審計報告

時間：2024-06-22 18:18:26 審計報告我要投稿

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審計報告(精選15篇)

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。相信許多人會覺得報告很難寫吧，下面是小編收集整理的審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

審計報告(精選15篇)

審計報告1

　　【論文關(guān)鍵詞】報告;信息;審計責(zé)任

　　【論文摘要】審計報告作為會計信息是合法性合規(guī)性證明者，對發(fā)展具有重大作用。本文從審計報告的發(fā)展完善過程、審計報告制度在我國的實施過程分析，強調(diào)在我國應(yīng)該正確運用審計報告：第一，建立完善的審計報告體系;第二，審計責(zé)任完善的體系;第三，完善政府對審計報告監(jiān)督和引導(dǎo)機制

　　當(dāng)今經(jīng)濟是經(jīng)濟，可靠的會計信息是宏觀經(jīng)濟健康運行的基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，作為會計信息是合法性合規(guī)性證明者——審計報告的作用愈來愈大，但在現(xiàn)實中，人們對審計報告作用還存在誤區(qū)，本文從審計報告的發(fā)展完善過程分析說明如何正確運用審計報告

　　一、審計報告的發(fā)展完善過程?

　　1、查賬報告書? 2、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告?

　　20世紀(jì)初，英國的會計師審計實務(wù)傳入美國，會計師對會計報表的鑒證多依賴會計師個人權(quán)威進行，會計師也普遍高估自己，經(jīng)常出具描述性的長式報告，且在報告中出現(xiàn)“我們證明”、“我們保證” 等過于絕對化的用詞，審計報告沒有標(biāo)準(zhǔn)用語，內(nèi)容、格式、審計意見的表達方式均全部掌握在會計師自己手中，隨著企業(yè)規(guī)模擴展，經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜，企業(yè)與的利益關(guān)系也更加密切，注冊會計師審計的對象由會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表，注冊會計師基于股東和債權(quán)人的需要，從判斷企業(yè)信用狀況角度提出審計意見，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)用語、內(nèi)容、格式的審計報告，不僅不會誤導(dǎo)報告使用者而夸大了的審計作用，而且也不會增加審計人員的責(zé)任。因此探索短文式的標(biāo)準(zhǔn)化的審計報告顯得尤為必要

　　3、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的確立和發(fā)展? 隨著審計報告使用者的擴大，標(biāo)準(zhǔn)的審計報告幾經(jīng)修正，目前，標(biāo)準(zhǔn)的審計報告的主要特征是:(1)審計報告用語、內(nèi)容和形式日益標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化;(2)審計報告的種類也逐步多樣化，包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見;(3)在意見段使用“在所有重大方面”“ 公允地反映”等措詞，強調(diào)審計意見只能是一種有一定依據(jù)的主觀意見和看法

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代的標(biāo)準(zhǔn)審計報告發(fā)生一些重大的變革：如我國20xx年10月頒布的`注冊師審計準(zhǔn)則前后，審計報告意見形式和格式也有所不同，目前審計報告以新的標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告代替了舊的標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。新的標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指注冊會計師出具無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾語時審計報告，否則就是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。 ?

　　二、中國報告的運用實踐?

　　回顧中國審計報告的運用實踐，審計報告為我國改革和發(fā)展起到了不可忽視的作用，但仍存在著種種對審計報告的歪曲理解和運用，這必然影響著審計報告作用的發(fā)揮

　　1、認(rèn)為師發(fā)表無保留意見的審計報告，意味著注冊會計師絕對保證已審計會計報表不出現(xiàn)任何差錯，否則，就追究注冊會計師的責(zé)任，這種觀點混淆了經(jīng)濟生活中會計責(zé)任和審計責(zé)任，會計主要是通過會計報表向人們提供相關(guān)的經(jīng)濟信息，而審計則是為了合理保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，增進人們對獲取的相關(guān)經(jīng)濟信息的可信性

　　2、審計報告僅僅作為申報的。由于目前許多審計委托是從報出“可批性”材料的需要角度提出的，審計委托方缺乏需要高質(zhì)量審計報告的內(nèi)在動力，這時，注冊會計師可能淪為虛假會計信息提供者的“幫兇”

　　三、如何合理使用審計報告?

　　在經(jīng)濟中，會計信息提供者和使用者之間存在信息不對稱，會計信息使用者并不一定精通會計知識，因此人們閱讀會計報表時，首先通過審計報告獲悉會計報表是否可信及可信程度，其次才閱讀自己關(guān)注的會計信息，如果審計報告虛假，審計報告使用者會作出錯誤判斷和決策，這將會增大經(jīng)濟運行中的信息。要合理使用審計報告需從以下幾個方面入手：?

　　1、建立完善的審計報告體系?

　　注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)強化審計報告的具體應(yīng)用，審計報告中應(yīng)明確層對財務(wù)報表的會計責(zé)任，注冊會計師的審計責(zé)任，并按照獨立準(zhǔn)則要求出具適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾�。同時適應(yīng)市場經(jīng)濟中的不同審計需求，規(guī)范不同內(nèi)容、格式和性質(zhì)的多樣化的審計報告體系

　　2、建設(shè)注冊會計師審計責(zé)任完善的體系? 3、完善政府對審計報告監(jiān)督和引導(dǎo)機制?

　　政府審計、師注冊會計師審計及內(nèi)部審計共同組成整個社會審計體系，政府審計對注冊會計師審計起監(jiān)督和引導(dǎo)作用。因此政府要發(fā)揮其監(jiān)督和引導(dǎo)作用，政府就必應(yīng)加強審計報告監(jiān)督和引導(dǎo)機制?

　　【參考文獻】? [2] 李曉慧.審計研究，20xx.3.?

　　[3] 謝榮.審計研究前沿，20xx.5.上海財經(jīng)大學(xué)出版社.?

　　[4] 中國注冊會計師協(xié)會.中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，20xx.?

　　[5] 中國注冊會計師協(xié)會.中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，20xx.?

　　[6] 黃勝華.影響審計獨立性因素系統(tǒng)分析.財會研究，20xx.6.??

