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內(nèi)蒙古公司資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
重要提示
以下內(nèi)容摘自資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書，并與正文具有同等法律效力。欲了解本評(píng)估項(xiàng)目的全面情況，應(yīng)認(rèn)真閱讀資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書全文。
海南XX信資產(chǎn)評(píng)估有限公司接受XXX市經(jīng)濟(jì)局的委托，根據(jù)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則，按照公認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估方法，為XXX市經(jīng)濟(jì)局?jǐn)M進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之目的，而委托評(píng)估的其下屬單位內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估工作。本公司評(píng)估人員按照必要的評(píng)估程序?qū)ξ性u(píng)估的資產(chǎn)與負(fù)債實(shí)施了實(shí)地查勘、市場(chǎng)調(diào)查與詢證，并根據(jù)本次評(píng)估目的和評(píng)估對(duì)象的具體情況，總體上運(yùn)用成本加和法對(duì)委估資產(chǎn)和負(fù)債在20XX年7月31日所表現(xiàn)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估并做出了公允反映。目前我們的資產(chǎn)評(píng)估工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)謹(jǐn)將資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)告如下：
經(jīng)評(píng)估，截至本次評(píng)估基準(zhǔn)日20XX年7月31日止，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果如下：
1、資產(chǎn)總額：賬面價(jià)值24,714.24萬元，調(diào)整后賬面值24,510.71萬元;評(píng)估值為人民幣貳億肆仟柒佰柒拾肆萬玖仟壹佰元整(RMB24,774.91萬元)。
2、負(fù)債總額：賬面價(jià)值16,897.58萬元，調(diào)整后賬面值16,897.58萬元;評(píng)估值為人民幣壹億陸仟捌佰玖拾柒萬伍仟捌佰元整(RMB16,897.58萬元)。
3、所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))：賬面價(jià)值7,816.65萬元，調(diào)整后賬面值7,613.13萬元;評(píng)估值為人民幣柒仟捌佰柒拾柒萬叁仟貳佰元整(RMB7,877.32元)。
資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表
金額單位：人民幣萬元
賬面凈值 調(diào)整后賬面凈值 評(píng)估價(jià)值 增減值 增值率%
項(xiàng) 目
A B C D=C.B E=(C-B)/B 100%
流動(dòng)資產(chǎn) 1 10,017.77 10,137.77 10,170.47 32.70 0.32
長(zhǎng)期投資 2 1,500.99 1,500.99 1,500.99 0.00 0.00
固定資產(chǎn) 3 11,304.24 11,183.11 10,209.66 -973.45 -8.70
其中：在建工程 4 3,506.94 3,506.94 3,506.94 0.00 0.00
建筑物 5 2,778.59 2,744.92 2,677.61 -67.31 -2.45
設(shè) 備 6 5,018.70 4,931.25 4,025.11 -906.14 -18.38
無形資產(chǎn) 7 1,423.67 1,221.27 2,426.22 1,204.95 98.66
其中：土地使用權(quán) 8 120.00 0.00 0.00 0.00 0.00
其它資產(chǎn) 9 467.58 467.58 467.58 0.00 0.00
資產(chǎn)總計(jì) 10 24,714.24 24,510.71 24,774.91 264.20 1.08
流動(dòng)負(fù)債 11 16,731.95 16,731.95 16,731.95 0.00 0.00
長(zhǎng)期負(fù)債 12 165.63 165.63 165.63 0.00 0.00
負(fù)債總計(jì) 13 16,897.58 16,897.58 16,897.58 0.00 0.00
凈資產(chǎn) 14 7,816.65 7,613.13 7,877.32 264.19 3.47
本報(bào)告僅供委托方為本次評(píng)估目的使用以及報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估主管機(jī)關(guān)審查使用。
評(píng)估報(bào)告的使用權(quán)歸委托方所有，非為法律、行政法規(guī)之規(guī)定，未經(jīng)委托方同意，不得隨意向他人提供或公開。除依據(jù)法律、行政法規(guī)需要公開的情形外，報(bào)告的全部或部份內(nèi)容均不得發(fā)表于任何公開媒體上。
本報(bào)告結(jié)論的有效使用期限按現(xiàn)行規(guī)定為一年，從評(píng)估基準(zhǔn)日起計(jì)算。超過有效使用期限，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
海南XX信資產(chǎn)評(píng)估有限公司
法定代表人或授權(quán)人：孟XX
中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師：張XX、廖XX
中國(guó)海南海口
二OO六年十一月八日
一、緒言
海南XX信資產(chǎn)評(píng)估有限公司接受XXX市經(jīng)濟(jì)局的委托，根據(jù)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則，按照公認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估方法，為滿足XXX市經(jīng)濟(jì)局?jǐn)M進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之需要，而委托評(píng)估的其下屬單位內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估工作。本公司評(píng)估人員按照必要的評(píng)估程序?qū)ξ性u(píng)估的資產(chǎn)與負(fù)債實(shí)施了實(shí)地查勘、市場(chǎng)調(diào)查與詢證，并根據(jù)本次評(píng)估目的和評(píng)估對(duì)象的具體情況，總體上運(yùn)用成本加和法對(duì)委估資產(chǎn)和負(fù)債在20XX年7月31日所表現(xiàn)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估并作出了公允反映。目前我們的資產(chǎn)評(píng)估工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)謹(jǐn)將資產(chǎn)評(píng)估情況及評(píng)估結(jié)果報(bào)告如下：
二、委托方與資產(chǎn)占有方簡(jiǎn)介
(一)委托方基本情況
1、委托方名稱：內(nèi)蒙古XXX市經(jīng)濟(jì)局
2、辦公地址：內(nèi)蒙古XXX市西六道街
(二)資產(chǎn)占有方基本情況
1、資產(chǎn)占有方名稱：內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司
2、企業(yè)法人單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：150XXXXXXXXXX
3、公司地址：XXX市煤田鎮(zhèn)礦區(qū)路;
4、法定代表人：萬XX
5、經(jīng)營(yíng)范圍：經(jīng)營(yíng)范圍：煤炭及其他礦業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)輸(僅限分公司經(jīng)營(yíng))，供電(對(duì)內(nèi)部供電)，機(jī)械修理(僅限分公司經(jīng)營(yíng))，旅客住宿(僅限分公司經(jīng)營(yíng))，五金、交電、化工產(chǎn)品、建材、煤炭、木材。糧油(零售)、機(jī)電配件銷售(國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)審批的，未獲審批前不得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))。
6、與委托方關(guān)系：資產(chǎn)占有方系委托方下屬獨(dú)立核算的國(guó)有企業(yè)，也是占有方的主管部門。
(三)其他相關(guān)情況：
1、內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司于2003年11月組建�，F(xiàn)有職工5541人其中：公司本身是3781人(含XX乳業(yè)、XXXX、、白云查干煤業(yè))、牙煤礦1643人、烏金多種經(jīng)營(yíng)處117人。資產(chǎn)1.4億元。現(xiàn)有生產(chǎn)礦井和在建井7對(duì)，其中生產(chǎn)礦井四對(duì)，生產(chǎn)能力100多萬噸，年創(chuàng)利稅近億元。
