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如何發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告問題
在現(xiàn)在社會，報告十分的重要，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編幫大家整理的如何發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告問題，僅供參考，歡迎大家閱讀。
如何發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告問題
財務(wù)報表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動，對財務(wù)報表可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。
一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內(nèi)。
像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點，這就是不可信的，問題非常明顯。
那些增長點在50%-100%之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。
二看企業(yè)的壞賬準備。
有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項收不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實的。
三看長期投資是否正常。
有些企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風險就很大。
四看其他應(yīng)收款是否清晰。
有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。
五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。
六看現(xiàn)金流量表，是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項。
如何讀懂銀行流水和三大財務(wù)報表?
一、如何看銀行流水?
1.貸款通常要用到的是企業(yè)的來帳總數(shù)，就是把某段時間內(nèi)每筆進賬都加起來，銀行流水的進項主要表現(xiàn)方式;進項表現(xiàn)貸方，出項表現(xiàn)于借方，主要有卡存，現(xiàn)存，轉(zhuǎn)入，工資，續(xù)存，網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，貨款，勞務(wù)費等。
2.拿著流水單，隨意找一筆交易，打電話去電話銀行，你自己輸入查詢密碼，他在根據(jù)流水單上的明細，輸入日期，如果和電話中報的吻合就沒問題，反之對不上，就是假的。
3.向開戶行索取對賬單，將銀行存款明細賬與對賬單進行比較，真假立辨。
4.從實際獲取銀行對賬單和銀行流水的程序上講，還是有所差異的：銀行對賬單是銀行提供給企業(yè)的用以核對賬目的，審計人員一般是從企業(yè)直接獲取該證據(jù);但對于銀行流水，一般要求審計人員與企業(yè)財務(wù)人員一同到銀行打印，直接獲取該證據(jù)。
因此，從獲取流程來講，銀行對賬單經(jīng)企業(yè)之手，因而可能被改動;而銀行流水則相對更為可信，除非銀行和企業(yè)合謀。
二、如何看懂銀行對賬單?
1、Q：拿到個人的銀行流水，不知道從何下手啊，分析哪些方面可以得出說明結(jié)論?
A：從貸方發(fā)生額，能看出客戶現(xiàn)金流入情況，這點是最重要的信息。
2、Q：是否貸方發(fā)生頻率高或金額高就意味著經(jīng)營狀況可以啊?
A：(1)對，基本如此。
請關(guān)注貸方累計發(fā)生額，及每筆發(fā)生額對應(yīng)的會計科目，是否同銷售行業(yè)直接相關(guān)。
目前還很少有企業(yè)通過半年前粉飾銀行對賬單，來獲得信貸部門的信用記錄。
(2)銀行對賬單應(yīng)該結(jié)合客戶銀行存款明細賬、銷售收入明細賬、成本費用明細賬以及客戶的上下游合同一起做綜合比較。
總的來說看對賬單，一是怕對賬單假;二是怕業(yè)務(wù)不真。
單純的看對賬單，第一，就是看貸方的流水總額是否超過銷售額，否則銷售收入就有造假的嫌疑。
當然并不是絕對，這里也有收現(xiàn)金的可能。
(3)第二，看流進流出的金額是否與客戶的業(yè)務(wù)相一致，比如客戶商品買賣金額都在幾十萬左右但銀行對賬單金額在幾百萬或者幾萬塊徘徊，那就需要注意了，問其原因，另外要注意幾點：流水總額超過銷售額也不代表銷售收入就一定真，可能客戶幾個賬戶來回倒，看借貸方是否正常。
(4)目前很多客戶基本上都走一部分個人卡，對于客戶拿來的個人卡，需要進行鑒別，不要客戶隨便拿過來幾張卡的流水就說是自己的。
看戶主以及流水金額是否與業(yè)務(wù)相符。
(5)現(xiàn)在很多不規(guī)范的企業(yè)為了逃稅，很大部分收入都是走的個人賬戶，審查時要了解清楚該企業(yè)的實際情況。
3、Q：請問怎么看“可能客戶幾個賬戶來回倒;看借貸方是否正常。
借貸方異常，這個怎么看?經(jīng)常有整數(shù)金額的進出，這個算正常嗎?一般貨款是不是都是非整數(shù)的?
