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企業(yè)管理審計(jì)
企業(yè)管理審計(jì)【1】
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，對(duì)外開(kāi)發(fā)水平的不斷提高，企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力。
本文從管理審計(jì)的涵義開(kāi)始，闡述了管理審計(jì)的特點(diǎn)、審計(jì)范圍和內(nèi)容、作用以及管理審計(jì)的主要方法和做好管理審計(jì)的條件等，說(shuō)明了管理審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。
關(guān)鍵詞：管理審計(jì) 特點(diǎn) 范圍及內(nèi)容 方法 條件
1 管理審計(jì)的涵義
管理審計(jì)是審計(jì)人員通過(guò)一定的程序和方法而進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。
管理審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹，建立的制度和標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循。
管理審計(jì)貫穿于企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)資源的利用效率、效果，評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。
通過(guò)審計(jì)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)向企業(yè)管理層反饋信息，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的決策參考，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。
2 管理審計(jì)的特點(diǎn)
2.1 綜合性 管理審計(jì)的綜合性是由審計(jì)對(duì)象即企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的性質(zhì)決定的。
企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括企業(yè)供、產(chǎn)、銷過(guò)程，對(duì)企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源進(jìn)行合理規(guī)劃與配置，以投入換取產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，具有綜合性;而管理活動(dòng)是企業(yè)管理者能綜合運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)、行為科學(xué)、組織心理學(xué)等科學(xué)的管理理論與方法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效控制，也就是管理手段的綜合性。
管理審計(jì)本身也要綜合運(yùn)用先進(jìn)的管理理論與經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.2 超前性 管理審計(jì)通過(guò)分析企業(yè)管理現(xiàn)狀，利用所掌握的信息與資料，提出有利于企業(yè)發(fā)展的前瞻性建議，為企業(yè)管理層準(zhǔn)確決策提供幫助，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。
2.3 時(shí)代性 管理審計(jì)的方法和內(nèi)容隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步、管理理論的發(fā)展，以及管理目標(biāo)的變化而變化。
這是因?yàn)楣芾砝碚撎幵诓粩嗟陌l(fā)展與完善中，新的管理理念和方法以及企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境的變化，必然對(duì)管理活動(dòng)產(chǎn)生較大的影響，為實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的管理手段也將有更多更好的選擇，因此管理審計(jì)應(yīng)把握管理活動(dòng)外部環(huán)境的變化。
3 管理審計(jì)的范圍和內(nèi)容
管理審計(jì)的范圍：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)都可以進(jìn)行管理審計(jì)，都包括在管理審計(jì)的范圍內(nèi)。
管理審計(jì)的主要內(nèi)容有：
3.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì) 內(nèi)部控制的目的是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)記錄與信息的可靠正確，保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效運(yùn)行，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。
要達(dá)到內(nèi)部控制的目的，必須以健全有效的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，使所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠在相關(guān)制度的控制下進(jìn)行，如果企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度，就必然造成經(jīng)營(yíng)管理混亂，工作效率下降，財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益低下。
因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)，判明企業(yè)控制制度是否在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用，應(yīng)作為企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)。
3.1.1 要審查評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度的健全合理性。
內(nèi)部控制制度是否健全，是否適應(yīng)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要，即要查明是否存在沒(méi)有管理制度控制下的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在進(jìn)行此項(xiàng)審查時(shí)，需要通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在管理制度中規(guī)定的控制點(diǎn)進(jìn)行縱向到底，橫向到邊的檢查，與其應(yīng)當(dāng)具有的控制點(diǎn)進(jìn)行比較，再衡量是否健全。
3.1.2 要對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。
再健全合理的控制制度，如果在實(shí)際業(yè)務(wù)中得不到貫徹執(zhí)行，就不能夠起到任何作用。
因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，更是內(nèi)部控制制度審計(jì)的重要方面。
