審計(jì)報(bào)告
在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長(zhǎng)，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。一聽(tīng)到寫(xiě)報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？以下是小編為大家收集的審計(jì)報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)報(bào)告1
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的'進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫(kù)區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收。現(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
中國(guó)十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)
移民安置工程項(xiàng)目部
20xx年xx月xx日
審計(jì)報(bào)告2
1.工程造價(jià)審計(jì)工作存在的問(wèn)題
工程造價(jià)審計(jì)工作現(xiàn)包括四大項(xiàng):投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問(wèn)題有:
1.1工程造價(jià)審計(jì)工作的滯后性
我國(guó)建筑業(yè)通常存在一個(gè)普遍的問(wèn)題,那就是建筑工程周期較長(zhǎng),審計(jì)工作也隨之一拖再拖,等項(xiàng)目建成之后再開(kāi)始進(jìn)行審計(jì)工作,由于很多問(wèn)題得不到及時(shí)有效的解決,便會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。要及時(shí)開(kāi)展這些項(xiàng)目的審計(jì),就需要更多專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員,審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)也必須提高。大量的實(shí)踐表明,審計(jì)單位在對(duì)建筑工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)間介入上大多數(shù)都是滯后的。
1.2審計(jì)人員素質(zhì)不高
審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題一直是建筑工程業(yè)的大問(wèn)題.建筑工程審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)專(zhuān)業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對(duì)工作人員而言,是知識(shí)技能要求很高的工作,審計(jì)人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科專(zhuān)業(yè)知識(shí),還要具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
在某些審計(jì)機(jī)關(guān), 審計(jì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才是不足的,專(zhuān)業(yè)不對(duì)口、或者專(zhuān)業(yè)錯(cuò)位的情況很普遍。審計(jì)隊(duì)伍中,有很大一部分由非審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí),缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語(yǔ)能力。此外, 某些審計(jì)人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)方面的問(wèn)題,也是視而不見(jiàn)或是知情不報(bào),這也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)不小的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3建設(shè)項(xiàng)目管理方面的混亂,增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度
在施工現(xiàn)場(chǎng)管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒(méi)有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財(cái)務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無(wú)疑增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度。
2.對(duì)造價(jià)審計(jì)工作的改進(jìn)建議
2.1加強(qiáng)對(duì)合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行
參與審計(jì)工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書(shū)、投標(biāo)書(shū)等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計(jì)算規(guī)則,對(duì)整個(gè)工程設(shè)計(jì)和施工要有全面了解,糾正工程量計(jì)算出錯(cuò)、錯(cuò)套、高套、定額換算錯(cuò)誤等情況。對(duì)合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對(duì)招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進(jìn)行具體的審計(jì),還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。
2.2加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì),嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證
我們應(yīng)該采用浮動(dòng)控制工程造價(jià)的方法。在實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)以后,工程造價(jià)審計(jì)采用事前、事中、事后、全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)審計(jì)方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計(jì),這樣就可以確保工程審計(jì)的質(zhì)量。
對(duì)于審計(jì)人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場(chǎng)中,從工程動(dòng)工開(kāi)始就進(jìn)去施工現(xiàn)場(chǎng),才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門(mén)人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過(guò)程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場(chǎng)中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行過(guò)變更的,要做好監(jiān)督,對(duì)施工材料的使用要做好詳盡的記錄。
此外,施工方有可能通過(guò)變更設(shè)計(jì),增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià),這就要求我們健全工程設(shè)計(jì)變更審批制度,以防止此類(lèi)事件的發(fā)生。計(jì)算建筑工程費(fèi)用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實(shí)就會(huì)危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計(jì)人員深入到現(xiàn)場(chǎng)中,對(duì)隱蔽工程進(jìn)行細(xì)致的審核、簽證和驗(yàn)收,以確保工程建設(shè)過(guò)程中的工程變更能進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審核,保證對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。
2.3建設(shè)綜合性專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍,采用有效的'審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法
各審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況有計(jì)劃地挑選人才,加強(qiáng)確實(shí)擁有專(zhuān)業(yè)技能和綜合專(zhuān)業(yè)知識(shí)人才的引進(jìn),切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)力量。除必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員外,也要選配一些包含各個(gè)領(lǐng)域綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。其次,要工程審計(jì)人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機(jī)會(huì),使人才所擁有的素質(zhì)和知識(shí)不落后;第三,改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度,樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí),以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。
采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過(guò)程造價(jià)控制。(2)加大審計(jì)技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)投入 (3)實(shí)行主動(dòng)控制,主動(dòng)地參與項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、施工過(guò)程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過(guò)提高審計(jì)方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達(dá)到提高審計(jì)效率,確保審計(jì)質(zhì)量和精確度,防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
審計(jì)報(bào)告3
一、扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督扎實(shí)推進(jìn)，成效明顯
�。ㄒ唬┏掷m(xù)開(kāi)展了對(duì)扶貧政策執(zhí)行情況的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。圍繞農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會(huì)救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，開(kāi)展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查10余次。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別地方對(duì)扶貧政策宣傳不夠，個(gè)別工程項(xiàng)目規(guī)避招投標(biāo)或比選，少數(shù)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不及時(shí)，部分農(nóng)村分散供水工程建后管護(hù)不到位、農(nóng)村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護(hù)基金等問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理處罰，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議36條。
