工程審計(jì)報(bào)告15篇[精]
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，報(bào)告有著舉足輕重的地位，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，以下是小編收集整理的工程審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
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工程審計(jì)報(bào)告1
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板X(qián)X公路局：
我們接受委托，于20xx年3月xx日對(duì)貴單位負(fù)責(zé)建設(shè)的XXX工程的竣工決算進(jìn)行了審核。該工程項(xiàng)目的審批文件、工程合同、財(cái)務(wù)資料和工程結(jié)算資料有貴單位提供，并對(duì)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該工程項(xiàng)目的竣工決算發(fā)表審核意見(jiàn)。我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》與中價(jià)協(xié)《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》的'規(guī)定進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司和項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)施了審閱有關(guān)文件、審核工程結(jié)算、抽查會(huì)計(jì)記錄等必要的審計(jì)程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、項(xiàng)目基本情況
1、項(xiàng)目概況
2、項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況
3、工程實(shí)施情況
二、審核情況
1．資金到位情況
2．投資完成情況
3．概算執(zhí)行情況
三、審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議（舉例）
1．施工單位工程結(jié)算多記XX元
2．?dāng)D占建設(shè)成本XX元
3．勘察設(shè)計(jì)合同單位、收款單位、開(kāi)票單位不一致
4．建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)超概算
該工程項(xiàng)目批復(fù)概算列建設(shè)單位管理費(fèi)X元，竣工決算建設(shè)單位管理費(fèi)為XX元；決算超概算XX元。建設(shè)單位管理費(fèi)和勘察設(shè)計(jì)費(fèi)概算控制不夠嚴(yán)格。
建議報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
四、有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明
1．竣工決算預(yù)留費(fèi)用情況
本次竣工決算中共預(yù)留費(fèi)用XX元，其中：各種審計(jì)費(fèi)X元，辦公資料費(fèi)X元，交通差旅費(fèi)X元，招待費(fèi)X元，工資及附加X(jué)元，加班費(fèi)X元，其他X元，綠化費(fèi)X元，路面清理費(fèi)X元，灑水劃線費(fèi)X元，灌縫費(fèi)X元，建議有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)預(yù)留費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金。
2．X地過(guò)境路面工程情況
工程審計(jì)報(bào)告2
美國(guó)20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國(guó)內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計(jì)成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，隨著時(shí)間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同等問(wèn)題引起的整合審計(jì)也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，還可以使內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論互相印證。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比分析來(lái)說(shuō)明對(duì)二者進(jìn)行整合審計(jì)的必要性，并說(shuō)明如何進(jìn)行整合審計(jì)。劉永君（20xx）則從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司及審計(jì)質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計(jì)的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)出發(fā)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，以此闡述整合審計(jì)的必要性，最后并說(shuō)明了整合審計(jì)的實(shí)施流程，這對(duì)我國(guó)整合審計(jì)工作的深入開(kāi)展具有非常重要的意義。
二、整合審計(jì)的必要性
美國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計(jì)最早起源于美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)起的內(nèi)部控制審計(jì)。所以整合審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行二項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)。對(duì)整合審計(jì)的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)且在執(zhí)行過(guò)程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重復(fù)性，以此減少審計(jì)工作量，所以需要進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率。
三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較
內(nèi)部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問(wèn)題，它們分別為財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計(jì)工作對(duì)法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的.快速形成。
具體到內(nèi)部審計(jì)工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的控制審計(jì)工作。如果單位內(nèi)部存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過(guò)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)披露，基于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來(lái)合理確保單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計(jì)的控制過(guò)程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。
再看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，它基于以下兩種狀況才會(huì)強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，第一是在評(píng)估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性內(nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過(guò)驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計(jì)提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說(shuō)，要基于整合審計(jì)來(lái)有效劃分內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。
四、采取正確的整合審計(jì)方法
根據(jù)我國(guó)審計(jì)指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對(duì)注會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制等基本思路展開(kāi)。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗軌蚱鹗加谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層次，充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)控制層面上，并將財(cái)務(wù)工作自然過(guò)渡到大賬戶、列報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)認(rèn)定層面上。具體來(lái)說(shuō)，要采取正確的整合審計(jì)方法來(lái)促進(jìn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財(cái)務(wù)報(bào)告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，能夠清晰識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來(lái)對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評(píng)價(jià)。