(集團(tuán))公司以XX煤炭公司為母公司及XXX煤炭公司、XXXX煤炭公司、烏蘭浩特XXXX公司(含XXXX公司)、XX乳業(yè)集團(tuán)公司、XXX玫瑰大酒店、XX公司(含XX農(nóng)場(chǎng)、豬廠、磚廠)、烏金多種經(jīng)營(yíng)處6個(gè)子公司組成。集采煤、運(yùn)輸、發(fā)供電、城市供熱、乳品加工、機(jī)械修造、建筑、地質(zhì)勘探、農(nóng)業(yè)、餐飲業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、三產(chǎn)開發(fā)于一體的以煤炭生產(chǎn)為主的綜合企業(yè)集團(tuán)，(集團(tuán))公司總部設(shè)在XXX市煤田鎮(zhèn)。
煤炭主要銷往大興安嶺林區(qū)和東北三省，鐵路專用線22.50公里，并與國(guó)鐵牙林線接軌;3臺(tái)上游牌機(jī)車擔(dān)負(fù)原煤外運(yùn)任務(wù)，年運(yùn)輸能力200萬噸。兩臺(tái)3000千瓦汽輪發(fā)電機(jī)組，年發(fā)電量3000多萬千瓦時(shí)。地下資源蘊(yùn)藏豐富，其中煤炭資源儲(chǔ)量最大，探明煤炭?jī)?chǔ)量為1.8億噸，遠(yuǎn)景儲(chǔ)量10億噸以上。煤種為長(zhǎng)焰煤，平均發(fā)熱量5000大卡左右，具有低硫、低磷、低灰、中高發(fā)熱量的性質(zhì)，是優(yōu)質(zhì)的工業(yè)和民用煤，深得東北各大電廠和企業(yè)的青睞。
三、評(píng)估目的
本次評(píng)估目的是為XXX市經(jīng)濟(jì)局?jǐn)M進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之目的提供委估企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值參考。
四、評(píng)估范圍和對(duì)象
1、本次評(píng)估范圍以內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司向本評(píng)估公司提供的資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表為基礎(chǔ)，凡列入表內(nèi)并經(jīng)核實(shí)的資產(chǎn)和負(fù)債，以及截止本次評(píng)估基準(zhǔn)日企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的資產(chǎn)均在本次評(píng)估范圍之內(nèi)，評(píng)估對(duì)象包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等七種類型。
2、納入本次評(píng)估范圍的資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況如下：
單位：人民幣元
項(xiàng)目 賬面凈值 項(xiàng)目 賬面價(jià)值
流動(dòng)資產(chǎn) 100,177,731.99 流動(dòng)負(fù)債 167,319,476.02
長(zhǎng)期投資 15,009,850.55 長(zhǎng)期負(fù)債 1,656,344.21
固定資產(chǎn) 113,042,359.22 負(fù)債總計(jì) 168,975,820.23
無形資產(chǎn) 14,236,654.00 凈資產(chǎn) 78,166,542.19
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 4,675,766.66
資產(chǎn)總額 247,142,362.42 凈資產(chǎn)及負(fù)債合計(jì) 247,142,362.42
五、評(píng)估基準(zhǔn)日
根據(jù)我公司與委托方的約定，本項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日定為20XX年7月31日。
本項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日是由海南XX信資產(chǎn)評(píng)估有限公司與XXX市經(jīng)濟(jì)局在充分考慮了經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)，在有利于保證評(píng)估結(jié)論有效地服務(wù)于評(píng)估目的，準(zhǔn)確地劃定評(píng)估范圍和合理選取評(píng)估依據(jù)等前提下商定的。
本次資產(chǎn)評(píng)估工作中，資產(chǎn)評(píng)估范圍的界定、評(píng)估價(jià)格的確定、評(píng)估參數(shù)的選取等，均以該日外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)情況而定。本報(bào)告書中一切取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)均為評(píng)估基準(zhǔn)日的有效價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。
六、評(píng)估原則
根據(jù)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定，我們?cè)诒敬卧u(píng)估工作過程中所遵循的原則為：
1、獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估工作原則;
2、貢獻(xiàn)原則、替代原則、預(yù)期原則的資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)原則;
3、持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則、公開市場(chǎng)原則以及產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)原則;
4、國(guó)家及行業(yè)規(guī)定或公認(rèn)的其他一般評(píng)估原則。
七、評(píng)估依據(jù)
(一)法律法規(guī)依據(jù)
1、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院1991年第91號(hào)令);
2、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法施行細(xì)則》(原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局國(guó)資辦發(fā)[1992]第36號(hào)文);
3、《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(試行)》(原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局國(guó)資辦發(fā)[1996]第23號(hào)文);
4、《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》(財(cái)政部財(cái)產(chǎn)評(píng)估司財(cái)評(píng)字[1999]第91號(hào)文);
5、《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》(財(cái)政部《財(cái)會(huì)[2001]1051號(hào)》);
6、《房地產(chǎn)估價(jià)規(guī)范》;
7、公司法、合同法、稅法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等;
8、國(guó)家、內(nèi)蒙古自治區(qū)、呼倫貝爾市的有關(guān)法律、法規(guī)、政策。
(二)經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)
1、XXX市經(jīng)濟(jì)局與本公司簽訂的《資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書》;
2、委托方、資產(chǎn)占有方簽章的“委托方承諾函”、“資產(chǎn)占有方承諾函”。
(三)產(chǎn)權(quán)證明文件、重大合同協(xié)議
1、資產(chǎn)占有方填寫、申報(bào)的資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表;
2、資產(chǎn)占有方提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、記賬憑證及其附件;
3、資產(chǎn)占有方提供的與評(píng)估對(duì)象有關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明文件，包括有關(guān)報(bào)建資料和房屋竣工決算資料、房屋產(chǎn)權(quán)證、重要設(shè)備的購(gòu)置發(fā)票、車輛行駛證等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件;
4、資產(chǎn)占有方向本評(píng)估公司出具的有關(guān)委估資產(chǎn)和負(fù)債的有關(guān)情況以及其他重要事項(xiàng)的書面說明和聲明材料;
5、其他相關(guān)文件。
(四)評(píng)估取價(jià)依據(jù)及參考資料