�。ǘ┱J(rèn)真開(kāi)展了對(duì)扶貧資金的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對(duì)特色產(chǎn)業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災(zāi)后重建等資金的審計(jì)力度，重點(diǎn)揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費(fèi)等重大違法違紀(jì)行為，揭示機(jī)制、制度和管理上存在的突出問(wèn)題。共完成保障性安居工程跟蹤審計(jì)、殘疾人保障金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、就業(yè)再就業(yè)資金審計(jì)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況審計(jì)、糧油高產(chǎn)創(chuàng)建資金使用情況審計(jì)、農(nóng)作物良種補(bǔ)貼項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)、新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查、農(nóng)民工技能培訓(xùn)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查等審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目20個(gè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的36個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了處理處罰，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議61條，移送案件線索3條。同時(shí)，配合市審計(jì)局完成縣20xx-20xx年扶貧資金審計(jì)，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了處理處罰。
�。ㄈ┰鷮�(shí)開(kāi)展了對(duì)扶貧基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。為促進(jìn)扶貧項(xiàng)目建設(shè)，大膽探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，核減工程投資，節(jié)省建設(shè)資金，促進(jìn)扶貧基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村損毀沼氣恢復(fù)重建工程、土地整理、農(nóng)田基本建設(shè)、優(yōu)質(zhì)糧油基地重建、巴山新居建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等審計(jì)項(xiàng)目113個(gè)，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
�。ㄋ模┙M織開(kāi)展了對(duì)扶貧資金管理部門(mén)的審計(jì)。在財(cái)政審計(jì)中，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中扶貧資金的審計(jì)，確保扶貧資金真正落到實(shí)處并發(fā)揮效益；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，把與扶貧建設(shè)有關(guān)的農(nóng)、林、水、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行脫貧攻堅(jiān)相關(guān)責(zé)任的審計(jì)，促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)扶貧攻堅(jiān)的責(zé)任感和使命感，提高各類(lèi)扶貧資金的使用效益。共完成對(duì)財(cái)政、扶貧、國(guó)土、住建、交通、農(nóng)業(yè)、水務(wù)、環(huán)保等部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目18個(gè)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的46個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了處理處罰，并提出建議意見(jiàn)39條。
二、扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督面臨的困難和問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)內(nèi)容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級(jí)下?lián)�，涉及的部門(mén)多、鏈條長(zhǎng)，既需要對(duì)資金進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，更需要對(duì)分配過(guò)程是否公平、公正和合規(guī)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要全面開(kāi)展審計(jì)，就需要對(duì)財(cái)政以及相關(guān)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水務(wù)、扶貧等業(yè)務(wù)部門(mén)全部進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)前對(duì)扶貧資金審計(jì)往往局限于合規(guī)性和財(cái)務(wù)賬目基礎(chǔ)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)涉足較少。
（二）審計(jì)專(zhuān)業(yè)力量較為薄弱。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，需要方方面面的專(zhuān)業(yè)人才和復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，如決策分析評(píng)估人士、土地專(zhuān)家、環(huán)保專(zhuān)業(yè)人才等，我們目前的審計(jì)力量和水平還不適應(yīng)開(kāi)展此類(lèi)綜合性審計(jì)。現(xiàn)行審計(jì)技術(shù)大多為就地手工搜集、整理、復(fù)核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計(jì)新技術(shù)。
�。ㄈ﹩�(wèn)題整改難度較大。目前的扶貧資金審計(jì)大多是事后審計(jì)，項(xiàng)目完成了，才開(kāi)展審計(jì)，問(wèn)題已經(jīng)既成事實(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題難以糾正。
三、積極主動(dòng)作為，努力提升扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)監(jiān)督實(shí)效
（一）創(chuàng)新審計(jì)理念，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在審計(jì)理念上，要關(guān)注民生、服務(wù)百姓，充分尊重扶貧對(duì)象的'主體地位。在工作目標(biāo)上，要重點(diǎn)檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實(shí)到位。在審計(jì)技術(shù)上和方法上，著力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：從審查財(cái)務(wù)資料為主向?qū)彶闃I(yè)務(wù)流程手續(xù)為主轉(zhuǎn)變，從賬面審查為主向延伸調(diào)查為主轉(zhuǎn)變，從手工審計(jì)為主向計(jì)算機(jī)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化道德教育和學(xué)法用法，著力打造政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、工作作風(fēng)硬的審計(jì)隊(duì)伍。
�。ǘ⿲徲�(jì)關(guān)口前移，全面開(kāi)展扶貧資金和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。對(duì)扶貧資金和項(xiàng)目采用跟蹤審計(jì)的方式，將審計(jì)的關(guān)口前移和深化，變事后審計(jì)為事前審計(jì)，變階段審計(jì)為全程審計(jì)。及時(shí)查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項(xiàng)目實(shí)施中存在的違規(guī)問(wèn)題，避免損失浪費(fèi)，切實(shí)提高扶貧資金的使用效益。
�。ㄈ┩怀鰧徲�(jì)重點(diǎn)，努力提高審計(jì)監(jiān)督效果。重點(diǎn)檢查項(xiàng)目計(jì)劃落實(shí)情況，有無(wú)冒領(lǐng)補(bǔ)助資金和損失浪費(fèi)，是否改變資金用途，以評(píng)價(jià)其達(dá)到的效果；配套資金籌集是否到位，分析項(xiàng)目的進(jìn)度以評(píng)價(jià)其項(xiàng)目的效率性；分析項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入和成本，以評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性。對(duì)人民群眾關(guān)注或反映較大問(wèn)題的審計(jì)，應(yīng)在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)照有關(guān)責(zé)任狀或協(xié)議書(shū)，看有否及時(shí)按協(xié)議兌現(xiàn)有關(guān)扶貧款或補(bǔ)助資金，落實(shí)各項(xiàng)扶貧政策。
審計(jì)報(bào)告4
×××公司清算報(bào)告(范本)根據(jù)《公司法》及公司《章程》的`有關(guān)規(guī)定，我×××公司已經(jīng)×年×月×日召開(kāi)的股東會(huì)決議解散,并成立公司清算組于×年×月×日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算�，F(xiàn)將公司清算情況報(bào)告如下。
一、公司登記情況，包括公司名稱(chēng)：×××;公司類(lèi)型：×××;法定代表人：×××;住所：×××成立時(shí)間：×年×月×日;注冊(cè)資本：×××;股東姓名(名稱(chēng))：×××;股東出資額：×××;出資比例×××。
二、公司清算組已于×年×月×日向公司登記機(jī)關(guān)備案，并取得《備案通知書(shū)》(文號(hào)X)。清算組成員由股東×××、×××、×××等人組成，由×××擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
三、通知和公告?zhèn)鶛?quán)人情況。公司清算組于×年×月×日通知公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，并于×××在×××報(bào)公告公司債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。
四、截止×年×月×日，公司資產(chǎn)總額為×××元，其中，凈資產(chǎn)為×××元，負(fù)債總額為×××元。附《資產(chǎn)負(fù)債表》。
五、公司財(cái)產(chǎn)狀況。附《財(cái)產(chǎn)清單》�！敦�(cái)產(chǎn)清單》內(nèi)容包括財(cái)產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值等。