二是要做到對(duì)重要賬戶、列報(bào)的有效識(shí)別和認(rèn)定，判斷賬戶列報(bào)中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并考慮整合審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制影響。
三是要合理選擇擬測(cè)試控制，要對(duì)單位所形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測(cè)試。而選擇項(xiàng)測(cè)試項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測(cè)試單獨(dú)或合并后是否能滿足單位對(duì)相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。
五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相互關(guān)系
根據(jù)單位整合審計(jì)的基本要求，單位內(nèi)要同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計(jì)報(bào)告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財(cái)務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。
對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表就是其財(cái)務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與整合審計(jì)時(shí)一定會(huì)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，為單位避免重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表過(guò)程中提出無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，就說(shuō)明單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是不存在重大錯(cuò)誤的，此時(shí)其內(nèi)部在整合審計(jì)方面會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計(jì)規(guī)劃下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，或重大錯(cuò)報(bào)已被校正。此時(shí)可以證明單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計(jì)工作當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，避免內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合時(shí)出現(xiàn)更大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
六、整合審計(jì)流程實(shí)施過(guò)程
�。ㄒ唬┝私獗粚徲�(jì)單位及其環(huán)境
內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且運(yùn)行的有效性審計(jì)工作完全可以通過(guò)被執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的了解被審計(jì)單位以及環(huán)境這項(xiàng)工作利用，同一審計(jì)組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計(jì)組經(jīng)過(guò)適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。
（二）控制測(cè)試
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序中，需要進(jìn)行的控制測(cè)試要在擬信賴的被審計(jì)單位的控制有效性之前。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制測(cè)試不是必須的。二者的測(cè)試范圍不同，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)要求對(duì)認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制測(cè)試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性測(cè)試后不必實(shí)施。若是由不同的項(xiàng)目組進(jìn)行審計(jì)則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來(lái)完成審計(jì)工作。
工程審計(jì)報(bào)告3
追著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過(guò)程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)勢(shì)在必行。
一、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目的
建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計(jì)的關(guān)口前移，實(shí)施事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程立項(xiàng)、施工過(guò)程中以及建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)，真是合理反映工程造價(jià)，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時(shí)從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。
二、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制
建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計(jì)科內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員和接受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。審計(jì)科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題；認(rèn)真做好對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托中國(guó)，簽訂委托合同；什和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的全過(guò)程跟蹤審計(jì)具體實(shí)施方案，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見(jiàn)進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項(xiàng)目在開(kāi)工前要做到“先審計(jì)，后開(kāi)工”，同時(shí)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級(jí)，后付款”。工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收以后，對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，提出審計(jì)建議，做到“先升級(jí)，后結(jié)算”�；ǹ�、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門(mén)積極配合審計(jì)科開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，暗示向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計(jì)科參加與受托項(xiàng)目相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。這樣就形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門(mén)項(xiàng)目監(jiān)督的工作機(jī)制。
三、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制
決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的`合規(guī)性、資金來(lái)源的可靠性、科研報(bào)告的充分性、投資估計(jì)的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬。尤其是立項(xiàng)可行性研究論證報(bào)告，必須有勞動(dòng)安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要參與有關(guān)會(huì)議并發(fā)表意見(jiàn)，做好記錄，實(shí)施監(jiān)督。
勘探設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作組要用專(zhuān)業(yè)的計(jì)價(jià)方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制目標(biāo)，對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。
施工階段主要是對(duì)施工合同的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同的審計(jì)，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門(mén)草擬施工合同后送交審計(jì)科；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)；資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)對(duì)施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報(bào)請(qǐng)?jiān)簞?wù)會(huì)批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計(jì)科備案。施工階段有三個(gè)環(huán)節(jié)需要特別注意：
