公立醫(yī)院財務分析報告
財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。
公立醫(yī)院財務分析報告
為進一步提升公立醫(yī)院經(jīng)濟管理水平，客觀反映醫(yī)院的財務狀況及營運成果，為醫(yī)院管理者和主管部門提供決策支持，根據(jù)《公立醫(yī)院財務報告制度暫行辦法》、《醫(yī)院會計制度》及《醫(yī)院財務制度》等相關規(guī)定，我們對xx年xx月xx日至xx年xx月xx日醫(yī)院會計報表(或者20xx年度醫(yī)院財務決算報告)及相關財務會計資料在核對無誤后，進行了財務分析，出具如下財務分析報告：
一、醫(yī)院基本情況
xxxx醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院)是xxxx直屬醫(yī)院，是xx型xx級xx等綜合醫(yī)院(或?qū)？漆t(yī)院)，始建于xxxx年，注冊地址：xxxx，注冊資本：xxxx，現(xiàn)任法定代表人：xxxx。醫(yī)院現(xiàn)有xx個院區(qū)，編制床位xxxx張，總建筑面積xxxx平方米。
表1 醫(yī)院基本情況表
截至20xx年xx月xx日，醫(yī)院設有臨床和醫(yī)技科室xxxx個，與上期比較，增加(或減少)xxxx個科室，主要原因是：
截至20xx年xx月xx日，醫(yī)院平均在職職工xxxx人，與上期比較，增加(或減少)xxxx人，在編人員xx人，增(減)xx人;合同制人員xx人，增(減)xx人;離退休人員xx人，增(減)xx人;臨時工xx人，增(減)xx人。
截至20xx年xx月xx日，醫(yī)院編制床位xxxx張，與上期比較，增加(或減少)xxxx張，原因： ;平均開放床位xx張，增(減)xx張;年末實際開放床位xx張，增(減)xx張。診療人次xx人次，增(減)xx人;實際開放總床日數(shù)xx，增(減)xx;實際占用總床日數(shù)xx，增(減)xx;出院人數(shù)xx人，增(減)xx人。
二、財務狀況
截至20xx年xx月xx日，醫(yī)院編報了會計報表(或財務決算報告)。醫(yī)院主要財務狀況如下：
(一) 預算批復情況。
表2 預算批復情況表
根據(jù)xx衛(wèi)生計生委《關于批復xx年預算的通知》(文件號)，20xx年醫(yī)院預算批復情況如下：
1.總體收支預算。醫(yī)院預算收入xxxx萬元，預算支出xxxx萬元，其中：基本支出xx萬元、項目支出xx萬元。
2.財政撥款預算。醫(yī)院財政撥款支出預算xxxx萬元，其中：財政基本支出預算xx萬元(人員經(jīng)費xxxx萬元、公用經(jīng)費xxxx萬元)、財政項目支出xx萬元。
3.新增資產(chǎn)配置預算。醫(yī)院新增資產(chǎn)配置預算xx萬元，其中：車輛購置xx輛xx萬元、200萬元以上大型設備購置xx臺套xx萬元。
4.政府采購預算。醫(yī)院政府采購預算xx萬元，其中：基本支出政府采購預算xx萬元，項目支出政府采購預算xx萬元(包含進口貨物預算xx萬元)。
5.績效評價試點項目。本年xxxxxx項目被財政部門確定為績效評價試點項目�？冃Э己四繕酥饕獮椋簒xxx。
(二)資產(chǎn)負債情況。
截至20xx年xx月xx日，根據(jù)醫(yī)院會計報表(或財務決算報告)中資產(chǎn)負債表(表號)反映，醫(yī)院資產(chǎn)負債情況如下：
表3 醫(yī)院資產(chǎn)負債情況表
1.資產(chǎn)情況。醫(yī)院資產(chǎn)總額xx萬元，比期初增(減)xx萬元，其中：貨幣資金xx萬元，比期初增(減)xx萬元;應收醫(yī)療款xx萬元，比期初增(減)xx萬元;待攤費用xx萬元，比期初增(減)xx萬元;固定資產(chǎn)xx萬元，比期初增(減)xx萬元;長期投資xx萬元，比期初增(減)xx萬元;在建工程xx萬元，比期初增(減)xx萬元;待處理財產(chǎn)損溢xx萬元，比期初增(減)xx萬元。