審計報告2

　　一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是南京高科董事會的責(zé)任。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

　　三、內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。

　　四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見

　　為了進一步完善公司采購供應(yīng)流程，促進建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)20xx年第四季度的工作安排，審計部于20xx年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容：是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析(充分履行崗位職責(zé)、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購?fù)瓿陕�、新供�?yīng)商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前，我們與采購部進行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計調(diào)查過程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法�，F(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。

　　一、基本情況

　　采購部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采

　　購部提供合格供應(yīng)商名錄49位(含項目10位)，按發(fā)貨頻率上進行ABCD分類，其中A類17位，B類15位，C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項，供應(yīng)商管理文件6項，制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商OEC考評表》進行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同，把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上，制訂了《供應(yīng)商供貨時間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，20xx年2月至10月份共完成采購量25372159.56元，自購部分757771.56元，占采購總量的2.99%。

　　共查閱合同65份，34個供應(yīng)商，其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，20xx年引進新的供貨商(合作商)14個(工程類6個，廣告商3個，原材料3個，其他2個)。

　　根據(jù)20xx年、20xx年的月定價表物品均價匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價，平均上浮3.23%。20xx年新增67個品種，減少86個品種。

　　在原定價上承擔(dān)了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。

　　在開店投入過程中保證質(zhì)量，通過“貨比三家、公開議價”，合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。

　　根據(jù)合同，物料單價均略有上漲。

　　根據(jù)20xx年和20xx年7月、8月、9月ERP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購量較大的物品單價進行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，20xx年7月份為3.1元/kg，20xx年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。

　　采購部未能提供對詢價結(jié)果真實性、準(zhǔn)確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。

　　二、存在的問題

　　(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標(biāo)。

　　采購計劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件，無采購計劃，公司所需各種

　　物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟、及時的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo)，部門及各崗位年度績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。

　　(二)、采購流程有待完善。

　　通過對采購部的采購控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測試，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

　　(1)未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。

　　制訂了供應(yīng)商送貨時間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單，容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的.產(chǎn)品由采購人員定點采購，但未進行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購控制程序管理的要求。

　　(2)無采購訂單。

　　未制作采購訂單，造成采購部對未完成的采購訂單進行合理分析和監(jiān)督管理。

　　(3)申購單不統(tǒng)一

　　餐廳報料單不統(tǒng)一，如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。

　　(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。

　　(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制

　　(1)采購時間不到位

　　我們抽查了相關(guān)憑證，申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購合頁3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫單7月31日。

　　(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量

　　驗收由倉庫管理人員完成，使用部門監(jiān)督，無采購部抽查記錄，采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進行有效控制。原材料的驗收對應(yīng)圖示，采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g，而實際凈含量400g。物資的驗收，未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種，且采購部之前無此類物品的定價，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如：8月28#申購單：紅外線消毒柜，規(guī)格

　　1800*1500*500;送貨單：康庭638B消毒柜;入庫單：康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規(guī)格：1130*510*1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張，實際送貨憑證封面320個，憑證包角18個。庫存數(shù)量，是財務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計，對物資的采購計劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。

　　(3)采購的價格

　　采購的價格有詢價、定價、比價。

　　1、詢價

　　詢價小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無相關(guān)預(yù)算

　　日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單，有賬務(wù)管理部、采購部、財務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢價僅財務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名，新品價格存在由一個供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的20xx年1-10月月定價表中，我們發(fā)現(xiàn)：

　�、�、2月基本上建議定價=上期價，本期無詢價;

　�、�、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;

　�、堋�9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種，其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。

　　(2)、定價

　　價格執(zhí)行不到位、入賬價格不一致，無基準(zhǔn)價格

　　定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單，僅財務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價表，核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中：SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤，入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚，大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚，入庫價格21元/斤，而采購部大火培魚為21元/斤，小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致，執(zhí)行不到位，使財務(wù)付款存在一定的風(fēng)險。由于ERP系統(tǒng)未能限定價格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯誤資金流出。無基準(zhǔn)價格，使價格的波動無相關(guān)可比性，對采購價格信息無確定性。

　　根據(jù)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，對20xx年1-10月各門店平均價格的分析比較，各店價格不一：

　�、佟贊嵅嫉钠骄鶅r1.36元，店平均價46.70元;

　　②、玻璃刮的平均價21.00元，店平均價36.00元;

　　采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符，入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購單：粘板(無規(guī)格);送貨單：粘板45*15;入庫單：粘板(無規(guī)格)。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價，由于申購單未能列明規(guī)格，使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規(guī)范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。

　　(3)比價

　　比價不規(guī)范

　　比價由采購部ERP系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價小組成員認(rèn)同。由于價格信息不對稱，20xx年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(20xx年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。

　　(五)、采購政策有待調(diào)整。

　　定價：在采購部制訂的《詢價與定價管理規(guī)范》中，西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價的5%，而實際定價依據(jù)與規(guī)定不一致。

　　現(xiàn)金預(yù)支：在制訂的《采購控制程序》中，采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務(wù)報賬規(guī)范》中：采購部預(yù)先向財務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過60000元。

　　(三)采購合同管理不規(guī)范

　　物料合同的簽訂，無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價格無法比較，致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查，34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商，其中合同未到期(含續(xù)簽)的只有5位(A類：;B類：;C類：)。

　　供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進未制作《新供應(yīng)商引進表》;根據(jù)供應(yīng)商OEC考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計3次以上未按時送貨，可解除合同，并支付1000元違約金;在供應(yīng)商9月份評分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。

　　三、審計建議

　　根據(jù)以上問題，提出如下審計意見和建議

　　根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點。

　　(二)完善采購流程并有效執(zhí)行，加強物資采購的計劃管理。根據(jù)各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計劃，力爭按時準(zhǔn)確上報公司年度材料計劃。

　　(三)使用采購訂單，按照采購緊急、時間順序，跟進采購訂單，提高效率。

　　(四)做到物料統(tǒng)一管理，提高性價比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購，爭取價格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。

　　(五)掌握采購物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價格庫，嘗試價格比較分析，保存采購信息并定期更新，為公司財務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。

　　(六)與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系，加強合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營造一個寬松有效的資源環(huán)境。

　　(七)必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師:

　　20xx年xx月xx日

審計報告3

　　一、本單位的績效審計指標(biāo)設(shè)計概況

　　績效管理受到多方面因素的影響，包括戰(zhàn)略愿景、人力資源、領(lǐng)導(dǎo)決策、激勵獎勵、組織控制等，作為政府部門的靖邊縣審計局工作績效同樣受到上述因素的影響。下面運用關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI），對影響靖邊縣審計局工作績效的關(guān)鍵指標(biāo)進行了提煉和歸納，并將其轉(zhuǎn)化為可量化或可行為化的指標(biāo)體系。對評估指標(biāo)實行百分考核制，設(shè)立工作任務(wù)完成情況，工作質(zhì)量情況、審計綜合業(yè)務(wù)考核3個一級指標(biāo)，另外對審計成果及獲獎情況實行加分制。

　　1、工作任務(wù)完成情況

　　工作完成情況分值為35分，主要對各科室完成年度工作計劃、績效審計、計算機審計等任務(wù)進行考核。

　　2、工作質(zhì)量考核

　　工作質(zhì)量考核分值為60分，主要從日常審計報告審理差錯登記考評、年終考核（各科室在年度全部審計項目中隨機抽取3個審計項目對其審計質(zhì)量進行檢查考評）兩個方面考評，并細(xì)化至審前準(zhǔn)備、實施、報告、處理、終結(jié)5個階段21項步驟。

　　3、審計綜合業(yè)務(wù)

