(經(jīng)典)內(nèi)部審計報告15篇

　　在日常生活和工作中，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內(nèi)部審計報告1

　　內(nèi)部審計報告的編制應(yīng)當符合下列要求：

　�。�1）實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實，包括經(jīng)營情況、財務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等；

　�。�2）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；

　�。�3）邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達；

　�。�4）充分考慮審計項目的重要性和風險水平，對于重要事項應(yīng)當重點說明；

　�。�5）針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理水平中存在的`主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標。

內(nèi)部審計報告2

　　1、整理分析工作底稿

　　審計工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價值的證據(jù)資料作為撰寫審計報告的'基礎(chǔ)。

　　2、擬定審計報告提綱

　　對審計工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計報告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項列出編寫提綱。

　　3、撰寫審計報告初稿

　　審計報告可以由一個人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個人統(tǒng)稿。

　　4、征求被審計單位意見

　　為確保審計的客觀性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。

　　5、審查并簽發(fā)審計報告

　　審計組負責人對審計報告負全責，對審計報告認真審查，確認無誤后，簽署審計意見，報送有關(guān)方面。

內(nèi)部審計報告3

　　審計時間：

　　xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：

　　賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果：

　　通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的.認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責人審批，容易導(dǎo)致資金管控風險;

　　3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;

　　本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告4

　　醫(yī)院內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對醫(yī)院的經(jīng)濟活動，醫(yī)療服務(wù)活動過程和結(jié)果進行監(jiān)督、審查和評價．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計報告，以達到加強醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院目標實現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點，求真務(wù)實”的審計工作方針，積極、主動開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，為加強醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

　　一、設(shè)置機構(gòu)，配備專職人員

　　我院黨委非常重視內(nèi)部審計工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計科，配備專職審計人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學歷1人，本科學歷6人，并且都有內(nèi)部審計資格證。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置．為開展內(nèi)部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導(dǎo)，明確責任分工

　　為了強化內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書記負責、紀委書記主管內(nèi)部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監(jiān)督，審計科具體落實措施的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

　　我院審計科注重建立健全規(guī)章制度，審計科負責人依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》和具體準則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度、審計人員職責、內(nèi)部控制制度、審計制度具體落實措施、醫(yī)院審計工作實施要點等，為具體落實醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀委與審計科簽訂內(nèi)部審計工作目標責任書，審計科根據(jù)醫(yī)院總體目標制訂具體內(nèi)部審計工作實施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內(nèi)部審計工作進行情況，為加強內(nèi)部審計監(jiān)督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計

　　我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計科兩名專職人員，還兼管物價工作。為了更好地開展內(nèi)部審計工作，我們克服困難、結(jié)合實際、因地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會計師、經(jīng)濟師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環(huán)節(jié)和實際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計工作的順利進行，能夠提出切實可行的審計建議。需要審計調(diào)查時，采取回避制度，即調(diào)查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。

　　這種專、兼職審計人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計工作的方法．既加大了內(nèi)部審計力度，又使內(nèi)部審計效果有了明顯的提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計準備、實施、終結(jié)階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進行分類整理，由科長撰寫審計報告，同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負責向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個審計監(jiān)督工作，嚴格按照審計程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

　　五、突出重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　我院審計科始終把內(nèi)部審計工作的重點放在內(nèi)部控制制度健全、嚴密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。

　�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財務(wù)審計，強化內(nèi)部控制監(jiān)

　　督財務(wù)審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、進行監(jiān)督和評價的活動。放棄財務(wù)審計，就意味著內(nèi)部審計舍本求末，會進一步加速內(nèi)部審計的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財務(wù)審計對醫(yī)院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度落實情況進行監(jiān)督和評價作為重點。

　　1、加強對醫(yī)院資產(chǎn)、負債、和結(jié)余情況的審計

　　內(nèi)部審計活動通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據(jù)年度審計計劃，每年對醫(yī)院預(yù)算、決算進行內(nèi)部審計。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結(jié)余情況的審計，審查經(jīng)營活動的真實性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進行審計評估。