一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計(jì)科，審計(jì)科與資產(chǎn)管理部門(mén)指派專(zhuān)人到現(xiàn)場(chǎng)參與隱蔽工程施工全過(guò)程的見(jiàn)證，喝茶可能因其造價(jià)變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢(qián)，資產(chǎn)管理部門(mén)及審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，并共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。
二是對(duì)于材料采購(gòu)，如果需要比價(jià)采購(gòu)的一般材料，在比價(jià)采購(gòu)前，基建科向?qū)徲?jì)科提品名稱、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等自立��；審計(jì)指派有關(guān)人員經(jīng)市場(chǎng)考察和詢價(jià)后，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見(jiàn)，經(jīng)施工單位、基建科、審計(jì)科協(xié)商確定材料采購(gòu)價(jià)格，簽訂書(shū)面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對(duì)于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)程序辦理，審計(jì)科參與招標(biāo)洽談。
三是凡施工過(guò)程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動(dòng)或?yàn)榧m正施工圖中的錯(cuò)誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書(shū)面吸納更是提出，附變更原因說(shuō)明和變更費(fèi)用預(yù)算書(shū)，并經(jīng)建設(shè)工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計(jì)科對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項(xiàng)目及變更費(fèi)用預(yù)算書(shū)盡享審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)級(jí)劍客審計(jì)科同時(shí)做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。
付款階段建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計(jì)資料和工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見(jiàn)；基建科設(shè)備科等管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)支付工程款項(xiàng)。未經(jīng)審計(jì)科簽署審計(jì)意見(jiàn)，不可支付工程款項(xiàng)。
工程審計(jì)報(bào)告4
一、基本情況
南安市濱江機(jī)械產(chǎn)業(yè)基地金河大道及其市政工程項(xiàng)目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國(guó)城市規(guī)劃設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)、南安市興安建設(shè)有限公司承建、廈門(mén)中建東北建設(shè)監(jiān)理事務(wù)所監(jiān)理。
項(xiàng)目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，是否考慮扣除延誤工期的費(fèi)用請(qǐng)業(yè)主進(jìn)一步確認(rèn)。
二、審計(jì)依據(jù)
1、合同依據(jù)：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同價(jià)款11340714元。
2、工程項(xiàng)目及工程量依據(jù)：項(xiàng)目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、原合同內(nèi)的工作內(nèi)容等。
3、南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)施工招標(biāo)文件。
4、施工單位投標(biāo)商務(wù)文件、企業(yè)勞保核定卡。
三、審計(jì)審核的主要內(nèi)容
本工程的合同造價(jià)予以確認(rèn)，但甩項(xiàng)及暫定項(xiàng)目已進(jìn)行扣除。主要項(xiàng)目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號(hào)K0+000-K0+380段給水工程，應(yīng)扣除原計(jì)算范圍K0+000-K0+380內(nèi)所涉及給水工程項(xiàng)目，核減-174454元。
(二)、原投標(biāo)市政管線部分的勞保按甲類(lèi)計(jì)，企業(yè)核定勞保為丁類(lèi)，核減72780元。
(三)、根據(jù)招標(biāo)預(yù)算編制說(shuō)明二.3，道路工程中的`軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護(hù)坡等工程量為暫定工程量，結(jié)算時(shí)按實(shí)調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)簽證單，核減-40.8784萬(wàn)元。
(四)、簽證01～25的審核情況：
1、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)01、簽證01
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)0.7941萬(wàn)元。
核定依據(jù)：按聯(lián)系單編號(hào)01、簽證01計(jì)算。
2、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)02、簽證02
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)02、簽證02計(jì)算。
3、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)03、簽證03
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)1.9402萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)03、簽證03計(jì)算。
4、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)04、簽證04
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為27.4103萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)04、簽證04計(jì)算。
5、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)05、簽證05
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.4066萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)05、簽證05計(jì)算。
6、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)06、簽證06
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：根據(jù)招標(biāo)預(yù)算(最高控制價(jià))編制說(shuō)明四.1，攪拌機(jī)安拆費(fèi)及包括臨時(shí)水、電力線路按15000元包干計(jì)列，該項(xiàng)不能重復(fù)計(jì)算。
7、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)07、簽證07
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為68.2741萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)07、簽證07計(jì)算。
8、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)08、簽證08
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.6114萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)08、簽證08計(jì)算。
9、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)09、簽證09
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)09、簽證09計(jì)算。
10、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)10、簽證10
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為8.1665萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)10、簽證10計(jì)算。
11、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)11、簽證11
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：原便道已均計(jì)算，第4號(hào)、第5號(hào)臺(tái)風(fēng)屬異常惡劣的氣候條件，承包商應(yīng)做好這些便道的排水及防護(hù)工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補(bǔ)償工期，費(fèi)用不能計(jì)取。
