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否定意見內(nèi)部控制審計報告
導(dǎo)語：否定意見的審計報告注冊會計師經(jīng)過審計后，應(yīng)出具否定意見的審計報告。下面是小編收集的否定意見內(nèi)部控制審計報告，歡迎閱讀。
否定意見內(nèi)部控制審計報告
1.航天通信(立信事務(wù)所審計)。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師注意到航天通信具有客戶資信等級評估、授信額度管理方面的內(nèi)控設(shè)計程序，但業(yè)務(wù)部門在與客戶交易的過程中未嚴格執(zhí)行，航天通信對客戶資信等級評估、授信額度管理等方面的內(nèi)部控制在執(zhí)行層面存在重大缺陷。
同時，注冊會計師注意到，由于未嚴格執(zhí)行該內(nèi)部控制程序，已經(jīng)給航天通信造成了重大損失。近年來，航天通信與上海中瀾和新疆艾薩爾一直開展代理進口原毛業(yè)務(wù)，上海中瀾的實際控制人和其控制的新疆艾薩爾公司對航天通信做了9000萬元的最高額擔(dān)保，航天通信未對上海中瀾的實際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進行詳細調(diào)查，并超過最高擔(dān)保額9000萬元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發(fā)貨，后因?qū)Ψ匠霈F(xiàn)嚴重的資金問題，造成航天通信應(yīng)收款項1.35億元人民幣不能按期收回。注冊會計師認為，航天通信未對上海中瀾的實際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進行詳細調(diào)查，屬于客戶資信等級評估執(zhí)行層面內(nèi)部控制程序存在重大缺陷，超過授信額度超額發(fā)貨，屬于授信額度管理內(nèi)部控制程序存在重大缺陷。
有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使航天通信的內(nèi)部控制失去這一功能。
2.泰達股份(普華永道中天事務(wù)所審計)。注冊會計師認為泰達股份的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：
(1)部分子公司未定期執(zhí)行資產(chǎn)減值評估，或在資產(chǎn)減值評估過程中未發(fā)現(xiàn)已表明該資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀證據(jù)。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中應(yīng)收款項和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)的計價以及資產(chǎn)減值的準確性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 20XX 年度財務(wù)報表時已對資產(chǎn)減值損失進行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。
(2)部分區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對于應(yīng)付未付工程款進行暫估、預(yù)提的分析審核的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中應(yīng)付未付的一級土地開發(fā)工程款的截止性和義務(wù)認定，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財務(wù)報表時已對存貨、應(yīng)付賬款科目相關(guān)科目進行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。
(3)個別區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對于工程施工成本歸集和分攤的審核的內(nèi)部控制且尚未建立定期分析工程進度并按照完工百分比法進行相應(yīng)會計處理的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中應(yīng)該按照完工百分比法確認收入的`交易的準確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行失效。泰達股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財務(wù)報表時已對二級代建開發(fā)成本、收入及相關(guān)科目進行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。
(4)從事貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)的部分子公司尚未建立從貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的存貨風(fēng)險、信用風(fēng)險等業(yè)務(wù)實質(zhì)進行分析判斷所適用的收入確認原則的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中貿(mào)易收入及成本確認的完整性，準確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。泰達股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。
(5)部分子公司未執(zhí)行對在建工程是否達到可使用狀態(tài)進行檢查的控制。上述重大缺陷影響了財務(wù)報表中在建工程、固定資產(chǎn)和管理費用的準確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。
(6)對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)不夠充分、對部分會計準則的理解不夠準確、會計處理及財務(wù)報告披露流程中的審核存在部分運行缺陷，未能及時發(fā)現(xiàn)對部分子公司資產(chǎn)減值、應(yīng)付未付工程款的計提、按完工百分比法的銷售確認、貿(mào)易收入及成本的確認、在建工程轉(zhuǎn)固、現(xiàn)金流量表中對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的認定、銀行融資在應(yīng)付票據(jù)與短期借款的分類、借款在長期負債與短期負債的分類、營業(yè)收入和利息收入的分類、BOT 項目核算、尚未獲得土地證的預(yù)付土地款記錄等會計處理的差錯，影響財務(wù)報表中多個披露項目的準確性。泰達股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯調(diào)整及重述。
有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使泰達股份的內(nèi)部控制失去這一功能。
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