專項審計報告（精選15篇）
在現(xiàn)在社會，報告的適用范圍越來越廣泛，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。為了讓您不再為寫報告頭疼，以下是小編收集整理的專項審計報告（精選15篇），希望能夠幫助到大家。
專項審計報告 1
北京華宇信安科技有限公司全體股東：
我們審計了后附的北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的`并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京華宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表編制說明第二項所述，北京華宇信安科技有限公司20xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
專項審計報告 2
根據(jù)公司審計工作計劃，審計部成立項目組于20xx年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進行了專項審計。本次審計，重點關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規(guī)章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規(guī)定執(zhí)行情況及其他基礎(chǔ)工作落實情況，基于審計工作的開展，審計項目組發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉庫共有18個，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個，半成品倉1個，成品倉9個。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價值總額為100萬元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤點等各項基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發(fā)現(xiàn)
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進行審計(注:各類審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng))檢查時，發(fā)現(xiàn)0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計結(jié)束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進行噴油加工，截止審計結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠商對賬，且存放數(shù)目是否準確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉管進行交接，現(xiàn)V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定，對于委外加工物資應(yīng)該由各倉管負責核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴格按照制度執(zhí)行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時清理未收回情況，月底時也未對上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報給部門主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時有發(fā)生。
審計建議：
倉管應(yīng)嚴格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據(jù)核銷表及報告超期未回物料。
物控部門應(yīng)對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進行清查，對于仍有未收回物資應(yīng)及時與采購、財務(wù)部門共同協(xié)商進行處理。
財務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門未對外外發(fā)加工物資進行明細賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財務(wù)部門建立委外加工物資明細賬，物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷情況賬應(yīng)及時向倉庫主管了解原因，實行有效監(jiān)督責任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過向五金倉和行政部詢問，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補寫領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無法向本人證實。經(jīng)了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉管盤點物料時發(fā)現(xiàn)盤虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問及行政部領(lǐng)料員所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的`領(lǐng)料單據(jù)，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實是其領(lǐng)料，但因為時間太久，部分無法確定。
審計建議：
對于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉管必須嚴格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開，重新走審批流程。嚴禁在未經(jīng)批準下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進行材料領(lǐng)用對賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉庫進行核對，直至找出原因。
3、無訂單入庫作業(yè)不規(guī)范。
目前倉庫無訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無訂單采購金額為6,085,201.70元，占當月全部采購額8.71%。20xx年7月無訂單采購金額3,939,903.24元，占當月全部采購額為6.3%。對于該部分無訂單的材料入庫作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉庫收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎(chǔ)上下推完成，無采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無訂單的入庫單檢查中，均未見到有倉庫主管對入庫單審批，制度執(zhí)行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應(yīng)商送貨單就進行入庫，對于質(zhì)量、價格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴格按照制度執(zhí)行，加強對無訂單物資的入庫監(jiān)控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時，此道工序未經(jīng)過品質(zhì)檢查�；蚱窓z員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構(gòu)成風險。
審計建議：
嚴格執(zhí)行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實維護產(chǎn)品質(zhì)量，維護公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對完整性不足。
審計人員對ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉庫保存的存根聯(lián)進行核對，發(fā)現(xiàn)部分倉庫找不到對應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統(tǒng)里的當月的所有單據(jù)，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財務(wù)部門在檢查倉庫單據(jù)時，也應(yīng)對系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對，保證ERP數(shù)據(jù)的準確性、完整性。
對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計建議的落實情況，請相關(guān)部門將整改時間、整改部門、整改責任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
專項審計報告 3