12、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)12、簽證12
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為29.9045萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)12、簽證12計(jì)算。
13、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)13、簽證13
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.9046萬(wàn)元。
核定依據(jù)：該范圍內(nèi)的第一次便道碎石應(yīng)利用于本次。
14、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)14、簽證14
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為1.3043萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)14、簽證14。
15、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)15、簽證15
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.20xx萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)15、簽證15。
16、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)16、簽證16
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.8458萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)16、簽證16。
17、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)17、簽證17
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.9012萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)17、簽證17。
18、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)18、簽證18
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.1016萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)18、簽證18。
19、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)19、簽證19
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為4.0625萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)19、簽證19。
20、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)20、簽證20
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.4889萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)20、簽證20。
21、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)21、簽證21
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7082萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)21、簽證21。
22、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)22、簽證22
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為30.1747萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)22、簽證22。
23、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)23、簽證23
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：K1+920～K2+100原設(shè)計(jì)圖的《路基土石方計(jì)算表》及地勘資料《沿線工程地質(zhì)縱斷面圖-圖號(hào)7》均有詳細(xì)描述該段為強(qiáng)風(fēng)化巖。據(jù)南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)招標(biāo)文件，13.2.8核對(duì)工程量及調(diào)整辦法，該項(xiàng)中標(biāo)后不能進(jìn)行調(diào)整。
24、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)24、簽證24
審核造價(jià)說(shuō)明：核定造價(jià)為0.1825萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)24、簽證24。
25、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)25、簽證25
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7007萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)25、簽證25。
工程審計(jì)報(bào)告5
XXX有限責(zé)任公司：
我們接受委托，自20xx年8月9日至8月21日對(duì)XX X有限責(zé)任公司三期工程決算進(jìn)行了審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱XXX三期工程）。審計(jì)工作在XXX公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)配合下，按計(jì)劃完成�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
XXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目是以XX集團(tuán)生產(chǎn)的煤泥和劣質(zhì)煤為燃料，實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)的能源建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的建設(shè)，既可滿足XX市供熱需要又體現(xiàn)了國(guó)家現(xiàn)行能源和環(huán)保政策。項(xiàng)目建成將為XXX公司實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有較大作用。
XXX三期工程于XXXX年X月破土動(dòng)工（鍋爐基礎(chǔ)施工）XXXX年XX月全部工程竣工，經(jīng)單機(jī)試運(yùn)行、調(diào)試于XXXX年X月歷時(shí)十個(gè)月，全部工程達(dá)到聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)條件。
二、建設(shè)項(xiàng)目管理 (一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況
1、三期工程于XXXX年X月XX日經(jīng)XX市發(fā)展和改革局（XXXXX[XXXX]XX號(hào)）文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積X,XXX㎡，總投資XXX萬(wàn)元。
2、三期安裝工程中的一臺(tái)XXXX發(fā)電機(jī)組系XXXX年X
月XX日省發(fā)展改革委員會(huì)（XXXX[XXXX]XXX號(hào)）文件批準(zhǔn)《遼寧XXXX有限公司XX萬(wàn)噸/年清潔焦化工程可行性研究報(bào)告》中批復(fù)同意建設(shè)X臺(tái)XXXXXXXX汽輪發(fā)電機(jī)組中的項(xiàng)目，該工程于XXXX年XX月建成投產(chǎn)一臺(tái)，剩余一臺(tái)汽輪發(fā)電機(jī)組及配套項(xiàng)目列入三期工程。
3、三期工程新建一臺(tái)XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒鍋爐及其配套工程項(xiàng)目建議和可研報(bào)告已報(bào)XX市有關(guān)部門(mén)備案。
(二)、可研報(bào)告與初步設(shè)計(jì)
1、煤炭工業(yè)部XX設(shè)計(jì)研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報(bào)告》XXXX年X月XX日經(jīng)XX集團(tuán)公司組織審查批準(zhǔn)：三期工程建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化鍋爐X臺(tái)，XXMW汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)。估算投資為X,XXX萬(wàn)元，投資回收期為X.X年，內(nèi)部收益率為XX.XX%。建設(shè)工期為X年。
2、XXXX年X月由煤炭部XX設(shè)計(jì)研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設(shè)計(jì)》：設(shè)計(jì)建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化床鍋爐X臺(tái)，XXMW背壓式汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)，建筑面積X,XXX㎡。初步設(shè)計(jì)工程總投資為X,XXX萬(wàn)元。初步設(shè)計(jì)的建設(shè)工期為X個(gè)月。
(三)、工程和招投標(biāo)管理
XXXXX三期工程，從材料采購(gòu)到設(shè)備訂貨，從土建施工
到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。
