企業(yè)內部會計控制論文
企業(yè)內部會計控制是有規(guī)模成體系的管理工程。下面小編整理了企業(yè)內部會計控制論文，希望對你們有用!
企業(yè)內部會計控制論文
第一篇：國有企業(yè)內部會計控制研究
摘要：為加強行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國有產權監(jiān)管，及時反映單位所屬企業(yè)國有資產占有、變動情況，維護國有權益，保障國有產權有序流轉，防止國有資產的流失。
本文從規(guī)范國有企業(yè)管理行為入手，探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內部會計控制制度，進一步加強國有資產管理。
關鍵詞：行政事業(yè)單位;國有企業(yè);內部控制
一、內部會計控制制度的出臺背景
縣建工局所屬某建設集團有限公司近年來陸續(xù)出現(xiàn)幾例經濟訴訟案件：一個工程隊長以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金，挪做他用，導致該工程大量虧損，引發(fā)了經濟訴訟;
一個駐外辦負責人利用委托法人權力私自為他人擔保賒欠，引發(fā)連帶賠償;在公司內部審計時發(fā)現(xiàn)，某駐外辦負責人利用一支筆簽字報銷的權力，侵吞公司財產，中飽私囊，瞞報、漏報收入，脫逃稅款，少交行業(yè)管理費。
另外，xx年對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行小金庫檢查時發(fā)現(xiàn)，坐收坐支現(xiàn)象嚴重，收取租金、承包費等不繳存單位賬戶;
一些開支無任何報銷事由就報支，單位無會計內部控制制度，報銷業(yè)務多由單位負責人或會計一人完成，既無內部監(jiān)督也無外部監(jiān)督;個別企業(yè)保險柜中存有十幾萬的白條;不建固定資產明細賬，不經縣國資部門審批，擅自處置公有房屋;過期發(fā)票仍然入賬等財務混亂現(xiàn)象。
由于內部會計控制制度缺位，會計基礎工作薄弱，相當多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預，甚至個別企業(yè)成為分管領導的小金庫等現(xiàn)象。
在對部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過程中，我們發(fā)現(xiàn)大量應收賬款超過2年訴訟時效，企業(yè)怠于追收;盲目投資造成數(shù)以千萬計的國有資產無法收回;產品質量引發(fā)的訴訟賠償導致企業(yè)背上沉重的債務包袱，管理責任無人追究等等。
這些事件引起了我們的深思，帶著這些問題，我們對縣屬國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財務管理出現(xiàn)了漏洞，缺乏內部有效的控制機制，給不法分子提供了可乘之機。
發(fā)現(xiàn)了問題的根源，就要找出解決問題的辦法。
于是，我們建章建制，在加強企業(yè)經營管理，保護企業(yè)財產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，減少經濟訴訟，防范企業(yè)經營風險，預防小金庫，提高社會和經濟效益等方面都取得了很好的成效。
二、內部會計控制制度的內容
(1)資金控制.對貨幣資金收支作出嚴格規(guī)定，每筆收入要及時入賬，納入財務監(jiān)督使用。
支出審核推行職工理財小組制，對每筆支出業(yè)務的真實性、合法性要經職工理財小組集體審核同意后，由理財小組組長簽字(蓋章)，并加蓋職工理財專用章，負責人按照規(guī)定的權限審批同意并簽字(蓋章)，由會計人員審核記賬。
賬務流程完成后，按照程序進行財務公開，接受職工監(jiān)督。
現(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過程，票據、印章要分開保管。
通過職工監(jiān)督，杜絕虛報冒領和小金庫現(xiàn)象。
對經營活動過程中的籌資、投資、擔保的控制，要在操作過程中予以控制，控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié)，不應由一個科室、一個人或一個領導簽字辦理全過程。
對經營過程中形成的債權債務的內部會計控制，主要是做到債權要保住訴訟時效，債務要清清楚楚。
(2)工程項目決策與成本控制。
在市場經濟條件下，聯(lián)系工程往往會投入大量資金，有時會上當受騙，因此企業(yè)在把握工程招投標過程中應當特別慎重，要設專門科室專門人員從事此項活動，
嚴格投標工程的立項、考察、可行性分析及集體決策制，同時，要建立工程合同臺賬，保證建安工作量的統(tǒng)計、工程成本計算的準確性。
對施工過程中的各項耗費即工程成本的控制，要著重建立施工中期各種耗費的控制制度，特別是對有形資產的管理，要建立采購、驗收、保管、使用、價格成本等多環(huán)節(jié)的嚴格的控制制度，確保成本降低計劃的實現(xiàn)，最大限度的提高企業(yè)的經濟效益。
(3)健全固定資產管理制度。
一是建立資產清查制度。
定期進行資產清查，重點清查核實各種資產、負債和所有者權益，做到賬實、賬款相符。
二是建立資產臺賬制度。
