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稅收法律體系原則分析論文
摘要：稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的一部分，在推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家現(xiàn)代化的過(guò)程中起著舉足輕重的作用。而稅收法定原則，作為稅收領(lǐng)域的法律基本原則，有效地推動(dòng)了稅收法律體系中的稅收立法的進(jìn)程，促進(jìn)了稅收法律體系的完整。因此，在實(shí)際法律實(shí)踐中，要以科學(xué)客觀的態(tài)度認(rèn)識(shí)稅收法定原則，對(duì)稅收法定原則的內(nèi)里涵義進(jìn)行深入而有效的研究，這是當(dāng)前法律界了解認(rèn)識(shí)稅收法定原則的重要內(nèi)容，通過(guò)對(duì)稅收法定原則進(jìn)行分析研究，可以認(rèn)識(shí)到稅收法定原則在稅收的重要意義，完善稅收法律體系，幫助依法納稅，提高稅收的法律環(huán)境。
關(guān)鍵詞：稅收法定；稅收法律；依法納稅
新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義制度的發(fā)展，依法治國(guó)的全面推進(jìn)，要求我國(guó)要更加注重稅收制度。稅收對(duì)一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入產(chǎn)生重要影響，因此國(guó)家重視稅收，對(duì)于稅收的收取也制定規(guī)范嚴(yán)格的稅收法律來(lái)保證國(guó)家稅收的穩(wěn)定與公平，稅收嚴(yán)格依照法律制定，并不是中國(guó)獨(dú)樹(shù)一幟，稅收法定原則起源于英國(guó)，在數(shù)百年的歷史沿革中不斷的改進(jìn)和更新，逐漸被世界所接受，在世界各國(guó)的稅收法律中各有體現(xiàn)。我國(guó)2015年修訂的《立法法》，也對(duì)稅收法定原則進(jìn)行了清楚明確的描寫(xiě)，為法律體系中稅收法定原則進(jìn)行了明確的定位。稅收法定原則作為稅收立法和稅收法律制度中的一項(xiàng)基本原則，與中國(guó)推行法治建設(shè)的要求相適應(yīng)，因此在時(shí)代潮流的推動(dòng)下，必須要推動(dòng)稅收法定原則的稅收理論研究，加強(qiáng)對(duì)稅收法定原則的研究，讓稅收法定原則在國(guó)家的發(fā)展治理中發(fā)揮重大作用。稅收法定原則的確立并不是一帆風(fēng)順的，也在法學(xué)界引起了一番討論，反對(duì)的聲音一直存在，因此如何科學(xué)合理的運(yùn)用稅收法定原則，如何發(fā)揮稅收法定原則推動(dòng)法治建設(shè)的作用，是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題，無(wú)論是在理論方面還是在實(shí)踐方面，都必須要深入探討，本文由此進(jìn)行討論。
一、稅收法定原則的涵義
稅收法定原則最基本的要求是國(guó)家征稅必須要有法律依據(jù)，無(wú)法不納稅，法律依據(jù)是公民進(jìn)行納稅的唯一依據(jù)，除了法律之外，任何機(jī)構(gòu)、任何個(gè)人都沒(méi)有要求公民納稅的權(quán)利，沒(méi)有法律要求，公民也沒(méi)有納稅的義務(wù)，這保證了公民納稅權(quán)利的合法利益，同時(shí)因?yàn)槎愂辗ǘㄔ瓌t是法律規(guī)定納稅內(nèi)容、納稅方式等，法律面前人人平等，而依照法律納稅則保證了納稅公民在納稅這一權(quán)利面前的公平公正。之所以要施行稅收法定主義，是因?yàn)槎愂帐菄?guó)家對(duì)公民財(cái)產(chǎn)權(quán)的征收，而稅收法定主義給了國(guó)家征收公民財(cái)產(chǎn)一個(gè)法律依據(jù)，使得國(guó)家可以通過(guò)合法性手段征稅，不引起公民的抵觸和抗拒。稅收法定原則起源于英國(guó)，世界各國(guó)均對(duì)其有所應(yīng)用，具體體現(xiàn)在各國(guó)*法或*法性文件當(dāng)中，我國(guó)的稅收法定原則體現(xiàn)在*法第56條，“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”，而我國(guó)的《稅收征收管理法》第三條，做了詳細(xì)說(shuō)明了稅收的開(kāi)征、停征、以及各種減免退補(bǔ)稅政策內(nèi)容依照法律規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有法律規(guī)定的，按照法律授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人都不得擅自做出有關(guān)稅收的以上內(nèi)容。這些法律規(guī)定無(wú)一不體現(xiàn)了稅收法定原則。