二、投資完成情況 1、工程投資完成情況
XXXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總投資X,XXX 萬(wàn)元，竣工決算報(bào)審X,XXX萬(wàn)元，經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為X,XXX萬(wàn)元。節(jié)余資金X,XXX萬(wàn)元。
**三期工程投資完成情況表
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2、投資概算與實(shí)際投資差異分析
上表分析結(jié)果：建筑和安裝工程超出概算XXX萬(wàn)元， 設(shè)備投資和其他費(fèi)用節(jié)約X,XXX萬(wàn)元。貸款利息節(jié)約XXX萬(wàn)元，鋪底流動(dòng)資金節(jié)約XX萬(wàn)元�？偼顿Y節(jié)約X,XXX萬(wàn)元。
建安工程費(fèi)超概的主要原因是超規(guī)摸、超標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)變更造成的.。設(shè)備投資節(jié)約的原因：主要是 價(jià)格變動(dòng)影響的。此外，在資金管理上充分發(fā)揮老企業(yè)的優(yōu)勢(shì)通過(guò)調(diào)劑挖潛節(jié)約了流動(dòng)資金。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1、初步設(shè)計(jì)概算X,XXX萬(wàn)元，比可研報(bào)告估算X,XXX萬(wàn)元增加了X,XXX萬(wàn)元，超出估算投資的XX.XX%。
2、初步設(shè)計(jì)建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準(zhǔn)的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。
3、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大面積、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、計(jì)價(jià)偏低等問(wèn)題較多，初步統(tǒng)計(jì)由于上述原因使建設(shè)成本增加X(jué)XX萬(wàn)元。 （見(jiàn)下表）
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4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)本屬于原固定資產(chǎn)更新改造工程四項(xiàng)和計(jì)劃外工程一項(xiàng)共XXX萬(wàn)元，擠占了三期工程建設(shè)投資。（見(jiàn)下表）
5、其他費(fèi)用與工程費(fèi)竄項(xiàng)二項(xiàng)應(yīng)調(diào)減其他費(fèi)用，調(diào)增建筑工程費(fèi)XX萬(wàn)元。其中：鍋爐間基礎(chǔ)X萬(wàn)元，熱網(wǎng)工程費(fèi)X萬(wàn)元。
6、應(yīng)由三期工程負(fù)擔(dān)的貸款利息XX萬(wàn)元由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)出記入三期工程投資。
四、審計(jì)建議
1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。
2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超規(guī)模、超
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標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。
3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。
4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫�。少攤進(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。
附：1、XXXX三期工程建設(shè)投資審定表 2、其他費(fèi)用審定表
XXXX會(huì)計(jì)師事 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
有限責(zé)任公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)XX市
XXXX年X月XX日
工程審計(jì)報(bào)告6
一、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其后果
1.國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)的過(guò)程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題，因而發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符合的審計(jì)意見(jiàn)或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致審計(jì)主體必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。我們通常把國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)稱之為公證審計(jì)，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒(méi)有這種概念，因此也就沒(méi)有對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給出明確統(tǒng)一的定義。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)既包含對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的公證審計(jì)，又包含對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì)；內(nèi)容、形式與社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)的特色。筆者認(rèn)為國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)就其審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成部分來(lái)看，既是國(guó)家審計(jì)，又是公證審計(jì)，兼具二者審計(jì)的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員未能充分發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示問(wèn)題方面，也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)方面。從這個(gè)概念看，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險(xiǎn)也就更大，產(chǎn)生的后果也會(huì)更加嚴(yán)重。
2.國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果
�。�1）影響中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)及中國(guó)國(guó)家形象和聲譽(yù)。在國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)初期，世界銀行等國(guó)際金融組織對(duì)由中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國(guó)際金融組織的角度來(lái)考慮，他們會(huì)認(rèn)為這種審計(jì)是缺乏獨(dú)立性、客觀性和公證性的。事實(shí)上，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在1999年以前對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題也沒(méi)有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持采取“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計(jì)監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大，審計(jì)工作質(zhì)量不斷得到提高，審計(jì)報(bào)告得到世界銀行等國(guó)際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽(yù)，中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國(guó)際機(jī)構(gòu)主動(dòng)和中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)接觸，要求對(duì)其所支持項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。這種成績(jī)是來(lái)之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者辛勤努力的結(jié)果。但如果國(guó)外貸援款項(xiàng)目一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗，必將對(duì)中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國(guó)政府的國(guó)際形象，世界銀行等國(guó)際金融組織將會(huì)對(duì)我們所出具的報(bào)告表示懷疑和不信任。