六、公司債權(quán)債務(wù)狀況。×××
七、公司資產(chǎn)總額為×××元，并按以下順序進(jìn)行清償：
1、清算費(fèi)用;×××
2、所欠職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金;×××
3、稅款;×××
4、債務(wù);×××
5、剩余財(cái)產(chǎn)按股東出資比例分配�！痢痢痢痢痢�
截止×年×月×日，公司債權(quán)債務(wù)已清算完畢，剩余財(cái)產(chǎn)已分配完畢，實(shí)收資本為零。清算組成員簽字蓋章：×××公司清算組
經(jīng)全體股東審查確認(rèn)，一致通過(guò)該清算報(bào)告。
全體股東簽字蓋章：×××公司(蓋章)
×年×月×日
審計(jì)報(bào)告5
一、內(nèi)部控制審計(jì)概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�！逼渲�，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中，我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來(lái)，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
2.識(shí)別企業(yè)層面控制。
3.識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。
5.選擇擬測(cè)試的控制。
在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始。然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶(hù)、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國(guó)SOX法案的出臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越，特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較，我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺(tái)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)的
實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來(lái)巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的`一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。
《指引》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對(duì)過(guò)程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟(jì)的。
四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：
1.審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類(lèi)型
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過(guò)內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計(jì)計(jì)劃
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計(jì)方法
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。
5.審計(jì)證據(jù)收集
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過(guò)審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作
在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無(wú)效。因此如果識(shí)別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行控制測(cè)試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告
在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來(lái)執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題
我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施，在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過(guò)程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性
內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論
綜上所述，隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來(lái)看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平，提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
審計(jì)報(bào)告6
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程
一、引言
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來(lái)，隨著我國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國(guó)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過(guò)持續(xù)開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�(jiàn)，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國(guó)各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過(guò)梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計(jì)實(shí)施流程
通過(guò)對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開(kāi)。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門(mén)根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開(kāi)展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目、穩(wěn)增長(zhǎng)等審計(jì)組經(jīng)過(guò)專(zhuān)家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的`審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專(zhuān)家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門(mén)面談、專(zhuān)家咨詢(xún)等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢(xún)問(wèn)并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專(zhuān)家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專(zhuān)家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。
�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書(shū)、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書(shū)正式開(kāi)展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)小組人員通過(guò)發(fā)放審計(jì)通知書(shū)將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開(kāi)工建設(shè)開(kāi)始，南京市審計(jì)部門(mén)先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)一次次的實(shí)地調(diào)研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計(jì)專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過(guò)程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書(shū)，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來(lái)源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹(shù)州財(cái)政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹(shù)州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。
（3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長(zhǎng)等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問(wèn)題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見(jiàn)書(shū)寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門(mén)后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見(jiàn)寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門(mén)從保障房開(kāi)工建設(shè)開(kāi)始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)一次次的實(shí)地調(diào)研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計(jì)專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過(guò)程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開(kāi)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門(mén)根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書(shū)、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書(shū)正式開(kāi)展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過(guò)對(duì)我國(guó)6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來(lái)襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來(lái)越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。
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[4]宋依佳：政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討[J].審計(jì)研究，2012（06）：10-14.
