中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策
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中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策【1】
摘 要：自從進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，我國的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)均取得了非常好的收效。
各種形式以及規(guī)模的公司為我們的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)了自身的實(shí)力。
其中以規(guī)模不是很龐大的公司的發(fā)展最為顯著。
這類公司在發(fā)展的過程中也面臨了很多的不利點(diǎn)，比如最常見的是財(cái)政方面的問題，在一定程度上制約了這類公司的發(fā)展進(jìn)步。
本文基于目前的這種狀況，重點(diǎn)的分析探討了相關(guān)的建設(shè)活動(dòng)，目的是為了更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)稅政策;分析
在最近的幾年內(nèi)，規(guī)模不是很大的這些單位的發(fā)展速度非常驚人，而且它們的存在對(duì)我們國家的整體實(shí)力等層面的工作有非常重要的促進(jìn)意義。
首先它們的存在可以解決目前我國面臨的非常嚴(yán)重的就業(yè)難的問題，而且還可以對(duì)國家的穩(wěn)定進(jìn)步有非常重要的基礎(chǔ)作用。
不過，它們的發(fā)展也面臨很多非常不利的因素，比如由于受到金融危機(jī)的影響以及當(dāng)前國際貿(mào)易氛圍的變化等都嚴(yán)重的阻礙了它們前進(jìn)的步伐。
所以當(dāng)前我們的工作重點(diǎn)應(yīng)該放到怎樣強(qiáng)化對(duì)這類單位進(jìn)行的財(cái)政支持工作上去，目的是為了幫助它們走出困境，獲取進(jìn)步。
1 實(shí)踐證明有利于發(fā)展的各項(xiàng)財(cái)稅支持政策
1.1 一般性政策
通過對(duì)各種數(shù)據(jù)資料的研究調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快速的地方，規(guī)模中等或者是比較小的單位面臨嚴(yán)重的稅收制約經(jīng)濟(jì)的問題。
在進(jìn)行整改之前，這種比例約占它們的總利潤的百分之四十左右，當(dāng)經(jīng)過改革之后，雖然有了一定的好轉(zhuǎn)，不過變化也不是非常明顯，仍然面臨比較嚴(yán)重的困境。
為了合理的解決這一問題，很多國家或者是國內(nèi)的一些地方都紛紛研究對(duì)此，比如通過不斷的調(diào)整稅率或者是頒布合理的政策調(diào)節(jié)稅收等方法，目的是為了更好的解決上述的這種弊端現(xiàn)象，更好的促進(jìn)此類型的單位的發(fā)展壯大。
接下來重點(diǎn)的講解其中開展的比較優(yōu)秀的方法 。
為了真正的將這類單位的稅收降低，美國在上世紀(jì)的八十年代制定了相關(guān)的法律，把在這類單位就職的人員的個(gè)稅做了很大幅度的調(diào)節(jié)，在原有的基礎(chǔ)之上下降了二十五個(gè)百分點(diǎn)。
在上世紀(jì)的九十年代出臺(tái)的法律中規(guī)定了國家對(duì)這類單位降稅的意義。
通過這條制度我們得知，這類單位在在后續(xù)的十年時(shí)間里從稅收中獲得的效益高達(dá)幾十億元，正是由于節(jié)省的這部分資金，使得這類單位有充足的資金可以不斷的拓寬業(yè)務(wù)渠道以及領(lǐng)域，真正的將單位的實(shí)際效益提上去，實(shí)現(xiàn)發(fā)展的最終目的。
接下來以韓國為例進(jìn)行闡述，是憑借減免措施來扶持該類單位進(jìn)行技術(shù)改革，通常是通過直接以及非直接的方式進(jìn)行的，最主要的一些政策有減免等。
在該國頒布的法律中明確規(guī)定一些具體的減免措施。
正是由于這些措施的存在才在很大意義上促進(jìn)了該國家此類規(guī)模的單位的不斷發(fā)展壯大，因此我們可以推斷該國取得的這些顯著的成就和他們指定的這些相關(guān)政策有非常顯著地關(guān)聯(lián)。
1.2 選擇性政策
通過對(duì)成功案例的分析研究，我們發(fā)現(xiàn)在實(shí)際的應(yīng)用中作用比較大，意義深刻的措施主要有以下的幾點(diǎn)，接下來通過實(shí)例進(jìn)行分析論述。
首先，針對(duì)這類單位就業(yè)的人數(shù)來開展扶持，也就是說這類單位具體的為社會(huì)設(shè)置了幾個(gè)工作崗解決了多少就業(yè)問題而采取的扶持行為。
比如英國，面對(duì)眾多的失業(yè)人群，他們積極地研究對(duì)策，為了有效的給失業(yè)群體提供生存方法，國家積極的扶持這些人進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)，而規(guī)模以中小型的為主，對(duì)這類人群給與一定的補(bǔ)助，具體來講，對(duì)于他們的扶持金額可以高達(dá)每星期四十磅。
一直到上個(gè)世紀(jì)的后期，受到過埃及扶持的單位多達(dá)三萬個(gè)，而且有效地解決了失業(yè)人口問題。
其次，對(duì)人力資源開發(fā)項(xiàng)目的支持。
為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才并加強(qiáng)職員培訓(xùn)，發(fā)達(dá)國家(地區(qū))制定了相應(yīng)的專項(xiàng)政策。
如德國各地都有政府部門開辦的為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)培訓(xùn)徒工、對(duì)中小企業(yè)職工進(jìn)行知識(shí)更新或改行培訓(xùn)的職業(yè)教育中心，經(jīng)費(fèi)一般來自于政府撥款，中小企業(yè)只為自己的職工承擔(dān)部分培訓(xùn)費(fèi)用。
德國政府還幫助中小企業(yè)到就近的大企業(yè)培訓(xùn)自己的職工，并提供必要的財(cái)政補(bǔ)貼。