　　對流動資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標的真實性核查，來評價流動資產(chǎn)的'營運能力；對每百元流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標的有效性核查，評價流動資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進行內(nèi)部審計。對新增固定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標的合理性核查，評價醫(yī)護技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價固定資產(chǎn)利用效果和社會、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負債，主要通過對資產(chǎn)負債率、長期資產(chǎn)適合率、流動比率、速度比率指標的真實性審計，評價醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財務(wù)風險的大小、短期償債能力和流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱。對結(jié)余，主要通過報告期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余真實性的審計，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營．是否實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內(nèi)部控制制度落實情況的監(jiān)控

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段．健全落實內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對門診收費、住院結(jié)算崗位、財務(wù)科出納進行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點1—2次。重點對當日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實相符進行核對，每季度重點對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進行內(nèi)部監(jiān)督。

　　確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開展財務(wù)收支情況審計．通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級責任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計，監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實情況。對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫(yī)院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，會計核算信息是否真實、可靠。規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財務(wù)風險。

　�。ǘ�）開展專項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開展專項審計時，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點子上，促在管理中。

　　1、每月對醫(yī)療服務(wù)價格、藥品、特殊一次性材料價格執(zhí)行情況進行專題內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋、及時糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費行為，確�；颊�、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風氣。

　　2、對政府采購、設(shè)備入庫、使用情況及專項經(jīng)費進行內(nèi)部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)“小金庫”進行問卷調(diào)查和進行內(nèi)部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進行審計．防范風險。

　�。ㄈ�）聘請社會審計

　　由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會審計。沒經(jīng)審計．一律不予付款，實行有效監(jiān)督。

　�。ㄋ模┻M行后續(xù)審計，督促整改

　　對內(nèi)部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實。并進行后續(xù)審計，跟蹤評估。

內(nèi)部審計報告5

　　審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的.一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責人審批，容易導(dǎo)致資金管控風險;

　　3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;

　　本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計報告6

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

　　1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：

　　2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標標準》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學性。

　　2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

　　2.3 會計人員在指責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計結(jié)果及審計結(jié)果

　　3.1審計結(jié)果

　　3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

　　11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

　　通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核。

　　3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

　　會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的`現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

　　3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。

　　4 結(jié)論

　　通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。

內(nèi)部審計報告7

　　隨著我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營管理也在發(fā)生著巨大的變化，然而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要陰雨，同時也使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，因此本文重點對內(nèi)部控制審計的含義及意義進行論述，針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制審計工作中存在的問題進行研究，在此基礎(chǔ)上提出解決問題的對策，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展效果。

　　隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計作為重點內(nèi)容，促進了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計是在委托注冊會計師的基礎(chǔ)上，由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進行了解，并且要進行相關(guān)的審計設(shè)計及測試，最終達到對企業(yè)內(nèi)部控制審計問題有效解決的目的。

　　一、內(nèi)部控制審計研究

　　所謂內(nèi)部控制審計，指的是企業(yè)委托會計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營有效期內(nèi)及基準日的內(nèi)部控制設(shè)計的健全性與運行的有效性進行審計，并且提出審計意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計科單獨進行，也可結(jié)合財務(wù)報告設(shè)計進行 ，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計中對內(nèi)部控制提出先關(guān)意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風險因素進行評價，以此來提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。

　　然而在加強內(nèi)部控制審計中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機制的作用，然而公司內(nèi)部審計機構(gòu)會對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計以及具體的運行情況進行全面的掌控以及評價，這就需要通過內(nèi)部控制審計來加強公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內(nèi)部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，因此在實施的過程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進行時，才需要進行內(nèi)部控制測試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨立性，內(nèi)部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強內(nèi)部控制審計是順應(yīng)國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有效的證實 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內(nèi)部控制審計是一種必要的趨勢。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中的問題