審計(jì)報(bào)告7
xxxx年以來(lái)，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我市始終把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展作為首要任務(wù)，按照穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，努力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生，保持了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。據(jù)財(cái)政決算反映，xxxx年預(yù)算收入總額66.9億元，預(yù)算支出總額60.1億元，年末結(jié)余6.8億元。總的看，xxxx年度市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況較好。
——財(cái)政改革穩(wěn)步推進(jìn)，預(yù)算體系更加完善。部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)等管理制度改革進(jìn)一步深化;國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制逐步推進(jìn)，政府預(yù)算編制體系進(jìn)一步完善;國(guó)庫(kù)集中支付改革市、縣兩級(jí)全面推開(kāi);基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金網(wǎng)上運(yùn)行、網(wǎng)上監(jiān)管。
——民生項(xiàng)目重點(diǎn)保障，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化。xxxx年市財(cái)政全力保障教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障支出，加大對(duì)科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒等公共服務(wù)方面的投入力度。全年安排民生支出36.6億元，占支出總額的67.2%。
一、財(cái)政管理審計(jì)情況
從審計(jì)情況看，市財(cái)政部門(mén)不斷細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，努力降低行政運(yùn)行成本，預(yù)算約束和管理水平逐步提高。但仍存在一些需要規(guī)范的.問(wèn)題，如存在滯撥彩票基金、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入、縣區(qū)應(yīng)繳未繳社�；�、應(yīng)收未收建筑業(yè)保障金等問(wèn)題。
二、政府性債務(wù)資金和市屬園區(qū)審計(jì)情況
按照“摸清底數(shù)，反映問(wèn)題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議”的總體思路，xxxx年對(duì)全市政府性債務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，并結(jié)合資金
重點(diǎn)投向，開(kāi)展了沿海產(chǎn)業(yè)基地、中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)。
�。ㄒ唬┤姓詡鶆�(wù)審計(jì)
在對(duì)我市截至xxxx年6月末政府性債務(wù)規(guī)模進(jìn)行審計(jì)的
同事，還發(fā)現(xiàn)一些地區(qū)和單位，在債務(wù)舉借、債務(wù)資金使用、項(xiàng)目建設(shè)及管理等方面均存在一些問(wèn)題。目前，各縣區(qū)已提交了整改報(bào)告，其中4個(gè)縣區(qū)已出臺(tái)或開(kāi)始制定債務(wù)管理制度，6個(gè)縣區(qū)對(duì)債務(wù)口徑做了調(diào)整，并對(duì)債務(wù)計(jì)劃、舉借、償還、工程項(xiàng)目建設(shè)及責(zé)任追究等方面進(jìn)行了規(guī)范。
�。ǘ┦袑賵@區(qū)財(cái)政決算審計(jì)
沿海產(chǎn)業(yè)基地等5個(gè)園區(qū)，最早的成立于1993年，最晚的成立于20xx年，其中沿海產(chǎn)業(yè)基地、北海新區(qū)、仙人島能源化工區(qū)的規(guī)劃面積均超過(guò)100平方公里。從審計(jì)情況看，5個(gè)園區(qū)總體呈現(xiàn)債務(wù)規(guī)模較大、后續(xù)投入多、償債能力弱等特點(diǎn)。此外，還發(fā)現(xiàn)部分園區(qū)工程有停工停建和項(xiàng)目竣工決算工作推進(jìn)緩慢等問(wèn)題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)上述審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)縣區(qū)、園區(qū)和部門(mén)加強(qiáng)管理，依法依規(guī)行政，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)整改，提高招商質(zhì)量和投入產(chǎn)出比。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、北海新區(qū)和仙人島能源化工區(qū)先后提交
了整改報(bào)告，現(xiàn)部分問(wèn)題已得到糾正，其余問(wèn)題已提出整改措施和方案。
三、市屬公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)調(diào)查
以“摸清家底，揭露問(wèn)題，探索管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革，防止國(guó)有資產(chǎn)流失”為目的，對(duì)市中心醫(yī)院、中醫(yī)院、婦女兒童醫(yī)院等8所市屬公立醫(yī)院20xx至xxxx年資產(chǎn)負(fù)債及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。截至xxxx年末，8所公立醫(yī)院資產(chǎn)總額87382萬(wàn)元，負(fù)債總額63610萬(wàn)元，凈資產(chǎn)總額23772萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為72.8%;xxxx年收入75780萬(wàn)元，其中醫(yī)療收入72911萬(wàn)元、財(cái)政補(bǔ)助收入2537萬(wàn)元、其他收入332萬(wàn)元;支出76235萬(wàn)元，其中醫(yī)療業(yè)務(wù)成本支出62099萬(wàn)元、管理費(fèi)用13793萬(wàn)元、其他支出343萬(wàn)元;當(dāng)年虧損455萬(wàn)元，累計(jì)虧損6479萬(wàn)元。
存在虧損嚴(yán)重、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、固定資產(chǎn)增減變化未進(jìn)行賬務(wù)處理、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全和經(jīng)營(yíng)管理不完善等問(wèn)題。市領(lǐng)導(dǎo)已對(duì)審計(jì)報(bào)告作出批示，要求相關(guān)部門(mén)落實(shí)審計(jì)建議，拿出扭虧增盈的具體措施。堅(jiān)決做到新虧不增，老虧逐年壓縮，整改結(jié)果報(bào)市政府專(zhuān)題研究。
現(xiàn)衛(wèi)生局已提交了整改報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題已進(jìn)行了清產(chǎn)核資，對(duì)內(nèi)控制度不健全等問(wèn)題已著手建章立制，對(duì)實(shí)現(xiàn)扭虧增盈已初步制定了11項(xiàng)措施，整改工作全面開(kāi)展。
四、50家單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查情況
為貫徹落實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的要求，提高財(cái)政資金的有效性和規(guī)范性。20xx年1月至4月，對(duì)50家市直行政、事業(yè)單位xxxx年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，涉及教育、農(nóng)業(yè)、司法、城市建設(shè)、市政設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)福利等多個(gè)方面。
從調(diào)查數(shù)據(jù)看，xxxx年50家單位三公經(jīng)費(fèi)同期減少444.6萬(wàn)元，下降22%。其中招待費(fèi)下降47%、車(chē)輛費(fèi)用下降11%、出國(guó)費(fèi)用增長(zhǎng)3%; 50家單位會(huì)議費(fèi)同期減少52.4萬(wàn)元，下降13%。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)部分單位在固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等方面存在一些問(wèn)題。目前，已函告各單位，整改工作正在進(jìn)行中。
