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2016凈資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文
導(dǎo)語：凈資產(chǎn)(Net asset)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，即所有者權(quán)益或者權(quán)益資本。下面是小編為大家整理的,凈資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告。希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識，請關(guān)注文書幫!
凈資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告【篇一】
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《XX會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;
(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的評估在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)已審計(jì)完畢，情況報(bào)告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類型(國有獨(dú)資)、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營、個體等)，成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模(包括職工人數(shù)、子分公司情況)，所執(zhí)行的行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)稅隸屬關(guān)系、上年度審計(jì)揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計(jì)相關(guān)的重要情況。
四、審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法
(一)審計(jì)的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計(jì)的重點(diǎn)
企業(yè)在一定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況以及損益審計(jì)調(diào)整對凈資產(chǎn)的影響。
(二)審計(jì)的方式：就地審計(jì)或送達(dá)審計(jì)。
五、應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)
(一)涉及稅收的調(diào)整事項(xiàng)
(二)損益類調(diào)整事項(xiàng)
(三)不涉及損益的重分類事項(xiàng)
(四)其他需要調(diào)整的事項(xiàng)
(上述調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄)
以上調(diào)整共應(yīng)增(減)利潤(軋抵后凈額)X元。
六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計(jì)
1、資產(chǎn)的審計(jì)
逐個科目說明。
2、負(fù)債的審計(jì)
逐個科目說明。
3、所有者權(quán)益的審計(jì)
逐個科目說明。
4、損益情況的審計(jì)
逐個科目說明。
七、凈資產(chǎn)鑒證
審計(jì)前：企業(yè)資產(chǎn)總額為 元
負(fù)債總額為 元
凈資產(chǎn)為 元
經(jīng)審計(jì)調(diào)整后：資產(chǎn)總額為 元
負(fù)債總額為 元
凈資產(chǎn)為 元
如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應(yīng)為X元。
本報(bào)告僅供貴公司××××××之用，如因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
上海上審會計(jì)師事務(wù)所有限公司 主任會計(jì)師 潘久文
中國 上海 中國注冊會計(jì)師
二○○×年×月×日
凈資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告【篇二】
桂林旅游股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的桂林旅游股份有限公司(以下簡稱“桂林旅游”)擬收購的桂林市環(huán)城水系建設(shè)開發(fā)有限公司(以下簡稱“環(huán)城水系公司”)經(jīng)營性凈資產(chǎn)(以下簡稱“擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)”)明細(xì)表及其附注。
一、管理層的責(zé)任
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表是環(huán)城水系公司的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時，我們考慮與擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，上述擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了桂林旅游2010年2月28日的擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)情況。
四、報(bào)告使用范圍說明
本審計(jì)報(bào)告僅供桂林旅游收購環(huán)城水系公司相關(guān)資產(chǎn)使用，不得用于其他目的。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及本會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
附件：1、擬收購環(huán)城水系公司經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體的模擬資產(chǎn)負(fù)債表 2、擬收購環(huán)城水系公司經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體的模擬附注 3、擬收購環(huán)城水系公司經(jīng)營性凈資產(chǎn)清單
大信會計(jì)師事務(wù)有限公司 中國注冊會計(jì)師：李煒
中 國 · 北 京 中國注冊會計(jì)師：雷超
2010年3月31日
擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體
模 擬 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
編制單位：桂林市環(huán)城水系建設(shè)開發(fā)有限公司 單位：人民幣元
項(xiàng) 目
流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)合計(jì)
非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)
附注 四(1、)
四(2、)四(3、)
四(4、)四(5、)
四(6、)
四(7、)
500,273,736.06685,587,869.02
518,927,711.00700,656,749.55
316,192,521.38
320,716,100.00
184,081,214.68
198,211,611.00
185,314,132.96
181,729,038.55
2,123,948.07180,188,049.83
2,399,695.15175,388,609.12
59,524.08756,156.68
76,533.921,360,221.00
2,186,454.30
2,503,979.36
2010年2月28日
2009年3月31日
法定代表人：羅桂江 主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人:羅桂江 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:黃瑾
擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性資產(chǎn)主體 模 擬 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表(續(xù))
編制單位：桂林市環(huán)城水系建設(shè)開發(fā)有限公司 單位：人民幣元 項(xiàng) 目 附注 2010年2月28日 2009年3月31日
流動負(fù)債： 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 四(8、)594,897.562,772,014.24預(yù)收款項(xiàng) 四(9、)7,334,752.123,335,204.52應(yīng)付職工薪酬 四(10、)1,219,874.911,119,919.76應(yīng)交稅費(fèi) 四(11、)-396,828.89-77,289.92應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 四(12、)77,459,580.1676,570,068.69一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 其他流動負(fù)債
