全；物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行；存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查；檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨；期末存貨資金占用控制；存貨存在減值跡象時予以批露；

　　4、采購管理：

　　存貨采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計(jì)詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論；

　　三、固定資產(chǎn)

　　1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額 萬元、增減變動情況及分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況；

　　3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全；驗(yàn)收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行；固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查；檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況；固定資產(chǎn)存在減值跡象時予以批露；

　　4、采購管理：

　　固定資產(chǎn)采購及詢價制度建設(shè)與執(zhí)行情況；審計(jì)詢價范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論；

　　5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

　　四、往來

　　五、成本

　　六、費(fèi)用

　　七、收入

　　八、盈余（控股子公司列報）

　　九、財務(wù)核算

　　三 、審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議

　　1、審計(jì)結(jié)論：

　�。�1）考核指標(biāo)要求，指標(biāo)完成情況；

　　（2）資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述

　　2、審計(jì)建議：

　　…

　　附表：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表

　　2、利潤表

　　3、調(diào)整事項(xiàng)匯總表

　　4、其他需要提供附表

　　XX XX（集團(tuán)）有限公司

　　審計(jì)部

　　年月日

　　公司審計(jì)報告12

　　[提要]健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報表的可靠性以及對相關(guān)法律法規(guī)的遵循。我國先后于、由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，首次披露的內(nèi)部控制審計(jì)報告已經(jīng)可以在公告中查詢得到。本文對被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的24家上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報告進(jìn)行原因解析、內(nèi)控缺陷分析及歸類總結(jié)，找出風(fēng)險較為集中的領(lǐng)域，并據(jù)此對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險提出建議。

　　關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì)報告

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)報告的意見類型

　　根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項(xiàng)意見的具體含義是：

　　“無保留意見”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊會計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。

　　“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者關(guān)注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

　　“否定意見”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

　　“無法表示意見”：注冊會計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告。

　　“無保留意見”審計(jì)報告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告”，其他意見的審計(jì)報告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

　　二、20上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況

　　20度我國上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報告，具體情況見表1。相比20只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會越來越受到重視。(表1)

　　三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見原因解析

　　年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。

　　(一)“否定意見”審計(jì)報告原因解析

　　1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱北大荒)。

　　北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒有對子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時識別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時履行信息披露義務(wù)。

　　北大荒《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報告》與《內(nèi)部控制自我評價報告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的.重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

　　2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

　　天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執(zhí)行按月對賬制度，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)即進(jìn)行了年度財務(wù)決算，存貨盤點(diǎn)結(jié)果也未及時進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財務(wù)報表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。

　　根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評價報告》中認(rèn)為，其在財報相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來賬核對、投資業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

　　3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。

　　貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價的正確性。導(dǎo)致該公司20xx年度未審計(jì)財務(wù)報表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會計(jì)差錯。 在該公司內(nèi)部控制自評報告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識差異，公司跨會計(jì)年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會計(jì)事務(wù)所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

　　4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯(lián)訊)。

　　海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯更正了已經(jīng)發(fā)布的、、年三個年度的財務(wù)報表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對于存在重大缺陷、與財務(wù)報表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

　　公司審計(jì)報告13

　　內(nèi)部審計(jì)報告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。

　�。�1）審計(jì)概況

　　審計(jì)概況是對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時間等。

　　（2）審計(jì)依據(jù)

　　審計(jì)依據(jù)是內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋或說明。

　　由集團(tuán)公司董事會或者審計(jì)委員會委托、指派的審計(jì)活動，會直接說明審計(jì)委托單位，審計(jì)的范圍與目標(biāo)，形成內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報告。

　�。�3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)是在對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)。

　　內(nèi)部審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明，比如造成的'直接經(jīng)濟(jì)損失在100萬元以上，對公司商譽(yù)、品牌造成嚴(yán)重負(fù)面影響，導(dǎo)致客戶流失等。