五、審計(jì)建議
�。ㄒ唬┮�(guī)范部門(mén)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行約束。按照中央關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算管理，制定和完善基本支出、項(xiàng)目支出等各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按項(xiàng)目和進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算決算公開(kāi)范圍，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。各主管部門(mén)和核算中心要加強(qiáng)對(duì)下屬單位的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)審制度，切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理水平。
�。ǘ⿵�(qiáng)化財(cái)政資金管理，確保財(cái)政資金安全。樹(shù)立資金安全、規(guī)范管理意識(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)資金管理。加快構(gòu)建財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)一步清理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和各預(yù)算單位銀行賬戶(hù)，逐步將財(cái)政資金全面納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，確保財(cái)政資金安全。
（三）提高園區(qū)精細(xì)化管理水平，實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。
園區(qū)規(guī)劃要有理有節(jié)，要根據(jù)資金狀況、償還能力、實(shí)際需求，有步驟、有規(guī)劃地做好開(kāi)發(fā)和建設(shè)工作，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)建設(shè)和爛尾工程。加強(qiáng)資金籌集、使用和管理，以及項(xiàng)目招投標(biāo)、竣工決算等方面的規(guī)矩意識(shí)。
審計(jì)報(bào)告8
一、導(dǎo)言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo)：
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：
1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期盼：
該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。
公司審計(jì)部
審計(jì)組長(zhǎng)：
審計(jì)小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明審計(jì)資料：
搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明
(一)、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
主要問(wèn)題1：
目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：
需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問(wèn)題2：
需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求;
(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核;
(3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致;
主要問(wèn)題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問(wèn)題4：
需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;
建議：
完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問(wèn)題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購(gòu)員工作量;
審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
(二)、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高;
主要問(wèn)題1：
欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。
主要問(wèn)題2：
采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。
主要問(wèn)題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類(lèi)，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問(wèn)題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議：
下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。
審計(jì)結(jié)論：
計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
主要問(wèn)題1：
采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。
主要問(wèn)題2：
供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問(wèn)題3：
部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。
建議：
設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論：
目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
(四)、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉(cāng)庫(kù)管理
主要問(wèn)題1：
倉(cāng)庫(kù)條件較差，影響物料保管。
建議：
對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕
主要問(wèn)題2：
物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區(qū)別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。
主要問(wèn)題3：
據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：
根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問(wèn)題4：
季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議：
建立監(jiān)盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論：
總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。
2、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理
主要問(wèn)題1：
存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議：
增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理
主要問(wèn)題1：
基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。
主要問(wèn)題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計(jì)結(jié)論：
出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉(cāng)管理
主要問(wèn)題1：
入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉(cāng)管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問(wèn)題2：
審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。
建議：
設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問(wèn)題3：
抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。