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20XX年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20XX年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)�，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權(quán)益XXXX元(含實收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、20XX年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20XX年9月13日國資評價〔20XX〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20XX年9月13日國資評價〔20XX〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20XX年9月13日國資評價〔20XX〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20XX年9月18日國資評價〔20XX〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;8、20XX年9月3日財企〔20XX〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)
1、20XX年8月19日國資評價〔20XX〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20XX年9月2日國資評價〔20XX〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、XX公司函〔20XX〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實施情況
1、工作基準日：20XX年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的'資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20XX年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長期股權(quán)投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長期債權(quán)投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;
3、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
專項審計報告 4
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場失靈，其現(xiàn)階段效益審計主要是揭露反映市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期影響經(jīng)濟活動效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題。從長期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，財政預算資金效益審計應(yīng)圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進行評價，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點審查與評價預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進各部門正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進問責制的建立，重點揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費大、行政效益低的問題。三是在科學發(fā)展方面，分析和評價由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會各界對這些問題的重視和關(guān)注，從根本上達到促進規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益和社會效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進行效益審計，重點應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個方面內(nèi)容：
1.行政事業(yè)單位預算執(zhí)行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執(zhí)行部門，財政預算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計是財政預算資金效益審計的重點。在效益審計中，一是要抓好對部門預算編制的科學、真實性的審查和評價，看有無編制虛假預算、擅自擴大開支范圍；二是要抓好對部門經(jīng)費支出的真實性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價，重點檢查和分析各項支出是否適當，有無鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對部門使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價，重點檢查有無健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。
2.財政專項資金（基金）審計。財政管理的專項資金（基金）較多，當前要圍繞科學發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會關(guān)注的熱點、難點問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項資金（基金），如社�；�、農(nóng)村開發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開展效益審計。在方式上可按資金類型采用專項審計調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財政績效評估的成果；也可按項目類型在合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，確定項目的決策、管理和績效。
3.政府投資建設(shè)項目審計。目前財政預算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著財政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國庫集中支付、項目直達、部門預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設(shè)資金，審計應(yīng)重點審查建設(shè)主管部門上報的部門預算和財政部門批復的部門建設(shè)性預算和財政部門批復的部門建設(shè)性預算，看財政部門和主管部門對項目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設(shè)招、投標是否規(guī)范，有無擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問題。在具體項目審計中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個環(huán)節(jié)開展審計。
投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項是否規(guī)范、科學，重點審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據(jù)是否科學、充分，可行性研究是否確實可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實情況，通過對國家建設(shè)資金投資活動取得有用效果的審核和評價，重點揭示項目建設(shè)管理中存在的問題，評價項目。
3審計內(nèi)容
任何經(jīng)濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╊A算內(nèi)、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過合理分配后，部門經(jīng)濟活動效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預算內(nèi)、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內(nèi)容有：審查預算供給和滿足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開支是否按預算執(zhí)行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規(guī)及納入預算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計單位各項經(jīng)費使用節(jié)約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門數(shù)/年初預算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實際預算撥款數(shù)/年初預算安排數(shù)×100％③預算執(zhí)行程度。
公式為：按預算合理開支數(shù)/部門預算編制數(shù)×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規(guī)率。
公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費。