　　（4）審計(jì)結(jié)論

　　審計(jì)結(jié)論是根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所做的評價。

　　內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

　　如果必要，審計(jì)結(jié)論還應(yīng)當(dāng)包括對出色業(yè)績的肯定。

　　引進(jìn)實(shí)施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團(tuán)，通常會有較好的風(fēng)險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉(zhuǎn)內(nèi)部審批信息，傳遞內(nèi)部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計(jì)流程與會計(jì)控制系統(tǒng)，實(shí)行預(yù)算控制，通過信息化手段加強(qiáng)合同管理等，企業(yè)的績效考核或關(guān)鍵指標(biāo)考核能讓被審計(jì)對象向內(nèi)部審計(jì)人員書面述職，健全的風(fēng)險管理會讓獨(dú)立審計(jì)人員獲取充分的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行的結(jié)果肯定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，最終形成內(nèi)部審計(jì)報告嘉獎或表揚(yáng)。

　�。�5）審計(jì)意見

　　審計(jì)意見是針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。

　　審計(jì)意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的授權(quán)。

　　集團(tuán)審計(jì)委托單位通常會根據(jù)被審計(jì)單位的資產(chǎn)規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標(biāo)在集團(tuán)中所占的比重給予適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，常規(guī)審計(jì)往往是充分授權(quán)即100%授權(quán)，遇到審計(jì)問題現(xiàn)場就能有效處理。

　�。�6）審計(jì)建議

　　審計(jì)建議是針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。

　　例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計(jì)建議可以包括改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)、方案實(shí)施的要求、方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)以及未實(shí)施改進(jìn)方案的后果分析等。

　　遇到企業(yè)管理的真空帶，審計(jì)人員從促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標(biāo)出發(fā)，會代表集團(tuán)提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計(jì)的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的資源整合。

　　公司審計(jì)報告14

　　哪些公司年檢必須

　　1.哪些公司年檢必須出具審計(jì)報告：

　　（1.）一人有限責(zé)任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司；

　�。�2.）從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司；

　�。�3.）注冊資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的公司；

　　（4.）三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司

　　（5.）外商投資企業(yè) 及分支機(jī)構(gòu)一律要做年度審計(jì)報告

　�。�6）用報告作其他特殊用途的公司

　　2.審計(jì)報告所需資料：

　　（1） 12月份的會計(jì)報表（資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）

　　（2） 公司全年的賬本；

　�。�3） 公司全年的憑證（如果太多可以少拿一些，原則是：1月和12月的為必拿，中間月份可以抽拿幾個月。）；

　　（4） 公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、國地稅務(wù)登記證復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件（正,副本均可）；

　�。�5） 驗(yàn)資報告復(fù)印件、公司上一年度審計(jì)報告的復(fù)印件（如果沒出可以不用提供）；

　　（6） 如是外資企業(yè)需提供(外匯登記證正本復(fù)印件),(批準(zhǔn)證書復(fù)印件).（章程復(fù)印件）（財政登記證）

　　注：復(fù)印件需每頁都加蓋公章

　　3.完成時間：

　　資料齊需要5-7個工作日

　　4.出具時間： 每年3月1日—6月30日篇二：出具審計(jì)報告的工作流程[1]審計(jì)工作流程

　　一、審計(jì)流程的意義

　　（一）概述

　　審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審

　　計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計(jì)準(zhǔn)

　　備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指

　　審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。

　　（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

　　1、確定審計(jì)的目標(biāo)

　　2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

　　3、內(nèi)部控制制度的初步評價

　　4、符合性測試

　　5、符合性測試結(jié)果的評價

　　6、實(shí)質(zhì)性測試

　　7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價

　　8、撰寫審計(jì)報告

　　優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低

　　成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計(jì)。

　　二、準(zhǔn)備階段

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲�(jì)單位的基本情況 了解被審計(jì)單位的哪些情況

　　1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

　　2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

　　3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

　　4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

　　5、以前年

　　度接受審計(jì)的情況；

　　6、其他常用方法

　　1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

　　2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

　　3、查閱公司章程

　　協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

　　4、參觀被審單位現(xiàn)場。

　　5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

　�。ǘ�）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)

　　系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；

　�、莆�托目的；

　�、菍徲�(jì)范圍；應(yīng)明確所審會計(jì)報表的名稱及其反映的日期或期間 ⑷會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù)；

　　委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括： ① 及時提供審計(jì)人員所要求的全部資料；② 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括： ① 按照約定的.時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報告； ② 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。 ⑹審計(jì)報告的使用責(zé)任；審計(jì)報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。⑺審計(jì)

　　收費(fèi)；

　�、踢`約責(zé)任； ⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

　　(三)初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性

　　測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

　　理解： ①對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。②重要性原則的兩個目的：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過程