1、評(píng)估人員通過市場(chǎng)調(diào)查和詢價(jià)取得的資產(chǎn)所在地價(jià)格信息資料;
2、《資產(chǎn)評(píng)估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊(cè)》;
3、資產(chǎn)占有方提供的資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)方面的資料及建筑安裝合同、協(xié)議，大型設(shè)備購(gòu)置、安裝合同、協(xié)議及發(fā)票;
4、向設(shè)備生產(chǎn)廠家進(jìn)行詢價(jià)的信息資料;
5、《資產(chǎn)評(píng)估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊(cè)》;
6、中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《房地產(chǎn)估價(jià)規(guī)范》;
7、《內(nèi)蒙古自治區(qū)安裝工程消耗量定額及基礎(chǔ)價(jià)格》2004年版;
8、《內(nèi)蒙古自治區(qū)建設(shè)工程費(fèi)用計(jì)算規(guī)則》2004年版;
9、呼倫貝爾市建設(shè)工程造價(jià)管理站呼建字(2005)第3號(hào)《關(guān)于2005年度建設(shè)工程概預(yù)算價(jià)差預(yù)調(diào)辦法的通知》;
10、國(guó)家及地方政府規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目主要稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
八、評(píng)估方法
根據(jù)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估管理方面的規(guī)定，在遵循獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則及其他一般公認(rèn)的評(píng)估原則的前提下，我們對(duì)委估范圍內(nèi)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了必要的核查及技術(shù)鑒定，查閱了有關(guān)文件及技術(shù)資料，實(shí)施了我們認(rèn)為必要的其他程序，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)各類資產(chǎn)的具體情況采用了不同的評(píng)估方法。
(一)流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估
1、貨幣資金：列入本次評(píng)估范圍的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款，其評(píng)估方法分別為：
對(duì)現(xiàn)金先核對(duì)總帳、日記帳及資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表上的現(xiàn)金余額是否一致，然后由企業(yè)現(xiàn)金保管員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，評(píng)估人員與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在現(xiàn)場(chǎng)作了監(jiān)盤。之后，由出納人員將尚未處理的有關(guān)憑證登記現(xiàn)金日記帳，以結(jié)出盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬面余額。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行了必要的審查，抽查了有關(guān)原始憑證，以驗(yàn)證賬面記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在實(shí)施上述評(píng)估程序后，評(píng)估人員最終根據(jù)如下公式確定了現(xiàn)金的評(píng)估值：
現(xiàn)金評(píng)估值=盤點(diǎn)日實(shí)存現(xiàn)金+評(píng)估基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日的現(xiàn)金支出額-評(píng)估基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日的現(xiàn)金收入額
銀行存款的評(píng)估：首先核對(duì)總帳、銀行存款日記帳及資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表上的銀行存款余額是否一致;然后索取銀行存款對(duì)帳單，并與賬面值進(jìn)行核對(duì)，以驗(yàn)證銀行存款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;對(duì)大額銀行存款帳戶進(jìn)行函證，以確認(rèn)其在評(píng)估基準(zhǔn)日的實(shí)際余額;對(duì)外幣銀行存款在核實(shí)無誤后，查詢?cè)u(píng)估基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率，并將外幣銀行存款折算為人民幣后作為其評(píng)估值;最后核實(shí)無誤后的賬面值確認(rèn)了銀行存款的評(píng)估值。
2、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款：首先核對(duì)了總帳、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)帳、預(yù)付帳款明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表及資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表，然后對(duì)需作重分類調(diào)整的項(xiàng)目作重分類調(diào)整，分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款，下同)和預(yù)付帳款的業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間，抽查有關(guān)原始憑證，并函證了重要應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付帳款，根據(jù)資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付帳款逐筆估計(jì)其可收回率，最終按每筆款項(xiàng)可能收回的數(shù)額確定各應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付帳款的評(píng)估值。在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施上述評(píng)估程序后，對(duì)壞帳準(zhǔn)備科目直接評(píng)估為零。
3、存貨：首先核對(duì)了總帳、存貨明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表及資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表，然后對(duì)存貨進(jìn)行了抽查盤點(diǎn)，審核了有關(guān)會(huì)計(jì)記錄(包括存貨出入庫(kù)憑證)，對(duì)報(bào)廢存貨作了審核，最后采用不同的評(píng)估方法對(duì)存貨作了評(píng)估。
本項(xiàng)目的存貨包括原材料、在庫(kù)低值易耗品、在用低值易耗品、產(chǎn)成品(庫(kù)存商品)、在產(chǎn)品(自制半成品)等內(nèi)容。
對(duì)近期購(gòu)進(jìn)的存貨，如市場(chǎng)價(jià)格變化不大的，則采用成本法評(píng)估，直接以核實(shí)后的賬面值作為其評(píng)估值;對(duì)購(gòu)進(jìn)時(shí)間較長(zhǎng)、價(jià)格變化較大的存貨，以評(píng)估基準(zhǔn)日的市場(chǎng)價(jià)格加上合理的運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗及按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)稅費(fèi)后作為其評(píng)估值;對(duì)賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)的存貨，經(jīng)調(diào)查核實(shí)系因存貨進(jìn)出庫(kù)時(shí)計(jì)量差錯(cuò)，造成實(shí)際出庫(kù)數(shù)量超過賬面庫(kù)存數(shù)量，對(duì)這類存貨的評(píng)估值直接確認(rèn)為零;對(duì)已報(bào)廢、毀損、變質(zhì)的存貨，以其處置時(shí)所能收回的凈殘值作為評(píng)估值，如無變現(xiàn)價(jià)值的則直接確認(rèn)其評(píng)估值為零;對(duì)委托代銷商品及分期收款發(fā)出商品評(píng)估時(shí)，對(duì)貨款的可收回性作了分析判斷，因未發(fā)現(xiàn)其可能遭受損失的跡象，故直接按清查核實(shí)無誤后的賬面值確認(rèn)了其評(píng)估值;對(duì)因市價(jià)下跌而導(dǎo)致其可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，以其可變現(xiàn)凈值作為評(píng)估值;在對(duì)存貨逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的評(píng)估值為零。