二、稅收法定原則基本內(nèi)涵的體現(xiàn)
�。ㄒ唬┒愂找胤ǘǘ愂詹⒉皇且粋�(gè)單獨(dú)存在的主體，它由許許多多要素構(gòu)成，而稅收法定原則要求這些構(gòu)成要素都由法律來(lái)規(guī)定。比如每個(gè)稅種的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠和稅基等均由法律規(guī)定，一旦其中有某一項(xiàng)不是由法律規(guī)定的，那么此種稅收就不能為稅收法律體系的一部分，應(yīng)當(dāng)將其摒棄。追其原因是稅收屬于國(guó)家財(cái)政收入，征收的稅被用來(lái)維持國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)行，但是征稅征收的是公民的收入，在國(guó)家與公民之間存在微妙的財(cái)產(chǎn)權(quán)的沖突。并且，國(guó)家相對(duì)于公民來(lái)說(shuō)，比較強(qiáng)勢(shì)，為了避免國(guó)家利用權(quán)力侵害公民的財(cái)產(chǎn)權(quán)，必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定。
�。ǘ┒愂找孛鞔_原則這要求在制定法律規(guī)定稅收要素的時(shí)候，不僅僅是要制定出來(lái)，而且要明確。因?yàn)槎愂贞P(guān)系公民的切身財(cái)產(chǎn)權(quán)益，如果規(guī)定的不明確，產(chǎn)生漏洞，加大了立法的裁量權(quán)，就會(huì)讓不法分子有機(jī)可乘，產(chǎn)生濫用公權(quán)力損害公民財(cái)產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)象，對(duì)于稅收法律體系而言，使得稅收法律的威望下降，不利于稅的征收。
�。ㄈ┒愂盏某绦蛞戏ǘ愂盏囊胤ǘㄇ颐鞔_，使得稅法在實(shí)體內(nèi)容上得到了充實(shí)，但是稅收法定原則也要求征稅要按照法定的程序，程序也要由法律規(guī)定，把控每一個(gè)稅收環(huán)節(jié)，不得在征稅程序中隨意變動(dòng)稅收要素，破壞稅收法定原則�！�
三、遵循稅收法定原則，加快稅收法律體系建立
稅收法律體系的建構(gòu)，必須以稅收法定原則為基礎(chǔ)，現(xiàn)今我國(guó)雖然已經(jīng)應(yīng)用稅收法定原則，但是并沒(méi)有真正地得到落實(shí)，在稅收法律體系的建構(gòu)過(guò)程中還有許多隱藏的問(wèn)題。法律體系由母法開(kāi)始架構(gòu)，稅收法定原則雖然也在*法之中也有體現(xiàn)，但是*法五十六條更多的是強(qiáng)調(diào)了公民的納稅義務(wù)，但是對(duì)于征稅機(jī)關(guān)，并沒(méi)有進(jìn)行*法上的限制，對(duì)于稅收的要素、稅收程序更是沒(méi)有提及。要想建立完整的稅收法律體系，必須要先完善稅收法定原則在*法中的表現(xiàn)，修訂*法有關(guān)稅收的內(nèi)容，對(duì)稅收法定原則做完整、精準(zhǔn)、明確的表述，為稅收法律體系修建牢固的*法基石。完善各種單項(xiàng)稅收立法，順應(yīng)稅制改革，各種新產(chǎn)生的稅種及時(shí)制定法律規(guī)范，做到*法為基，單項(xiàng)稅對(duì)接*法中有關(guān)稅收的內(nèi)容，立法先行稅收跟進(jìn)，保證稅收法律體系的完整建立。
四、結(jié)語(yǔ)
稅收關(guān)系國(guó)家財(cái)政收入，也與公民的財(cái)產(chǎn)權(quán)緊密聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待。稅收法定原則作為世界上公認(rèn)的征稅原則，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)它的特點(diǎn)，充分運(yùn)用到建構(gòu)稅收法律體系的過(guò)程中來(lái)，科學(xué)立法，避免立法過(guò)程中的不法行為，實(shí)現(xiàn)稅收有良法，有善治。
參考文獻(xiàn)
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