土地、房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具等固定資產，按資產的類別建立固定資產臺賬，及時記錄資產增減變動情況。
特別是國營場圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產，應當建立資源登記簿，逐項記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。
實行承包、租賃經營的，還應當?shù)怯洺邪�、租賃單位(人員)名稱，承包費或租賃金以及承包、租賃期限等。
已出讓或報廢的，應當及時核銷。
三、內部會計控制制度的實施
1.加強對領導干部的篩選任用
如果一個單位領導層處于自由狀態(tài)，要么沒有規(guī)范的內部控制制度，要么建立的控制制度也形同虛設，取而代之的是花錢一支筆，用人一句話，一言堂的家長制管理方式。
在這種方式下，任何控制制度都有可能因領導一句話或一個批示化為烏有。
所以內部會計控制制度能否有效的實施關鍵在領導。
通過競爭上崗，一批有事業(yè)心、有責任心、有能力的同志走上企業(yè)領導崗位，他們是實施內部會計控制的決定力量。
2.建設良好的內部會計控制環(huán)境氛圍
內部會計控制制度編制的原則是對所有涉及會計工作的人員都有控制約束力。
對一個單位來說，既對單位上層領導有控制約束力，同時對中間運營層和末端操作層也有控制約束力。
上層控制狀態(tài)決定運營層和操作層的內控狀態(tài)，運營層的內部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內部控制狀態(tài)，另一方面，末端操作層執(zhí)行內部會計控制制度的好壞又反作用于上級層面的內部控制狀態(tài)。
如何能使各個層面都潔身自好，在單位內部建立執(zhí)行內部會計控制制度的一個良好的環(huán)境，是能否順利實施內部會計控制制度的重要環(huán)節(jié)。
江蘇省豐縣財政局多年來推行的縣直行政事業(yè)單位會計委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。
在各行政事業(yè)單位由委派會計負責監(jiān)督內部會計控制制度的實施，委派會計的編制、行政關系、工資福利均不在單位，獨立于單位，不受制于單位負責人。
委派會計定期輪崗制又有效地規(guī)避了長時間在一個單位的弊端，因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。
實踐證明，在這種模式下，各項財政改革，如政府采購、國庫直接支付，得以快速推行，內部會計控制制度在整個運行體系中得到了規(guī)范，達到了較好的運行效果。
3.內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合
(1)日常內部檢查監(jiān)督。
職工理財小組可以隨時對內部會計控制程序、貨幣資金的管理、項目決策、工程臺賬、工程成本等進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，問題嚴重的會同有關領導及內部審計機構共同處理，確保內部控制制度在良好的狀態(tài)下運行。
(2)外部財政、審計監(jiān)督。
縣財政監(jiān)督檢查部門以及審計部門對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行階段性審計，一般是由財監(jiān)、審計、國資管理等部門人員進行審計。
如，x年財監(jiān)部門安排的國有企業(yè)和社團小金庫回頭看整改檢查，以及豐縣財政局國資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實行的對導致國有資產遭受嚴重損失的民事案件督促起訴和支持起訴制度，都有效地起到了震懾作用。
第二篇：自來水企業(yè)內部會計控制分析
【摘要】企業(yè)內部會計控制對于高效處理企業(yè)財務、加強財務管理方面有重大的意義。
自來水企業(yè)的內部會計控制同樣關系著企業(yè)的健康發(fā)展。
本文結合目前自來水企業(yè)在內部會計上的問題和一些內部會計控制上的風險來綜合給出了解決對策。
【關鍵詞】自來水企業(yè);財務管理;內部控制
自來水企業(yè)不同于其他私有企業(yè)，它是具有一定公益性的國有企業(yè)。
自來水企業(yè)大部分都是受計劃調控的，隨著市場經濟的發(fā)展，這種保守的企業(yè)管理使得自來水企業(yè)面臨著政策下的虧損。
因此，如何在這樣的一個經濟狀態(tài)下生存發(fā)展，財務管理起著重要的作用。
而內部會計控制更是一種行之有效的管理方式。
一、內部會計控制中的問題
1、企業(yè)沒有建立起內部控制意識
管理人員和下面的工作人員都缺乏企業(yè)內部控制的意識，他們沒有認識到內部控制對于企業(yè)的發(fā)展和財務管理的重要作用。
這種思想上的不重視導致了行為上的懈怠，自來水企業(yè)的財務管理并不能有效地實施內部控制這種方式。
所以，意識上的薄弱是首要導致內部控制工作無法順利進行的導火索。
2、缺乏管理機制與規(guī)范
由于自來水企業(yè)具有一定的壟斷性，所以管理結構并不完整，一般都是政策調控的計劃經濟。
因此，工作人員并沒有足夠的積極性，不去思索一套行之有效的規(guī)范，而是全都由領導進行決策。
這種較為傳統(tǒng)的方式導致一些問題都是事后才去控制，而沒有事前進行決策。