據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，德國于1994年共辦培訓(xùn)班6.5萬個(gè)，為中小企業(yè)培訓(xùn)員工73萬人，政府用于培訓(xùn)補(bǔ)貼的支出為1. 47億馬克
第三，對(duì)中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的救助政策。
如法國除了給予正常經(jīng)營的中小企業(yè)貸款外，還為負(fù)債過重、瀕臨倒閉的中小企業(yè)設(shè)立了再投資特別貸款。
日本實(shí)施了加強(qiáng)中小企業(yè)體制的“經(jīng)營穩(wěn)定對(duì)策借貸制度”，如由中小企業(yè)金融公庫向缺乏資金但有發(fā)展前途的中小企業(yè)提供低息貸款，設(shè)立互助基金等，以防止由信貸緊縮而導(dǎo)致的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉和結(jié)構(gòu)性倒閉。
為防止中小企業(yè)連鎖性倒閉，中小企業(yè)金融公庫和國民金融公庫將向資金周轉(zhuǎn)比較困難的中小企業(yè)提供低息貸款，對(duì)因相關(guān)企業(yè)倒閉而存在資金困難的中小企業(yè)提供緊急低息貸款等)
最后，為那些受到意外事故或者是各種天災(zāi)等因素影響的單位進(jìn)行資金扶持。
在這方面開展的比較優(yōu)秀的像是美國，他們國家對(duì)那種原本經(jīng)濟(jì)效益非常優(yōu)秀，但是由于受到一些意外情況或者是天災(zāi)等的外在因素干擾阻礙其發(fā)展的單位，該國針對(duì)這些單位進(jìn)行實(shí)際扶持，目的為了幫助它們走出困境，重新謀求發(fā)展。
2 我國今后的發(fā)展方向
通過上面對(duì)具體的財(cái)政稅收政策的講解以及一些實(shí)際的案例分析，我們可以得出一個(gè)結(jié)論，我國應(yīng)該在吸收借鑒其他國家或者是地區(qū)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，認(rèn)真的分析我們國家這類單位的具體狀態(tài)，結(jié)合我國的國情，探索適合我們發(fā)展的中小規(guī)模的單位的財(cái)稅方式，比如進(jìn)一步降低高新技術(shù)中小企業(yè)的所得稅稅率和小規(guī)模納稅人的增值稅率，使盡可能多的符合條件的中小企業(yè)能夠享受低檔稅率的照顧。
除了做好上述的這點(diǎn)之外，我們還應(yīng)該和國家的負(fù)責(zé)進(jìn)行采購工作的機(jī)構(gòu)合理溝通，協(xié)調(diào)作業(yè)，細(xì)化政府采購向中小企業(yè)傾斜的實(shí)施辦法，確保政府采購向中小企業(yè)傾斜的政策能夠得到落實(shí)，爭取通過降低或者是減免財(cái)稅來真正的幫助中小規(guī)模的單位獲取更多的資金，促進(jìn)它們積極地拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)真正意義上的發(fā)展，相信在不久的將來，我們國家的中小規(guī)模的單位一定可以取得非常卓越的發(fā)展，最終帶動(dòng)整個(gè)國家的進(jìn)步。
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小額貸款公司財(cái)稅政策改革【2】
【摘要】小額貸款公司原本是作為克服農(nóng)村金融存在的市場(chǎng)失靈而出現(xiàn)的一種組織制度創(chuàng)新形式，它主要為農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù)，這些客戶所需資金額度較小，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，是商業(yè)銀行等一般金融機(jī)構(gòu)所不愿意放貸的資金需求群體。
2005年我國開始啟動(dòng)商業(yè)性小額貸款公司試點(diǎn)工作，經(jīng)過這么多年的實(shí)踐探索已經(jīng)取得較大發(fā)展。
盡管小額貸款公司取得了一定成就，但還存在一些問題。
本文從小額貸款公司財(cái)政政策現(xiàn)狀入手，展開分析，淺顯的闡述了國家如何構(gòu)建針對(duì)小額貸款公司的新型財(cái)稅政策，促使小額貸款公司進(jìn)一步降低成本，擴(kuò)大發(fā)展空間，培育社會(huì)責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)普惠農(nóng)村金融的改革目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】小額貸款公司;財(cái)稅政策;改革
一、我國小額貸款公司財(cái)稅政策現(xiàn)狀
(一)國家層面的現(xiàn)狀
近年來國家對(duì)“三農(nóng)”問題十分重視，國家出臺(tái)了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關(guān)的財(cái)稅政策，總結(jié)起來看，國家的財(cái)稅政策具有如下特征：1、對(duì)村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務(wù)”進(jìn)行補(bǔ)貼，特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營為主，國家的目的在于鼓勵(lì)開展農(nóng)村小額貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)。
由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒有金融機(jī)構(gòu)的法律地位，國家至今沒有制定針對(duì)它們的財(cái)稅優(yōu)惠政策。
2、國家已經(jīng)開始對(duì)中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國家針對(duì)“小額信貸”實(shí)施的財(cái)稅政策的重大突破，但目前對(duì)于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策。
(二)地方層面的初步探索
小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負(fù)責(zé)，一些地方政府積極開展小額貸款公司財(cái)稅政策支持方面的探索，經(jīng)過調(diào)查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅支持政策。
