信息化背景下會計內(nèi)部控制研究論文

　　摘要：隨著我國經(jīng)濟的良好發(fā)展以及時代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿(mào)組織成員之后國外其他國家企業(yè)開始進入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強的市場競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟市場中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會計內(nèi)部工作進行良好管理與控制。而信息化時代的到來，對企業(yè)會計的實際內(nèi)部管理控制提出了較高的發(fā)展要求�；�于此，就會計信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論進行分析，從會計信息化的實際含義以及特征和內(nèi)部控制實際含義、原則分別給與研究，并就會計信息化對于會計內(nèi)部控制方面的實際影響展開分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建，以期為后續(xù)關(guān)于會計信息化以及會計內(nèi)部方面相關(guān)研究提供理論依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；會計業(yè)務(wù)

　　時代的發(fā)展不僅促使社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，同時也促進了信息技術(shù)的快速發(fā)展。可以說信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進行實際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時候隨著會計內(nèi)部管理控制的加強，其實際發(fā)展狀況也較為良好。會計信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學者以及各個企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點。

　　一、會計信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論

　�。ㄒ唬�會計信息化含義特征

　　從會計信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會計理論的有效結(jié)合體，通過實際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進而有效實現(xiàn)會計方面的數(shù)據(jù)自動計算以及數(shù)據(jù)自動匯總存儲等相關(guān)功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術(shù)將會計管理內(nèi)涵給與良好擴展。而企業(yè)在實際應(yīng)用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進行連接，提高企業(yè)財務(wù)資金管理的全面性以及綜合性�？梢哉f該種會計信息化不僅是時代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會發(fā)展的必然需求。會計信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統(tǒng)會計手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財務(wù)報告和會計準則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實現(xiàn)了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會計系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進而促使各項領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實現(xiàn)會計信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態(tài)化的實現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的時時采集以及有效傳遞，進而實現(xiàn)動態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對于企業(yè)會計內(nèi)部實際管理控制具有較強影響作用。

　�。ǘ�）會計內(nèi)部控制含義原則

　　會計內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風險狀況業(yè)務(wù)特點等等方面適用，并且需要依據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營擴張等狀況將財務(wù)方面內(nèi)部管理給與實際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，進而避免任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點管理工作內(nèi)容進行有效劃分，對于高風險以及重要業(yè)務(wù)加強關(guān)注，進而避免不必要的資金風險。

　　二、會計信息化對會計內(nèi)部控制的實際影響

　�。ㄒ唬�會計信息系統(tǒng)和會計內(nèi)部控制間的關(guān)系

　　從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會計信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機密資產(chǎn)信息等，因此，會計部門內(nèi)部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要�？梢哉f會計信息系統(tǒng)和會計方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會計內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)�會計信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統(tǒng)的有效性則能促進會計內(nèi)部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財務(wù)會計部門工作有效開展。

　　（二）會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制影響

　　隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過信息技術(shù)來實際加強企業(yè)會計部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會計應(yīng)運而生。通過實際應(yīng)用信息化會計，企業(yè)會計內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業(yè)在會計方面內(nèi)部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

　　1.內(nèi)部控制形式的變化

　　計算機運行具有高速穩(wěn)定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數(shù)情況下依靠會計軟件實現(xiàn)對會計信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

　　2.企業(yè)組織模式的改變

　　會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計算機專家，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財會部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

　　3.會計內(nèi)部控制范圍以及對象的改變

　　企業(yè)會計部門通過實際將信息化應(yīng)用其中進而將以往會計內(nèi)部對人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

　　三、探析信息化環(huán)境下會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建

　　（一）組織管理方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

　　1.創(chuàng)新組織管理制度

　　企業(yè)要對會計部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會計部門的基礎(chǔ)上具體將其細分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責為對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)進行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務(wù)系統(tǒng)進行有效升級。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對企業(yè)會計部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負責資金批準和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對會計部門相應(yīng)的會計信息給與良好解決與處理。

　　2.分離部門管理職責

　　對于企業(yè)會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術(shù)支持該部門不能實際進行會計日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無法實際進行財務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護工作，三細分部門職責不同，因此需要嚴格分離其工作職責，三細分部門還需要在工作職責分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