流動負(fù)債合計(jì) 86,212,275.8683,719,917.29
非流動負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動負(fù)債
非流動負(fù)債合計(jì)
負(fù)債合計(jì) 86,212,275.8683,719,917.29
所有者權(quán)益： 實(shí)收資本(或股本) 資本公積 減：庫存股 專項(xiàng)儲備 盈余公積 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) 四(13、)599,375,593.16616,936,832.26少數(shù)股東權(quán)益
所有者權(quán)益合計(jì) 599,375,593.16616,936,832.26負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 685,587,869.02700,656,749.55法定代表人：羅桂江 主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人:羅桂江 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:黃瑾
擬收購經(jīng)營性凈資產(chǎn)明細(xì)表附注
(除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元)
一、基本情況簡介
桂林旅游股份有限公司(以下簡稱“桂林旅游”)擬收購桂林市環(huán)城水系建設(shè)開發(fā)有限公司(以下簡稱“環(huán)城水系公司”)擁有的經(jīng)營性凈資產(chǎn)(以下簡稱“擬收購凈資產(chǎn)”)。
1. 被收購方公司簡介
環(huán)城水系公司系由桂林市預(yù)算外資金管理局、桂林市土地管理局、桂林市財(cái)政局撥款成立的國有獨(dú)資企業(yè)，已于1998年12月21日領(lǐng)取了(企)4503001102261(1-1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司注冊資本5000萬元，公司經(jīng)營范圍：漓江、桃花江及榕湖、杉湖、桂湖、鐵佛塘的建設(shè)工程及開發(fā)、水上旅游業(yè)務(wù)。
2. 擬收購凈資產(chǎn)情況
桂林旅游擬進(jìn)行的非公開發(fā)行人民幣普通股和重大資產(chǎn)購買項(xiàng)目安排，以及桂林旅游與環(huán)城水系公司簽訂的《關(guān)于轉(zhuǎn)讓桂林市環(huán)城水系建設(shè)開發(fā)有限公司資產(chǎn)合同書》，桂林旅游擬向環(huán)城水系公司收購其整體經(jīng)營性凈資產(chǎn)(含下屬公司股權(quán))，同時承繼福隆園房地產(chǎn)項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)整體收購“兩江四湖”環(huán)城水系項(xiàng)目的旅游業(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)之目的。桂林旅游具體擬收購的經(jīng)營性凈資產(chǎn)(以下簡稱“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”)范圍主要包括：
1、與旅游業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營性凈資產(chǎn) (1)直屬的整體經(jīng)營性凈資產(chǎn);
(2)水上游樂分公司的整體經(jīng)營性凈資產(chǎn); (3)所屬印刷廠的整體經(jīng)營性凈資產(chǎn);
(4)全資子公司桂林市木龍湖不夜城旅游開發(fā)有限公司的整體經(jīng)營性凈資產(chǎn); (5)全資子公司桂林市兩江四湖景區(qū)物業(yè)管理有限責(zé)任公司、桂林市桃花江物業(yè)管理有限責(zé)任公司、桂林市環(huán)城水系物業(yè)管理有限公司、桂林市兩江四湖引水渠道管理開發(fā)有限公司的整體經(jīng)營性凈資產(chǎn);
(6)環(huán)城水系特許專營權(quán)。
2、與房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營性凈資產(chǎn)
(1)全資子公司桂林市環(huán)城水系房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的整體經(jīng)營性凈資產(chǎn); (2)“福隆園”房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。
二、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)
1、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明
環(huán)城水系公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”的財(cái)務(wù)狀況。
2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”原執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》。根據(jù)證監(jiān)發(fā)[2006]136號《關(guān)于做好與新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露工作的通知》的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)按照財(cái)政部頒發(fā)的新會計(jì)準(zhǔn)則，即：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)報(bào)表調(diào)整。本模擬報(bào)告所載2009年3月31日至2010年2月28日之財(cái)務(wù)信息已按證監(jiān)發(fā)[2006]136號文規(guī)定的原則確定， 相關(guān)資產(chǎn)交割認(rèn)定價值以北京國友大正資產(chǎn)評估有限公司的國友大正評報(bào)字(2009)第69號評估報(bào)告為基礎(chǔ)。
3、會計(jì)期間
采用公歷年度，即自1月1日起至12月31日止。 4、記賬本位幣
“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”以人民幣為記賬本位幣。 5、現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”以持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為現(xiàn)金等價物。
6、金融工具的確認(rèn)和計(jì)量
(1)分類：金融工具分為下列五類：
A、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;
B、持有至到期投資;
C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng); D、可供出售金融資產(chǎn); E、其他金融負(fù)債。 (2)初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量
A、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益。
B、持有至到期投資：按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。
C、應(yīng)收款項(xiàng)：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。持有期間采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
D、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計(jì)量，且公允價值變動計(jì)入資本公積(其他資本公積)。
E、其他金融負(fù)債：按其公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(3)主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法
A、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報(bào)價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。 B、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。
C、初始取得或衍生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。
D、企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價格計(jì)量。
(4)金融資產(chǎn)減值的處理
期末，對于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面
價值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。