審計(jì)結(jié)論：
1、入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的'生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)
該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
審計(jì)報(bào)告9
致城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局親們：
為了緊跟國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的步伐，全力推進(jìn)咱全區(qū)民生工程建設(shè)，經(jīng)貴局批準(zhǔn)，我們對(duì)由政府主導(dǎo)、區(qū)衛(wèi)生局購(gòu)置、第三醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進(jìn)行了一次全面裝修（該中心坐落在城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，總面積嘛，是2128.09㎡）。
話(huà)說(shuō)xx年初，依據(jù)甘肅省發(fā)改委【】714號(hào)文件、蘭州市發(fā)改委【】324號(hào)文件和城關(guān)區(qū)發(fā)改委【】251號(hào)文件指示，經(jīng)過(guò)咱們第74次常務(wù)會(huì)議一錘定音，政府豪擲3404.944萬(wàn)元購(gòu)房，并慷慨解囊撥付了150萬(wàn)元裝修款。緊接著，在xx年11至12月間，我們與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂了購(gòu)房合同，同時(shí)委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司操刀設(shè)計(jì)圖紙。到了xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局嚴(yán)格把關(guān)，全權(quán)授權(quán)甘肅博昱工程建設(shè)咨詢(xún)有限公司代理招標(biāo)事宜，隨后又與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽下了監(jiān)理合同。同年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司成功中標(biāo)，合同總價(jià)146.5萬(wàn)元，于是乎，xx年10月4日工程正式動(dòng)工，xx年12月4日順利竣工，短短63天完成任務(wù)，期間還完成了價(jià)值379737.40元的'變更增項(xiàng)。xx年3月2日，建設(shè)方第三醫(yī)院攜手設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方，邀請(qǐng)了城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、審計(jì)局、發(fā)改局、財(cái)政局、項(xiàng)目辦及咱們衛(wèi)生局各位大佬，共同召開(kāi)了一場(chǎng)盛大的裝修工程竣工驗(yàn)收大會(huì)，結(jié)果大伙兒一致認(rèn)為合格，施工單位自檢也是信心滿(mǎn)滿(mǎn)給出了“合格”的評(píng)價(jià)。
現(xiàn)如今，這裝修工程已按照項(xiàng)目要求圓滿(mǎn)收官，因此，我們特此申請(qǐng)進(jìn)行工程審計(jì)。
審計(jì)報(bào)告10
審計(jì)是審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的情況進(jìn)行審計(jì)后，向?qū)徲?jì)授權(quán)單位或委托單位寫(xiě)出的書(shū)面報(bào)告。
通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益等的監(jiān)督。審計(jì)報(bào)告也叫查賬報(bào)告書(shū)。
審計(jì)報(bào)告以所列問(wèn)題、違紀(jì)事實(shí)、金額，作出審計(jì)結(jié)論和決定；所提出的.建議事項(xiàng)，促使審計(jì)單位及時(shí)采取措施，改進(jìn)和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，自覺(jué)遵紀(jì)守法，搞好工作。
審計(jì)報(bào)告是對(duì)賬目檢查情況及結(jié)果的總結(jié)說(shuō)明，是向交辦和委辦單位遞交的關(guān)于檢查結(jié)果的答復(fù)。它具有公證作用，可以作為財(cái)務(wù)審查證明。因此，它具有以下特點(diǎn)：
1. 政策性。審計(jì)報(bào)告一般是由審計(jì)部門(mén)、上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所撰寫(xiě)，是黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)規(guī)章的監(jiān)督執(zhí)行者，其查賬必須體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針政策，具有明顯的政策性。
2. 求實(shí)性。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，必須是全面充分的第一手可靠材料。所下的結(jié)論，必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀、公正、實(shí)事求是。不容許隱瞞真相、歪曲事實(shí)、虛報(bào)浮夸。
3. 結(jié)論性。審計(jì)報(bào)告是對(duì)有關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)情況檢查后的結(jié)論性總結(jié)，它要判明被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況是否真實(shí)、正確、合理、合法，充分地揭露錯(cuò)誤和弊端，還要提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)措施，幫助被查單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，改進(jìn)工作。
4. 依據(jù)性。審計(jì)報(bào)告能反映有關(guān)單位財(cái)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)工作的全面真實(shí)情況，它所提供的事實(shí)材料和結(jié)論，是對(duì)違紀(jì)者進(jìn)行組織處理、行政處理和經(jīng)濟(jì)制裁的依據(jù)。
審計(jì)報(bào)告11
總經(jīng)理：
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 基本情況
為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購(gòu)流程分兩大類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類(lèi)是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢(xún)價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇
的供應(yīng)商必須按商品的類(lèi)別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。
二、 審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū), 檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。
（2） 分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。
（4） 檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。
�。�5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。
�。�6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
�。�7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
（8） 查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
�。�9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、 審計(jì)結(jié)果
（1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