通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，可以確定內(nèi)部控制制度是否得到遵循，遵循的程度以及效果如何，以便判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的可信程度，確定需要深入審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，搜集確切的審計(jì)證據(jù)，以便據(jù)以做出內(nèi)部控制有效性的審計(jì)評(píng)價(jià)。
3.2 企業(yè)資源利用情況審計(jì) 合理地利用企業(yè)人力、物力、財(cái)力資源，做到人盡其才，物盡其用，不僅是企業(yè)管理的需要，更是挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ耐緩健?/p>
3.2.1 要注重人力資源的分析。
人是生產(chǎn)力諸要素中最關(guān)鍵、最活躍的因素，管理效果的好壞在很大程度上取決于人的因素。
因此，管理審計(jì)要重點(diǎn)予以關(guān)注。
分析人力資金資源的狀況、結(jié)構(gòu)及供求情況;分析人力資源計(jì)劃是否滿足企業(yè)的發(fā)展需要，激勵(lì)機(jī)制的有效性，職工的工作、生活質(zhì)量、內(nèi)部凝聚力等。
3.2.2 物力資源分析。
分析物資管理制度是否健全、合理并有效執(zhí)行。
物資的采購(gòu)、儲(chǔ)存、領(lǐng)用及消耗以及產(chǎn)成品的銷售等環(huán)節(jié)有無(wú)重大缺陷，有無(wú)閑置的固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期積壓的材料物資，有無(wú)損失浪費(fèi)資產(chǎn)現(xiàn)象，有無(wú)不合理的資金占用等。
3.2.3 企業(yè)的財(cái)力資源。
分析企業(yè)資金結(jié)構(gòu)合理性以及資金運(yùn)用的有效性，分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢以及增收節(jié)支措施是否適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，能否使有限的資源發(fā)揮最大的效用。
3.3 市場(chǎng)營(yíng)銷分析 企業(yè)主要通過(guò)銷售產(chǎn)品來(lái)獲得最終的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)的銷售管理方法是否科學(xué)先進(jìn)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略是否合理，是企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的前提。
因此，內(nèi)部審計(jì)人員要審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)是否準(zhǔn)確，企業(yè)銷售合同的簽訂與執(zhí)行、銷售費(fèi)用的開(kāi)支以及售后服務(wù)等是否按企業(yè)銷售管理制度的規(guī)定進(jìn)行，企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)及促銷策略等能否隨競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)變化而調(diào)節(jié)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
4 管理審計(jì)在增加企業(yè)價(jià)值方面的作用
現(xiàn)代企業(yè)的中心工作是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，內(nèi)部審計(jì)只有為企業(yè)提供增加價(jià)值的服務(wù)，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，才能在企業(yè)中生存和發(fā)展。
4.1 加強(qiáng)資金使用情況的審計(jì)力度，提高資金使用效益 首先要加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目審計(jì)，防止資金流失。
企業(yè)項(xiàng)目投資較大，對(duì)工程投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，往往可以取得明顯的經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)應(yīng)該對(duì)投資項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，確保投資項(xiàng)目的合法性和投資的真實(shí)性。
4.2 加強(qiáng)成本費(fèi)用審計(jì)力度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 一是要強(qiáng)化企業(yè)成本控制的審計(jì)，督促企業(yè)做好成本核算與成本管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，健全成本控制體系，既要抓好生產(chǎn)制造過(guò)程的節(jié)約，又要抓好購(gòu)銷環(huán)節(jié)采購(gòu)銷售費(fèi)用的降低，既要努力降低物化勞動(dòng)的消耗，又要注意降低活勞動(dòng)的消耗，使企業(yè)成本費(fèi)用不斷降低，以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
二是要強(qiáng)化目標(biāo)管理的審計(jì)，檢查依據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、市場(chǎng)價(jià)格和原材料、能源消耗定額等確定的目標(biāo)成本，是否分解到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否有效地進(jìn)行責(zé)任考核。
三是要對(duì)成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍進(jìn)行審計(jì)，以確定企業(yè)是否合理分?jǐn)傎M(fèi)用，正確處理?yè)p失，確保成本計(jì)算的真實(shí)性和合法性。
5 管理審計(jì)的程序及方法
5.1 管理審計(jì)的程序 管理審計(jì)應(yīng)分成以下幾個(gè)階段進(jìn)行：
5.1.1 初步調(diào)查評(píng)價(jià)。
審計(jì)人員要對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，首先要初步了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的背景資料和總體情況，了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在相應(yīng)的管理制度的控制下進(jìn)行，了解企業(yè)的管理水平及管理狀況，了解管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為實(shí)施審計(jì)做好準(zhǔn)備。
5.1.2 實(shí)施審計(jì)。
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃與方案，有目的地搜集有關(guān)證據(jù)，編制工作底稿，首先，以現(xiàn)有的管理控制制度為依據(jù)，深入分析相關(guān)的管理活動(dòng)是否按既定的控制制度進(jìn)行，是否有違反制度規(guī)定的行為，有針對(duì)性地分析原因并提出改進(jìn)措施與建議，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。
5.1.3 后續(xù)審計(jì)。
審計(jì)人員要重視做好這一階段的工作。
在后續(xù)審計(jì)階段，在做好與被審計(jì)單位的交流與座談工作，實(shí)事求是地指出存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，使被審計(jì)單位接受審計(jì)的意見(jiàn)，做好整改工作，達(dá)到通過(guò)審計(jì)促管理，抓好管理促效益的目的。