A：拿到企業(yè)的銀行對賬單主要從以下幾點分析：
(1)是否存在節(jié)假日期間發(fā)生對公業(yè)務(wù)結(jié)算情況，若有那銀行對賬單就是假的。
(2)核實一下銀行對賬單的貸方發(fā)生額，若貸方發(fā)生額大于企業(yè)的當期的銷售收入，則說明企業(yè)的銷售收入還比較客觀真實，但這不是全部就能認定!
(3)抽查銀行對賬單中一些大額的往來，然后對應(yīng)合同、發(fā)票(或收據(jù))出庫單一起進行核實印證，看企業(yè)是否存在真實的結(jié)算交易記錄，特別是在年前及年終幾個月份要仔細核實幾筆，因為現(xiàn)在企業(yè)也很賊，往往用一筆資金或者讓一些關(guān)系不錯的企業(yè)不斷的劃轉(zhuǎn)資金來擺帳從而“抬高”銀行對賬單貸方發(fā)生額的額度，所以必須要仔細抽查一些大額的資金往來，是否和合同，發(fā)票或者收據(jù)及出庫單對應(yīng)一致，從而確定交易的真實性!
(4)同時還要識別對賬單的真假。
流水及對賬單都非常重要，這個是輔助材料，但是流水和對賬單之間有聯(lián)系性，也有排斥性，畢竟有可能流水和對賬單之間的數(shù)字有差異。
�、賹~單、流水要有與之相配的合同或者進出庫票據(jù)(或者其他輔助證明材料)。
②對賬單貸方發(fā)生額與流水(有可能是員工的、公司領(lǐng)導(dǎo)私人卡)要看他數(shù)字上是否有來回走賬的可能，需核實。
�、鄄荒軉我徽f貸方發(fā)生額愈大就是經(jīng)營愈好，經(jīng)營收入與其貸方發(fā)生額、流水無關(guān);很多企業(yè)為了避稅也會選擇走個人私人卡，因此數(shù)據(jù)的準確性是需要調(diào)查與核實的。
�、茔y行為了幫助客戶貸款會幫客戶找流水，這個是最可怕的，需要你去了解和溝通;
�、輰~單、流水會有客戶以往的應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款;需要調(diào)查、核實和剔除;如果都調(diào)查清楚了，就以第“1”條來看他的主營業(yè)務(wù)情況能否滿足貸款擔保需求。
三、如何看資產(chǎn)負債表?
資產(chǎn)負債表各項目的填列
(一)年初數(shù)字的填列報表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的口徑進行調(diào)整，填入報表中的"年初數(shù)"欄內(nèi)。
(二)報表其他各項目的內(nèi)容和填列方法：
1."貨幣資金"項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。
2."短期投資"項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。
3."應(yīng)收票據(jù)"項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
4."應(yīng)收帳款"項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。
5."壞帳準備"項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備。
6."預(yù)付帳款"項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。
7."應(yīng)收補貼款"項目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補貼款。
8."其它應(yīng)收款"項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。
9."存貨"項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。
10."待攤費用"項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。
企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表"遞延資產(chǎn)"項目反映，不包括在該項目數(shù)字之內(nèi)。
11."待處理流動資產(chǎn)凈損失"項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。
12."其他流動資產(chǎn)"項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。
13."長期投資"項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。
長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下"一年內(nèi)到期的長期債券投資"項目單獨反映。
14."固定資產(chǎn)原價"項目和"累計折舊"項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。
融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。
融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
15."固定資產(chǎn)清理"項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理。
怎樣看資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。
它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。
不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個會計平衡式永遠是恒等的。
左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對這些資源的要求。
債權(quán)人可以對公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對不同債權(quán)人承擔償付責任，償付完全部的負債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。