4、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：首先核對(duì)總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表與資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表上的余額是否一致;了解各項(xiàng)待攤費(fèi)用的性質(zhì)、構(gòu)成及主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、形成新資產(chǎn)和權(quán)利的情況及其尚存情況;抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證，以核實(shí)其發(fā)生額是否正確、受益期及各期攤銷額是否合理、正確;最后根據(jù)評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的資產(chǎn)占有者還存在的、且與其他評(píng)估對(duì)象沒有重復(fù)的資產(chǎn)和權(quán)利的價(jià)值確定待攤費(fèi)用的評(píng)估值。對(duì)于尚存資產(chǎn)(或權(quán)利)的價(jià)值難以準(zhǔn)確計(jì)算的待攤費(fèi)用，按核實(shí)后的賬面值確認(rèn)其評(píng)估值;對(duì)沒有尚存的資產(chǎn)和權(quán)利所對(duì)應(yīng)的待攤費(fèi)用則確認(rèn)其評(píng)估值為零;對(duì)于在其它類型資產(chǎn)中已計(jì)算過的待攤費(fèi)用亦確認(rèn)其評(píng)估值為零。
(二)長(zhǎng)期投資評(píng)估
根據(jù)本次評(píng)估目的，采取不同的評(píng)估方法對(duì)各項(xiàng)長(zhǎng)期投資進(jìn)行了評(píng)估：
1、以下兩類長(zhǎng)期投資采用成本法進(jìn)行評(píng)估，直接按核實(shí)無誤后的帳面值確定其評(píng)估值：(1)對(duì)投資日期距評(píng)估基準(zhǔn)日不超過3個(gè)月的長(zhǎng)期投資;(2)被投資方尚未開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期投資。
2、對(duì)控股型長(zhǎng)期投資先對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估后，再根據(jù)資產(chǎn)占有方所持有的股權(quán)份額計(jì)算出該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的價(jià)值。
3、對(duì)投資金額較小的非控股型長(zhǎng)期投資，獲取被投資方的會(huì)計(jì)報(bào)表，以其評(píng)估基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)乘以資產(chǎn)占有方的持股比例求取該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的評(píng)估值。
4、對(duì)被投資方目前已停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期投資，先對(duì)其所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評(píng)估后，再按資產(chǎn)占有方的持股比例計(jì)算該長(zhǎng)期投資的評(píng)估值。
列入本次評(píng)估范圍內(nèi)的長(zhǎng)期投資共二項(xiàng)，，資產(chǎn)占有方按成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期投資，評(píng)估人員首先核對(duì)了總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表及資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表，然后審核了有關(guān)長(zhǎng)期投資的原始入帳憑證。由于是XXXXX煤碳(集團(tuán))有限公司和XXX煤礦整體出售，此次長(zhǎng)期投資不論是增值還是減值都互相抵減，不形響整體出售的凈資產(chǎn)，XXXXX煤碳(集團(tuán))有限公司對(duì)XXX煤礦的投資在評(píng)估時(shí)按賬面值作為評(píng)估值。
(三)機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備(車輛)、電子設(shè)備的評(píng)估
1、設(shè)備評(píng)估采用的方法
采用成本法進(jìn)行評(píng)估：
成本法是用現(xiàn)時(shí)條件下重新購(gòu)置或建造一個(gè)全新狀態(tài)的被評(píng)估資產(chǎn)所需的全部成本，減去被評(píng)估資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值，得到的差額作為被評(píng)估資產(chǎn)的評(píng)估值的一種資產(chǎn)評(píng)估方法。
成本法的基本公式為：
(1)評(píng)估值=重置價(jià)值-實(shí)體性貶值-功能性貶值-經(jīng)濟(jì)性貶值
(2)評(píng)估值=重置價(jià)值成新率
(3)國(guó)產(chǎn)設(shè)備重置價(jià)值=設(shè)備出廠價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)
或=設(shè)備原始價(jià)值物價(jià)指數(shù)
(4)進(jìn)口設(shè)備重置價(jià)值=CIF價(jià)格現(xiàn)行外匯匯率+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)
+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)及其他費(fèi)用
其中：
關(guān)稅=CIF價(jià)格關(guān)稅稅率
增值稅=CIF價(jià)格(1+關(guān)稅稅率)增值稅稅率
2、設(shè)備的重置價(jià)值及成新率
資產(chǎn)的重置價(jià)值是根據(jù)評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的資產(chǎn)占有者，在評(píng)估基準(zhǔn)日自行購(gòu)置、建造或形成該項(xiàng)資產(chǎn)，投入使用并達(dá)到正常生產(chǎn)狀態(tài)或進(jìn)入生產(chǎn)過程所需發(fā)生的全部費(fèi)用。
成新率則是通過使用年限法、功能法結(jié)合實(shí)地勘察的結(jié)果并考慮專家意見綜合確定。
重置價(jià)值的確定方法：
(1)目前市場(chǎng)上仍在生產(chǎn)和銷售或具有可比性的設(shè)備以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格并考慮相應(yīng)的運(yùn)雜費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等，確定重置價(jià)值。
(2)目前市場(chǎng)上已不生產(chǎn)和銷售,但有替代產(chǎn)品的設(shè)備,以替代產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，并考慮原有設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性及功能性貶值，確定設(shè)備更新重置成本。
(3)如目前市場(chǎng)既不生產(chǎn)和銷售,又無替代產(chǎn)品的設(shè)備,則以設(shè)備原始價(jià)值用物價(jià)指數(shù)法計(jì)算其復(fù)原重置成本。
(4)進(jìn)口設(shè)備按現(xiàn)行FOB價(jià)格或CIF價(jià)格加上稅金，并考慮相應(yīng)運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等，確定重置全價(jià)，如沒有其國(guó)外替代產(chǎn)品的現(xiàn)行FOB或CIF價(jià)格，可利用國(guó)內(nèi)替代設(shè)備的現(xiàn)行市價(jià)或重置成本推算被評(píng)估進(jìn)口設(shè)備的重置價(jià)值。
(5)運(yùn)輸設(shè)備的重置價(jià)值按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格加上相應(yīng)的購(gòu)置附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及牌照費(fèi)等其他費(fèi)用確定其重置全價(jià)。
成新率的確定：
成新率主要采用使用年限法計(jì)算成新率，然后再根據(jù)專家鑒定及實(shí)地察勘的結(jié)果，綜合考慮設(shè)備的功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值，從而最終判斷得出綜合成新率，運(yùn)用年限法確定設(shè)備的成新率時(shí)，成新率的計(jì)算公式為：
設(shè)備尚可使用年限
成新率=100%
設(shè)備已使用年限+設(shè)備尚可使用年限
(四)房屋建(構(gòu))筑物的評(píng)估
采用成本法進(jìn)行評(píng)估。
成本法的基本計(jì)算公式為：
評(píng)估值=重置成本成新率
1、重置成本的確定