公式為：實際上繳預算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預算外收入數(shù)×100％
（二）專項資金（基金）的管理和使用效益審計專項資金（基金）主要審計是否�？顚Ｓ眉捌滟Y金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項經(jīng)費節(jié)約率。其考察指標及計算公式如下：
①專項資金專項使用率公式為：報告期專項資金專項支出數(shù)/報告期專項資金撥入數(shù)×100％②專項資金節(jié)約率。
公式為：計劃開支數(shù)—實際開支數(shù)/計劃開支數(shù)×100％
�。ㄈ┱顿Y建設(shè)效益審計政府投資建設(shè)活動是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進行政府投資建設(shè)效益審計時，應(yīng)從項目立項、調(diào)研、概算、建設(shè)過程、竣工決算、環(huán)境保護、社會綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進行評價。一般來說，政府投資建設(shè)效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標有：建設(shè)項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計算公式為：
�、俳ㄔO(shè)項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的'項目個數(shù)/報告期竣工的項目個數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。
公式為：報告期未完工程設(shè)施投資額/報告期實際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。
公式為：報告期投資項目建設(shè)工期總和/報告期投資項目個數(shù)（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率和合格率來反映的。計算公式為：
①工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個數(shù)/報告期驗收鑒定項目工程個數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個數(shù)/報告期驗收鑒定工程項目個數(shù)×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設(shè)費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價
效益審計是一個不斷收集審計證據(jù)，并對這些證據(jù)進行分析、評價和得出審計結(jié)論的過程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據(jù)收集技術(shù)和分析評價技術(shù)兩大類。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計方法，如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會、問卷調(diào)查、聘請專家等方法來收集審計證據(jù)。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實際情況與部門績效預算指標或財政預算資金支出效益指標進行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個因素及其影響程序進行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動的幾個因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個因素的標準數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項因素的實際數(shù)去替換標準數(shù)，并分別計算出因該項因素增減變動影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結(jié)果。最后計算各個因素增減變動的總結(jié)果，即是各項指標實際與標準化差異數(shù)額。通過這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動的主要原因及影響值，為確定審計的重點目標、評價被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡明實用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進行量化，適用于目標結(jié)構(gòu)復雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評價，為評價資金預算決策效益提供了依據(jù)。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學模型在“盈虧”平衡點分析的基礎(chǔ)上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個多投入多產(chǎn)出的過程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會帶來的效益等。在效益審計評價時應(yīng)把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價被審計單位對目標的實現(xiàn)情況。
2.溝通原則：效益評價最好能由被審計單位依照規(guī)定的標準和方法自行評價，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進行溝通。從而使審計組不會忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時發(fā)現(xiàn)疏漏，同時有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評價依賴于審計人員超然獨立的立場和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來完成。
4.比較原則：數(shù)字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數(shù)字資料。
5.責任原則：評價時應(yīng)首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權(quán)責范圍之內(nèi)，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門無法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。
專項審計報告 5
來賬項審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
（三）核算、管理方面的問題
1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。
2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。
二、往來賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 2001年轉(zhuǎn)2002年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，2001年轉(zhuǎn)至2002年的預收賬款余額應(yīng)確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位2002年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進成本。
（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1、應(yīng)收、應(yīng)付款項當年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風險。
3、認真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的`，應(yīng)查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目2002年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 2002年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由2000年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。
（三）核算、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)，2001年、2002年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。
2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，2001—2002年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風險。
3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導致負數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其2001年的往來明細賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項審計報告 6