　　機構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范。現(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計是以獨立的身份進行委托的，這種模式下經(jīng)營者的業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中，會遇 到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中就存在一定的風險，出現(xiàn)了當面對領(lǐng)導(dǎo)在違紀時，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實施相應(yīng)的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計風險，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。

　　不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風險增大。

　　內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善 。在內(nèi)部控制審計體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實際運行過程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導(dǎo)致審計控制的效果也難以體現(xiàn)出來。

　　經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部控制審計沒有一個正確的認識，將審計看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營權(quán)的一種限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發(fā)揮審計的`權(quán)威性與獨立性。

　　三、加強內(nèi)部控制審計的措施

　　首先要加強內(nèi)部控制，制定有效的評價標準。由于在內(nèi)部控制審計中，其評價的標準是注冊會計師對企業(yè)進行審計的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標準。

　　系統(tǒng)、明確的定位審計工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計工作，這就需要將內(nèi)部審計部門設(shè)立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。

　　制定內(nèi)部控制審計準則，完善內(nèi)部控制制度？加強內(nèi)部審計準則中需要規(guī)范內(nèi)部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)，確保注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效的評價，對企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見和建議 。

　　控制好審計的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計的現(xiàn)象，對審計方法要合理的進行選擇與整合，對內(nèi)部審計的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊會計師對內(nèi)部證據(jù)充分了解當中，為內(nèi)部控制審計提供科學合理的依據(jù)，來保證審計成本最優(yōu)化控制。

　　逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內(nèi)部控制審計要重點進行把握，合理安排整個企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強企業(yè)建設(shè)的同時，做好了會計體系建設(shè)，促進了公司內(nèi)部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。

　　市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規(guī)、被審計單位以及會計師事務(wù)所中詳細分析其問題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內(nèi)部控制審計問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。

內(nèi)部審計報告8

　　雖然內(nèi)部審計不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團公司內(nèi)部審計不同于社會審計，內(nèi)部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。

　　社會審計遵循獨立審計準則，內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內(nèi)部審計報告能夠?qū)��?nèi)部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責任和經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。

　　內(nèi)部審計報告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團公司的單位、部門和股東負責，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負責。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。

　　但內(nèi)部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計實施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計報告時參考。需要指出的是，內(nèi)部審計報告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農(nóng)行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。

　　第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范

　　1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……

　　審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計按4: 6承擔責任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計應(yīng)在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。

　　2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。

　　審計意見:嚴格控制財務(wù)制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會計處以違法金額25%的罰款。

　　第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷

　　1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。

　　時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。

　　現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會計保管員按零售價承擔3: 3: 4的責任。

　　2.庫存盤點賬目嚴重不一致

　　盤點的目的是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調(diào)整。具體財務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認真單獨統(tǒng)計，本次合并的合并和調(diào)整要進行調(diào)整。

　　3、根據(jù)年齡分析

　　按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的`羈絆。

　　4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個月內(nèi)售罄。

　　審計意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強資金流通，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。

　　第三，費用的合理性難以界定

　　報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個經(jīng)理，審計無法界定是否合理合法。

　　第四，低值易耗品管理存在缺口

　　在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復(fù)。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。

內(nèi)部審計報告9

寧夏股份有限公司全體股東：

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡稱XX公司)20xx年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。

　　一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是XX公司董事會的.責任。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

　　三、內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)�控制政策和程序遵循的程度降低，根�?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

　　四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見

　　我們認為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。

　　會計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：xxx

　　中國北京市

　　xxx年xxx月xxx日

內(nèi)部審計報告10

　　進行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計不能順利進行，審計水平也開始下降。《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關(guān)的財務(wù)報表審計內(nèi)容，筆者根據(jù)相關(guān)的意見，以對我國實行注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎(chǔ)，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務(wù)報告內(nèi)部審計工作提供幫助。

　　一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會計事務(wù)所通過委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財務(wù)官、公司的管理高層、董事會和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務(wù)報告的準確性和更好地進行財務(wù)報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個方面：