�。�2）審計(jì)人員將面臨審計(jì)責(zé)任追究。國(guó)家相關(guān)審計(jì)規(guī)定中對(duì)審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任追究辦法，如山西省審計(jì)廳制定的《審計(jì)責(zé)任追究暫行辦法（試行）》中對(duì)各級(jí)審計(jì)人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么或多或少是因?yàn)閷徲?jì)人員未完全按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序的要求開(kāi)展審計(jì)工作，或者是審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會(huì)受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對(duì)審計(jì)人員整個(gè)職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計(jì)是以專(zhuān)業(yè)權(quán)威為根本的。
二、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因
1.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性。首先，國(guó)外貸援款項(xiàng)目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機(jī)場(chǎng)、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)這些領(lǐng)域需要較強(qiáng)的.專(zhuān)業(yè)、技術(shù)知識(shí)。然而，這些審計(jì)項(xiàng)目主要是由各審計(jì)機(jī)關(guān)的外資審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)，外資審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)審計(jì)項(xiàng)目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計(jì)人員的知識(shí)也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個(gè)主審?fù)?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)說(shuō)是非常不利的。其次，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一種比較綜合性的審計(jì)，不僅僅是財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，更多的還包含整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)。項(xiàng)目的整個(gè)執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合規(guī)定，項(xiàng)目單位內(nèi)控是否健全，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項(xiàng)目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計(jì)很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計(jì)“盲點(diǎn)”，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.公證審計(jì)方式的特殊性。由于受審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源等因素的限制，國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)往往采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財(cái)務(wù)收支資金量較大的時(shí)候，公證審計(jì)往往根據(jù)審計(jì)方案中確定的重要性水平和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計(jì)；另一方面，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)往往涉及到全國(guó)眾多的項(xiàng)目執(zhí)行單位，在每年的審計(jì)中只能覆蓋一部分。如中國(guó)結(jié)核病控制項(xiàng)目涉及到全國(guó)16個(gè)省的1400多個(gè)縣，在每年的審計(jì)中只能抽取一定比例的項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計(jì)，但是我們?cè)诎l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的時(shí)候卻是對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表及項(xiàng)目執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，這必然就會(huì)存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)任務(wù)集中。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)大部分要求在6月30日之前出具中英文審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間一般都在3月底4月初，審計(jì)時(shí)間加出具中英文報(bào)告時(shí)間也就不到三個(gè)月。而且，國(guó)外貸援款項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計(jì)人員不得不在路途上耗費(fèi)相當(dāng)多的寶貴時(shí)間。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)人員相對(duì)缺乏，因此在審計(jì)中還不得不大量借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項(xiàng)目所借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)自身外資審計(jì)人員數(shù)量。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)陌生，其審計(jì)方式、審計(jì)思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力也嚴(yán)重不足。過(guò)多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，必然會(huì)影響到項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.世界銀行等國(guó)際金融組織對(duì)項(xiàng)目的管理方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容易暴露。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果沒(méi)有最終暴露出來(lái)，從某種意義上說(shuō)其就不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是隨著時(shí)間的推移自然被暴露出來(lái)，二是被舉報(bào)或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來(lái)。世界銀行等國(guó)際金融組織一般都對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的檢查評(píng)估，有的項(xiàng)目還聘請(qǐng)相應(yīng)的專(zhuān)家組對(duì)所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。另外，世界銀行等國(guó)際金融組織也會(huì)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)家和采購(gòu)專(zhuān)家等對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大、更容易暴露。
三、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制 1. 強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯(cuò)。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)由于審計(jì)機(jī)關(guān)考核機(jī)制等原因，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)在一些審計(jì)機(jī)關(guān)不受重視，審計(jì)人員工作積極性也不夠高，有的項(xiàng)目投入時(shí)間和力量不夠。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一個(gè)資金量非常大的世界銀行貸款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)果僅兩三名審計(jì)人員花了一周時(shí)間就完成了審計(jì)；還有一些審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的審計(jì)報(bào)告基本的數(shù)字都存在錯(cuò)誤，報(bào)表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的表現(xiàn)，外資審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到不出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；同時(shí)調(diào)整對(duì)外資審計(jì)處室、人員的考核機(jī)制，使其能積極認(rèn)真的進(jìn)行外資審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.規(guī)范審計(jì)程序。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)具有公證審計(jì)的一面，和社會(huì)審計(jì)有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計(jì)程序《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》及各種國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》對(duì)貸款審計(jì)從審前準(zhǔn)備階段開(kāi)始到最終審計(jì)報(bào)告的出具等階段應(yīng)該履行的審計(jì)程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計(jì)人員按照相應(yīng)的審計(jì)程序及規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，則一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以適當(dāng)減輕審計(jì)人員責(zé)任，畢竟審計(jì)人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計(jì)程序，盡職地開(kāi)展了工作。當(dāng)然審計(jì)人員還應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，靈活創(chuàng)造性地實(shí)施審計(jì)程序，如根據(jù)審計(jì)調(diào)查的情況，有重點(diǎn)地細(xì)化審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問(wèn)題為目標(biāo)，而非機(jī)械照搬。