我們利用資產(chǎn)負債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以評價公司資金營運、財務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理;分析公司的流動性或變現(xiàn)能力，以及長、短期債務(wù)數(shù)量及償債能力，評價公司承擔風險的能力;利用該表提供的資料還有助于計算公司的獲利能力，評價公司的經(jīng)營績效。
在分析資產(chǎn)負債表要素時我們應(yīng)首先注意到資產(chǎn)要素分析，具體包括：
1、流動資產(chǎn)分析。
分析公司的現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項、存貨等。
流動資產(chǎn)比往年提高，說明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強。
2、長期投資分析。
分析一年期以上的投資，如公司控股、實施多元化經(jīng)營等。
長期投資的增加，表明公司的成長前景看好。
3、固定資產(chǎn)分析。
這是對實物形態(tài)資產(chǎn)進行的分析。
資產(chǎn)負債表所列的各項固定資產(chǎn)數(shù)字，僅表示在持續(xù)經(jīng)營的條件下，各固定資產(chǎn)尚未折舊、折耗的金額并預(yù)期于未來各期間陸續(xù)收回，因此，我們應(yīng)該特別注意，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產(chǎn)負債表、利潤表和其他各種報表的準確性。
很明顯，少提折舊就會增加當期利潤。
而多提折舊則會減少當期利潤，有些公司常常就此埋下伏筆。
4、無形資產(chǎn)分析。
主要分析商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽、專利權(quán)等。
商譽及其他無確指的無形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽是購入或合并時形成的。
取得無形資產(chǎn)后，應(yīng)登記入賬并在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。
其次，要對負債要素進行分析，包括兩個方面：
1、流動負債分析。
各項流動負債應(yīng)按實際發(fā)生額記賬，分析的關(guān)鍵在于要避免遺漏，所有的負債均應(yīng)在資產(chǎn)負債表中反映出來。
2、長期負債分析。
包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。
由于長期負債的形態(tài)不同，因此，應(yīng)注意分析、了解公司債權(quán)人的情況。
最后是股東權(quán)益分析，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤4個方面。
分析股東權(quán)益，主要是了解股東權(quán)益中投入資本的不同形態(tài)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，了解股東權(quán)益中各要素的優(yōu)先清償順序等。
看資產(chǎn)負債表時，要與利潤表結(jié)合起來，主要涉及資本金利潤和存貨周轉(zhuǎn)率，前者是反映盈利能力的指標，后者是反映營運能力的指標。
四、怎樣看利潤表?
利潤表依據(jù)“收入-費用=利潤”來編制，主要反映一定時期內(nèi)公司的營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。
通過利潤表，我們一般可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的成功程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。
利潤表包括兩個方面：一是反映公司的收入及費用，說明公司在一定時期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟效益及盈利能力，評價公司的管理業(yè)績;另一部分反映公司財務(wù)成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關(guān)系。
對利潤表進行分析，主要從兩方面入手：
1.收入項目分析。
公司通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項營業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金與利息等營業(yè)外收入。
收入的增加，則意味著公司資產(chǎn)的增加或負債的減少。
記入收入賬的包括當期收訖的現(xiàn)金收入，應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款，以實際收到的金額或賬面價值入賬。
2.費用項目分析。
費用是收入的扣除，費用的確認、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。
所以分析費用項目時，應(yīng)首先注意費用包含的內(nèi)容是否適當，確認費用應(yīng)貫徹權(quán)責發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。
其次，要對成本費用的結(jié)構(gòu)與變動趨勢進行分析，分析各項費用占營業(yè)收入百分比，分析費用結(jié)構(gòu)是否合理，對不合理的費用要查明原因。
同時對費用的各個項目進行分析，看看各個項目的增減變動趨勢，以此判定公司的管理水平和財務(wù)狀況，預(yù)測公司的發(fā)展前景。
看利潤表時要與上市公司的財務(wù)情況說明書聯(lián)系起來。
它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況;利潤實現(xiàn)和分配情況;應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況;各項財產(chǎn)物資變動情況;稅金的繳納情況;預(yù)計下一會計期間對公司財務(wù)狀況變動有重大影響的事項。
財務(wù)情況說明書為財務(wù)分析提供了了解、評價公司財務(wù)狀況的詳細資料。
五、怎樣看現(xiàn)金流量表?