　　1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎(chǔ)，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務(wù)報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預(yù)防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金，很有可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計風險評價體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現(xiàn)在，財務(wù)報告審計的方式主要是進行風險導(dǎo)向?qū)徲�，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務(wù)報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關(guān)的意見，進一步強化控制測試力度。

　　三、實行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的主要方式

　　（一）掌握被審計單位的控制狀況

　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務(wù)主要有：財務(wù)報告實際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規(guī)和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

　　注冊會計師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。

　�。ǘ�）構(gòu)建審計計劃

　　依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務(wù)報告狀況來看，構(gòu)建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務(wù)和資料；構(gòu)建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構(gòu)建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。

　　（三）判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進行合理評價

　　其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責的.劃分、相關(guān)的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關(guān)責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務(wù)報告任務(wù)中的主要控制

　　針對其中的主要財務(wù)報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務(wù)報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務(wù)中的審計方式主要是站在公司財務(wù)報表的角度，判斷對財務(wù)報表有重要影響的業(yè)務(wù)活動和流程任務(wù)，找出其中的重要會計科目和會計報表任務(wù)。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務(wù)報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務(wù)報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會計科目資金、交易的類型和大小；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關(guān)會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關(guān)聯(lián)交易等等。

　�。ㄎ澹┰u價內(nèi)部控制設(shè)計的實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值

　　在進行評價的時候，第一要對財務(wù)報告內(nèi)部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務(wù)報告內(nèi)部控制風險有兩個方面的內(nèi)容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預(yù)防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設(shè)計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務(wù)的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。

　　內(nèi)部控制設(shè)計的準確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預(yù)防財務(wù)不正當信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設(shè)計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預(yù)防和檢查出財務(wù)報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價控制中的不足

　　針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設(shè)計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務(wù)報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

　�。ㄆ撸�構(gòu)建審計報告

　　注冊會計師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。

內(nèi)部審計報告11

　　陽縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

　　一、切實加強四公經(jīng)費管理

　　20xx年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。

　　二、切實做好往來款項清理工作

　　(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內(nèi)容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報縣國資辦。

　　(二)當前進行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項有5筆，具體項目如下

　　其他應(yīng)收款

　　1、個人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應(yīng)收款中肖兵的.個人借款5000元。

　　2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級補助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

　　A、原會計分錄情況(省)

　　3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元。

　　其他應(yīng)付款

　　1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。

　　A、原會計分錄情況(省)

　　2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預(yù)備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調(diào)整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。

　　三、加強人事管理

　　縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進行考錄。

　　通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務(wù)方面要進一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。

內(nèi)部審計報告12

　　受審計委員會委托，我們對XX公司(以下簡稱)20xx年工程項目的'管理情況進行了審計。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況實施了包括詢問每個項目的實際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會計憑證與合同、進行現(xiàn)場觀察等程序�，F(xiàn)將審計情況報告如下:

　　一、整體情況如下表:

　　二、審計結(jié)論

　　經(jīng)過審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結(jié)論:

　�、夙椖课窗匆�(guī)定審批。

　�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。

　�、酃こ添椖课窗匆�(guī)定驗收。

　�、懿牧�、設(shè)備采購管理不規(guī)范。

　�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。

　　⑥合同管理不規(guī)范。

　　三、審計建議

　　(1)問題①工程項目的立項、變更應(yīng)嚴格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)問題②③④項應(yīng)嚴格按照XX公司《項目管理規(guī)定》執(zhí)行;

　　(3)問題⑤工程項目賬務(wù)處理應(yīng)嚴格按照《企業(yè)會計準則》執(zhí)行。

　　(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執(zhí)行;同時，我們建議XX公司對以上問題盡快進行整改，并明確責任人，我們將擇期對整改情況進行后續(xù)審計。