　　審計綜合業(yè)務(wù)考核分值為5分，主要考核各科室審計結(jié)果公告、編寫AO應(yīng)用實例和計算機審計方法、建立計算機審計項目數(shù)據(jù)庫等活動。

　　4、審計成果及獲獎情況

　　審計成果及獲獎情況實行加分制，例如就報告中相關(guān)問題向司法機關(guān)、紀(jì)檢部門、主管部門移送;審計結(jié)果被縣人大、縣政府采用并制定相關(guān)制度和辦法的;審計報告被縣委、縣人大和縣政府領(lǐng)導(dǎo)批示的;縣委、縣人大和縣政府召開專題會議研究落實審計意見和建議的;獲省、市優(yōu)秀（表彰）審計項目的。

　　5、考評結(jié)果的應(yīng)用

　　通過各項指標(biāo)的考核，評估結(jié)果與個人表彰、獎勵、晉升、晉級掛鉤，并通過內(nèi)部通報、向被審計單位反饋等形式予以公開，對績效評估不合格的啟動問責(zé)程序，充分發(fā)揮績效評估和考核對提高審計質(zhì)量的作用。

　　二、本單位績效考核體系存在的不足

　　靖邊縣審計局績效考核制度的設(shè)計起到推進作風(fēng)建設(shè)、改進審計管理等方面的導(dǎo)向作用，促進績效審計全面升級和審計工作全面轉(zhuǎn)型，在更高的目標(biāo)上對審計工作有了更大的突破。但也存在以下問題：

　　1、績效考核的評估主體結(jié)構(gòu)不夠合理

　　全方位的質(zhì)量控制未建立良好的運行機制，由于審計業(yè)務(wù)的特殊性，有些審計人員對任務(wù)、職責(zé)不明確，未各司其職、各負(fù)其責(zé)，制度沒有充分調(diào)動各類人員的積極主動性。制度的設(shè)計未結(jié)合工作實際而制定全面質(zhì)量控制的政策和程序，并采取相應(yīng)的措施。

　　2、績效考核指標(biāo)有待優(yōu)化

　　績效考核制度設(shè)計注重業(yè)務(wù)流程考核，沒有全面考慮審計人員的專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德等指標(biāo)，并且未對審計人員的后續(xù)教育與業(yè)務(wù)素質(zhì)進行考評。某些指標(biāo)的設(shè)計偏松，而另外一些指標(biāo)又偏緊，這導(dǎo)致組織內(nèi)部造成不公平�？冃Э己说闹笜�(biāo)設(shè)計應(yīng)全面考評審計人員綜合素質(zhì)。

　　3、績效考核制度需要健全

　　制度是管根本、管長遠的有效手段。對于靖邊縣審計局來說，其績效考核制度主要以考評程序和獎懲辦法為主。但是其考核的信息公開、群眾參與、持續(xù)改進等制度并沒有進一步建立或健全。因此，需要從根本上盡快建立健全相關(guān)考核制度，才能起到有效的績效審計考核作用。

　　4、績效考核過程滲入個人偏見

　　因為審計人員的個體差異（比如年齡、性別等個人特點方面的差異），會影響到考核者對他們的評價，甚至導(dǎo)致他們得到的.評價大大偏離實際工作績效。此外審計人員過去的績效狀況可能會影響到當(dāng)前所獲得的績效評價水平。比如，考核者可能會全面高估過去績效評價低的審計人員的績效改善狀況，而將一位高績效審計人員的績效下滑程度看得嚴(yán)重。當(dāng)被審計人員的變化緩慢時，考核者可能對之并不敏感。

　　三、優(yōu)化績效指標(biāo)，完善考核制度的對策建議

　　績效考核，也可以稱之為績效考評、績效評價，是對績效結(jié)果進行衡量、評價和反饋的過程。通過科學(xué)的績效考核設(shè)計，可以極大的提高工作效率和員工素質(zhì)。

　　1、建立多元化的考核主體結(jié)構(gòu)

　　面對“由誰評估”的問題，應(yīng)廣泛集中智慧，充分調(diào)動各方面的資源，更好的提高審計質(zhì)量。因此，靖邊縣審計局考核的主體不應(yīng)當(dāng)僅包括法規(guī)科，還應(yīng)當(dāng)包括被審計單位和上級部門。由于審計實行地方和上級“雙重”領(lǐng)導(dǎo)，其獨特的地位，對考核占有相當(dāng)大的影響力，為推進靖邊縣審計局績效考核的科學(xué)性、權(quán)威性，應(yīng)當(dāng)將上級部門的意見納入考核當(dāng)中。

　　2、完善考核指標(biāo)，提高審計人員的專業(yè)勝任能力

　　首先，靖邊縣審計局績效考核指標(biāo)要增添專業(yè)技能（如何完成任務(wù)）和行業(yè)知識（在完成任務(wù)中學(xué)到了什么）指標(biāo)。這樣才能保證審計的質(zhì)量。其次，靖邊縣審計局績效考核要關(guān)注完成審計項目的數(shù)量、質(zhì)量，從多層次、多方面完善考核指標(biāo)。

　　3、健全考核制度

　　良好的績效考核體系需要很多考核制度的支撐。靖邊縣審計局績效考核體系需要建立健全以下考核制度：一是建立全面質(zhì)量管理制度。為確保靖邊縣審計局的所有審計業(yè)務(wù)都是按照有關(guān)審計規(guī)范執(zhí)行，包括人員管理、項目管理、規(guī)范管理、計劃管理和責(zé)任管理等內(nèi)容。二是建立全過程質(zhì)量管理制度。對每個審計項目，應(yīng)從業(yè)務(wù)安排到審計報告出具全過程的質(zhì)量管理，包括選擇和確定審計項目――計劃――準(zhǔn)備――實施――報告――后續(xù)工作等各個環(huán)節(jié)。項目審計的組長應(yīng)當(dāng)在審計全過程中運用全面質(zhì)量管理的制度考核。三是審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。按照審計的相關(guān)法律、法規(guī)，各級審計人員各司其職，明確審計職責(zé)。

　　構(gòu)建績效管理體系不是一次性工程，而是一個往復(fù)循環(huán)的過程，通過科學(xué)的監(jiān)測、評價和反饋，實現(xiàn)組織績效的持續(xù)性改進。特別是作為服務(wù)部門的靖邊縣審計局，只有立足工作崗位實際，明確規(guī)范崗位職責(zé)，設(shè)計科學(xué)合理的績效管理流程，才能最大限度激發(fā)審計人員的工作積極性，提升靖邊縣審計局的工作效率和質(zhì)量。

審計報告4

　　[工作情況段] 本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個機構(gòu)，審計的重點是xxx（被審計人）擔(dān)任yyy（被審計單位）zzz（職務(wù)）期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等（簡述審計目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容）。

　　解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊（相對于報告使用人對其的`了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

　　如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重

　　[雙方責(zé)任段]提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任；審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則/xx單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。