第一章 總 則
第一條 為加強財政專項扶貧資金管理，提高資金使用效益，依據(jù)中華人民共和國預算法和國家有關(guān)扶貧開發(fā)方針政策等制定本辦法。
第二條 財政專項扶貧資金是國家財政預算安排用于支持各省(自治區(qū)、直轄市)農(nóng)村貧困地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊境地區(qū)、國有貧困農(nóng)場、國有貧困林場、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團貧困團場(以下簡稱各地)加快經(jīng)濟社會發(fā)展，改善扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進消除農(nóng)村貧困現(xiàn)象的專項資金。
本辦法所指扶貧對象是指根據(jù)中央扶貧標準、地方扶貧標準識別認定的農(nóng)村貧困家庭、貧困人口。
第三條 中央財政預算安排的財政專項扶貧資金按使用方向分為發(fā)展資金、以工代賑資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金、國有貧困農(nóng)場扶貧資金、國有貧困林場扶貧資金、扶貧貸款貼息資金。
第四條 財政專項扶貧資金中的以工代賑資金依照發(fā)展改革委制定的有關(guān)以工代賑管理辦法進行管理。
“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金依照財政部會同國務(wù)院扶貧辦制定的有關(guān)“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專項補助資金使用管理辦法進行管理。
少數(shù)民族發(fā)展資金、國有貧困農(nóng)場扶貧資金和國有貧困林場扶貧資金的管理，由財政部分別會同國家民委、農(nóng)業(yè)部、國家林業(yè)局，根據(jù)資金用途的特點，依據(jù)本辦法另行規(guī)定。
扶貧貸款財政貼息資金的管理由財政部會同國務(wù)院扶貧辦、中國殘疾人聯(lián)合會，根據(jù)資金用途的特點，依據(jù)本辦法另行規(guī)定。
第二章 資金預算與分配
第五條 中央財政貫徹中國農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要精神，依據(jù)減貧工作需要和財力情況，在預算中安排財政專項扶貧資金。
地方各級財政根據(jù)各地減貧工作需要和財力情況，每年預算安排一定規(guī)模的財政專項扶貧資金，并逐年加大投入規(guī)模。省級財政安排的財政專項扶貧資金規(guī)模應(yīng)達到中央補助各省(自治區(qū)、直轄市)財政專項扶貧資金規(guī)模的一定比例，有關(guān)資金投入情況作為績效評價的重要因素。
第六條 中央財政專項扶貧資金主要投向國家確定的連片特困地區(qū)和扶貧開發(fā)工作重點縣、貧困村，其中新增部分主要用于連片特困地區(qū)。
中央財政專項扶貧資金分配堅持向西部地區(qū)(包括比照適用西部大開發(fā)政策的貧困地區(qū))、貧困少數(shù)民族地區(qū)、貧困邊境地區(qū)和貧困革命老區(qū)傾斜。
第七條 中央財政專項扶貧資金主要按照因素法進行分配。資金分配的因素主要包括各地扶貧對象規(guī)模及比例、農(nóng)民人均純收入、地方人均財力、貧困深度等客觀因素和政策性因素。客觀因素指標取值主要采用國家統(tǒng)計局等有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)。政策性因素主要參考國家扶貧開發(fā)政策、中央對地方扶貧工作考核及財政專項扶貧資金使用管理績效評價情況等。
地方各級財政安排的財政專項扶貧資金應(yīng)主要采取因素法分配，資金分配的因素及指標取值由各地自行確定。
第三章 資金使用與撥付
第八條 各地應(yīng)按照國家扶貧開發(fā)政策要求，結(jié)合當?shù)胤鲐氶_發(fā)工作實際情況，緊密圍繞促進減貧的目標，因地制宜確定財政專項扶貧資金使用范圍。各地確定的財政專項扶貧資金使用范圍必須遵循如下基本方向：
(一)圍繞培育和壯大特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，支持扶貧對象發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、民族手工業(yè)和鄉(xiāng)村旅游業(yè);承接來料加工訂單;使用農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種、采用先進實用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)等。
(二)圍繞改善農(nóng)村貧困地區(qū)基本生產(chǎn)生活條件，支持修建小型公益性生產(chǎn)設(shè)施、小型農(nóng)村飲水安全配套設(shè)施、貧困村村組道路等，支持扶貧對象實施危房改造、易地扶貧搬遷等。
(三)圍繞提高農(nóng)村扶貧對象就業(yè)和生產(chǎn)能力，對其家庭勞動力接受職業(yè)教育、參加實用技術(shù)培訓給予補助。
(四)圍繞幫助農(nóng)村扶貧對象緩解生產(chǎn)性資金短缺困難，支持貧困地區(qū)建立村級發(fā)展互助資金，對扶貧貸款實行貼息等。
(五)圍繞編制、審核扶貧項目規(guī)劃，實施和管理財政專項扶貧資金和項目而發(fā)生的項目管理費。
第九條 財政專項扶貧資金及中央財政專項扶貧資金項目管理費不得用于下列各項支出：
(一)行政事業(yè)單位基本支出。
(二)各種獎金、津貼和福利補助。
(三)彌補企業(yè)虧損。
(四)修建樓、堂、館、所及貧困農(nóng)場、林場棚戶改造以外的職工住宅。
(五)彌補預算支出缺口和償還債務(wù)。
(六)大中型基本建設(shè)項目。
(七)交通工具及通訊設(shè)備。
(八)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧。
(九)企業(yè)擔保金。
(十)其他與本辦法第八條使用規(guī)定不相符的支出。 第十條 中央財政根據(jù)補助地方財政專項扶貧資金規(guī)模(不含扶貧貸款貼息資金)，按照2%的比例提取項目管理費。各地不得再以任何理由、任何方式從中央財政補助地方財政專項扶貧資金中提取任何費用。
中央財政提取的財政專項扶貧資金項目管理費，依據(jù)補助地方的財政專項扶貧資金規(guī)模(不含扶貧貸款貼息資金)分配地方使用。其中安排到縣級的比例不得低于90%。
中央財政專項扶貧資金項目管理費實行分賬管理，專門用于扶貧規(guī)劃編制、項目評估、檢查驗收、成果宣傳、檔案管理、項目公告公示、報賬管理等方面的經(jīng)費開支，不得用于機構(gòu)、人員開支等。
第十一條 地方財政部門可以根據(jù)扶貧開發(fā)工作需要，預算安排一定規(guī)模的財政專項扶貧資金項目管理費，或者比照中央財政提取財政專項扶貧資金項目管理費的比例，從地方財政本級安排的財政專項扶貧資金中提取項目管理費。安排或提取項目管理費的規(guī)模及具體比例、分配和使用管理辦法由各地自行確定。
第十二條 各地要充分發(fā)揮財政專項扶貧資金的引導作用，拓寬扶貧開發(fā)投入渠道，加大整合支持農(nóng)村貧困地區(qū)各類資金的力度，統(tǒng)籌安排、集中使用，以提高資金使用效益。
第十三條 財政部在國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導小組批準資金分配方案后，及時將中央財政專項扶貧資金撥付到各省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)，上劃新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政專項扶貧資金預算指標。
財政部采取提前下達預算等方式，將中央財政專項扶貧資金按一定比例提前下達各省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)。
第十四條 各省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)要加快財政專項扶貧資金執(zhí)行進度。收到中央財政專項扶貧資金撥款文件后，及時將資金下?lián)艿娇h(市、旗、區(qū))，同時將撥款文件報送財政部。
第十五條 財政專項扶貧資金使用中屬于政府采購范圍的，應(yīng)當按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 各級財政部門及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團要按照財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，及時辦理財政專項扶貧資金支付手續(xù)。
第四章 資金管理與監(jiān)督
第十七條 與財政專項扶貧資金使用管理相關(guān)的各部門根據(jù)以下職責分工履行財政專項扶貧資金使用管理職責。
(一)財政部門負責財政專項扶貧資金的預算安排、撥付、管理和監(jiān)督檢查，會同相關(guān)部門擬定補助地方財政專項扶貧資金的.分配方案。
(二)財政部商國務(wù)院扶貧辦擬定補助地方財政專項扶貧資金(發(fā)展資金)的分配方案。
發(fā)展改革委商財政部、國務(wù)院扶貧辦擬定以工代賑資金分配方案。
國務(wù)院扶貧辦商財政部匯總平衡提出統(tǒng)一分配方案，上報國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導小組審定。由國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導小組通知各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府，同時抄送各省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、發(fā)展改革委和扶貧辦。發(fā)展改革委下達以工代賑計劃，財政部撥付資金。