2.負債情況。醫(yī)院負債總額xx萬元，比期初增(減)xx萬元，其中：短期借款xx萬元，比期初增(減)xx萬元;預收醫(yī)療款xx萬元，比期初增(減)xx萬元;應付賬款xx萬元，比期初增(減)xx萬元;其他應付款xx萬元，比期初增(減)xx萬元;預提費用xx萬元，比期初增(減)xx萬元;應交稅費xx萬元，比期初增(減)xx萬元;長期借款xx萬元，比期初增(減)xx萬元(新增貸款xx萬元，貸款利率xx，貸款期間xx，貸款用途等)。
3.凈資產(chǎn)情況。醫(yī)院凈資產(chǎn)總額xx萬元，其中：事業(yè)基金xx萬元，比期初增(減)xx萬元;專用基金xx萬元，比期初增(減)xx萬元;本期結(jié)余xx萬元，比期初增(減)xx萬元;未彌補虧損xx萬元，比期初增(減)xx萬元。
(三)收入支出及結(jié)余情況。
表4 醫(yī)院收入支出及結(jié)余情況表
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，根據(jù)醫(yī)院會計報表(或財務決算報告)收入費用總表(表號)反映，醫(yī)院收入支出情況如下：
1.收入情況。醫(yī)院總收入xx萬元，其中：醫(yī)療收入xx萬元(門診收入、住院收入xx萬元)、財政基本補助收入xx萬元、財政項目補助收入xx萬元、科教項目收入xx萬元、其他收入xx萬元。
2.支出情況。醫(yī)院總支出xx萬元，其中：醫(yī)療成本xx萬元(醫(yī)療業(yè)務成本xx萬元、管理費用xx萬元)、財政項目支出xx萬元、科教項目支出xx萬元、其他支出xx萬元。
3.結(jié)余情況。醫(yī)院總體收支結(jié)余xx萬元，其中：醫(yī)療結(jié)余xx萬元、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(結(jié)余)xx萬元、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(結(jié)余)xx萬元。
(四)現(xiàn)金流量情況。
表5 醫(yī)院現(xiàn)金流量情況表
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，根據(jù)醫(yī)院會計報表(或財務決算報告)中現(xiàn)金流量表(表號)反映，醫(yī)院現(xiàn)金流量情況如下：
1.業(yè)務活動現(xiàn)金流量。醫(yī)院業(yè)務活動現(xiàn)金流量金額xx萬元，其中：現(xiàn)金流入xx萬元(含醫(yī)療服務收到現(xiàn)金xx萬元、科教項目收到現(xiàn)金xx萬元)、現(xiàn)金支出xx萬元(含購買藥品支付現(xiàn)金xx萬元、購買衛(wèi)生材料支付現(xiàn)金xx萬元、科教項目支出現(xiàn)金xx萬元)。
2.投資活動現(xiàn)金流量。醫(yī)院投資活動現(xiàn)金流量金額xx萬元，其中：現(xiàn)金流入xx萬元(含收回投資收到現(xiàn)金xx萬元、投資收益收到現(xiàn)金xx萬元、資產(chǎn)處置收到現(xiàn)金xx萬元)、現(xiàn)金支出xx萬元(含購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金xx萬元、對外投資支付現(xiàn)金xx萬元)。
3.籌資活動現(xiàn)金流量。醫(yī)院籌資活動現(xiàn)金流量金額xx萬元，其中：現(xiàn)金流入xx萬元(含取得財政資本性項目補助收到現(xiàn)金xx萬元、借款收到現(xiàn)金xx萬元)、現(xiàn)金支出xx萬元(含償還借款支付現(xiàn)金xx萬元、償付利息支付現(xiàn)金xx萬元)。
