銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展路徑經(jīng)濟(jì)論文

　　一、內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題

　　內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的實(shí)踐中有經(jīng)驗(yàn)值得總結(jié),也存在一些不盡完善的方面。暴露出的問(wèn)題客觀上反映了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的難度和需要思考的深層次原因。一是現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)框架,規(guī)劃了對(duì)象、專(zhuān)業(yè)和指標(biāo),但還不夠細(xì)化。目前,審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng),對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的界定,雖然可以參照《人民銀行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法》進(jìn)行評(píng)判,但各項(xiàng)具體指標(biāo)的確認(rèn)和對(duì)相關(guān)因素的分析,仍取決于個(gè)人對(duì)審計(jì)方案及相關(guān)制度規(guī)定的理解、對(duì)被審計(jì)單位及部門(mén)業(yè)務(wù)狀況的熟悉程度、工作態(tài)度及工作責(zé)任心、政策水平、對(duì)局部乃至整體情況的綜合判斷和把握能力來(lái)完成和實(shí)現(xiàn),存在主觀局限性,也潛在著一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)報(bào)告中定性分析比重較大,定量分析相對(duì)較少。目前,在審計(jì)工作中,對(duì)審計(jì)問(wèn)題的分析大多仍停留在定性分析層面,既不嚴(yán)謹(jǐn),又缺少說(shuō)服力。三是審計(jì)分析中存在說(shuō)不清說(shuō)不透現(xiàn)象。如:被審計(jì)單位及部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制程度、各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)績(jī)效性評(píng)估量化標(biāo)準(zhǔn)、信息技術(shù)審計(jì)中投資項(xiàng)目的績(jī)效性審計(jì)分析評(píng)價(jià)的具體指標(biāo)等一系列問(wèn)題,都需要認(rèn)真研究和考量,才能做出科學(xué)合理、切實(shí)可行的結(jié)論和方案。

　　二、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的幾點(diǎn)思考

　　(一)加快審計(jì)成果的推廣運(yùn)用,達(dá)到資源共享

　　總行有計(jì)劃、有針對(duì)性開(kāi)展的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,對(duì)典型的審計(jì)項(xiàng)目集中組織專(zhuān)家和抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干相結(jié)合,形成較為完整的具備指導(dǎo)性的審計(jì)成果,及時(shí)提供給基層內(nèi)審部門(mén),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的推廣運(yùn)用,引導(dǎo)和推動(dòng)基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展。目前,在內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型方面,各分支行內(nèi)審部門(mén)已經(jīng)取得的成效和經(jīng)驗(yàn)體現(xiàn)在不同方面,相對(duì)比較零散,有待綜合與細(xì)化,并上升到一個(gè)新的高度。這樣更具有代表性和指導(dǎo)意義。

　　(二)審計(jì)與調(diào)研相結(jié)合

　　審計(jì)調(diào)研在審計(jì)工作中具有不可忽視的作用。目前,審計(jì)調(diào)研的效果和潛力尚未完全得到認(rèn)知與開(kāi)發(fā),內(nèi)審部門(mén)可通過(guò)下發(fā)審前調(diào)查表及調(diào)查問(wèn)卷的形式,將審計(jì)涉及到的問(wèn)題及想要了解的情況,一并事先由被審計(jì)單位或部門(mén)提供并確認(rèn)。這樣一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束,既完成了預(yù)定審計(jì)方案內(nèi)容要求的工作,又獲得了大量審計(jì)方案以外的信息,為審計(jì)分析提供了依據(jù)。進(jìn)而豐富了審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,使其更加充實(shí),更具有說(shuō)服力。同時(shí),也為審計(jì)轉(zhuǎn)型的理論研討和審計(jì)實(shí)踐增加了案例,通過(guò)形成有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告或理論文章助推內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的發(fā)展進(jìn)程。把探索內(nèi)審轉(zhuǎn)型變成每個(gè)內(nèi)審人的事,達(dá)到每個(gè)人都在工作中想轉(zhuǎn)型,把審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題與轉(zhuǎn)型聯(lián)系起來(lái),想法多了就有新思路出來(lái),轉(zhuǎn)型工作上面熱下面冷的現(xiàn)象就會(huì)有所改變。