建筑物及構(gòu)筑物的重置成本根據(jù)分部分項(xiàng)法確定，分部分項(xiàng)法是以建筑物的各個(gè)獨(dú)立構(gòu)件或工程的單位價(jià)格或成本為基礎(chǔ)來估算建筑物的重新購(gòu)建價(jià)格的方法。
2、成新率的確定本次建筑物及構(gòu)筑物評(píng)估成新率的確定是運(yùn)用建筑物現(xiàn)狀打分法和使用年限法綜合確定成新率。
(五)在建工程的評(píng)估
在帳項(xiàng)調(diào)整的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同的情況進(jìn)行評(píng)估：
1、對(duì)于截止至評(píng)估基準(zhǔn)日尚在建設(shè)的項(xiàng)目，在核查有關(guān)原始憑證、合同、協(xié)議等資料的基礎(chǔ)上，確定帳面價(jià)值的合理性、真實(shí)性，進(jìn)而確定評(píng)估值;
2、對(duì)于調(diào)整后帳面值為零的項(xiàng)目，因已在調(diào)整后的相關(guān)項(xiàng)目中考慮，本項(xiàng)目評(píng)估值為零;
(六)無形資產(chǎn)評(píng)估
列入本次評(píng)估范圍的無形資產(chǎn)系資產(chǎn)占方擁有的鑫鑫礦采礦權(quán)、綜合礦的采礦權(quán)、XXXX探礦權(quán)。
1、綜合礦的采礦權(quán)由內(nèi)蒙古新廣廈評(píng)估公司評(píng)估，我們對(duì)其評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總。
2、鑫鑫礦采礦權(quán)帳面金額是企業(yè)已支付給國(guó)家相關(guān)部門的采礦權(quán)購(gòu)買價(jià)款，剩余年限的采礦權(quán)假如企業(yè)今后需要繼續(xù)開采使用時(shí)，另行評(píng)估作價(jià)向國(guó)家相關(guān)部門購(gòu)買，此次評(píng)估按已支付價(jià)款的賬面值作為評(píng)估值。
3、資產(chǎn)占有方土地使用權(quán)是租用的農(nóng)業(yè)用地，租期10年，帳面值為1,200,000.00元，由于是租用土地沒有取得土地使用權(quán)證，不屬于無形資產(chǎn)范圍，評(píng)估時(shí)調(diào)整到待攤費(fèi)用科目核算。
4、XXXX探礦權(quán)是企業(yè)投入的前費(fèi)用，由于該礦正在籌建中，待正式生產(chǎn)后按月攤銷，此次評(píng)估按賬面值作為評(píng)估值。
(七)負(fù)債評(píng)估
本次評(píng)估的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用等八種類型。
在對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行評(píng)估時(shí)，首先核對(duì)了總帳、各帳戶明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表及資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表，對(duì)需作重分類調(diào)整的項(xiàng)目作重分類調(diào)整，然后抽查有關(guān)原始憑證，索取能證明負(fù)債真實(shí)性、準(zhǔn)確性的資料，函證重要往來款項(xiàng)，最后以核實(shí)無誤的調(diào)整后帳面值作為評(píng)估值。
九、評(píng)估過程
我們接受XXX市經(jīng)濟(jì)局評(píng)估委托后，隨即組織評(píng)估人員組成評(píng)估小組，于20XX年8月19日正式進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，開展資產(chǎn)評(píng)估工作。
本次評(píng)估于20XX年8月20日開始進(jìn)行前期工作，20XX年8月30日進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，最終于20XX年11月8日出具正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。我們根據(jù)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定和公認(rèn)的評(píng)估原則，對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估和產(chǎn)權(quán)界定，整個(gè)評(píng)估工作分四個(gè)階段進(jìn)行：
(一)評(píng)估前期準(zhǔn)備工作階段
1、明確評(píng)估目的、評(píng)估范圍和評(píng)估基準(zhǔn)日，簽署評(píng)估業(yè)務(wù)約定書;
2、根據(jù)本公司資產(chǎn)評(píng)估工作的需要，向資產(chǎn)占有單位布置資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)申報(bào)工作;
3、收集、準(zhǔn)備資產(chǎn)評(píng)估所需文件資料;
4、了解資產(chǎn)占有方基本情況，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn);
5、根據(jù)所了解的資產(chǎn)占有方及委估資產(chǎn)的基本情況，初步制訂評(píng)估工作計(jì)劃;
6、根據(jù)評(píng)估工作計(jì)劃安排評(píng)估人員，分派各自任務(wù)，并進(jìn)行必要的培訓(xùn)。
(二)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估階段
根據(jù)國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的原則和規(guī)定，對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估范圍和產(chǎn)權(quán)界定，具體步驟如下：
1、聽取資產(chǎn)占有單位有關(guān)人員對(duì)企業(yè)情況以及待估資產(chǎn)歷史和現(xiàn)狀的介紹;
2、對(duì)企業(yè)填報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表進(jìn)行征詢、鑒別，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查核實(shí)，并與企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性;
3、根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表的內(nèi)容到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)物核實(shí)，并對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行察看、記錄，與資產(chǎn)管理人員進(jìn)行交談，了解資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)、管理狀況;
4、根據(jù)委估資產(chǎn)的實(shí)際狀況和特點(diǎn)，制訂各類資產(chǎn)的具體評(píng)估方法;
5、查閱委估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件，設(shè)備購(gòu)置合同以及有關(guān)往來帳目、發(fā)票等財(cái)會(huì)資料;
6、查閱工程概預(yù)算及決算材料，調(diào)閱資產(chǎn)移交清冊(cè)、設(shè)備運(yùn)行記錄、維修及事故記錄等有關(guān)資料;
7、開展市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)工作，走訪有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、制造、管理單位，收集市場(chǎng)價(jià)格信息;
8、對(duì)主要建筑物及設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定;
9、對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行評(píng)估，測(cè)算其評(píng)估價(jià)值;
(三)評(píng)估匯總階段
1、根據(jù)各專業(yè)組對(duì)各類資產(chǎn)的初步評(píng)估結(jié)果，進(jìn)行評(píng)估結(jié)果匯總及分析;
2、根據(jù)匯總分析情況，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行調(diào)整、修改和完善;
3、撰寫評(píng)估說明與評(píng)估報(bào)告;
4、進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，確認(rèn)評(píng)估工作中沒有發(fā)生重評(píng)和漏評(píng)的情況。
(四)提交報(bào)告階段
根據(jù)評(píng)估工作情況，向委托方提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書初稿;在征求委托方和資產(chǎn)占有方的意見后，進(jìn)行必要而合理的修改，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)無誤后，向委托方提交正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書。