三、財務分析
表6 財務指標分析
根據(jù)醫(yī)院財務會計報表和經(jīng)濟活動開展情況，我們采用趨勢分析、比較分析、比率分析、因素分析等多種分析方法，對20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間醫(yī)院的預算執(zhí)行、財政保障水平、醫(yī)療費用控制、經(jīng)濟效益、償債能力、資產(chǎn)運營能力、成本管理能力、收支結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力、工作效率、等進行了財務指標分析。通過財務指標分析結(jié)果，能夠較明顯的反映出醫(yī)院，同時也發(fā)現(xiàn)醫(yī)院目前在營運過程中還存在一些問題，需要進一步整改完善，具體分析情況如下：
(一)預算執(zhí)行分析。(舉例)反映醫(yī)院當期收支預算
執(zhí)行進度，并對預算執(zhí)行差異原因進行分析。主要包括：總收入預算執(zhí)行率、醫(yī)療收入預算執(zhí)行率;總支出預算執(zhí)行率、財政基本支出預算執(zhí)行率、三公經(jīng)費預算執(zhí)行率等。對財政補助的重點項目支出應當單獨說明預算執(zhí)行情況。
1.醫(yī)療收入穩(wěn)步增長。截至20xx年xx月末，醫(yī)院實現(xiàn)醫(yī)療收入xx萬元，同比增長xx%，預算完成率100%。
2.新增資產(chǎn)配置預算執(zhí)行進度慢。本期新增資產(chǎn)配置預算xx萬元，截至20xx年xx月末預算完成率為30%，主要原因是xxxxxx。
3.重點項目預算執(zhí)行分析情況。
……….
(二)財政保障水平分析。(舉例)反映醫(yī)院當期收到的財政補助情況，并與上期比較分析增減變動原因。主要包括：財政補助收入占總收入比例、財政基本支出補助占總支出比例、離退休人員人均財政基本支出補助水平等。
1.基本支出財政保障水平不足。截至20xx年xx月末，財政基本支出補助占全部基本支出比例為xx%，在職職工人均財政基本支出補助水平為xx萬元，離退休人員人均財政基本支出補助水平為xx萬元。
2.……..
(三)醫(yī)療費用控制分析。(舉例)反映醫(yī)院當期開展醫(yī)療服務收費情況，并與上期比較分析增減變動原因。主要包括：藥品收入占醫(yī)療收入比例、每門急診人次收費水平、出院者平均醫(yī)藥費、平均每床日收費水平等指標分析。
1.醫(yī)療費用控制力度不斷加強。本期藥品收入占醫(yī)療收入比例為xx%，同比減少xx%，下降幅度較大。每出院人次費用xx萬元，同比減少xx%。主要是醫(yī)院非常重視醫(yī)療費用控制，采取了xxxx措施，取得了效果。
2.每床日收費水平較低。本期平均每床日收費水平為xx萬元，同比減少xx萬元，主要原因是xxxx。
3.……..
(四)運行效率分析。(舉例)反映醫(yī)院在運行中各種耗費與成果的對比，并與上期比較分析。主要包括：百元醫(yī)療收入占用人員費用比例、百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例;凈資產(chǎn)結(jié)余率、醫(yī)療設備收益率;在職職工人均業(yè)務收入水平、病人欠費占醫(yī)療收入的比例。
1.百元醫(yī)療收入的耗費水平呈現(xiàn)下降趨勢。本期百元醫(yī)療收入占用人員費用比例為xx%，同比減少xx%;百元醫(yī)療收入占用衛(wèi)生材料比例為xx%，同比減少xx%，主要原因是醫(yī)院采取了xxxxxx措施。
2.病人欠費問題仍較突出。截至20xx年xx月末，醫(yī)院應收醫(yī)療款xx萬元，比上年同期增加xx%;病人欠費占醫(yī)療收入比例xx%，同比增加xx%，主要原因是xxxx。
3.……..