(三)財政部門要加強財政專項扶貧資金的日常管理和監(jiān)督檢查，扶貧、發(fā)展改革、民委、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、殘疾人聯(lián)合會等部門要加強相關(guān)財政扶貧項目的管理，確保項目實施進度，充分發(fā)揮財政專項扶貧資金使用效益。
(四)國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委、國家民委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會等部門應(yīng)及時將財政專項扶貧資金使用管理情況報送財政部，發(fā)展改革委、國家民委、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局、中國殘疾人聯(lián)合會等部門的報告同時抄送國務(wù)院扶貧辦。
(五)上劃新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團的財政專項扶貧資金規(guī)模由財政部確定，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)、扶貧部門負責使用管理與監(jiān)督檢查。
第十八條 各省(自治區(qū)、直轄市)扶貧、民委、農(nóng)墾、林業(yè)、殘聯(lián)等部門分別會同財政部門，根據(jù)國家、本省(自治區(qū)、直轄市)扶貧開發(fā)政策和財政部的有關(guān)要求，制定財政專項扶貧資金使用計劃。由財政部門負責匯總，并根據(jù)中央財政專項扶貧資金下達情況按規(guī)定時間上報財政部，同時抄送國務(wù)院扶貧辦。
中央財政上提前下達預算的所有財政專項扶貧資金，須于本1月底前報送資金使用計劃;本下達預算的有關(guān)財政專項扶貧資金，須于中央財政下達預算后六十個工作日內(nèi)報送資金使用計劃。
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團管理使用的財政專項扶貧資金，由兵團財務(wù)部門于中央財政下達預算后六十個工作日內(nèi)將資金使用計劃報送財政部。
第十九條 財政專項扶貧資金使用計劃需要明確資金具體用途、投資補助標準、項目建設(shè)內(nèi)容、資金用款計劃等內(nèi)容，并作為績效評價等工作的參考依據(jù)。
第二十條 各地應(yīng)根據(jù)扶貧開發(fā)工作的實際情況，逐步將項目審批權(quán)限下放到縣級。
第二十一條 財政專項扶貧資金支持的項目實行項目管理制度，做到資金到項目、管理到項目、核算到項目。
第二十二條 財政專項扶貧資金使用計劃、支持的項目和資金額度要進行公告、公示，接受社會監(jiān)督。
財政專項扶貧資金對扶貧對象給予補助，在所在行政村進行公告、公示。
第二十三條 財政專項扶貧資金實行報賬制管理，分賬核算。負責報賬的具體層級由各省(自治區(qū)、直轄市)自行確定。
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團使用的財政專項扶貧資金按照財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條 財政專項扶貧資金使用管理實行績效評價制度�？冃гu價結(jié)果以適當形式公布，并作為分配財政專項扶貧資金的參考依據(jù)�？冃гu價制度的具體實施方案由財政部門商相關(guān)部門確定。
第二十五條 中央財政在發(fā)展資金中每年安排部分資金，根據(jù)財政部和國務(wù)院扶貧辦對發(fā)展資金使用管理的績效評價結(jié)果對有關(guān)省份給予獎勵補助。
獎勵補助資金的使用管理參照本辦法執(zhí)行。
第二十六條 各級財政和相關(guān)部門要加強對財政專項扶貧資金和項目的監(jiān)督檢查，配合審計、紀檢、監(jiān)察部門做好資金和項目的審計、檢查等工作。
第二十七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門要充分發(fā)揮監(jiān)管職能作用，加強對扶貧項目的巡視、檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時制止并報告上級財政部門。
第二十八條 對違反本辦法規(guī)定，虛報、冒領(lǐng)、截留、擠占、
8 挪用財政專項扶貧資金的單位和個人，按照財政違法行為處罰處分條例(國務(wù)院令第427號)有關(guān)規(guī)定處理、處罰、處分。
第五章 附則
第二十九條 各省(自治區(qū)、直轄市)根據(jù)本辦法，結(jié)合各地的實際情況制定具體實施辦法，并報財政部、國務(wù)院扶貧辦、發(fā)展改革委備案。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報財政部備案。
各省(自治區(qū)、直轄市)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團制定的具體實施辦法，須進一步明確財政專項扶貧資金的具體用途、資金申報資格和程序、資金補助方式、資金使用與撥付程序、監(jiān)督管理規(guī)定等內(nèi)容。
第三十條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。2000年5月30日印發(fā)的財政部、國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導小組、國家發(fā)展計劃委員會關(guān)于印發(fā)財政扶貧資金管理辦法(試行)和財政扶貧項目管理費管理辦法(試行)的通知(財農(nóng)字200018號)同時廢止。
專項審計報告 7
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目(以下簡稱項目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟目標的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細表(以下簡稱明細表)已由管理層按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
一、管理層對明細表的責任
按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的`明細表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況。
四、申報明細表編制基礎(chǔ)
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
專項審計報告 8
往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的`困難。
2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。
3.責任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。
4.財務(wù)風險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業(yè)負責人應(yīng)認識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應(yīng)收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。
2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調(diào)查，及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財務(wù)部門進行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計人員要及時核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會計業(yè)務(wù)、工作作風踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業(yè)務(wù)學習，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
專項審計報告 9
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負擔的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出，強行平衡超預算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。
(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
（一）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進行不合理或不合法活動。
（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
（一）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。ǘ⿷裘治龇ā０春嫌嬛贫纫�(guī)定，進行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟內(nèi)容進行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的`重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