針對(duì)不同的資產(chǎn)類型，具體步驟分類說明如下：
A、機(jī)器設(shè)備類(包括車輛及電子設(shè)備)
1、查閱資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)材料，擬定現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)方案和勘查計(jì)劃;
2、現(xiàn)場(chǎng)勘查。清查核實(shí)財(cái)產(chǎn)、調(diào)查設(shè)備管理、使用、維護(hù)、檢修狀況，設(shè)備現(xiàn)實(shí)功能、現(xiàn)實(shí)性能、現(xiàn)實(shí)等級(jí)、完好率、使用率、工作環(huán)境、設(shè)備事故、設(shè)備檢修、設(shè)備外觀、技術(shù)改造狀況等方面的信息資料，為確定設(shè)備成新率收集資料和依據(jù)。同企業(yè)管理人員、工程技術(shù)人員研討主要裝置、重要生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品工藝、成本收益、資金投入以及計(jì)劃發(fā)展等問題;
3、對(duì)重點(diǎn)設(shè)備進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研，并通過廣泛的市場(chǎng)詢價(jià)，掌握重要設(shè)備的價(jià)格及價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì);
4、編制重點(diǎn)設(shè)備的技術(shù)鑒定書及機(jī)器設(shè)備評(píng)估作業(yè)表;
5、計(jì)算機(jī)器設(shè)備的評(píng)估值，編寫機(jī)器設(shè)備評(píng)估技術(shù)說明。
B、房屋構(gòu)筑物類
1、評(píng)估前準(zhǔn)備工作：核對(duì)原始資料，根據(jù)提供的房屋建筑物、構(gòu)筑物明細(xì)資料進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，對(duì)竣工資料、大修情況、帳面原值進(jìn)行了解和分析鑒別，對(duì)項(xiàng)目不全、重復(fù)、不清等錯(cuò)誤之處向資產(chǎn)占有方說明情況，進(jìn)行補(bǔ)充更改，做到帳、物、表相符準(zhǔn)確。
2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與勘估：以企業(yè)填報(bào)的評(píng)估申報(bào)表及廠區(qū)平面圖為依據(jù)，對(duì)被評(píng)估房屋建筑物、構(gòu)筑物等逐項(xiàng)調(diào)查、核實(shí)、標(biāo)定;對(duì)面積、數(shù)量進(jìn)行抽查;對(duì)關(guān)鍵、重要項(xiàng)目詳細(xì)調(diào)查、填寫現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)記錄表，按施工質(zhì)量、維護(hù)保養(yǎng)和腐蝕程度進(jìn)行評(píng)分，計(jì)算完好分值。
3、市場(chǎng)調(diào)查：到資產(chǎn)所在地有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查咨詢，了解工程概(預(yù))算和各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，了解同類房屋建筑物、構(gòu)筑物的建筑造價(jià)、收費(fèi)情況，了解現(xiàn)行市場(chǎng)主要建筑材料價(jià)格，以及建筑物所在地附近原地形、地貌及水文地質(zhì)情況。
4、確定重置成本、成新率，計(jì)算評(píng)估值：根據(jù)被評(píng)估物的結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)、工程量，按照評(píng)估基準(zhǔn)日的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，考慮各項(xiàng)政策取費(fèi)和要求進(jìn)行計(jì)算;并選取當(dāng)?shù)亟诳⒐さ念愃乒こ虥Q算價(jià)格等資料進(jìn)行比較復(fù)核，確定重置成本;按照房屋構(gòu)筑物、構(gòu)筑物的施工質(zhì)量、使用環(huán)境、規(guī)定的使用年限、已經(jīng)使用的年限及實(shí)際維護(hù)保養(yǎng)情況，綜合計(jì)算確定實(shí)際成新率，最后計(jì)算評(píng)估值。
5、整理與匯總：編寫房屋建筑物、構(gòu)筑物評(píng)估技術(shù)說明。
c、流動(dòng)資產(chǎn)類
1、審核申報(bào)表：在明確了評(píng)估范圍之后，評(píng)估人員審核了資產(chǎn)占有方填寫的《流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表》等原始資料;
2、存貨清點(diǎn)造冊(cè)：企業(yè)在充分作好盤點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，填制完成存貨的造冊(cè)工作。
3、抽查核實(shí)存貨：為了掌握資產(chǎn)占有方的各種財(cái)物有無短缺、毀損、銹蝕、等級(jí)下降，以及證實(shí)帳存的品種是否存在，數(shù)量是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)資料是否準(zhǔn)確和真實(shí)等情況，評(píng)估人員進(jìn)行了實(shí)地勘查，并對(duì)基準(zhǔn)日的各項(xiàng)存貨進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)清查。存貨的抽查數(shù)量達(dá)到存貨總量的40%以上，抽查的帳面價(jià)值達(dá)到存貨帳面總值的60%以上，其間進(jìn)行了詳細(xì)的核實(shí)記錄。
4、驗(yàn)證申報(bào)資料：
(1)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日存貨明細(xì)表金額驗(yàn)證：抽查部分小類合計(jì)金額與該類各品種金額之和進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證其是否相符;再檢查各小類合計(jì)金額相加的合計(jì)金額與大類合計(jì)金額進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證其是否相符;最后，將各類合計(jì)金額相加的總計(jì)金額與財(cái)務(wù)報(bào)表所列存貨金額進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證其是否相符;采用加和法計(jì)算的金額，逐項(xiàng)核對(duì)，借以驗(yàn)證存貨明細(xì)表所列金額的正確性，為評(píng)估打好基礎(chǔ)。
(2)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日貨幣資金金額驗(yàn)證：納入本次評(píng)估范圍內(nèi)的貨幣資金僅銀行存款一項(xiàng)，評(píng)估人員通過下述方法對(duì)貨幣資金表列金額的正確性作了驗(yàn)證：a、核對(duì)了總帳、日記帳、會(huì)計(jì)報(bào)表及申報(bào)明細(xì)表;b、與評(píng)估基準(zhǔn)日的銀行存款對(duì)帳單余額相核對(duì)，如有差額再利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表查明差額產(chǎn)生的原因，并判斷是否需對(duì)銀行存款余額作調(diào)整。
(3)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款的金額驗(yàn)證：首先對(duì)申報(bào)表中所列明細(xì)采用加和法計(jì)算出各種總金額，并分別與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款科目的期末余額核對(duì)，再與各明細(xì)帳評(píng)估基準(zhǔn)日金額逐筆核對(duì)，最后抽取部份應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款審閱其原始憑證和記帳憑證，驗(yàn)證申報(bào)表所列金額的正確性。
5、分析債權(quán)情況：根據(jù)資產(chǎn)占有方申報(bào)的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款明細(xì)表中所列客戶業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期、金額以及評(píng)估人員與該公司財(cái)務(wù)人員的交談，判斷收回時(shí)間、可收回金額等情況，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行分析，判斷各帳戶欠款收回的可能性，以可收回變現(xiàn)凈值作為評(píng)估值。
6、詢價(jià)：根據(jù)資產(chǎn)占有方擁有的存貨品種，評(píng)估人員查詢了評(píng)估基準(zhǔn)日的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。對(duì)外購(gòu)存貨以采購(gòu)價(jià)格加上合理的購(gòu)置費(fèi)作為其評(píng)估值。