A、對于單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
B、對于單項(xiàng)金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，則按其公允價值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
7、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法
(1) 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng);債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng);債務(wù)人逾期三年未能履行償債義務(wù)，經(jīng)股東會或董事會批準(zhǔn)列作壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)。
(2) 壞賬損失核算方法：采用備抵法核算壞賬損失。
(3) 壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)以往壞賬損失發(fā)生額及其比例、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況等相關(guān)信息合理的估計(jì)。
(4) 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及計(jì)提比例：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法及個別認(rèn)定相結(jié)合的方法，余額百分比法按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
8、存貨核算方法
(1) 存貨分為開發(fā)商品、原材料、低值易耗品等。
(2) 存貨計(jì)量：按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17 號——借款費(fèi)用》處理。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
發(fā)出存貨的計(jì)價方法：采用加權(quán)平均法核算。 (3) 存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。
(4) 低值易耗品及包裝物的攤銷方法：采用“一次攤銷法”核算。
(5) 期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的，按
差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額�？勺儸F(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提方法：
A、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量;材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。
為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計(jì)算。
B、存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
9、固定資產(chǎn)的核算
(1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： A、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的; B、使用壽命超過一個會計(jì)年度。
(2)固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等 (3)固定資產(chǎn)的計(jì)價方法：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 號——債務(wù)重組》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號——企業(yè)合并》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21 號——租賃》確定。
(4)固定資產(chǎn)的折舊方法：
除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地外，公司對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
采用直線法計(jì)提折舊：按固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限扣除預(yù)計(jì)凈殘值(預(yù)計(jì)凈殘值率3%或5%)計(jì)提折舊。但對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。
固定資產(chǎn)分類及折舊率如下： 類 別 房屋建筑物 機(jī)械設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 電子設(shè)備
折舊年限(年)
殘值率(%)
年折舊率(%)
、(5)固定資產(chǎn)減值的處理：
年末公司對由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。
10、無形資產(chǎn)的核算 (1)無形資產(chǎn)的計(jì)價
無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
A、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。
C、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
D、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7 號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 號——債務(wù)重組》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16 號——政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號——企業(yè)合并》確定。
(2)無形資產(chǎn)的攤銷方法和期限
使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按直線法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。
“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性資產(chǎn)主體”無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)，主要無形資產(chǎn)攤銷方法及年限如下：
11
項(xiàng) 目
木龍湖景區(qū)土地使用權(quán) 兩江四湖特許專營權(quán)
(3)無形資產(chǎn)減值的處理
使用年限(年)攤銷年限(年) 攤銷方法
直線法 直線法
年末對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果其可收回金額低于賬面價值，則按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。
11、長期股權(quán)投資的核算 (1)長期股權(quán)投資計(jì)價
�、� 企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：
A、同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。
合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。
B、非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20 號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。
②除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：
A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。
B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。
C、投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。
E、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12 號——債務(wù)重組》確定。
12
(2)長期股權(quán)投資收益的確認(rèn)：
A、對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算;能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資采用成本法核算。