　　解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：

　　分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

　　1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)（即未審報表）或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表對比說明；

　　2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問題（潛在風(fēng)險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等）；

　　3、分析評價被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況），任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢。

審計報告5

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》和__年年度計劃及__通知精神，__審計局于__年_月_日-__年_月_日派出審計組，對____進行送達審計。__單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并且作出了書面承諾。在審計過程中，得到被審計單位的'支持和配合，使審計工作得以正常開展。審計局按照《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)進行審計，出具審計報告。

　　一、基本情況

　　(一)項目基本情況(按立項批復(fù)內(nèi)容)

　　計劃總投資__萬元，其中：中央__萬元，省__萬元，州__萬元，縣配套__萬元，自籌__萬元。

　　實施地點：

　　實施內(nèi)容：

　　實施時間：

　　(二)項目前置情況(工程建設(shè)程序)

　　前置審計情況：送審?fù)顿Y__萬元，審定投資__萬元，審計核減__萬元，建議攔標(biāo)價__萬元。

　　招標(biāo)投標(biāo)情況：(招標(biāo)代理機構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價)

　　合同簽訂情況：(合同簽訂時間，項目實施區(qū)間、合同價)

　　二、資金到位及撥付情況

　　(一)資金到位情況：

　　(二)資金撥付情況：

　　截止__年_月_日，總計支付項目資金__萬元，其中：

　　1、建筑安裝支出__萬元;

　　2、勘探費支出__萬元;

　　3、設(shè)計費支出__萬元;

　　4、監(jiān)理費支出__萬元;

　　5、管理費支出__萬元;

　　三、投資完成情況

　　送審?fù)顿Y__萬元，審定投資__萬元，核減投資__萬元。投資完成情況如下(審定投資)：

　　(一)建筑安裝工程投資完成__萬元;

　　(二)待攤投資完成__萬元，其中：

　　1、管理費__萬元;

　　2、勘察設(shè)計費__萬元;

　　3、監(jiān)理費__萬元

　　四、審計評價

　　(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性三個方面進行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結(jié)論主題;第二、審計結(jié)論應(yīng)包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)

　　五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見

　　(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、招標(biāo)投標(biāo)方面

　　2、前置審計方面

　　3、合同簽訂方面

　　(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、多計工程款

　　2、多計待攤費用

　　3、超概或結(jié)余

　　六、審計建議

　　(指審計機關(guān)根據(jù)審計情況，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改進工作的措施及辦法。)

　　____年_月_日

　　內(nèi)部審計報告目錄

　　一、審計導(dǎo)言第_頁

　　二、審計結(jié)果匯總表第_頁

　　三、審計結(jié)果詳細(xì)說明第_頁

　　四、組織結(jié)構(gòu)圖第_頁

　　五、流程圖圖例第_頁

　　六、流程圖第_頁

審計報告6

　　我們審計了后附的北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、實施和維護與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的`會計估計;(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，北京華宇信安科技有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京華宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項所述，北京華宇信安科技有限公司20xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。

　　本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

審計報告7

　　金融系統(tǒng)特別是銀行的經(jīng)濟責(zé)任審計的對象為各級行長、高級管理人員，審計的形式主要有離任審計、任中審計，通常統(tǒng)稱為任期責(zé)任審計。任期經(jīng)濟責(zé)任審計是受托審計，審計部門接受人事部門的委托開展工作，對商業(yè)銀行各級行長（高級管理人員）在任期內(nèi)的經(jīng)營管理責(zé)任履行情況和各項經(jīng)營管理指標(biāo)完成情況進行全面性審計，然后提交審計結(jié)果報告，對其業(yè)績進行鑒證和評價，它不僅對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況有著十分重要的現(xiàn)實意義，而且在保證銀行規(guī)范運作、提高經(jīng)營管理水平、防范與化解金融風(fēng)險、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。

　　筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營業(yè)網(wǎng)點，根據(jù)審計下查一級的原則，目前所接觸的大量經(jīng)濟責(zé)任審計是以基層支行層面展開的，因此，本文就平時工作中獲得的體會與同行們共同探討經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點及對該審計報告成果的運用。

　　一、經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點

　　（一）經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量必須過硬，能夠為組織部門選拔干部提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。

　　審計報告是審計結(jié)果的載體，審計報告的質(zhì)量直接影響審計成果的運用效果。該報告的內(nèi)容，要完整地體現(xiàn)被審計對象的任期經(jīng)濟業(yè)績和個人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問題和不足，這也是有效規(guī)避由于審計對象不同帶來的審計風(fēng)險的需要。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到被審計對象所在的單位，而且還涉及到被審計對象個人。審計人員既要檢查被審計單位的資產(chǎn)、運營情況，又要對被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行客觀的評價。由于被審計對象多為所在單位的“一把手”，審計評價將作為人事部門使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到被審計對象的前途命運問題，另一方面對少數(shù)人而言，可能存在著，違規(guī)違紀(jì)的問題，如果審計結(jié)論中沒有反映出來，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會形成較大的潛在審計風(fēng)險。因此應(yīng)對被審計對象在貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項任務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)營銷、資產(chǎn)管理、經(jīng)營效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、案件防范、干部員工隊伍建設(shè)、合理調(diào)配勞動組合和文明建設(shè)等方面進行有針對性地稽核。在現(xiàn)場審計中，可通過調(diào)閱有關(guān)資料，如行長辦公會、審貸會，工作安排意見，工作總結(jié)、內(nèi)部控制制度建設(shè)，上級行下達的計劃指標(biāo)及行長經(jīng)營目標(biāo)考核等，結(jié)合專業(yè)部門的工作，總體有重點地了解經(jīng)營管理狀況。

　　（二）報告要反映被審計對象在對基層支行的管理中是否存在內(nèi)控薄弱點。

　　從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案，在短短半年時間里，媒體公開披露的國內(nèi)商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達數(shù)十億元。專家分析指出，從近年來發(fā)生的銀行大案來看，無論是審查不力違規(guī)貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結(jié)詐騙，問題大都出在銀行的分支機構(gòu)�；鶎臃种C構(gòu)之所以成為大案頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，主要原因是基層行權(quán)力過大，上級對下級風(fēng)險監(jiān)控不嚴(yán)。盡管近年來商業(yè)銀行通過改制、引進國外戰(zhàn)略投資者等措施不斷完善內(nèi)部風(fēng)險控制制度，但往往是“上面千條線，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機構(gòu)都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計組進入基層行后首要的就是通過內(nèi)控評價調(diào)查問卷、與干部員工訪談等形式對該被審計對象在支行的管理進行“搭脈”，找出內(nèi)控薄弱點后再抽調(diào)書面資料予以研判，將檢查結(jié)果反映在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中。同時可以將日常非現(xiàn)場檢查中積累起來的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督與經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)合起來，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督為基礎(chǔ)，為正在進行中的經(jīng)濟責(zé)任審計做好有效鋪墊，這也是整合審計資源、形成監(jiān)督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗。