7、確定評(píng)估值：因考慮到評(píng)估后企業(yè)仍然維持原有的經(jīng)營(yíng)范圍和方式，在鑒別被評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中是否被繼續(xù)按原預(yù)定用途使用的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同情況選擇了與之相匹配的評(píng)估方法，計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估值。
對(duì)各類存貨的評(píng)估充分考慮了各類存貨的帳面平均單價(jià)，并與存貨市場(chǎng)價(jià)格水平作了比較，還考慮了變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素等，作為計(jì)價(jià)依據(jù)。
對(duì)非實(shí)物性流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估，充分考慮了其回收變現(xiàn)價(jià)值和變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，作為評(píng)估計(jì)價(jià)依據(jù)。
D、負(fù)債類
評(píng)估負(fù)債時(shí)，首先核對(duì)總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表及申報(bào)明細(xì)表，核對(duì)一致后再逐一分析各明細(xì)帳戶的業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間、是否需作重分類調(diào)整等，最后抽查大額負(fù)債的原始憑證，函證往來款項(xiàng)。實(shí)施上述評(píng)估程序和方法后，最終按核實(shí)無誤的調(diào)整后帳面值作為各項(xiàng)負(fù)債的評(píng)估值。
十、評(píng)估結(jié)論
在實(shí)施上述評(píng)估方法和程序后，本公司評(píng)估人員認(rèn)為,截至本次評(píng)估基準(zhǔn)日20XX年7月31日止，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，內(nèi)蒙古XXXXX煤炭(集團(tuán))有限責(zé)任公司的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為：
1、資產(chǎn)總額：賬面價(jià)值24,714.24萬元，調(diào)整后賬面值24,593.11萬元;評(píng)估值為人民幣貳億肆仟柒佰柒拾肆萬玖仟壹佰元整(RMB24,774.91萬元)。
2、負(fù)債總額：賬面價(jià)值16,897.58萬元，調(diào)整后賬面值16,897.58萬元;評(píng)估值為人民幣壹億陸仟捌佰玖拾柒萬伍仟捌佰元整(RMB16,897.58萬元)。
3、所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))：賬面價(jià)值7,816.65萬元，調(diào)整后帳面值7,695.53萬元;評(píng)估值為人民幣柒仟捌佰柒拾柒萬叁仟貳佰元整(RMB7,877.32萬元)。
金額單位：人民幣萬元
賬面凈值 調(diào)整后賬面凈值 評(píng)估價(jià)值 增減值 增值率%
項(xiàng) 目
A B C D=C.B E=(C-B)/B 100%
流動(dòng)資產(chǎn) 1 10,017.77 10,137.77 10,170.47 32.70 0.32
長(zhǎng)期投資 2 1,500.99 1,500.99 1,500.99 0.00 0.00
固定資產(chǎn) 3 11,304.24 11,183.11 10,209.66 -973.45 -8.70
其中：在建工程 4 3,506.94 3,506.94 3,506.94 0.00 0.00
建筑物 5 2,778.59 2,744.92 2,677.61 -67.31 -2.45
設(shè) 備 6 5,018.70 4,931.25 4,025.11 -906.14 -18.38
無形資產(chǎn) 7 1,423.67 1,221.27 2,426.22 1,204.95 98.66
其中：土地使用權(quán) 8 120.00 0.00 0.00 0.00 0.00
其它資產(chǎn) 9 467.58 467.58 467.58 0.00 0.00
資產(chǎn)總計(jì) 10 24,714.24 24,510.71 24,774.91 264.20 1.08
流動(dòng)負(fù)債 11 16,731.95 16,731.95 16,731.95 0.00 0.00
長(zhǎng)期負(fù)債 12 165.63 165.63 165.63 0.00 0.00
負(fù)債總計(jì) 13 16,897.58 16,897.58 16,897.58 0.00 0.00
凈資產(chǎn) 14 7,816.65 7,613.13 7,877.32 264.19 3.47
評(píng)估結(jié)論詳細(xì)情況請(qǐng)見《資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表》。
十一、特別事項(xiàng)說明
1、本報(bào)告中的“評(píng)估結(jié)果(論)”和“評(píng)估值”是指被評(píng)估資產(chǎn)在現(xiàn)有用途不變并持續(xù)經(jīng)營(yíng)，以及在評(píng)估基準(zhǔn)日之狀況和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的前提下，為本報(bào)告所列明的評(píng)估目的而提出的公允估價(jià)意見。本評(píng)估公司對(duì)這一基準(zhǔn)日后資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生的重大變化不負(fù)任何法律責(zé)任。
2、本次評(píng)估范圍以委托方及資產(chǎn)占有方向本評(píng)估公司提供的資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表上列明、申報(bào)的資產(chǎn)和負(fù)債為限，本評(píng)估公司不負(fù)責(zé)界定委托評(píng)估范圍之外的債權(quán)債務(wù)。
3、本報(bào)告是在委托方及資產(chǎn)占有方提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)清查評(píng)估明細(xì)表等基礎(chǔ)文件、數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上做出的，其所提供的評(píng)估基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)呼倫貝爾華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所華信審字(2006)第123號(hào)《審計(jì)報(bào)告》及海南從信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)核實(shí)，本公司評(píng)估人員對(duì)其帳務(wù)作了必要的審核。委托評(píng)估方、資產(chǎn)占有方應(yīng)對(duì)所提供的與被評(píng)估資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、產(chǎn)權(quán)資料及其他與評(píng)估相關(guān)的資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，以便評(píng)估人員在這些資料的基礎(chǔ)上做出客觀、公正的評(píng)估。
4、本評(píng)估公司及注冊(cè)評(píng)估師僅對(duì)委估資產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日的公允價(jià)值進(jìn)行測(cè)算，委估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及可能涉及的訴訟、仲裁、抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)由委托方及資產(chǎn)占有方負(fù)責(zé)，本評(píng)估公司及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)上述可能存在的或有事項(xiàng)予以了必要的關(guān)注。
5、本公司評(píng)估人員在評(píng)估過程中注意到，此次評(píng)估的資產(chǎn)中不包含資產(chǎn)占有方的工業(yè)、商業(yè)用地的土地使用權(quán)的價(jià)值。
6、資產(chǎn)占有方的三號(hào)礦采礦權(quán)，由內(nèi)蒙古新廣廈出據(jù)的評(píng)估說明，該礦已無可采儲(chǔ)量評(píng)估為零。
7、資產(chǎn)評(píng)估委托方應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，在本次評(píng)估基準(zhǔn)日至本報(bào)告提交日之間因產(chǎn)權(quán)變動(dòng)而產(chǎn)生的糾紛或因此而造成的風(fēng)險(xiǎn)，本評(píng)估公司及負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的評(píng)估人員不承擔(dān)任何法律責(zé)任。
8、本評(píng)估公司及注冊(cè)評(píng)估師對(duì)未來社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生不可預(yù)見的變化不承擔(dān)發(fā)表意見的責(zé)任。