　　(三)加快審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定

　　根據(jù)國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)則,參考發(fā)達(dá)國(guó)家的成功做法,制定符合我國(guó)實(shí)際的央行內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。“標(biāo)準(zhǔn)”的內(nèi)容易細(xì)不易粗,應(yīng)盡量涵蓋央行所有業(yè)務(wù)�！皹�(biāo)準(zhǔn)”在形式上應(yīng)本著深入淺出的原則,突出風(fēng)險(xiǎn)控制的理念,具有可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。目前,央行信息技術(shù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架正在醞釀之中,如果央行的其他業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)全部形成,將推動(dòng)和提高央行內(nèi)審工作發(fā)生質(zhì)的飛躍。

　　(四)推進(jìn)審計(jì)輔助軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用

　　就基層行人員狀況和審計(jì)工作的實(shí)效性而言,開(kāi)發(fā)審計(jì)輔助軟件的必要性是不言而喻的。一是有利于提高內(nèi)審工作效率,縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。審計(jì)人員可以把更多精力和時(shí)間用于分析問(wèn)題原因和研究解決問(wèn)題的辦法及途徑上,以便更好地開(kāi)展審計(jì)調(diào)研等深層次工作。二是有效降低審計(jì)人員對(duì)新業(yè)務(wù)掌握的局限性。目前,央行業(yè)務(wù)發(fā)展較快,以科技網(wǎng)絡(luò)安全管理尤為突出。一方面內(nèi)審部門(mén)充實(shí)的新人較多,對(duì)新業(yè)務(wù)的熟悉和掌握需要時(shí)間。另一方面現(xiàn)有內(nèi)審人員受年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)狀況所限,知識(shí)更新及對(duì)新業(yè)務(wù)的接受相對(duì)較慢,不同程度地存在審計(jì)工作滯后情況。審計(jì)輔助軟件及時(shí)更新審計(jì)內(nèi)容,在審計(jì)轉(zhuǎn)型中建立了剛性標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)結(jié)果更趨于科學(xué)、規(guī)范、合理。那么,央行內(nèi)審工作就會(huì)更具有公信力。

　　(五)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

　　1.選拔高學(xué)歷、高素質(zhì)人員充實(shí)內(nèi)審崗位。有條件的單位可在內(nèi)審部門(mén)配備高學(xué)歷、高素質(zhì)人員從事內(nèi)審工作。一方面,內(nèi)審部門(mén)要安排資歷較深、經(jīng)驗(yàn)豐富的“老內(nèi)審”以老帶新,使他們高標(biāo)準(zhǔn)、高起點(diǎn)走上內(nèi)審崗位,充分發(fā)揮其自身優(yōu)勢(shì)。另一方面,在現(xiàn)有內(nèi)審人員中,采取請(qǐng)進(jìn)來(lái)走出去的做法,解決內(nèi)審人員知識(shí)更新和轉(zhuǎn)變工作理念的問(wèn)題。可在審計(jì)檔期允許的情況下,就近在省內(nèi)及分行內(nèi)組織學(xué)習(xí)交流及調(diào)研訪問(wèn),把相同的理論問(wèn)題及實(shí)際操作中的復(fù)雜情況,通過(guò)工作研討和交流加以解決。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn),更新知識(shí),轉(zhuǎn)變觀念。一開(kāi)展總、分行兩級(jí)培訓(xùn)。目前,總行內(nèi)審司組織的定期審計(jì)培訓(xùn),具有一定的成效。總行與分行還可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目要求,結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地分級(jí)安排審計(jì)培訓(xùn)。二在審計(jì)工作中邊干邊學(xué),以審代訓(xùn)。在集中培訓(xùn)的基礎(chǔ)上,內(nèi)審部門(mén)可有計(jì)劃將培訓(xùn)安排與審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行,在審前提出培訓(xùn)問(wèn)題,審計(jì)中尋找答案,邊查邊議邊總結(jié)。有計(jì)劃地嘗試開(kāi)展試點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,探索內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的思路與作法。

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