　　（三）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計內(nèi)容應(yīng)確�！巴暾浴保ㄆ獞�(yīng)緊緊圍繞被審計對象的經(jīng)濟責(zé)任來撰寫，這是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的主題。

　　責(zé)任審計不僅要對離任者負(fù)責(zé)，查清其任期內(nèi)各項計劃任務(wù)完成情況，各項經(jīng)濟活動是否真實，任期內(nèi)擔(dān)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內(nèi)有無失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違紀(jì)違規(guī)行為，要給任職者/離任者一個明確結(jié)論。同時，還要對接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清銀行家底，核實盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟責(zé)任的問題，要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容。

　　但同時要突出重點內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計對象負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的事實，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。報告所反映的問題，要實事求是，客觀公正，以客觀事實為依據(jù)，不能夸大和縮小問題。

　　如某被審計對象分管公司金融貸款風(fēng)險管理方面，細(xì)節(jié)性操作程序是每一位客戶經(jīng)理應(yīng)完成的工作，銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡稱“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調(diào)查必須滲透到授信工作的各個環(huán)節(jié)�！吨敢芬笫谛艠I(yè)務(wù)流程的各項活動都須進行盡職調(diào)查，以評價授信工作人員是否勤勉盡責(zé)，確定授信工作人員是否免責(zé)。但如果出現(xiàn)了《指引》第三十五條中的問題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔(dān)起管理責(zé)任，無論其當(dāng)時對資金流向（股市）同意與否。

　　（四）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據(jù)，并具體進行分析評判，分清責(zé)任。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告要注意防范風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險不僅反映在對存在的問題沒有查出，而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風(fēng)險。

　　審計評價是經(jīng)濟責(zé)任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，評價時應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

　　1、圍繞重要事項進行評價。

　　根據(jù)審計的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題，以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項為限定范圍，以審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)資料為對象。其一，重點審計評價會計信息的真實性，主要在于核算損益的真實性；其二，評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點在于不良資產(chǎn)比率。

　　審計報告要以數(shù)據(jù)來評價被審計對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長任期審計中，通常是對任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標(biāo)與任期初的數(shù)字加以對比視其是否增長以及增長的幅度來說明被審計對象的工作業(yè)績，但往往缺乏結(jié)合被審計行所處的區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境對各項經(jīng)營指標(biāo)完成的影響分析，以及對該行在本轄區(qū)金融機構(gòu)市場份額的變化分析。這種評價的后果就可能出現(xiàn)縱向上看存、貸款增長良好，而橫向上看則市場份額下降，與同區(qū)域內(nèi)其他金融機構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀的評價。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內(nèi)各項指標(biāo)的計劃完成情況，以其完成的程度來說明被審計行長的經(jīng)營管理水平，而實際上一項指標(biāo)的變動還包括許多非經(jīng)營因素，單純從期末期初時點數(shù)的.對比或完成數(shù)與計劃數(shù)的對比并不能完全說明問題。如存款、貸款的增減包括臨時性因素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的因素。因此如果不根據(jù)具體情況剔除影響評價的非經(jīng)營性因素，而就事論事地陳述各項指標(biāo)的增減變動，就不能分清該被審計對象任期內(nèi)哪些是通過自身有效管理增長的資金實力，哪些是通過切實可行的清收盤活措施而實施的不良貸款貨幣清收，真實反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。因此，對指標(biāo)數(shù)字的分析，單純羅列評價指標(biāo)是不夠的，必要的分析說明是審計真實客觀性的重要保證。

　　2、圍繞行長的經(jīng)濟責(zé)任進行評價。

　　遵循權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn) 科學(xué) 、職責(zé)關(guān)聯(lián)、尊重歷史的原則。一是對未經(jīng)集體研究的事情，誰決策誰直接負(fù)責(zé)。二是從職責(zé)和權(quán)限上界定，區(qū)分前任與現(xiàn)任責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等。另外，還要按“一把手”負(fù)總責(zé)的原則，將所有問題的責(zé)任明確為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即由經(jīng)濟責(zé)任人承擔(dān)與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任；按以崗位定責(zé)的原則，明確誰是問題的直接責(zé)任者，誰是問題的間接責(zé)任者，哪個時間段發(fā)生的問題，是否采取糾正措施。

　　3、圍繞報告所列事實做出評價，進行責(zé)任界定。

　　在搞好評價的基礎(chǔ)上，進行責(zé)任劃分，一般分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。責(zé)任劃分要準(zhǔn)確，偏寬偏嚴(yán)也影響報告的質(zhì)量。

　　4、審計報告對被審計對象任用與否不應(yīng)提出意見。

　　因為，從職責(zé)上講，審計部門的職責(zé)是向?qū)徲嬑腥颂峤豢陀^公正、實事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是組織人事部門的職責(zé)。

　　二、經(jīng)濟責(zé)任審計成果在金融領(lǐng)域的利用

　　對基層行的管理者所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計是通過核實被審計行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營情況和成果，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險點，能夠較為客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。通過經(jīng)濟責(zé)任審計，一方面能夠摸清家底、核實資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責(zé)任，事實上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

　　由于金融在國民經(jīng)濟發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用，則應(yīng)體現(xiàn)在對作為基層行管理者的行長（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運營中的合規(guī)、風(fēng)險管理、經(jīng)營管理、人力資源等方面具有監(jiān)督和指引意義上。經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計成果能否發(fā)揮作用，在于審計成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監(jiān)督的重要依據(jù)。

　　（一）人力資源方面：

　　1、通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討金融干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓(xùn)，為培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)金融人才、建立恰當(dāng)?shù)挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和機制提供可借鑒的經(jīng)驗。

　　無論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結(jié)底還是人才的競爭。一些基層行從原來的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀原因存在，但不可否認(rèn)的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng)新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門應(yīng)在其中好好總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機制。

　　2、經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責(zé)制”的很好依據(jù)，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。

　　筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行20xx年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問責(zé)暫行辦法》，辦法對問責(zé)對象履行職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營管理責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，按規(guī)定程序進行責(zé)任認(rèn)定、追究和處罰予以了詳盡的規(guī)定，而經(jīng)濟責(zé)任審計報告為上述問責(zé)提供了事實依據(jù)。

　　（二）合規(guī)經(jīng)營方面：

　　經(jīng)濟責(zé)任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。

　　1、通過經(jīng)濟責(zé)任審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應(yīng)有的合規(guī)意識，以及其所領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任中心是否有存在合規(guī)偏差的可能及偏離度。

　　2、通過經(jīng)濟責(zé)任審計，可以揭示審計對象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在的不合規(guī)行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營風(fēng)險，及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融企業(yè) 的損失和聲譽。