　　中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。 ③運(yùn)用重要性原則的兩個階段：注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)

　　程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計(jì)結(jié)果時，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

　　2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計(jì)師在運(yùn)用重要性原

　　則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。 ③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。

　　3、兩個層次重要性的考慮注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計(jì)報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

　　4、重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計(jì)風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)重要性兩兩反向)

　　(一)會計(jì)報表層次重要性水平的確定

　　1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

　　2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

　　3、選�。和�一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計(jì)報表層次的重要性水平。

　　(二)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會計(jì)報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

　　評價審計(jì)結(jié)果時對重要性的考慮

　　（一）注冊會計(jì)師評價審計(jì)結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

　�。ǘ�）注冊會計(jì)師在評價審計(jì)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計(jì)報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

　　公司審計(jì)報告15

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項(xiàng)建議里指出，董事會的審計(jì)委員會應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計(jì)委員會應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。

　　為了實(shí)施他們的新權(quán)力，審計(jì)委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位，因?yàn)橹钡阶罱�，公司�?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn)，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理項(xiàng)目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。

　　同審計(jì)委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響，實(shí)際上，現(xiàn)在很多財務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計(jì)部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務(wù)分家

　　但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，而是審計(jì)人員的老板是誰，對誰負(fù)責(zé)的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計(jì)部門通常是從董事會的審計(jì)委員會接受任務(wù)。但是，審計(jì)部門又是財務(wù)部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計(jì)委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。

　　一般的做法應(yīng)該是兩個審計(jì)執(zhí)行官，一個在審計(jì)委員會負(fù)責(zé)政策制定，一個是公司的`高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執(zhí)行官，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。

　　根據(jù)最近國際審計(jì)協(xié)會（IIA）的一項(xiàng)調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會匯報。但是，有1/4的審計(jì)報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO，5%認(rèn)為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計(jì)委員會報告預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會的審計(jì)委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因?yàn)樗麄儠�對�?nèi)部審計(jì)員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表。“CFO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計(jì)應(yīng)該與財務(wù)分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

　　但是，一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財務(wù)放在一起，他們認(rèn)為向CFO報告比較方便，因?yàn)橥ǔ�CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計(jì)方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱他與公司財務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計(jì)的問題報告給審計(jì)委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會的費(fèi)用縮減計(jì)劃。

　　許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計(jì)與財務(wù)的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對于很多內(nèi)部審計(jì)人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務(wù)報告，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤。

　　IIA的Bishop認(rèn)為，多年來，這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計(jì)師那樣，需要去驗(yàn)證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。

　　但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，他們在做一些與外部審計(jì)同樣的工作，“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源�！�

　　實(shí)際上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來幫助他們確認(rèn)財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

　　公司審計(jì)報告16

　　根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，本次的審計(jì)目的：檢查xx采購部和財務(wù)部在實(shí)際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評價其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和有效性。本次的審計(jì)范圍：xx采購部和財務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　在20xx年里，xx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：

　　略

　　經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為采購部和有關(guān)部門的管理還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間和必要。

　　一、采購價格比較

　　本次審計(jì)從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價格進(jìn)行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：

　　略

　　據(jù)我們從采購部了解到的原因是：

　　略

　　二、內(nèi)部控制的不足

　　1、供應(yīng)商報價

　　現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購買的設(shè)備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數(shù)量，結(jié)果如下：

　　表二略

　　注：采購部對一定時期內(nèi)價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

　　風(fēng)險：不一定能取得對公司最有效益的報價

　　建議：

　　1)、采購部在詢價時，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報價并且在實(shí)際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時相應(yīng)地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

　　2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

　　2、固定報價

　　現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。

　　風(fēng)險：規(guī)定固定報價的詢價方式而沒有規(guī)定如何實(shí)施固定報價會損害公司利益

　　建議：在采用固定報價的詢價方式時，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財務(wù)部聯(lián)合確定價格，并且采購部在固定報價的.報效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。

　　3、定期輪換制度

　　現(xiàn)狀：xx公司采購部各采購員分別負(fù)責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。

　　風(fēng)險：容易形成固定的利益關(guān)系

　　建議：由采購部定期輪換各采購員所負(fù)責(zé)的采購工作

　　三、問題

　　1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

　　現(xiàn)狀：我們在檢查時發(fā)現(xiàn)PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價格是一致的。