（一）定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責任人代為償還,并追究相關(guān)責任人的行政責任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負擔的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領(lǐng)導干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責任。2.往來賬款實行領(lǐng)導負責制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導對未清理完的往來款要有移交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮�(guī)范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
（四）加強外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理。
專項審計報告 10
一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌峤粚ｍ棇徲媹蟾?0篇，全部被省領(lǐng)導肯定、批示。向紀檢監(jiān)察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。
近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關(guān)注和維護農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲酆暧^，為黨政領(lǐng)導提供決策依據(jù)。
1、鞏固和深化預算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的'重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。2003年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預算執(zhí)行情況進行的審計，查出違紀違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關(guān)查出違紀違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導的高度評價，并按照省政府領(lǐng)導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。
3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。2003年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌峤涣藢ｎ}報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。
（三）充分利用審計成果，擴大農(nóng)業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：2003年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進行了報道。
二、銳意創(chuàng)新思進取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平
（一）迎難而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。
（二）更新理念，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎(chǔ)。
近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎(chǔ)。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。
由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區(qū)劃。當前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目開展了投資審計。2004年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進了效益審計的開展和深入。
2、突破審計難點。2003年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關(guān)當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。
�。ㄋ模┱腺Y源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專項審計報告 11
第一條為加強市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)（以下簡稱國資監(jiān)管機構(gòu)）根據(jù)國家和省、市專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）是市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當進行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪液褪�、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和制度完善等內(nèi)容。
第七條賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實。
第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中，要把實物盤點同核實賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。
第九條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，按照國家和省、市規(guī)定的方法、標準進行重新估價。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者近三年因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十條損溢認定是指國資監(jiān)管機構(gòu)依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定處理按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》和省、市國資監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定進行。
第十一條資金核實是指國資監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
資金核實按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》和省、市國資監(jiān)管機構(gòu)的`規(guī)定進行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現(xiàn)行的財務(wù)會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當按照下列程序進行：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
（二）審核批復。對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進行審核，批復同意立項；不同意立項的，在10個工作日內(nèi)以適當方式告知企業(yè)；
�。ㄈ┙�(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實施方案，負責組織實施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣薪闄C構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計和對有關(guān)損溢出具經(jīng)濟鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊Y委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進行審核和認定，并出具資金核實批復文件；
（七）企業(yè)根據(jù)資金核實批復文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報市國資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)資金核實批復文件，在30個工作日內(nèi)，到市國資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊資本變動的，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全各項制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導和辦事機構(gòu)，具體負責組織實施工作；
（二）制定清產(chǎn)核資實施方案；
�。ㄈ┌词袊Y委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開展各項工作；
（五）向市國資委報送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應(yīng)在6個月內(nèi)向市國資委上報工作報告。不能在規(guī)定時間內(nèi)完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無法認定核準的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過半年的時間內(nèi)另行補報。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料主要包括：