(五)償債能力分析。(舉例)反映醫(yī)院當期使用資產(chǎn)償還長期債務與短期債務的能力，并與上期比較分析。主要包括：資產(chǎn)負債率、流動比率、現(xiàn)金比率。
1.償債保障能力有所提升。截至20xx年xx月末，醫(yī)院資產(chǎn)總額xx萬元，比上年同期增加xx%;負債總額xx萬元，比去年同期增加xx%;資產(chǎn)負債率為xx%，比上年同期增加xxxx個百分點。
2.短期獨立償債能力較強。截至20xx年xx月末，醫(yī)院現(xiàn)金比率xx%，醫(yī)院現(xiàn)金凈現(xiàn)金增加額xx萬元，其中業(yè)務活動凈現(xiàn)金流入xx萬元，說明醫(yī)院在各項經(jīng)濟活動中現(xiàn)金凈流入的金額較多，且流動比率為xx。
3.…….
(六)資產(chǎn)運營能力分析。反映醫(yī)院當期期末資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、收益及質(zhì)量情況，并與上期比較分析。主要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率;百元固定資產(chǎn)的醫(yī)療收入水平;不良資產(chǎn)余額及占比。
(七)成本管理能力分析。反映醫(yī)院每門診收入和住院收入耗費的成本水平，并與上期比較分析。主要包括：每門診人次收入、每門診人次成本及門診收入成本率;每住院人次收入、每住院人次成本及住院收入成本率;醫(yī)療收入成本率。
(八)收支結(jié)構(gòu)分析。反映醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)的合理性，并與上期比較分析。主要包括：人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、在職職工人均工資收入水平、管理費用率、藥品支出率、衛(wèi)生材料支出率。
(九)發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過各種經(jīng)濟活動不斷擴大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r，并與上期比較分析。主要包括：總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率、醫(yī)療收入增長率、科研收入增長率、收支結(jié)余增長率等。
(十)工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、醫(yī)療設備利用率及出診醫(yī)生的工作效率情況，并與上期比較分析。主要包括：病床使用率、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院病人平均住院日;平均每醫(yī)生門診人次、平均每醫(yī)生當期出院人次;平均每床日占用固定資產(chǎn)金額、平均每床日占用醫(yī)療設備金額。
四、其他情況說明
(一)會計核算分析。反映醫(yī)院會計核算的規(guī)范性和準確性。主要包括：醫(yī)院所有資產(chǎn)和收支(包含醫(yī)院舉辦的非獨立法人分支機構(gòu))是否納入財務部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，核算科目設置是否準確、是否符合相關財務制度規(guī)定，是否按照《醫(yī)院會計制度》對經(jīng)濟業(yè)務事項進行正確的會計核算，是否設置部門輔助核算和項目輔助核算，成本費用分攤依據(jù)是否充分，會計數(shù)據(jù)記錄是否準確，基本建設投資項目是否單獨建賬、單獨核算，是否執(zhí)行國家基本建設投資方面的會計制度，是否按照《醫(yī)院會計制度》編制財務會計報告，會計數(shù)據(jù)反映是否真實，會計檔案管理是否規(guī)范等。
(二)內(nèi)部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務層面的內(nèi)部控制建設及實施情況。主要包括：單位層面內(nèi)部控制情況(組織領導情況、機制建設情況、制度完善情況、關鍵崗位人員管理情況、財務信息編報情況)，業(yè)務層面內(nèi)部控制情況(預算管理情況、收支管理情況、)政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況)，分析是否實施了不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等控制方法。
(三)績效考核分析。反映醫(yī)院績效考核制度建立及執(zhí)行情況，當期績效目標完成情況。主要包括：是否建立績效考核制度，績效考核指標及目標設置是否合理有效，績效目標完成情況，績效考核方法是否規(guī)范有效，考核結(jié)果使用及獎懲兌現(xiàn)情況，人均績效獎勵支出水平。
(四)其他分析。是指對醫(yī)院本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項進行分析，以及其他需要分析的事項。
五、下一步打算
為進一步完善醫(yī)院經(jīng)營管理，根據(jù)上述財務報告分析發(fā)現(xiàn)的運營過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要問題，醫(yī)院擬采取如下措施：
(一)…..
(二)…..
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