現(xiàn)金流量表是反映上市公司現(xiàn)金流入與流出信息的報表。
這里的現(xiàn)金不僅指公司在財會部門保險柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。
現(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動，以及現(xiàn)金流量凈增加額，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力。
上市公司的現(xiàn)金流量具體可以分為以下5個方面：
1.來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：反映公司為開展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量，購買原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量，等等;
2.來自投資活動的現(xiàn)金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動所引起的現(xiàn)金收支活動及結(jié)果，如變賣廠房取得現(xiàn)金收入，購入股票和債券等對外投資引起現(xiàn)金流出等;
3.來自籌資活動的現(xiàn)金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動及結(jié)果，如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還借款等;
4.非常項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：是指非正常經(jīng)濟活動所引起的現(xiàn)金流量，如接受捐贈或捐贈他人，罰款現(xiàn)金收支等;
5.不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動：這是一類對股民非常重要的信息，雖然這些活動并不會引起本期的現(xiàn)金收支，但對未來的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生甚至極為重大的影響。
這類活動主要反映在補充資料一欄里，如以對外投資償還債務(wù)，以固定資產(chǎn)對外投資等。
對現(xiàn)金流量表主要從3個方面進行分析：
1.現(xiàn)金凈流量與短期償債能力的變化。
如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強，財務(wù)狀況得到改善;反之，則表明公司財務(wù)狀況比較困難。
當然，并不是現(xiàn)金凈流量越大越好，如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金，其實是一種資源浪費。
2.現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)與公司的長期穩(wěn)定。
經(jīng)營活動是公司的主營業(yè)務(wù)，這種活動提供的現(xiàn)金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金來，來自主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，表明公司發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強。
公司的投資活動是為閑置資金尋找投資場所，籌資活動則是為經(jīng)營活動籌集資金，這兩種活動所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是輔助性的，服務(wù)于主營業(yè)務(wù)的。
這一部分的現(xiàn)金流量過大，表明公司財務(wù)缺乏穩(wěn)定性。
3.投資活動與籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與公司的未來發(fā)展。
股民在分析投資活動時，一定要注意分析是對內(nèi)投資還是對外投資。
對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明公司正在擴張，這樣的公司成長性較好;如果對內(nèi)投資的現(xiàn)金流量大幅增加，意味著公司正常的經(jīng)營活動沒有能夠充分吸納現(xiàn)有的資金，資金的利用效率有待提高;對外投資的現(xiàn)金流入量大幅增加，意味著公司現(xiàn)有的資金不能滿足經(jīng)營需要，從外部引入了資金;如果對外投資的現(xiàn)金流出量大幅增加，說明公司正在通過非主營業(yè)務(wù)活動來獲取利潤。
財務(wù)報告各類分析
財務(wù)報告分析不是機械的比率計算，而是一個定性、定量的系統(tǒng)工程。
本文從會計政策的選擇、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)比率、收益質(zhì)量與成長性四個視角簡述財務(wù)報告分析的過程。
會計政策選擇分析
會計政策的選擇形式上表現(xiàn)為企業(yè)會計過程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟和政治利益的博弈和制度的安排。
公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會計有關(guān)的職業(yè)判斷，因為他們最了解公司的經(jīng)營和財務(wù)情況。