5.2 管理審計(jì)的方法 因?yàn)楣芾韺徲?jì)的范圍包括企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，因此管理審計(jì)要借鑒和使用通常對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所運(yùn)用的方法。
如檢查法，檢查各項(xiàng)企業(yè)管理制度是否齊全，以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置及職責(zé)分工情況是否合理，審計(jì)與項(xiàng)目有關(guān)的各種憑證資料，包括會(huì)計(jì)資料和企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等部門提供的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料是否真實(shí)合法等。
檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作是否相互協(xié)調(diào)與平衡。
通過(guò)檢查，對(duì)管理薄弱與失控環(huán)節(jié)，重點(diǎn)抽查有關(guān)的資料與憑證，取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
觀察法，實(shí)地觀察企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理情況，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況，以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。
另外，還可以運(yùn)用盤點(diǎn)法，查詢及函證法、計(jì)算及分析性復(fù)核等方法對(duì)會(huì)計(jì)及其他控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。
6 搞好企業(yè)管理審計(jì)應(yīng)具備的條件
6.1 企業(yè)管理層重視，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu) 由于有些企業(yè)的管理者沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要性，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而是由會(huì)計(jì)部門兼任審計(jì)工作，而設(shè)置審計(jì)部門的單位，也是處于與其他職能部門平行的地位，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
在實(shí)際工作中，由于這樣的設(shè)置，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不會(huì)對(duì)同一級(jí)的科室進(jìn)行審計(jì)，而只會(huì)審下一級(jí)。
如果沒(méi)有下屬單位，內(nèi)部審計(jì)就無(wú)所適從，不知如何開(kāi)展工作。
因此，要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮、開(kāi)展內(nèi)部管理審計(jì)，企業(yè)管理層應(yīng)引起重視，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，將審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門分離，保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，在組織形式上可以采用直接向董事會(huì)報(bào)告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制，也可以是單位一把手直接領(lǐng)導(dǎo)、對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
這樣，才能增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，同時(shí)有助于審計(jì)更高層次的管理活動(dòng)。
6.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身素質(zhì) 企業(yè)管理審計(jì)的范圍很廣，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程所涉及的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都可以進(jìn)行管理審計(jì)，必須要注重知識(shí)面的不斷擴(kuò)展和更新，隨時(shí)掌握國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，提高敏銳的洞察力和判斷力。
即內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，恪守客觀、公正、廉潔的原則;其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、稅務(wù)、法律、金融、管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)，增強(qiáng)宏觀意識(shí);本著對(duì)單位負(fù)責(zé)的態(tài)度和為單位內(nèi)部管理服務(wù)的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。
另外，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式，與被審計(jì)人員心平氣和地交換意見(jiàn)，融洽彼此之間的關(guān)系。
6.3 要有明確的審計(jì)方向和目的 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
因此內(nèi)部管理審計(jì)的目標(biāo)重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)資源利用、開(kāi)發(fā)的有效性和管理的效率和效果上。
因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分利用熟悉本企業(yè)基本情況的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程進(jìn)行參與和監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，企業(yè)資產(chǎn)不斷增值。
總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與管理職能結(jié)合得越來(lái)越緊密，并處于企業(yè)決策、執(zhí)行系統(tǒng)并存的監(jiān)督體系的中心位置，內(nèi)部管理審計(jì)中涉及所有的業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)，它在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中將擁有越來(lái)越重要的地位，它的積極開(kāi)展必將推動(dòng)企業(yè)不斷加強(qiáng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，審計(jì)署4號(hào)令，2003年3月4日發(fā)布.
[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2003年6月1日發(fā)布.
[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)，2003年6月1日發(fā)布.