工程審計(jì)報(bào)告7
xx公司：
受貴單位咨詢委托，我公司對(duì)xx工程結(jié)算進(jìn)行審核。 參與本次咨詢工作的造價(jià)工程師X重聲明：
1、我們?cè)诒咀稍儓?bào)告中陳述的事實(shí)是真實(shí)的和準(zhǔn)確的；
2、本咨詢報(bào)告中的分析、意見(jiàn)和結(jié)論是我們自己公正的專(zhuān)業(yè)分析、意見(jiàn)和結(jié)論；
3、本咨詢報(bào)告的結(jié)果是依據(jù)委托方提供的資料進(jìn)行分析計(jì)算所得；
4、我們與本咨詢報(bào)告中的編審對(duì)象沒(méi)有利害關(guān)系，也與有關(guān)當(dāng)事人沒(méi)有個(gè)人利害關(guān)系或偏見(jiàn)；
5、委托方應(yīng)正確使用咨詢報(bào)告，由于使用不當(dāng)所造成的后果，與受托方無(wú)關(guān)。
造價(jià)工程師〔簽章〕： 注冊(cè)證號(hào)：a 43000
一、建設(shè)單位名稱：
二、施工單位名稱：
三、設(shè)計(jì)單位名稱：
四、建設(shè)工程名稱：
五、建設(shè)時(shí)間： 20xx05月-20xx06月
六、工程概況：
本工程合同約定施工X圍主要是營(yíng)業(yè)大廳、現(xiàn)金區(qū)與辦公區(qū)的地面、墻面、天棚裝飾和水電安裝等內(nèi)容。根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，施工方原預(yù)算報(bào)價(jià)中已有的分項(xiàng)工程，按原預(yù)算報(bào)價(jià)結(jié)算，施工方原預(yù)算報(bào)價(jià)中沒(méi)有的分項(xiàng)工程，則參考原預(yù)算報(bào)價(jià)中類(lèi)似的分項(xiàng)工程報(bào)價(jià)或按實(shí)結(jié)算，工程竣工后，施工單位的報(bào)送結(jié)算造價(jià)：xxx元〔大寫(xiě)：〕，此數(shù)即為送達(dá)我公司的送審金額。
七、建設(shè)地點(diǎn)：
八、編審責(zé)任：提供真實(shí)、合法、完整的.資料是委托方的責(zé)任，我們的責(zé)任是按《XX省工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)操作規(guī)程》〔試行〕和相關(guān)的行業(yè)規(guī)章，在造價(jià)咨詢委托合同約定的工作X圍內(nèi)，對(duì)委托方提供的資料發(fā)表造價(jià)咨詢意見(jiàn)。
九、編審依據(jù)：
1、《中華人民共和國(guó)合同法》；
2、《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》〔建設(shè)部74號(hào)令〕；
3、《XX省建設(shè)工程造價(jià)管理辦法》〔省人民政府192號(hào)令〕；
4、委托方與我公司簽訂的造價(jià)咨詢委托協(xié)議書(shū)；
5、建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同；
6、工程竣工圖、施工圖和建設(shè)單位批準(zhǔn)的簽證資料、隱蔽工程驗(yàn)收資料；
7、施工單位報(bào)送的工程結(jié)算書(shū)與工程量計(jì)算式；
8、委托方提供的原招標(biāo)文件與施工方原投標(biāo)文件和其他資料。
十、編審方法：我公司指派了二名專(zhuān)業(yè)人員參與本次的造價(jià)咨詢工作，其中造價(jià)工程師一名。根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察、工程量的計(jì)算、綜合單價(jià)的取定等我們認(rèn)為必要的審核程序。
十一、編審作業(yè)日期：
十二、咨詢結(jié)論：本工程施工單位結(jié)算金額xxxx元〔大寫(xiě)：〕；委托單位送審金額xxx元〔大寫(xiě)：〕；審定金額xxxx元〔大寫(xiě)：〕；核減xxxx元〔大寫(xiě)：〕。
十三、咨詢說(shuō)明：
1、部分分項(xiàng)工程量因竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況不符，以實(shí)際測(cè)量為準(zhǔn)；
2、營(yíng)業(yè)廳裝修審定費(fèi)用〔￥xxxx元〕中包含了設(shè)計(jì)與預(yù)算費(fèi)xxxx元；
3、本工程的審定金額〔￥xxxxx元〕中包括裝修、電視監(jiān)控系統(tǒng)安裝工程、臨時(shí)網(wǎng)點(diǎn)、裝修前改造與地線制作安裝、網(wǎng)點(diǎn)前面道路板改造、互動(dòng)門(mén)安裝、110報(bào)警系統(tǒng)與項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)用，具體的明細(xì)金額見(jiàn)附件〔工程造價(jià)審核匯總表〕。
十四、附件：建設(shè)工程造價(jià)編審確認(rèn)表
工程造價(jià)審核匯總表
工程審核明細(xì)表
建筑施工合同與相關(guān)資料等
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人〔簽章〕：
造價(jià)工程師注冊(cè)證號(hào)：a 43000
xxxxx工程造價(jià)咨詢事務(wù)所XX〔簽章〕
20xx04月22日
工程審計(jì)報(bào)告8
工程咨詢有限公司受塑料防腐設(shè)備有限公司的委托，根據(jù)國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)咨詢的政策法規(guī)規(guī)定，本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則，對(duì)遼寧恒際建筑工程集團(tuán)有限公司承建的塑料防腐設(shè)備廠房、辦公樓工程進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、委托單位、建設(shè)單位、施工單位
委托單位：師范學(xué)院建設(shè)單位：師范學(xué)院
施工單位：XX市第四建筑工程有限公司
二、工程造價(jià)審核范圍
師范學(xué)院的維修改造工程包括院浴池裝修改造、院配電室修建、高職院變電所修建、院熱水房外線電纜工程、院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路改造五部分。院浴池裝修工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面玻化磚和防滑磚的鋪裝、門(mén)窗更換，樓梯地面大理石、不銹鋼欄桿、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門(mén)、衛(wèi)生潔具、洗浴器具設(shè)施等;院配電室和高職院變電所工程包括：條形基礎(chǔ)、墻體砌筑、現(xiàn)澆屋面板、室內(nèi)抹灰、照明、采暖、給排水設(shè)施等;院熱水房外線電纜工程主要是外部電纜的地下敷設(shè);院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路工程包括廣場(chǎng)柏油路面鋪裝、人行道花崗巖鋪裝、道路緣石安砌、護(hù)坡?lián)鯄�、路燈電纜敷設(shè)等。
三、工程造價(jià)審核依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1.中華人民共和國(guó)建設(shè)部令第149號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》;
2.遼寧省及XX市有關(guān)建筑安裝工程造價(jià)文件規(guī)定。
(二)行為依據(jù)
1.本公司與師范學(xué)院簽定的《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》;
2.委托方提供的《工程決算書(shū)》(包括施工單位提供的《預(yù)算書(shū)》和建設(shè)單位提供的《初審決算書(shū)》);
3.師范學(xué)院維修改造施工圖紙;
4.建設(shè)單位認(rèn)定的部分材料價(jià)格。
(三)取價(jià)依據(jù)
1.20xx年《遼寧省建筑工程實(shí)物消耗量定額》;
2.20xx年《遼寧省裝飾裝修工程消耗量定額》;
3.20xx年《遼寧省市政工程消耗量定額》;
4.20xx年第六期《遼寧省工程造價(jià)信息》;
5.建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證單;
6.按專(zhuān)業(yè)承包四類(lèi)工程確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(部分費(fèi)率采用甲方認(rèn)定的費(fèi)率)。
四、審核情況說(shuō)明
(一)審核過(guò)程
我公司于20xx年7月3日接受該工程結(jié)算審核委托，20xx年7月4日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件資料對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年7月6日開(kāi)始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的'相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)工程結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)審核。