　　銀監(jiān)會主席指出，當(dāng)前幾乎所有中資銀行仍只是“部門銀行”，而不是“流程銀行”，導(dǎo)致針對客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險防范等受到人為的限制，出了問題部門間相互推卸責(zé)任，難以查處。如筆者轄內(nèi)某支行發(fā)生的個人按揭業(yè)務(wù)中由于沒有取得有效他項權(quán)證即予以放款而導(dǎo)致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場份額而產(chǎn)生的不合規(guī)行為付出的代價是巨大的，流程上的缺陷正是導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。審計報告可以及早預(yù)警或予以揭示，盡量彌補可能或已經(jīng)造成的損失。

　　（三）風(fēng)險管理方面：

　　1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟責(zé)任審計在風(fēng)險管理方面的揭示尤為重要。

　　審計不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問題為己任，特別是對于經(jīng)營貨幣的金融企業(yè)來說，哪怕是一個極小的風(fēng)險隱患，它帶來的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無論是對于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛(wèi)方面，責(zé)任審計對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。

　　2、要重點揭示審計對象在任期內(nèi)在其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類風(fēng)險，尤其是對潛在的資金風(fēng)險進行重點揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據(jù)。

　　去年發(fā)生的中行高山案引出了中國銀監(jiān)會《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽濱湖支行重大挪用客戶資金案又引出了中國銀監(jiān)會《關(guān)于進一步加強案件風(fēng)險防范工作的通知》，兩個通知無一例外地道出了目前防范風(fēng)險、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟責(zé)任審計報告在對基層行資金安全方面存在的隱患無疑起到了“鏡射”作用。

　　3、通過現(xiàn)象看本質(zhì)，應(yīng)通過對審計結(jié)果的分析，提出造成這些風(fēng)險的根源所在，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。

　　（四）經(jīng)營管理方面：

　　1、通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中，是否遵守國家財務(wù)、稅務(wù)等規(guī)定，檢驗金融機構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計報告能夠反映作為一個基層銀行經(jīng)營者的管理理念與管理風(fēng)格。穩(wěn)健經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營是一個合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無論是對業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營管理都不短視，不刻意追求短期的轟動效應(yīng)，而是扎扎實實、一步一個腳印地獲取長期的收益。

　　2、經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以揭示被審計對象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險的大小和程度，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

　　審計報告體現(xiàn)了被審計對象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個方面，其中是否存在有章不循或是無章可循的現(xiàn)象，對今后業(yè)務(wù)的穩(wěn)健拓展、保障銀行資金的安全無疑將起到警示的作用。

審計報告8

　　總經(jīng)理：

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、x基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

　　的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為次，比08年的次有明顯提高。09年全年采購額約18,萬元，共耗用19,萬元。

　　二、x審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1）x隨意抽查一個月的訂貨計劃書,x檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施,x是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),x是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2）x分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,x檢查其是否進行合理安排。

　　（3）x檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　�。�4）x檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

　�。�5）x檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6）x審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7）x檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8）x查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　�。�9）x查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

　　（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

　�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、x審計結(jié)果

　�。�1）x訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2）x原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　�。�3）x采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。x（4）x一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的.需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應(yīng)部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　（5）x供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。

　�。�6）x公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　�。�7）x詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。x（8）x供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應(yīng)商進行一次復(fù)評，定期更新。

　�。�9）x公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。

　　（10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

審計報告9

　　為加強政府節(jié)能管理部門對用能單位管理，提高能源利用效率，促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變，持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟，保護環(huán)境，落實科學(xué)發(fā)展觀，提供真實可靠的決策依據(jù)。幫助企業(yè)規(guī)范能源管理、分析能源利用狀況、并確認(rèn)利用水平，查找存在的問題及漏洞，分析對比挖掘節(jié)能潛力，提出切實可行的節(jié)能措施和建議，促進企業(yè)節(jié)能降耗增效，提高企業(yè)綜合素質(zhì)，完成“十二五”節(jié)能目標(biāo)。

　　文華大酒店主要消耗能源為電能、天然氣和水，終端使用環(huán)節(jié)包括空調(diào)、電梯、照明、地?zé)崴�、供水等系統(tǒng)用能設(shè)備。

　　供電：變壓器裝機容量為3×1600kVA，變壓器生產(chǎn)商為ABB。無功功率補償集中設(shè)于變配電低壓側(cè)，功率因數(shù)0。91。

　　空調(diào)系統(tǒng)：空調(diào)冷源制冷站采用3臺美國約克的冷水離心機組�？照{(diào)末端系統(tǒng)低區(qū)會議、餐廳、大堂等均采用全空氣系統(tǒng)，末端設(shè)備采用吊柜式空氣處理機組，無空調(diào)風(fēng)柜房。

　　供熱系統(tǒng)：鍋爐供洗衣房，熱水使用熱泵機組，供應(yīng)客房及洗衣房等使用。

　　供水：酒店用水從市政自來水公司購入后，通過水泵房，使用管道泵分配到各用水部位。

　　該能源的終端使用環(huán)節(jié)按功能區(qū)域劃分。

　　1總能耗中電的消耗比例最大，其中空調(diào)系統(tǒng)年平均用電占總用電的51%，照明用電占15%，電梯用電占10%，客房用電占5%，餐廳用電占15%，員工區(qū)用電占2%，損耗用電占2%左右。

　　2水的使用量比例，廚房占20%左右，洗衣房占20%左右，空調(diào)用補充水占5%左右，內(nèi)部人員用水占5%左右，其余50%為客房使用。水作為載能工質(zhì)使用，在計算綜合能耗時未將水列入綜合能耗計算，但能源費用與能源管理中列入了統(tǒng)計。

　　酒店能源管理機構(gòu)及職責(zé)權(quán)：

　　文華大酒店成立了節(jié)能工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由總經(jīng)理擔(dān)任，副組長由工程部經(jīng)理擔(dān)任，各部門負(fù)責(zé)人為兼職能源管理工作成員，領(lǐng)導(dǎo)并管理各部門的節(jié)能減排工作。

　　酒店節(jié)能小組以工程部為主體，經(jīng)常研究酒店的能耗情況，并提出相應(yīng)的節(jié)能措施。目前酒店能源負(fù)責(zé)人中只有1人接受過正規(guī)的能源管理培訓(xùn)，并取得了能源管理員資格證書。