　　建議：

　　1、PR申請人應(yīng)對PR單的審批情況跟進(jìn)了解

　　2、電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟�未轉(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門

　　3、采購部需要對時間過長而沒有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價

　　我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運(yùn)效益。我們也會適時對以上所發(fā)現(xiàn)的問題和不足的改進(jìn)情況作跟蹤和了解，以促進(jìn)存在問題的解決和改善。

　　公司審計(jì)報告17

ABC股份有限公司全體股東:

　　我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　�。�1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

　　（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅��?jì)政策；

　�。�3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。除本報告 “三、導(dǎo)致保留意見的的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的.審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

　　ABC公司20xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　四、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　公司審計(jì)報告18

　　一、做好審計(jì)報告的審理應(yīng)該參考的重要文件

　　筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對項(xiàng)目實(shí)施全過程的質(zhì)量控制，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計(jì)報告本身的質(zhì)量控制。因此，對審計(jì)報告的審理，不能就審計(jì)報告論審計(jì)報告，而是應(yīng)該同時參考審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、被審計(jì)單位反饋意見、審計(jì)組的核實(shí)說明等重要文件。同時，還要對審計(jì)組取得的全部審計(jì)證據(jù)材料、編制的全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的審理復(fù)核。只有這樣，審理機(jī)構(gòu)才能切實(shí)履行國家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。

　　二、做好審計(jì)報告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容

　　審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，主要審理6個方面的重要內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報告中反映;主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng);審計(jì)程序是否符合規(guī)定。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。

　　三、做好審計(jì)報告的審理應(yīng)該掌握的方法

　　(一)看實(shí)施方案執(zhí)行情況。一是審計(jì)實(shí)施方案是否對審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行了細(xì)化;二是根據(jù)審計(jì)報告的相關(guān)內(nèi)容，核實(shí)施方案是否得到了有效地執(zhí)行。

　　(二)通篇把握審計(jì)報告。首先看格式是否規(guī)范，報告內(nèi)容和要素是否齊全。按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)報告的內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評價意見、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見、針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)建議等。同時，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計(jì)報告格式，審計(jì)報告的`主要要素還應(yīng)該包括文尾對被審計(jì)單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。

　　(三)對審計(jì)報告的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地審理

　　一是被審計(jì)單位基本情況的表述，是否與審計(jì)項(xiàng)目密切相關(guān)，是否存在冗余。同時，檢查證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。

　　二是審計(jì)評價的規(guī)范性。根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在深圳審計(jì)報告中，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評價意見。還規(guī)定，對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評價意見。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計(jì)評價意見是否超出了審計(jì)范圍，審計(jì)評價意見是否有適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支撐，審計(jì)評價意見與后文審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等。

　　三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見。審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué)、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問

　　題在后;問題的事實(shí)是否表述清楚、數(shù)字是否準(zhǔn)確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計(jì)算計(jì)算是否準(zhǔn)確性、散總是否相符等)、證據(jù)是否適當(dāng)、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等);處理(處罰)意見的適當(dāng)性等。

　　四是原因分析及審計(jì)建議。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計(jì)建議是否針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出，及是否有針對性;二是審計(jì)建議是否有操作性，是否切實(shí)可行;三是審計(jì)建議中被建議的單位是否與被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目的層次相匹配等。

　　總之，審理人員要有責(zé)任心、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心，有了責(zé)任心自然會做到細(xì)心、耐心。打個比方，每審理一篇審計(jì)報告，我們?nèi)绻�能像對待自己的高考試卷一樣，認(rèn)真、謹(jǐn)慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。

　　公司審計(jì)報告19

　　根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計(jì)劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897.65萬元，共耗用19，023.10萬元

　　分析說明：

　　(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從xx年的.采購單價41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG，雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53KG，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

　　(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。

　　(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。

　　分析說明：

　　(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。

　　(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。

　　分析說明：

　　根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。

　　二、審計(jì)內(nèi)容

　　本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。

　　(1)隨意抽查一個月的訂貨計(jì)劃書，檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)，是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。

　　(2)分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃，檢查其是否進(jìn)行合理安排。

　　(3)檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　　(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

　　(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。

　　(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價

　　(5)數(shù)量是否一致。

　　(7)檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

　　(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。

　　(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

　　(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

　　(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

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