公司管理層的財務(wù)決策對財務(wù)報告的形成有很大的影響，包括影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解、會計規(guī)則的選擇、科目調(diào)整、格式選擇和計量判斷等。
財務(wù)報告分析的目的就是對交易和事項加以確認、評價公司會計數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟現(xiàn)實的程度以及執(zhí)行會計政策的正確性;分析公司運用會計政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調(diào)整財務(wù)報告的會計數(shù)據(jù)，以消除由于采用了不恰當?shù)臅嫹椒ǘ斐傻呐で?/p>
一般來說，分析一個單位選擇會計政策、估計的程序是：
�、俦婷麝P(guān)鍵的會計政策;
�、谠u價會計靈活性;
③評價會計戰(zhàn)略;
�、茉u價會計信息披露的質(zhì)量;
⑤辨明潛在虧損;
�、尴龝嬇で�。
突出財務(wù)戰(zhàn)略的一個維度分析
財務(wù)報告分析是戰(zhàn)略分析的必要步驟，它有助于對公司、競爭者以及經(jīng)濟環(huán)境量化的理解。
從戰(zhàn)略高度進行財務(wù)報告分析立足于量化分析的現(xiàn)實基礎(chǔ)，通過辨明關(guān)鍵的利潤動因和商業(yè)風險，幫助經(jīng)營者作出現(xiàn)實的預(yù)測選擇。
戰(zhàn)略分析用于財務(wù)報告分析必然涉及管理會計，而平衡計分卡是財務(wù)會計和管理會計相融合的極好工具。
根據(jù)美國GartnerGroup的調(diào)查，在《財富》雜志公布的世界前1000家企業(yè)中，有55%的企業(yè)運用了平衡計分卡系統(tǒng)。
平衡計分卡從財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學習成長維度等四個方面進行系統(tǒng)的分析，幫助管理層對具有戰(zhàn)略重要性的領(lǐng)域作全方位的(“平衡”)思考，以保持經(jīng)營戰(zhàn)略一致。
平衡計分卡方法最大的貢獻在于引入了非財務(wù)評價指標而成為有效的戰(zhàn)略執(zhí)行的框架和工具。
財務(wù)指標是企業(yè)追求的結(jié)果，其他三個方面的指標(非財務(wù)指標)是取得這種結(jié)果的動因。
正如美國著名經(jīng)濟學家Kaplan和Norton所說，“所有維度的評價都旨在實現(xiàn)企業(yè)的一體化戰(zhàn)略。
財務(wù)比率參照性分析
財務(wù)比率是對財務(wù)報告信息進行重新組織的結(jié)果。
比率分析旨在評價公司當前和過去的業(yè)績，并判斷其業(yè)績是否能夠保持。
比率分析包括：將公司與同一行業(yè)內(nèi)的比率對比;將公司在各個年度或各個會計期間的比率對比;將財務(wù)比率與一些獨立的基準對比。
比率分析能夠提供對財務(wù)報表項目的可比性和加深對相對重要性的深入了解。
財務(wù)比率基本上有四種類型：第一種比率概括了公司某一時點的財務(wù)狀況的某些方面，是兩個“存量”項目的對比，通常稱為資產(chǎn)負債表比率;第二種是損益表比率，概括了公司一段時間的經(jīng)營成果的某些方面，將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較;第三種比率反映公司的綜合經(jīng)營成果，是將利潤表中的某個“流量”項目與資產(chǎn)負債表的某個“存量”項目作比較，稱為損益表與資產(chǎn)負債表比率;第四種是基于現(xiàn)金流量表的比率，特別關(guān)注收益與營業(yè)活動現(xiàn)金流量提供的公司收益質(zhì)量方面的信息。
認真進行財務(wù)比率分析，有助于評價公司高管層制定的政策在以下幾方面的相對有效性：
�、俳�(jīng)營管理方略;
�、谕顿Y管理規(guī)劃;
�、圬攧�(wù)戰(zhàn)略;
�、芄衫摺�
收益質(zhì)量與成長性實質(zhì)分析
收益質(zhì)量分析著重進行兩項評價：
�、俟臼找尜|(zhì)量的絕對水平;
②公司收益質(zhì)量的變化。
絕對收益質(zhì)量評價影響到公司的價格收益倍數(shù);收益質(zhì)量變化體現(xiàn)了公司經(jīng)濟價值的正面或負面的變動，這個變動是由營業(yè)環(huán)境或財務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。
通常收益質(zhì)量評價的含義是：高質(zhì)量收益指標較好地反映了公司的目前狀況和未來前景，同時表明管理層對公司經(jīng)濟現(xiàn)狀的評價較為客觀;反之，低質(zhì)量收益指標表明管理層可能夸大了公司真實的經(jīng)濟價值，對公司狀況進行了粉飾，或者表明管理層沒有客觀地反映公司目前的狀況和未來前景。
收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來越客觀地反映了公司環(huán)境，同時也表明了公司增加經(jīng)濟價值不是依賴于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng)造能力;反之，收益質(zhì)量下降表明相對于過去公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過降低收益質(zhì)量來增加收益，企圖向外界傳達比公司實際狀態(tài)要好的經(jīng)濟狀態(tài)信息。