　　節(jié)能領(lǐng)導(dǎo)小組工作職責(zé)：

　　1制定酒店節(jié)能工作目標(biāo)、計劃。

　　2監(jiān)督落實各項節(jié)能措施。

　　3每月對酒店能耗進行分析。

　　4對浪費情況及時糾正。

　　5負(fù)責(zé)貫徹落實各項節(jié)能制度，對酒店節(jié)能知識的培訓(xùn)。

　　能源管理機構(gòu)運行情況：

　　文華大酒店能源管理機構(gòu)人員配備合理，分工明確，由總經(jīng)理任節(jié)能領(lǐng)導(dǎo)小組組長，主要責(zé)任部門為工程部，各部門負(fù)責(zé)人為節(jié)能領(lǐng)導(dǎo)小組組員，設(shè)置了各部門節(jié)能工作小組具體開展工作，并明確了根據(jù)住客率各部門合理使用能耗的節(jié)能管理措施。能源管理機構(gòu)的設(shè)置促進了酒店節(jié)能減排工作的不斷深入開展，為酒店節(jié)能減排工作取得良好效果奠定了堅實的基礎(chǔ)。存在問題：節(jié)能領(lǐng)導(dǎo)小組雖已成立，但相應(yīng)管理制度和年度節(jié)能目標(biāo)和措施不夠細(xì)化。

　　文華大酒店能源統(tǒng)計管理：

　　文華大酒店建立了能源統(tǒng)計管理制度，并不斷完善管理內(nèi)容。工程部設(shè)有綜合統(tǒng)計人員，對能源消費情況建立了統(tǒng)計臺賬，對電力、水以及天然氣等各種能源都進行了詳細(xì)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，負(fù)責(zé)指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集、整理、匯總分析、上報工作，有關(guān)部門、班組人員設(shè)有兼職的統(tǒng)計人員，部分生產(chǎn)數(shù)據(jù)需由值班人員手工抄表完成。但本次審計發(fā)現(xiàn)，酒店各單元內(nèi)部的能源消耗沒有進行詳細(xì)統(tǒng)計，不利于分析各功能區(qū)域的能耗指標(biāo)。酒店原始記錄、臺賬、報表、分析報告雖有建立，但不夠全面和細(xì)化，對歷年能源消耗對比分析不足。

　　計算并分析單耗指標(biāo)：

　　目前還未了解到酒店行業(yè)能耗指標(biāo)標(biāo)桿值，酒店無法對能耗情況進行橫向?qū)Ρ确治�，且以往缺乏對歷史能耗的.縱向?qū)Ρ确治觥Ｍㄟ^審計20xx年與20xx年能源消耗對比，酒店認(rèn)識到標(biāo)桿值的重要性和必要性。通過標(biāo)桿值對照行業(yè)的先進水平，了解差距，進一步明確酒店今后節(jié)能的奮斗目標(biāo)和措施。

　　影響營業(yè)收入、單耗變化的主要因素：

　　海南文華大酒店20xx年營業(yè)收入為8655。8萬元，綜合能耗為1606。24tce，單位建筑面積綜合能耗為32。12kgcem2·a，單位營業(yè)面積能耗為50。20kgcem2·a，

　　萬元營業(yè)入能耗為0。1856tce萬元·a;20xx年綜合能耗為1513。47tce，單位建筑面積綜合能耗為30。27kgcem2·a，單位營業(yè)面積能耗為47。30kgcem2

　　·a，20xx年與20xx年相比，單位建筑面積能耗上升了6。11%，單位營業(yè)面積能耗上升了6。13%。

　　影響酒店建筑面積能耗升高的主要因素有：

　　一是入住率增加;

　　二是酒店存在國家明令淘汰的高耗能Y系列電動機設(shè)備，能耗增加;

　　三是能源管理體系還不完善，技改力度還需進一步加強。

審計報告10

　　我們接受（被審計單位或委托人）委托，對貴單位于20xx年xx月份組織建設(shè)，由ABC建筑安裝工程有限公司施工的DDF工程“施工結(jié)算”進行了審核。該工程施工結(jié)算資料由貴單位提供并負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審核意見，現(xiàn)將審核結(jié)算報告如下：

　　一、工程建設(shè)基本情況：

　　1.立項批復(fù)情況：C市發(fā)展和改革委員會《關(guān)于項目實施方案的批復(fù)》（[20xx]11號）主要內(nèi)容：項目建設(shè)地點C市新區(qū)河西中醫(yī)院南側(cè)，建筑面積963.84平方米，磚砌體結(jié)構(gòu)，地上一層，建筑總高度7.4，耐火等級二級，抗震設(shè)防烈度八度。核定該項目總投資102萬元，其中：建筑安裝工程費89.9萬元，其它費用7.23萬元，預(yù)備費4.87萬元。資金來源：政府基金102萬元。

　　2.招投標(biāo)情況：本工程采用公開招標(biāo)，由WW建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司代理招標(biāo)，ABC建筑安裝工程有限公司中標(biāo)，中標(biāo)價為110256.00元，承包范圍為施工圖以內(nèi)的土建、安裝工程，中標(biāo)工期為150天，中標(biāo)質(zhì)量合格，項目經(jīng)理姓名小張。

　　3.工程實施情況：開工日期20xx年10月15日至20xx年3月15日，工期為150天，質(zhì)量合格，中標(biāo)價為合同價。

　　二、審計情況：

　　1.建設(shè)程序?qū)徲嬊闆r：該工程立項批復(fù)齊全，設(shè)計、招標(biāo)代理、監(jiān)理單位均具有相應(yīng)的資質(zhì)，合同簽訂基本齊全。

　　2.工程資金來源到位及使用情況：

　　該工程收到政府基金918000元，尚有政府專項資金102000元未撥付到位。

　　撥入的.政府專項資金用于支付工程款及工程間接費用661066元。

　�、僦Ц妒┕挝还こ炭�582000元。

　�、谥Ц豆こ涕g接費用79066元（其中招標(biāo)代理費10000元；監(jiān)理費20000元；檢測費6000元；審圖費1500元；設(shè)計費15000元；勘察費17000元；差旅費5130元；器材費1216元；評估費3200元；銀行手續(xù)費20元）。

　　掛賬應(yīng)付工程款20000元（已取得工程結(jié)算發(fā)票582000中實際支付562000元）。

　　3.建安造價審計情況：本工程送審造價1392042.59元，審定為1171182.90元，核減220859.69元，具體計算結(jié)果和過程詳見附件。

　　4.審計依據(jù)：

　�、畔嚓P(guān)法律、法規(guī)文件：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《建設(shè)工程招投標(biāo)管理條例》、《市建設(shè)工程監(jiān)督管理辦法》、《政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《關(guān)于加強基本建設(shè)管理的幾項規(guī)定》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》；

　　⑵工程預(yù)算定額及相關(guān)政策性文件：《�。�20xx）建筑、裝飾、安裝工程預(yù)算定額》、《�。�20xx）建設(shè)工程費用定額》、市場價格；

　�、瞧渌嚓P(guān)資料:建設(shè)單位提供的設(shè)計圖紙、工程施工合同、工程變更、簽證及其它相關(guān)的工資工程資料；審計現(xiàn)場抽查記錄，工程施工結(jié)算書。

　　三、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理辦法

　　個別工程簽證不符合施工現(xiàn)場的實際情況，例如：院子整體回填與建筑物的扣減關(guān)系不明確。在審計中已按照合同約定結(jié)合簽證資料和現(xiàn)場勘察情況進行了調(diào)整。