3、工作人員缺乏專業(yè)性
自來水企業(yè)的財務管理未能跟上現(xiàn)代化的腳步，一些計算機化的管理機制沒有普及，這也跟相關工作人員的專業(yè)性有關。
二、內部會計控制存在的風險
1、信息存在失真的風險。
會計信息是領導決策的主要依據，同時也是財務管理重要內容，因此信息的真實性對于企業(yè)管理有重要的影響。
但當前一些自來水企業(yè)的會計信息存在以下問題:第一，信息不透明、不公開。
企業(yè)的會計信息在管理的過程中，為了保障自身的利益，一般情況下都不會將信息提供給其他部門，造成會計信息的密閉性，影響領導層的決策;第二，截留信息的現(xiàn)象。
企業(yè)的會計管理部門，出于某些目的，會私自截留一部分會計信息，甚至制造虛假信息隱藏公司真實的經營狀況，進而造成信息的失真。
2、監(jiān)督管理存在的風險。
企業(yè)隨著社會的發(fā)展，企業(yè)經營規(guī)模的擴大，不能及時對企業(yè)的管理制度進行改進和完善，進而使企業(yè)在管理中存在較多的問題，監(jiān)管不力就是其存在的主要問題之一，而其潛在的風險主要體現(xiàn)在:第一，監(jiān)督的滯后性。
第二，監(jiān)督的松懈性。
3、工作環(huán)境變化存在的風險。
隨著社會的發(fā)展與進步，企業(yè)在管理的過程中，也需要跟隨時代的變化而進行相應的調整，為企業(yè)會計控制管理提出了一定的要求。
具體表現(xiàn)為:第一，網絡信息技術的發(fā)展，改變了會計人員的傳統(tǒng)辦公方式，要求會計人員對計算機、以及當前的一些較為常用的支付手段有一定的掌握與了解，從而推動其工作的開展;第二，政策上的變化。
政府在國家發(fā)展中起到宏觀調控的作用，因此隨時需要根據市場的變化，以及社會發(fā)展的需要，制定不同的政策方案，這些政策的頒布則會直接影響工作人員的工作，因此要求企業(yè)加強政策對會計工作的影響，從而保證會計內部控制工作的高效開展。
三、內部會計控制問題的對策
1、規(guī)范會計核算流程，做到口徑一致。
我國自來水企業(yè)一般在各個地市都分設子公司，且各子公司之間的業(yè)務往來較為密切。
每個會計期末，向集團總部上報自身企業(yè)的財務數(shù)據。
可以以集團總部的財務賬套為主體，對各下屬單位建立平級的若干子帳套。
主帳套與子帳套所使用的會計科目應統(tǒng)一，且往來核算方式和輔助代碼等也應相同。
2、加強企業(yè)會計內部控制的信息化管理。
科技的進步與發(fā)展使信息化管理手段成為當前主要的管理方法，為此，企業(yè)管理人員可以從以下幾個方面開展信息化的管理:第一，保證硬件設施的完善。
設備是企業(yè)開展信息化管理的基礎和前提，因此需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，為保證工作質量和效率，為員工提供優(yōu)質的設備，從而保證其工作的有效開展;第二，鼓勵會計人員學習先進的工作方法。
在保障設備的完善以后，需要工作人員能夠積極學習工作需要的程序軟件，從而保證會計人員工作效率的提升;第三，加強對軟件的管理。
會計工作具有一定的保密性，因此需要技術人員能夠加強對相關程序的管理，通過建立防火墻等方式，加強對會計信息的保護，避免被黑客等別有用心之人盜取。
3、建立完善的會計信息管理體系。
會計信息直接影響領導決策的科學性，因此加強對會計信息的管理是非常有必要的。
為此，要求相關工作人員能夠從以下幾個方面加強對企業(yè)會計信息的管理:第一，建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)。
企業(yè)為更好的提升會計信息管理水平，可以建立企業(yè)內部的會計信息系統(tǒng)，加強對會計信息的預測與分析，提升會計信息的質量，從而保證會計信息的真實性與科學性;第二，提升會計信息的及時性。
會計信息當前較為閉塞，這對企業(yè)發(fā)展與決策有較大影響。
綜上所述，想要提高自來水企業(yè)的內部會計控制，是一個多方面結合的過程。
工作人員從上至下都要有這個意識，而且還需要有制度來進行引導和規(guī)范，再輔以專業(yè)的會計人員。
只有這樣，才能使自來水企業(yè)的財會管理更安全有效，也使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。
【參考文獻】
[1]安星.企業(yè)內部會計控制局限性問題分析[J].會計之友，2012(23)
[2]施建華.事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產與財務，2012(10)
[3]曲銘.淺析企業(yè)內部控制制度的建立與完善[J].財務與會計，2014(9)
[4]李巖.現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制制度的完善[J].北方經貿，2013(8)
【企業(yè)內部會計控制論文】相關文章：
企業(yè)貨幣資金的內部會計控制的論文10-07
內部會計控制制度的建立與控制論文10-09
企業(yè)內部會計控制策略綜述論文10-08
淺析企業(yè)內部會計控制制度的現(xiàn)狀論文10-09
建筑施工企業(yè)內部會計控制分析論文10-08
議物流企業(yè)內部會計控制制度論文10-08
淺談小型企業(yè)內部會計控制論文10-08