江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)所占比例較低，中小企業(yè)有相當(dāng)大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務(wù)的初衷，嚴(yán)格地說很多小額貸款公司是在對(duì)中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺(tái)另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財(cái)稅政策缺失的影響
(一)社會(huì)福利損失
當(dāng)前小額貸款公司面臨的沉重稅負(fù)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會(huì)資源的無謂損失，對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種資源浪費(fèi)。
高稅負(fù)導(dǎo)致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農(nóng)戶的利息負(fù)擔(dān)，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題更加嚴(yán)重。
更重要的是，由于小額貸款公司的服務(wù)對(duì)象是農(nóng)民、個(gè)體工商戶等資金匱乏人群，他們對(duì)投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關(guān)領(lǐng)域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會(huì)大大提高他們借貸的積極性。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道，因?yàn)樾☆~貸款公司服務(wù)人群對(duì)貸款的需求彈性很大，沉重稅負(fù)引發(fā)的福利損失就會(huì)更大。
(二)小額貸款公司的利潤限制
根據(jù)2010年中國小額信貸機(jī)構(gòu)競爭力發(fā)展報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%-10%之間，有的還出現(xiàn)負(fù)數(shù)凈利潤，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比較低。
截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國小額貸款公司總數(shù)的10.58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7.76%。
為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會(huì)公眾對(duì)小額貸款服務(wù)“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質(zhì)疑，非常不利于我國整個(gè)小額信貸行業(yè)的發(fā)展。
(三)外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫
我國小額貸款公司的貸款服務(wù)屬于邊緣性金融業(yè)務(wù)，雖然從事的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，但在法律上不屬于金融機(jī)構(gòu)。
銀監(jiān)會(huì)不賦予小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的法律地位，財(cái)政部的相關(guān)財(cái)稅政策也只針對(duì)開展小額信貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。
但政府在財(cái)稅政策上對(duì)專業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導(dǎo)致他們對(duì)小額貸款公司的投資興趣降低。
(四)小額貸款公司服務(wù)目標(biāo)偏移
小額貸款公司至今尚未獲得金融機(jī)構(gòu)的地位，也不能享受相關(guān)的財(cái)政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運(yùn)營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應(yīng)。
這必然導(dǎo)致一些小額貸款公司存在“目標(biāo)偏移”問題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農(nóng)”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的總綱性規(guī)范
(一)財(cái)稅政策上升到國家層面
目前我國各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財(cái)政上給予相應(yīng)的支持，但就如何減免稅費(fèi)、減免哪些稅費(fèi)等等問題并沒有明確的規(guī)定，占主導(dǎo)的仍然是地方性制度和指導(dǎo)意見。
而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實(shí)施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。
應(yīng)該盡快將小額貸款公司納入“中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼”和“財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)”制度實(shí)施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機(jī)構(gòu)平等的待遇，建立一個(gè)促進(jìn)小額信貸公司在服務(wù)“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長效機(jī)制。