B、采用成本法核算的單位，在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;采用權(quán)益法核算的單位，中期期末或年度終了，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。采用權(quán)益法確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。
C、處置長期股權(quán)投資時，按實(shí)際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(3)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法：
A、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：公司期末對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)將可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。
B、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：年末按單個投資項(xiàng)目可收回金額低于賬面價值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。
三、稅項(xiàng)
1、流轉(zhuǎn)稅及其他附稅：均按國家有關(guān)稅法規(guī)定并由稅務(wù)部門核定計(jì)繳，主要稅種稅率如下：
稅 種 營業(yè)稅 城建稅
稅率(%)
5 7
應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額
計(jì)稅依據(jù)
水上游船收入、木龍湖景區(qū)門票收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入
13
教育費(fèi)附加 地方教育費(fèi)附加 防洪費(fèi)
2、所得稅
3 1 0.1
應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額 營業(yè)收入
“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”中從事旅游資源開發(fā)主業(yè)的企業(yè)根據(jù)廣西壯族自治區(qū)人民政府桂政發(fā)[2001]100號文《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)貫徹實(shí)施國務(wù)院西部大開發(fā)政策措施若干規(guī)定的通知》規(guī)定，執(zhí)行15%的所得稅優(yōu)惠稅率。根據(jù)國發(fā)〔2007〕39號文《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。
“擬收購的環(huán)城水系經(jīng)營性凈資產(chǎn)主體”中從事房地產(chǎn)主業(yè)及其他主業(yè)的企業(yè)法定所得稅率為25%。
四、擬收購凈資產(chǎn)明細(xì)表項(xiàng)目注釋
除特別注明外，明細(xì)表項(xiàng)目注釋期初指2009年3月31日，期末指2010年2月28日。 1、貨幣資金 項(xiàng) 目 現(xiàn)金 銀行存款 合 計(jì)
2、應(yīng)收賬款 項(xiàng) 目 應(yīng)收賬款 合 計(jì)
3、預(yù)付款項(xiàng) 項(xiàng) 目 預(yù)付款項(xiàng) 合 計(jì)
期末數(shù)
期初數(shù)
期末數(shù)
期初數(shù)
期末數(shù)
期初數(shù)
注：期末預(yù)付臨桂銀谷公司苗木培植款600,000.00元。
14
4、其他應(yīng)收款 項(xiàng) 目 應(yīng)收款項(xiàng) 合 計(jì)
5、存貨及存貨跌價準(zhǔn)備 項(xiàng) 目 原材料 周轉(zhuǎn)材料 開發(fā)商品 開發(fā)成本 合 計(jì)
期末數(shù)
金 額
跌價準(zhǔn)備
金額
期初數(shù)
跌價準(zhǔn)備
期末數(shù)
期初數(shù)
注：其中福隆園項(xiàng)目開發(fā)成本期初為166,741,193.72元，期末為168,020,720.97元。
6、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊
類 別
一、原價合計(jì) 其中：房屋建筑物
機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備 二、累計(jì)折舊合計(jì) 其中：房屋建筑物
機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備
三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：房屋建筑物
機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備
四、固定資產(chǎn)賬面價值合計(jì) 其中：房屋建筑物
機(jī)器設(shè)備
198,211,611.00124,465,720.0072,566,491.00期初數(shù) 270,787,244.00149,422,580.00118,812,164.001,542,300.001,010,200.0072,575,633.0024,956,860.0046,245,673.00713,400.00659,700.00
14,416,096.32285,700.00本期增加 285,700.00
本期減少
期末數(shù) 29,563,101.8355,742,811.87899,011.13786,804.49
15
類 別 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備
期初數(shù) 828,900.00350,500.00
本期增加 本期減少 期末數(shù) 注：期末不存在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之情形。
7、無形資產(chǎn)
類 別
木龍湖景區(qū)土地使用權(quán) 兩江四湖特許專營權(quán)
合 計(jì)
期初數(shù) 201,916,100.00118,800,000.00320,716,100.00
本期增加
本期攤銷
期末數(shù) 注：期末不存在計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之情形。
8、應(yīng)付賬款
項(xiàng) 目
應(yīng)付賬款
合 計(jì)
9、預(yù)收款項(xiàng)
項(xiàng) 目
應(yīng)付賬款
合 計(jì)
期末數(shù)
7,334,752.12 7,334,752.12
期初數(shù)
3,335,204.52 3,335,204.52
期末數(shù) 594,897.56594,897.56
期初數(shù) 2,772,014.242,772,014.24
注：其中預(yù)收蘆笛8-9#樓房預(yù)售款為4,525,113.00元、蘆笛8-9#樓房辦公層預(yù)售款為1,500,000.00元、蘆笛8-9#樓一層門面預(yù)售款1,130,000.00元。
10、應(yīng)付職工薪酬
項(xiàng) 目
一、工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼 二、職工福利費(fèi) 三、社會保險(xiǎn)費(fèi) 四、住房公積金
五、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
合 計(jì)
8,253.60347,557.29374,739.351,219,874.91
143,099.40348,049.92547,368.671,119,919.76
期末數(shù)
489,324.67
期初數(shù)
81,401.77
16
11、應(yīng)交稅費(fèi) 稅 種 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 教育費(fèi)附加 防洪保安費(fèi) 職工教育費(fèi)附加 其他稅金
合 計(jì)
12、其他應(yīng)付款 項(xiàng) 目 其他應(yīng)付款 合 計(jì)
期末數(shù) 77,459,580.1677,459,580.16
期初數(shù) 期末數(shù) -218,474.58-15,338.17-145,531.66
983.692,393.52-88,565.575,496.23-4,547.9743,853.9222,901.70-396,828.89
期初數(shù) 11,392.25797.48-63,393.00
240.221,255.20-46,710.00
324.657,087.269,142.712,573.31-77,289.92
注：期末收取桂林市全興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等三家房地產(chǎn)公司支付的“福隆園”項(xiàng)目開發(fā)定金7300萬元。
13、擬收購凈資產(chǎn) 項(xiàng) 目 擬收購凈資產(chǎn) 合 計(jì)
期末數(shù) 599,375,593.16599,375,593.16
期初數(shù) 616,936,832.26616,936,832.26
五、其他重要事項(xiàng)的說明
無
桂林市環(huán)城水系建設(shè)開發(fā)有限公司
2010年3月31日
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