9、資產(chǎn)占有方的部分房產(chǎn)和設(shè)備，與中國(guó)工商銀行XXX支行辦理了最高額抵押合同，房產(chǎn)抵押金額2,790,000.00元，合同編號(hào)20XX年牙克(商抵)字第0001號(hào)，設(shè)備抵押金額15,210,000.00元，合同編號(hào)：20XX年牙克(商抵)字第0008號(hào)。
十二、評(píng)估基準(zhǔn)日后的重大事項(xiàng)
1、本報(bào)告所稱“評(píng)估基準(zhǔn)日期后重大事項(xiàng)”是指評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告提出日期之間發(fā)生的重大事項(xiàng);
2、發(fā)生評(píng)估基準(zhǔn)日期后重大事項(xiàng)時(shí)，會(huì)對(duì)本評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響。因此，如發(fā)生了評(píng)估基準(zhǔn)日期后重大事項(xiàng)時(shí)，不能再直接使用本評(píng)估結(jié)論。
3、在本項(xiàng)目評(píng)估基準(zhǔn)日后、報(bào)告的有效期內(nèi)，如發(fā)生以下事項(xiàng)時(shí)將對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生影響，對(duì)此委托方應(yīng)按下述原則進(jìn)行處理：
(1)如若資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)本次評(píng)估的方法對(duì)資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;
(2)如若資產(chǎn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值產(chǎn)生明顯影響時(shí)，委托方應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)重新確定評(píng)估價(jià);
(3)由于評(píng)估基準(zhǔn)日后資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生較大變化時(shí)，委托方在資產(chǎn)實(shí)際作價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)予以充分考慮，并作相應(yīng)調(diào)整。
4、依據(jù)資產(chǎn)占有方向本評(píng)估公司出具的說明顯示：從本次評(píng)估基準(zhǔn)日20XX年7月31日至評(píng)估報(bào)告出具之日止，資產(chǎn)占有方未發(fā)生資產(chǎn)出售、置換、抵債等可能影響評(píng)估結(jié)論的重大事項(xiàng)，僅發(fā)生與正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的收支業(yè)務(wù)。
十三、評(píng)估報(bào)告法律效力
1、本評(píng)估報(bào)告成立的前提條件和假設(shè)條件是：
(1)委托方及資產(chǎn)占有方所提供的與本次評(píng)估有關(guān)的全部資料是真實(shí)的、合法的和完整的;
(2)委托方及資產(chǎn)占有方所遵循的中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度無重大改變;
(3)委托方及資產(chǎn)占有方所處的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境保持穩(wěn)定，無重大改變;
(4)委托方及資產(chǎn)占有方在存續(xù)期內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng);
(5)委托方及資產(chǎn)占有方經(jīng)營(yíng)管理正常，無重大失誤;
(6)在委托方及資產(chǎn)占有方持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，無天災(zāi)、人禍等不可抗力重大事件發(fā)生;
(7)委估資產(chǎn)所在地資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格無重大變化;
(8)委估資產(chǎn)在其經(jīng)濟(jì)壽命期限內(nèi)被正常地繼續(xù)使用;
2、本評(píng)估報(bào)告的作用依照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定發(fā)生法律效力;
3、本評(píng)估報(bào)告的評(píng)估結(jié)論有效期為一年，即自本次評(píng)估基準(zhǔn)日20XX年7月31日起至20XX年7月30日止。本次評(píng)估目的如若在本次評(píng)估基準(zhǔn)日后的一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，一般應(yīng)以本評(píng)估結(jié)論作為價(jià)值參考依據(jù)，同時(shí)還需結(jié)合評(píng)估基準(zhǔn)日的期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。如若超過一年，需重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
4、本評(píng)估結(jié)論僅用于以下目的：(1)供委托方用于本次評(píng)估目的;(2)提供給資產(chǎn)評(píng)估主管機(jī)關(guān)，以審查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和檢查評(píng)估機(jī)構(gòu)工作;(3)提供給資產(chǎn)評(píng)估委托方及資產(chǎn)占有方的主管部門，以審查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書;
5、本評(píng)估說明的使用權(quán)歸委托方所有，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，未經(jīng)委托方同意，材料的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個(gè)人，亦不得見諸于任何公開媒體;
6、除用于前述第4、5項(xiàng)所列情形外，未經(jīng)本評(píng)估公司及負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師允許，任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人均不得擅自引用、使用本報(bào)告中的數(shù)據(jù)資料及評(píng)估結(jié)論。
7、因委托方不當(dāng)使用或其他機(jī)構(gòu)及個(gè)人擅自引用、使用而引發(fā)的一切法律后果，均由不當(dāng)使用者及擅自引用、使用者自行負(fù)責(zé)，與本評(píng)估公司及負(fù)責(zé)本次評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估人員無關(guān)，且本評(píng)估公司保留追究擅自引用、使用者應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的權(quán)利。
十四、評(píng)估結(jié)果有效的其它條件
1、本評(píng)估結(jié)論系根據(jù)前述評(píng)估原則、依據(jù)、前提、方法、程序得出的，僅為本次評(píng)估目的服務(wù);
2、本評(píng)估結(jié)論系對(duì)列入本次委估范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)及負(fù)債在評(píng)估基準(zhǔn)日公允價(jià)值的反映，只有在上述評(píng)估原則、依據(jù)、前提存在的條件下成立;
3、評(píng)估人員在出具上述評(píng)估結(jié)論時(shí)，沒有考慮特殊的交易方可能追加付出的價(jià)格等對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響，也未考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大變化以及遇有自然力和其他不可抗力的影響;
4、上述評(píng)估結(jié)論是本評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的，受本機(jī)構(gòu)評(píng)估人員的職業(yè)水平和能力的影響。
十五、其他需要說明的問題
本次評(píng)估是在遵守獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則下作出的，本評(píng)估公司及參加評(píng)估的人員與本項(xiàng)目委托方及資產(chǎn)占有方之間無任何特殊利害關(guān)系，評(píng)估人員在評(píng)估過程中恪守職業(yè)規(guī)范，并作了充分努力。
十六、評(píng)估報(bào)告提出日期
本評(píng)估報(bào)告提出日期為20XX年11月8日。
海南XX信資產(chǎn)評(píng)估有限公司
法定代表人或授權(quán)人：孟XX
中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師：張XX、廖XX
中國(guó)海南海口
二OO六年十一月八日
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