(二)新型財(cái)稅支持政策有別于傳統(tǒng)
我國小額貸款公司發(fā)展需要的新型財(cái)稅政策應(yīng)該注重培育農(nóng)村金融市場(chǎng)的作用機(jī)制，在強(qiáng)調(diào)基于小額貸款公司對(duì)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的參與和貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)市場(chǎng)失靈的補(bǔ)充作用，補(bǔ)貼不能影響市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場(chǎng)化發(fā)展方向相背離。
而且對(duì)小額貸款公司的某些財(cái)稅政策應(yīng)該具有時(shí)效性，要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候退出，主要的在于增強(qiáng)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費(fèi)午餐。
四、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的對(duì)策建議
(一)設(shè)計(jì)小額貸款公司有效財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制
我國應(yīng)該改變將小額貸款公司排斥在國家補(bǔ)貼政策范圍以外的局面，從國家層面對(duì)小額貸款公司實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼，而且財(cái)政補(bǔ)貼要注意短期與長期相結(jié)合，允許市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮正常作用，增強(qiáng)小額貸款公司的市場(chǎng)競爭力。
小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內(nèi)降低貸款成本，所以應(yīng)該在小額貸款公司成立初期由財(cái)政補(bǔ)貼部分開辦費(fèi)用;為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴(kuò)大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標(biāo)偏移情況，應(yīng)該對(duì)小額貸款公司開展長期補(bǔ)貼，解決因?yàn)檩^低貸款規(guī)模而帶來的高成本問題。
在長期內(nèi)由財(cái)政補(bǔ)貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據(jù)農(nóng)戶貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，建立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼機(jī)制，緩和小額貸款公司目前“高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)”的矛盾，增強(qiáng)其盈利能力，服務(wù)于普惠制農(nóng)村金融建設(shè)。
(二)實(shí)施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策
鑒于我國目前小額貸款公司稅負(fù)沉重，應(yīng)該從國家層面加大對(duì)小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。
1.針對(duì)性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機(jī)制。
2.構(gòu)建關(guān)于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔(dān)制度，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)小額貸款公司營業(yè)稅的減免帶來的缺口進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)力雄厚，可以由其財(cái)政自行承擔(dān)。
3.為更好地引導(dǎo)小額貸款公司服務(wù)農(nóng)戶和微小企業(yè)，可以通過對(duì)小額貸款公司開展社會(huì)績效管理，對(duì)農(nóng)戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會(huì)績效的小額貸款公司實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策。
(三)財(cái)政支持建立和完善小額貸款擔(dān)保機(jī)制
應(yīng)該大力嘗試?yán)秘?cái)政資金構(gòu)建小額貸款擔(dān)�；�，小額貸款擔(dān)�；饝�(yīng)存放于指定的金融機(jī)構(gòu)并交由銀監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督管理并指定嚴(yán)格的實(shí)施程序交由政府部門執(zhí)行。
這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農(nóng)民提供貸款，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
政府可以出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠制度引導(dǎo)民間資金建立小額貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率的擔(dān)保服務(wù)，對(duì)于以優(yōu)惠利率向農(nóng)戶貸款，或者以優(yōu)惠擔(dān)保費(fèi)率為小額貸款公司融入資金提供擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照貸款額度和擔(dān)保責(zé)任額度由財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)貼。
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