�。�2） 原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的`供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�3） 采購(gòu)合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專(zhuān)用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫(kù)存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購(gòu)成本，供應(yīng)部在沒(méi)有需料計(jì)劃的前提下，自行申購(gòu)，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購(gòu)合同存在一定的差異。
（6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來(lái)簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車(chē)輛空間問(wèn)題。
（7） 詢(xún)價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購(gòu)類(lèi)別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估報(bào)告，并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng)，定期更新。
�。�9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購(gòu)額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購(gòu)管理員負(fù)責(zé)。
�。�10）公司檢驗(yàn)室根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購(gòu)的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn)，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告，若有不合格品，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
審計(jì)報(bào)告12
一、審計(jì)依據(jù)
�。ㄒ唬┲袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；
（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》；
（三）中辦發(fā)[xxx]20號(hào)文《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》；
�。ㄋ模�(jì)南市衛(wèi)生局濟(jì)衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[xxx]4號(hào)文《關(guān)于對(duì)局直單位主要領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》；
（五）其他相關(guān)文件。
二、審計(jì)程序
三、被審計(jì)人及所在單位基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲�(jì)人的情況。
�。ǘ┧趩挝坏那闆r。
四、相關(guān)指標(biāo)情況
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)指標(biāo)分析。
1、資產(chǎn)總額增長(zhǎng)情況
2、資產(chǎn)負(fù)債率的變化情況
3、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)情況
（二）收入指標(biāo)分析。
1、財(cái)政補(bǔ)助收入的情況
2、醫(yī)療收入的增長(zhǎng)情況
3、藥品收入的增長(zhǎng)情況
�。ㄈ┦杖胫С霰壤治�。
五、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支核算及管理方面。
�。ǘ⿲�(zhuān)用基金的管理和使用方面。
�。ㄈ﹪�(guó)有資產(chǎn)的管理、使用方面。
1、盤(pán)盈盤(pán)虧情況
2、未在帳房屋建筑物的.情況
3、車(chē)輛實(shí)際所有權(quán)人與機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證明載明的所有權(quán)人不一致的情況
（四）內(nèi)部控制及執(zhí)行情況方面。
六、審計(jì)意見(jiàn)通過(guò)審計(jì)
我們認(rèn)為xxx年5月1日至xxx年末尚衍寅院長(zhǎng)在任期間，除上述問(wèn)題外，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)制度的規(guī)定。資產(chǎn)管理制度健全，執(zhí)行情況較好，資產(chǎn)狀況良好，無(wú)不良資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)處于保值增值狀態(tài)。在財(cái)務(wù)管理、藥品及物品采購(gòu)和管理方面有一套設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制制度，并且基本能夠按照內(nèi)部控制制度要求執(zhí)行。各項(xiàng)支出均有單位負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人簽字。
審計(jì)報(bào)告13
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的`評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××
(簽名并蓋章)
中國(guó)××市
二○×二年×月×日
審計(jì)報(bào)告14
一、條理要清晰
撰寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告中主要一點(diǎn)是重要事項(xiàng)優(yōu)先。以此類(lèi)推，直到報(bào)告完畢，因?yàn)楦邔硬粫?huì)關(guān)注一些小問(wèn)題，或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)不大的問(wèn)題。在寫(xiě)作中要說(shuō)明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，經(jīng)過(guò)匯總、核對(duì)與分析發(fā)現(xiàn)了什么問(wèn)題，事情的嚴(yán)重性（最好能說(shuō)明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋?zhuān)约艾F(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。
二、表達(dá)要簡(jiǎn)明
審計(jì)報(bào)告寫(xiě)作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報(bào)告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。
三、分析要詳盡
審計(jì)就是以事實(shí)與數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，以尋找原因、界定事實(shí)。
1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對(duì)后期的分析和對(duì)比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確。
2、分析思路要開(kāi)闊。分析思路不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，公司之間，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國(guó)范圍來(lái)看；市場(chǎng)信息與網(wǎng)上信息比較。通過(guò)多方多維度的對(duì)比分析，情況就會(huì)逐漸明朗。此分析方案對(duì)價(jià)格的變更等分析適用。
3、了解原因要深入。管理層主要是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對(duì)事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解釋。
四、歸類(lèi)要合理
同類(lèi)問(wèn)題統(tǒng)一歸納，撰寫(xiě)時(shí)按工作流程順序書(shū)寫(xiě)。由于審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)、審計(jì)人員較多、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多且復(fù)雜，在寫(xiě)作報(bào)告時(shí)容易產(chǎn)生以下問(wèn)題：
1、報(bào)告問(wèn)題不按問(wèn)題重要性或工作流程順序。在寫(xiě)作審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般是按工作流程順序各點(diǎn)分類(lèi)書(shū)寫(xiě)。例如，撰寫(xiě)采購(gòu)的內(nèi)審報(bào)告時(shí)，可以按采購(gòu)部門(mén)工作流程順序書(shū)寫(xiě)，即：按采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)審批、發(fā)出訂購(gòu)單、物資驗(yàn)收單、財(cái)會(huì)付款等順序分類(lèi)報(bào)告。