　　3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責

　　一般來講，會計部門中信息數(shù)據(jù)的實際處理往往是在相應(yīng)會計資料收集匯總的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)無法在職責方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責，進而通過職責細分避免犯罪以及財務(wù)數(shù)據(jù)差錯等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　�。ǘ�）系統(tǒng)開發(fā)方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進行良好控制。具體來講，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會計系統(tǒng)良好運行，另一方面也能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)中存在的錯誤功能，進而提高財務(wù)信息的可靠準確性。因此，會計系統(tǒng)的實際開發(fā)控制也是會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對于會計系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點。

　　1.會計系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計的可行性保障

　　對于企業(yè)會計部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對會計系統(tǒng)實際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

　　2.會計系統(tǒng)開發(fā)需要審計人員代表實際參加

　　對于企業(yè)會計部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統(tǒng)實際開發(fā)的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

　　3.會計系統(tǒng)試運環(huán)節(jié)保障

　　會計系統(tǒng)的實際開發(fā)之后就需要進行試運，通過試運進而展現(xiàn)該會計系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)用需求。而如果試運結(jié)果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結(jié)果與預(yù)計結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會計系統(tǒng)在實際調(diào)整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

　�。ㄈ�）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

　　1.機房管理控制

　　在會計部門進行內(nèi)部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房進行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

　　2.機房機器使用控制

　　會計部門進行內(nèi)部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數(shù)據(jù)的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會計部門機房的出入次數(shù)以及出入人員。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進行良好控制。對于會計系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點。

　　1.數(shù)據(jù)輸入實際控制

　　在會計部門實際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會計系統(tǒng)合理設(shè)計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數(shù)據(jù)以及記賬憑證準確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關(guān)工作人員在進行該方面數(shù)據(jù)信息實際輸入的過程中要提高工作責任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會計系統(tǒng)完成各項會計工作要求。

　　2.數(shù)據(jù)處理實際控制

　　可以說，有效準確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實際控制：一方面是通過會計系統(tǒng)的可靠安全性來實際確保會計信息數(shù)據(jù)的有效性和準確性，另一方面是通過會計系統(tǒng)可靠安全性來確保會計內(nèi)部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實際控制會計部門為了強化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴格依據(jù)會計憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┚W(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計內(nèi)部控制的實際構(gòu)建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進行良好控制。對于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點。

　　1.會計周界方面控制

　　所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進行將會計內(nèi)部系統(tǒng)實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實際邊界進而避免不法分子侵入企業(yè)會計系統(tǒng)；建立企業(yè)會計部門會計內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進行保護屏障的實際構(gòu)建。

　　2.會計訪問方面控制

　　現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強會計部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護措施。而對于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問控制則集中在財務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會計系統(tǒng)登錄名的合法檢驗上和相應(yīng)會計網(wǎng)絡(luò)資源訪問權(quán)限、實時監(jiān)視等方面上。相關(guān)會計部門技術(shù)工作人員還需要定期對會計應(yīng)用系統(tǒng)進行障礙點和訪問范圍的實際監(jiān)測控制，并將相應(yīng)會計系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進行嚴格記錄。

　　3.會計防病毒方面控制

　　對于會計部門而言，加強內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開：應(yīng)用殺毒軟件對會計系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進行病毒追蹤以及實時監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對會計系統(tǒng)進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。

　　四、結(jié)語

　　現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會計工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會計應(yīng)運而生，通過信息化會計企業(yè)會計內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會計內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]黃彩云.會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2012(11):109-110.

　　[2]王少峰.會計信息化背景下企業(yè)的內(nèi)部控制研究[J].財政監(jiān)督,2012(26):56-57.

　　[3]陳功梅.淺談會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].全國商情,2013(24):77-78.

　　[4]姚佳音.會計信息化背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的機遇、挑戰(zhàn)及對策[J].會計師,2015(3):65-66.

　　[5]劉洪海.會計信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)用分析[J].商業(yè)經(jīng)濟研究,2015(33):102-103.

　　[6]齊彥秋.會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].東方企業(yè)文化,2013(5):184-185.

【信息化背景下會計內(nèi)部控制研究論文】相關(guān)文章：

探究企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部會計控制10-26

內(nèi)部控制論文開題報告05-26

改進物流業(yè)內(nèi)部控制的研究10-26

內(nèi)部控制論文（通用13篇）07-26

論會計信息化環(huán)境下內(nèi)部會計制約措施10-26

會計控制論文11-18

國際反避稅背景下加強我國稅收征管研究10-26

內(nèi)部控制工作方案09-20

內(nèi)部控制工作總結(jié)05-22

財務(wù)內(nèi)部控制工作總結(jié)05-17