可見，收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來的替換價值創(chuàng)造，因而可稱之為實質(zhì)性分析。
成長性分析是綜合性分析，具有預(yù)測未來價值創(chuàng)造性的特點，因此它是實質(zhì)性分析之一。
根據(jù)可持續(xù)成長率=稅前邊際利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×杠桿系數(shù)×稅后留存率×利潤分配留存率，可以看出一部分指標是和經(jīng)營活動有關(guān)的比率，另一部分指標是和財務(wù)因素有關(guān)的比率。
其中經(jīng)營比率指的是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和稅前邊際利潤率。
應(yīng)當看到，在使用財務(wù)杠桿和稅率管理活動提高杠桿系數(shù)的同時，也放大了收益波動的風險，因此，使用財務(wù)方法取得的成長不那么可取。
成長分析主要包括三個內(nèi)容：
�、賹Τ砷L率的各個變量進行數(shù)量計量。
�、谡f明各種成長來源，包括成長來源的數(shù)量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點是各種來源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營特點和財務(wù)特點、研究會計期間的外部環(huán)境及其變化趨勢。
�、垲A(yù)測未來的成長水平和預(yù)測分析可能的財務(wù)效率和經(jīng)營成果。
如何從財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)潛在問題？
一、如何判斷財務(wù)報表存在的問題
1、資產(chǎn)負債表
舉個例，某家上市公司的貨幣資金為1千萬，而公司市值100億，你認為這種情況合理嗎？一家公司的商譽是25個億，而公司的總市值才50億，你認為這樣的情況正常嗎？一家公司的總市值50億，在建工程達到10個億，連續(xù)5年都是如此，什么公司在建工程5年都完不成？
負債的關(guān)鍵科目如短期借款、應(yīng)付賬款、遞延所得稅等，如果一家公司常常借錢，那么請問有一天該公司借不到錢了，還能經(jīng)營下去嗎？這些都是資產(chǎn)負債表的一些細節(jié)，需要我們深究，同時我們通過數(shù)據(jù)則可以看出公司是否有償債風險，短期資金鏈是否斷裂，這些都能得到初步的答案。
2、利潤表
利潤表中我們要看的地方很多，營收自不用多說，其中的銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、財務(wù)費用等都需要深入研究是否合理。
比方說一家營收50億的科技公司，其研發(fā)費用僅僅1個億，不到2%，那么我們就有必要懷疑該公司后續(xù)的產(chǎn)品創(chuàng)新的能力，這關(guān)系到公司長遠的戰(zhàn)略，如這家公司的財務(wù)費用高達5個億，這說明公司為了借錢付出了太多的成本，這樣的企業(yè)能用優(yōu)質(zhì)來形容嗎？
3、現(xiàn)金流量表
利潤表不外乎三個科目，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，那么其中經(jīng)營活動的具體科目我們要關(guān)注銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，那這個數(shù)據(jù)對比營收，能看出公司是不是靠著主營業(yè)務(wù)在賺錢。
而投資活動的重要科目能看出公司到底是靠主營業(yè)務(wù)賺錢還是靠著對外投資賺錢，并且要注意其中是否是靠著處置固定資產(chǎn)所得的現(xiàn)金流，而籌資活動則能看出公司借了多少錢，我們需要明白一個道理，假如一家公司全靠著借錢來進行公司經(jīng)營，那么公司的主營業(yè)務(wù)還有什么意義？公司主營業(yè)務(wù)賺不到錢，還拿什么去還這些債務(wù)？
二、實際案例講解
還記得當初的歐菲光嗎？是，該公司今年快速的漲回來了，然而這么一個大白馬在今年一季度的時候卻出了個“財務(wù)大洗澡”的情況。
歐菲光去年底的財報是怎么洗澡的？來，我們接著往下看。存貨計提減值導(dǎo)致歐菲光2018年出現(xiàn)虧損，去年三季度的時候其存貨是112.73億，到去年底，存貨只有89.47億，也就是說存貨減少了23.32億，但是，4季度的營業(yè)收入增長跟存貨減少不成正比。
再說更細一點，2018年四季度的存貨減少了23億，而應(yīng)收卻只增加了20億，這正常嗎？明顯有問題，在計提存貨減值的情況下，實際上本無可非議，但是，科技公司的存貨往往都是降價處理，這回直接使得公司的成本升高，營收下降，存貨能無緣無故少掉幾十億嗎？不能，而且，存貨減值將直接抵消當年的利潤，這就悲劇了，甚至于這筆存貨在不在，我們也無從得知，但是，你卻能從財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，從而做出對應(yīng)的投資策略。
所以，財務(wù)報表的確能找到公司存在的問題，主要在于你是否會用，而本文基本說清楚了財務(wù)報表的主要科目，包括一些能夠發(fā)現(xiàn)問題細節(jié)的方法，接下來，看完本文的伙伴可以就著自己手上的標的對著財務(wù)報表逐一去找本文提到的內(nèi)容，相信你會大有收獲……
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