內(nèi)部審計報告13

　　從20世紀初起，注冊會計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會計報告發(fā)表意見的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內(nèi)部控制評價報告將會降低財務(wù)報表審計意見可靠性的觀點，成為內(nèi)部控制評價報告在注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內(nèi)部控制評價報告與審計報告的關(guān)系進行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著人們對報表審計中內(nèi)部控制重要性認識的深入，是否對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內(nèi)部控制評價報告的出具是否會降低財務(wù)報表審計意見的可靠性。

　　20世紀60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內(nèi)部控制、預(yù)測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領(lǐng)域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調(diào)查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會計師協(xié)會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見中，應(yīng)包括一個對內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內(nèi)部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內(nèi)部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當局。這使得如何表達對內(nèi)部控制評價的.意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內(nèi)部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨立進行，也可以結(jié)合財務(wù)報表審計進行�？梢姡�《審計準則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實際中人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告二者關(guān)系認識上的轉(zhuǎn)變。

　　在長期爭論的基礎(chǔ)上，人們對內(nèi)部控制評價報告與審計報告關(guān)系的認識于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環(huán)境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構(gòu)管理當局必須對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協(xié)會頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號--財務(wù)報告外的內(nèi)部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內(nèi)部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導(dǎo)。至此，對于內(nèi)部控制評價與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規(guī)范對內(nèi)部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發(fā)展告訴我們，對內(nèi)部控制進行單獨評價及報告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。

　　（二）關(guān)系重新定位

　　雖然對于內(nèi)部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內(nèi)部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內(nèi)部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。

　　審計報告是注冊會計師對于被審計企業(yè)年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業(yè)管理當局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業(yè)管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內(nèi)部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評價意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當局對其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。注冊會計師接受委托對企業(yè)管理當局的內(nèi)部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發(fā)表評價意見，以滿足利害關(guān)系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內(nèi)部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內(nèi)部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內(nèi)部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應(yīng)，即不能認為內(nèi)部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應(yīng)該是無保留意見。由于內(nèi)部控制評價報告是對整個企業(yè)范圍內(nèi)的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務(wù)信息發(fā)表意見，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當年財務(wù)報表一定不可信。內(nèi)部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過程性的影響。

　　審計報告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計企業(yè)當年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內(nèi)部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

　　參考文獻：

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內(nèi)部審計報告14

　　審計時間:xx年4月14日至XX年4月16日

　　審計重點:會計處理的規(guī)范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果:通過近幾天對集團公司下屬單位的會計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的`規(guī)范化(問題見附件)。

　　審計意見:

　　1、規(guī)范往來賬款(其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)的具體使用。本次審計發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位的往來賬目混亂，不能清晰反映實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在實際經(jīng)營過程中容易導(dǎo)致經(jīng)濟風險；

　　2、集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責人的審批，容易導(dǎo)致資金管控風險；

　　3、在會計處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，一定程度上影響了費用的真實反映；

　　4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規(guī)范，不能作為原始的會計依據(jù)，但在具體的業(yè)務(wù)操作過程中，財務(wù)是按此記錄的，缺乏會計的嚴謹性；

　　5、集團公司各下屬單位私自調(diào)賬，缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，應(yīng)嚴格禁止；

　　6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大規(guī)模采購應(yīng)采用有效的查詢手段。在實際審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務(wù)金額高于市場價格。針對這種情況，應(yīng)進行合理有效的控制，以維護公司的權(quán)益，同時避免資產(chǎn)的無效損失；

　　內(nèi)部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進行的，審計準則是基于企業(yè)會計準則和個人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進行的。審計問題真實反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來內(nèi)部控制提供了操作依據(jù)。

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告15

　　總經(jīng)理：

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、 基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇

　　的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　二、 審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的`訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。

　�。�3） 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　　（4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。

　�。�5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7） 檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　　（8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　�。�9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

　　（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權(quán)限規(guī)定。

　�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、 審計結(jié)果

　�。�1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2） 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　�。�3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應(yīng)部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

　�。�6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　�。�7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應(yīng)商進行一次復(fù)評，定期更新。

　�。�9） 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

　　（10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標準及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

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