　　四、審計意見：

　　以后在工程實施中，工程簽證應(yīng)做到部位明確，計量準(zhǔn)確，增減關(guān)系明晰。

　　附件：

　　1.《基建工程結(jié)算審核結(jié)果匯總定案表》

　　2.《單位工程明細(xì)表》

審計報告11

xx市審計局：

　　貴局《審計報告》(莆市審責(zé)報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現(xiàn)將整改情況報告如下：

　　一、預(yù)算資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度數(shù)額較大

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財政統(tǒng)一清理財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的規(guī)定進行清理，并在以后加強管理，科學(xué)、合理編制預(yù)算，提高資金使用效率。

　　二、部分單位人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出擠占項目經(jīng)費

　　(一)市本級“由項目支出列支車輛運行費52.09萬元、出國費8.06萬元�！避囕v運行費和出國費屬于專項業(yè)務(wù)開支，資金來源為公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，該支出從省財政下?lián)芙o我局的項目經(jīng)費列支。我局將加強對項目資金管理，確保�？顚Ｓ谩�

　　(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬元�！笔胸斦䦟ψ》抗e金統(tǒng)一沒有按實結(jié)算，國庫支付中心住房公積金預(yù)算安排不足部分從項目經(jīng)費中列支。

　　(三)培訓(xùn)中心列支車輛運行費5.92萬元等。20xx年度培訓(xùn)中心不再向市財政申請下?lián)芨黝惻嘤?xùn)經(jīng)費，中心所承擔(dān)的財政業(yè)務(wù)培訓(xùn)支出從中心自身經(jīng)費結(jié)余中列支。

　　三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關(guān)單位賬戶

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴(yán)格按照國庫集中支付暫行規(guī)定，加強對零余額賬戶劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類問題。

　　四、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放考試考務(wù)費

　　整改情況：20xx年局本級及財會培訓(xùn)中心超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放會計考試考務(wù)費問題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關(guān)于規(guī)范市直單位考試考務(wù)費講課費補貼標(biāo)準(zhǔn)的'通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規(guī)定，收回超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的考務(wù)費5.14萬元，并加強對會計考試考務(wù)費資金管理使用的監(jiān)督。

審計報告12

　　注冊會計師出具的審計報告一般為簡式審計報告，有標(biāo)準(zhǔn)格式，分四種類型：

　　1.無保留意見審計報告。即注冊會計師在順利實施了必要的審計之后，認(rèn)為被審計單位會計報表的編制合法，在所有重大方面公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況，會計處理方法遵循一貫性原則。一般情況下，無保留意見審計報告表明公司報表的可靠性較高。

　　2.保留意見審計報告。即注冊會計師經(jīng)過審計之后，承認(rèn)已審計單位會計報表，從整體來說，是公允的，但在個別的重要會計事項持保留意見。

　　3.否定意見審計報告。即注冊會計師認(rèn)為被審單位會計報表嚴(yán)重失實或會計處理方法的`選用嚴(yán)重違反有關(guān)法規(guī)。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受，其報表已失去其價值。

　　4.拒絕表示意見審計報告。即注冊會計師在審計過程中，由于受到種種限制，不能實施必要的審計程序，無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見。拒絕表示意見的審計報告說明公司經(jīng)營中已出現(xiàn)重大問題，報表基本不能用。

　　持否定意見審計報告和拒絕表示意見審計報告，這兩種類型的審計報告比較少見。而根據(jù)有關(guān)規(guī)定，存在下述情況之一的，應(yīng)該出具保留意見審計報告：

　�。�1）個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整。

　�。�2）因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗疲瑹o法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計依據(jù)。

　�。�3）個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則�？梢钥闯�，被出具這種審計報告的公司報表有一定的問題。

審計報告13

城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：

　　為響應(yīng)國家擴大內(nèi)需項目政策，落實全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進行裝修。(此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場路367號，房屋總面積2128.09㎡)

　　xx年初，根據(jù)甘肅省發(fā)改委(xx)714號文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號文件、城關(guān)區(qū)發(fā)改委(xx)251號文件精神，經(jīng)過城關(guān)區(qū)第74次常務(wù)會議通過，政府投資3404.944萬元購買房屋，同時撥付裝修款150萬元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設(shè)計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局審核，全權(quán)委托甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理中心裝修工程招標(biāo)工作，與甘肅凱達工程監(jiān)理有限公司簽署工程監(jiān)理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標(biāo)，工程合同價款146.5萬元，xx年10月4日工程開工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項379737.40元。xx年3月2日，由建設(shè)方城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院、設(shè)計方、施工方、監(jiān)理方邀請城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財政局、城關(guān)區(qū)項目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗收會，驗收結(jié)果合格，施工單位自檢意見合格。

　　該裝修工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　妥否，請批復(fù)。

　　20xx年xx月xx日

審計報告14

　　一、任職期間的基本情景。

　　(一)任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間(在任審計的只需注明任職時間)、接手工作后開始簽字的時間;

　　(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情景、所屬單位(部門、科室)的個數(shù)、名稱。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

　　(三)人員情景。截止任職期末(離任審計)或?qū)徲嬐ㄖ獣r間(在任審計)，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情景、離退休人員情景等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情景花名冊。

　　(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財務(wù)公開情景;本單位財務(wù)方面分工;大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情景。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。

　　二、財務(wù)收支情景。

　　(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟指標(biāo)完成情景;

　　(二)任期內(nèi)每年收入、支出情景。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費(公務(wù)費支出，招待費支出以及專項支出等)。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設(shè)支出情景和對外投資情景單獨敘述;對專項資金使用情景按資金來源、性質(zhì)單獨敘述。

　　三、資產(chǎn)、負(fù)債情景。

　　(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動的原因，尤其是債務(wù)增加的`直接原因要詳細(xì)說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨列出明細(xì)。 (二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情景須做詳細(xì)說明。

　　(三)固定資產(chǎn)增減變動原因說明;

　　(四)說明應(yīng)當(dāng)落實到具體事項上。

　　四、財經(jīng)管理情景。

　　在任期內(nèi)財政、財務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財經(jīng)紀(jì)律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情景、高息借貸情景和財務(wù)管理有無混亂情景進行詳細(xì)說明。

　　五、個人使用的公共物品的登記、交接情景。

　　六、評估重大經(jīng)濟決策效果。

　　對在任期內(nèi)由團體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關(guān)建設(shè)大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)和教訓(xùn)等。

　　七、其他事項

　　(一)需要異常說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;

　　(二)與經(jīng)濟職責(zé)審計相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應(yīng)當(dāng)及時對審計組通報或向經(jīng)濟職責(zé)審計聯(lián)席會議匯報，問題說明時需要供給有效的證據(jù);

　　(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡得當(dāng); (四)附件需要逐一整理，列好目錄; (五)述職報告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報。