（一）清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準日資產(chǎn)和財務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆�(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨匯編成冊，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣薪闄C構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動，需開展清產(chǎn)核資工作的，專項財務(wù)審計按國資監(jiān)管機構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國資委另行申報產(chǎn)權(quán)界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負責組織指導和監(jiān)督檢查。
第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：
（一）制定市屬企業(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁�(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，負責對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
（三）負責對企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本金進行核實；
�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)負責組織實施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關(guān)資料，根據(jù)市國資委的批復組織企業(yè)及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原則，如實反映問題，對清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進行清理和追索；由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動，要將批復核銷的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機構(gòu)，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的資產(chǎn)、負債，及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)進行專項財務(wù)審計。企業(yè)要配合社會中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索，不得干預社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。
第三十二條社會中介機構(gòu)應(yīng)當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具經(jīng)濟鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會中介機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應(yīng)當嚴格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會中介機構(gòu)出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容，認真把關(guān)，嚴肅工作紀律。
第七章法律責任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國資委責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國資委責令其重新開展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市國資委責令改正，并對企業(yè)負責人、財務(wù)主管和直接責任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀律處分。
第三十七條企業(yè)負責人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由市國資委責令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
專項審計報告 12
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是2006年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔2006〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。2011年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（2011―2020年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（2011―2020年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負有監(jiān)督和管理責任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來越多，應(yīng)用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的`問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設(shè)立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統(tǒng)一
黑龍江省2004年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數(shù)、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預算編制參數(shù)的選擇不科學，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預算編制增大了工作量，預算結(jié)果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監(jiān)督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結(jié)束或終止，項目單位應(yīng)編制項目結(jié)算，提交項目監(jiān)理機構(gòu)審查。結(jié)算匯報的內(nèi)容為結(jié)算編制說明與結(jié)算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應(yīng)當及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評價。
4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策
41統(tǒng)一預算標準，規(guī)范預算編制
制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預算標準，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預算編制規(guī)范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標準中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實行過程監(jiān)控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應(yīng)負責管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應(yīng)與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應(yīng)盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應(yīng)與項目資金決算審計同步進行。
43規(guī)范竣工決算，加強項目審計
建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔單位應(yīng)按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應(yīng)當依據(jù)經(jīng)批準的設(shè)計、預算、完工結(jié)算、財務(wù)會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應(yīng)與項目會計核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應(yīng)由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應(yīng)首先進行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門，主管部門應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應(yīng)統(tǒng)一匯交。