如何強(qiáng)化企業(yè)管理審計(jì)【2】
【摘 要】 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)移，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，促使企業(yè)建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制。
重點(diǎn)通過(guò)內(nèi)容控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理過(guò)程審計(jì)，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，全面分析、評(píng)價(jià)企業(yè)綜合效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì) 管理 分析
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面，可以說(shuō)是功不可沒(méi)。
其中，管理審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。
在此，筆者就財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸這一問(wèn)題談?wù)効捶ā?/p>
1.為什么要開(kāi)展管理審計(jì)
1.1開(kāi)展管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。
早期，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)糾弊而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)，提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是各種會(huì)計(jì)資料，主要工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。
現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門，不僅具有監(jiān)督職能，而且具有服務(wù)的職能，可以說(shuō)是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。
其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)最優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)效益最大化。
因此，要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸是必由之路。
1.2開(kāi)展管理審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審查，以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程序;企業(yè)面臨的越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)方面的問(wèn)題加以評(píng)價(jià)，深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。
為此，內(nèi)部審計(jì)不但要及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息，還要針對(duì)企業(yè)在管理和控制上的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。
2.向管理審計(jì)延伸的內(nèi)容
2.1內(nèi)部控制審計(jì)。
內(nèi)部控制審計(jì)是管理審計(jì)的一個(gè)重要組成部分。
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。
通過(guò)符合性測(cè)試，針對(duì)存在的問(wèn)題確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法，相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案，實(shí)施具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地、有效地、經(jīng)常地開(kāi)展物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì)，隨時(shí)地了解企業(yè)物資采購(gòu)管理工作的動(dòng)態(tài)和信息，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施，促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購(gòu)管理制度，進(jìn)一步改進(jìn)物資采購(gòu)經(jīng)營(yíng)管理方式方法，通過(guò)開(kāi)展物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì)，抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。
2.2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)尚處于探索階段，還末形成一套成熟的模式。
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)組織在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)意見(jiàn)與建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，既要運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和償債能力，還要結(jié)合某些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如：管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”，把審計(jì)工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)所發(fā)展的影響經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，要分析原因，從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流、降低成本費(fèi)用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益，寓審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。
2.3管理過(guò)程審計(jì)。
它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)部門可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)策劃階段切入，如企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計(jì)劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過(guò)程，政策規(guī)章制度的制定過(guò)程等等。
搜集掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的、目標(biāo)和評(píng)價(jià)各種業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。
通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過(guò)程的建議和措施，從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問(wèn)題，以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。
3.如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸
3.1更新審計(jì)觀念，明確審計(jì)目標(biāo)。
向管理審計(jì)延伸是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，要樹(shù)立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有管理職能的意識(shí)，要深入到經(jīng)營(yíng)中去，在適度的參與中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，積極行使審計(jì)職能，做到領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”這一方針，選擇與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的重要環(huán)節(jié)或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。
管理審計(jì)的主要目標(biāo)是幫助企業(yè)健全管理制度，進(jìn)一步提高科學(xué)管理水平，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。
因此，管理審計(jì)的內(nèi)容必須與企業(yè)管理發(fā)展相一致，要有明確的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)后要切實(shí)能夠幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，使企業(yè)管理真正有所提高，產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益。
3.2改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。
隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的擴(kuò)展，原來(lái)舊的審計(jì)方法顯然不適應(yīng)現(xiàn)狀，審計(jì)人員應(yīng)力求在審計(jì)方法上有所創(chuàng)新。
交易電子化、自動(dòng)化是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)和潮流，內(nèi)部審計(jì)要繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能，就必須緊隨審計(jì)環(huán)境的變化，建立適應(yīng)信息化的審計(jì)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)地處理和利用審計(jì)信息，利用財(cái)務(wù)軟件，通過(guò)對(duì)報(bào)表的比率分析、對(duì)比分析、變動(dòng)分析、趨勢(shì)分析，反應(yīng)出企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。
并向決策層提供對(duì)比分析報(bào)告和全并報(bào)表分析報(bào)告;建立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，查找經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)程序，注重把查處問(wèn)題與促進(jìn)改革、完善制度結(jié)合起來(lái)，從標(biāo)本兼治的角度有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，進(jìn)一步提升審計(jì)的質(zhì)量和水平，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。
與此相適應(yīng)，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，必須具備多種專業(yè)知識(shí)和綜合分析問(wèn)題的能力，加強(qiáng)自身素質(zhì)和專業(yè)判斷能力，以提高審計(jì)質(zhì)量。
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