2、報(bào)告問(wèn)題沒(méi)有分類(lèi)，各類(lèi)問(wèn)題常常交差羅列，整篇文章讀起來(lái)雜亂無(wú)章，無(wú)法掌握重點(diǎn)及類(lèi)別。例如，第一點(diǎn)講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問(wèn)題，第二點(diǎn)講工作流程的問(wèn)題……第五點(diǎn)又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問(wèn)題，這樣簡(jiǎn)單的羅列無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，自然也就無(wú)法提出好的對(duì)策和建議，報(bào)告使用者也難以歸納問(wèn)題的要點(diǎn)，不便于執(zhí)行相關(guān)的管理措施。
五、建議要可行
提出合理、可行的建議措施。通過(guò)上述步驟，內(nèi)審報(bào)告已初具雛形，現(xiàn)在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說(shuō)審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，那么管理建議就是為解決問(wèn)題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對(duì)問(wèn)題的解決速度與決策。撰寫(xiě)管理建議時(shí)最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng)，分析問(wèn)題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒(méi)有針對(duì)性，管理建議泛泛而論，沒(méi)有明確的方案與做法，沒(méi)有操作性，更不用說(shuō)有效果了。如常見(jiàn)的有“建議加強(qiáng)會(huì)計(jì)法合同法的學(xué)習(xí)，提高自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)的意識(shí)”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理”等等。
常見(jiàn)問(wèn)題：
一、語(yǔ)言意思表達(dá)不準(zhǔn)確
例1：“分公司續(xù)期業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)勤40人，外勤319人，營(yíng)銷(xiāo)部?jī)?nèi)勤人數(shù)195人，外勤2711人&rdquo應(yīng)該是“分公司續(xù)期業(yè)務(wù)渠道或營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)渠道&rdquo而不是“部門(mén)”。
例2：保費(fèi)“連續(xù)四年呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)”與“連續(xù)四年正增長(zhǎng)”兩種表達(dá)方式有不同的含義，“增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)”也可能個(gè)別年份有下降的可能。
二、過(guò)于籠統(tǒng)，不能反映真實(shí)情況
例1：“20xx年個(gè)險(xiǎn)渠道未完成年度任務(wù)&rdquo未完成年度任務(wù)也有不同情況，如完成98%和60%是有明顯差別的。
三、用詞重復(fù)，影響表達(dá)效果
例1：“以持續(xù)有效組織發(fā)展為重點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，以部組合格達(dá)標(biāo)為重點(diǎn)&rdquo同時(shí)出現(xiàn)兩個(gè)“重點(diǎn)”。
四、照搬總結(jié)或述職報(bào)告，未進(jìn)行客觀核實(shí)
例1：“XX支公司開(kāi)業(yè)人力達(dá)到220人，開(kāi)業(yè)保費(fèi)達(dá)到162萬(wàn)元；XX支公司開(kāi)業(yè)人力達(dá)到82人，開(kāi)業(yè)保費(fèi)達(dá)到55萬(wàn)元；創(chuàng)造分公司機(jī)構(gòu)籌建時(shí)的最好成績(jī)�！�
五、標(biāo)題擴(kuò)大職責(zé)范圍
例1：某分公司副總經(jīng)理離任報(bào)告中，“公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)成及業(yè)務(wù)品質(zhì)方面”、“公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)管控方面&rdquo副總經(jīng)理僅分管個(gè)別業(yè)務(wù)渠道，標(biāo)題不能帶“公司”。
六、離任審計(jì)報(bào)告定性未貼近對(duì)管理責(zé)任的界定
例1：某分公司副總經(jīng)理離任報(bào)告中對(duì)宣傳課件問(wèn)題的.描述“個(gè)險(xiǎn)產(chǎn)說(shuō)會(huì)宣傳課件存在不合規(guī)現(xiàn)象&rdquo是對(duì)現(xiàn)象的描述，未貼近管理責(zé)任，如可描述為“宣傳課件未嚴(yán)格按照監(jiān)管要求進(jìn)行管理”
七、語(yǔ)句不通順，因果關(guān)系不清晰
例1：“通過(guò)加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)文化建設(shè)，所協(xié)管的個(gè)險(xiǎn)渠道及分管的續(xù)期渠道業(yè)務(wù)收入有效增長(zhǎng)…&rdquo通過(guò)文化建設(shè)保費(fèi)收入就能有增長(zhǎng)？“通過(guò)…所協(xié)管渠道”的邏輯關(guān)系也存在問(wèn)題。
八、定性標(biāo)題未能涵蓋所有的問(wèn)題描述
例1：“存在承諾給付投保人合同外利益及利益演示不合規(guī)的情況。抽查發(fā)現(xiàn)XX課件及XX中支5名業(yè)務(wù)員展業(yè)包攜帶的公司統(tǒng)一印制的產(chǎn)品計(jì)劃書(shū)中，業(yè)務(wù)員自行將低檔利益演示刪除，未按監(jiān)管要求設(shè)置高中低三檔利益演示。個(gè)險(xiǎn)產(chǎn)說(shuō)會(huì)課件中承諾給予合同以外的利益，累計(jì)發(fā)現(xiàn)17個(gè)課件，均沒(méi)有產(chǎn)說(shuō)會(huì)視頻，…”沒(méi)有產(chǎn)說(shuō)會(huì)視頻的問(wèn)題未寫(xiě)入定性。
審計(jì)報(bào)告15
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段，簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址和報(bào)告日期等基本內(nèi)容。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，出具四種基本類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
（1）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)討師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn)：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表述清楚，元重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表元保留地表示滿(mǎn)意。元保留意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是合法、公允和一貫的，能滿(mǎn)足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的共同需要。
（2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)�，但還存在著下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；因?qū)徲懛秶艿骄植肯拗疲瑹o(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)：個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況）。時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的'審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整；會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
（4）無(wú)法（拒絕）表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
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