項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專項審計報告 13
隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財務(wù)審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務(wù)狀況進行審查、核實、評價的專業(yè)活動。而在財務(wù)審計中，專項審計報告和年度審計報告是兩個重要的審計報告。下面本文將從相關(guān)定義、審計內(nèi)容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專項審計報告通常是針對一個特定的問題進行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問題和調(diào)查等，需要審計機構(gòu)針對這個問題進行系統(tǒng)、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內(nèi)容：
專項審計報告只對一個特定的問題進行審計與驗證，審計機構(gòu)在對企業(yè)經(jīng)營管理風險，關(guān)鍵指標等方面進行全面而精細的`評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面審計，包括財務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營及管理水平、財務(wù)報告真實性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專項審計報告通常是以書面的形式，通過特別的審計結(jié)論來回答提出的問題，闡述事實、評估風險，提供發(fā)現(xiàn)的問題和應(yīng)對方案等。年度審計報告則是通常以一個完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見，會計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計機構(gòu)需要通報企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進行修正調(diào)整。
綜上所述，專項審計與年度審計是兩種不同的審計類型，兩者的審計內(nèi)容、審計手段、審計結(jié)論各有不同，但它們都具有一定的獨立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進行完善的財務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營及風險防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實際操作時，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計類型，并且要充分配合審計機構(gòu)的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過審計報告給出地真實可靠的意見和建議，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下基礎(chǔ)。
專項審計報告 14
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責任在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。
這種責任包括：設(shè)計、實施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當?shù)臅嬚?作出合理的會計估計;恰當界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。
二、注冊會計師的責任我們的`責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見我們認為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
專項審計報告 15
一、專項審計調(diào)查的含義
專項審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項目進行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領(lǐng)導和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項審計調(diào)查報告，專項審計調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達，直接的表達了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴格意義上講，專項審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機結(jié)合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以是單項調(diào)查，也可以是多項調(diào)查；既可以是單獨的審計調(diào)查，也可以結(jié)合項目審計開展審計調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人，以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進行調(diào)查。專項審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟決策提供依據(jù)，因此做出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前，否則就會錯過時機，使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。
二、專項審計調(diào)查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調(diào)查目標、突破口以及切入點。目前，我國在專項審計調(diào)查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調(diào)查人員在未進行嚴密的審前調(diào)查以及在對項目未做出明確的調(diào)查目標、突破口和切入點的情況下就進行盲目實施，最終未能使專項審計調(diào)查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機構(gòu)，因此這就造成在進行專項審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調(diào)查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項目在進行實際操作過程中沒有嚴格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計調(diào)查的重點，使審計工作人員對其如何實施專項審計調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對審計調(diào)查結(jié)果進行仔細的挖掘，找出問題的實質(zhì)，最終使審計調(diào)查缺少重點性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強專項審計調(diào)查工作采取的'有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應(yīng)定期的組織審計組成員進行集中教育培訓，使其能夠及時掌握到先進的審計理論，增強自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴格的審計紀律落實到專項審計調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊伍。
2、突出重點，把握重點。在進行審計調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計調(diào)查的工作目標，了解與領(lǐng)會審計的要求，并準確的把握審計調(diào)查的內(nèi)容以及重點，在嚴格執(zhí)行集團公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細嚴謹，使專項審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結(jié)果的書面反映，標志著審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結(jié)論，因此，切實提高專項審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進行專項審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項審計調(diào)查報告應(yīng)具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結(jié)論簡潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應(yīng)當具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
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