(二)主要施工內(nèi)容
1、院浴池施工內(nèi)容：
(1)部分隔墻砌筑、抹灰、室內(nèi)部分墻面刮大白;
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面粘貼�；u及防滑地磚、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)更換塑鋼窗、裝飾門(mén)、防火門(mén)、防盜門(mén)，外門(mén)為白鋼玻璃彈簧門(mén)，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
2、高職院變電所施工內(nèi)容：
(1)條形基礎(chǔ)、磚墻砌筑、構(gòu)造柱、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、裝飾大白，天棚抹灰、裝飾大白，混凝土地坪、水泥砂漿地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)門(mén)窗安裝;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝;
(7)室外臺(tái)階、散水等。
3.院配電室施工內(nèi)容：
(1)磚基礎(chǔ)、磚墻砌筑、矩形柱、矩形梁、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、天棚抹灰、混凝土地坪、釉面磚地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)塑鋼窗、實(shí)木門(mén)、防盜門(mén)安裝，大理石窗臺(tái)板;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝。
(7)室外臺(tái)階、散水等
4.院熱水房外線電纜施工內(nèi)容：地下電纜敷設(shè);
5.院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路施工內(nèi)容：
毛石護(hù)坡?lián)鯄�、磚臺(tái)階砌筑、柏油路面鋪裝、花崗巖人行道、路邊緣石的安砌;路燈電纜鋪設(shè)。
五、工程造價(jià)審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：4,214,263元。人民幣大寫(xiě)(肆佰貳拾壹萬(wàn)肆仟貳佰
陸拾叁元整)。各分項(xiàng)工程費(fèi)用如下：
單位：x元
六、有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明
1.工程咨詢有限公司及參加本次審核工作人員與建設(shè)單位及施工單位之間無(wú)任何利害關(guān)系，工程造價(jià)審核人員在工作中恪守職業(yè)道德和規(guī)范，進(jìn)行了充分的努力。
2.本報(bào)告是在建設(shè)單位、施工單位共同確認(rèn)的基礎(chǔ)上提出的。建設(shè)單位、施工單位對(duì)所提供的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3.本報(bào)告的備查文件是本報(bào)告的重要組成部分，與本報(bào)告正文具有同等法律效力。
4.本報(bào)告是依據(jù)國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)咨詢規(guī)定出具的意見(jiàn)和結(jié)論，僅供建設(shè)單位、施工單位所使用和送交相關(guān)主管機(jī)關(guān)審查使用。
5.本報(bào)告在工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)簽字蓋章后生效。
七、工程造價(jià)審核報(bào)告提出日期
本報(bào)告的出具日期為：二○XX年七月十一日。
謹(jǐn)此報(bào)告!
中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師:
造價(jià)員:
法定代表人:
工程咨詢有限公司
二〇XX年七月十一日
工程審計(jì)報(bào)告9
肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：
受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：
一、 施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司
二、 審核結(jié)果：
1、送審金額： 424037.00元。
2、核減金額： 43581.00元。
3、核定金額： 380456.00元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）
以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。
本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。
報(bào)告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件
安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司
中國(guó)．合肥
中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日
安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司
華偉審字[20xx]第1119號(hào)
關(guān)于對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情
況的審核報(bào)告
肥東縣支行：
受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的.肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書(shū)、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 審核結(jié)果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫(xiě)：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。
本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。
報(bào)告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件
安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司
中國(guó)．合肥
中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師
二○xx年十一月十九日
工程審計(jì)報(bào)告10
我們接受委托，審計(jì)了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱“工程”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。包括年月日的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。
一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的責(zé)任
按照財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》和《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說(shuō)明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的.恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說(shuō)明如下：
三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況
工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)文號(hào)為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國(guó)建筑工程施工許可證》。
根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項(xiàng)目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項(xiàng)目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設(shè)資金中自有資金為萬(wàn)元、建設(shè)投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計(jì)》，概算工程建設(shè)投資總計(jì)為萬(wàn)元。
工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對(duì)工程所含工程范圍的各項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項(xiàng)目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。
工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計(jì)單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價(jià)單位：
四、工程投入資金的審核情況
根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：
單位：萬(wàn)元
五、工程投資完成審核情況
截止年月日，工程累計(jì)完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類(lèi)的明細(xì)構(gòu)成如下：
建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細(xì)構(gòu)成如下：
房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項(xiàng)目支出概況
�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計(jì)為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。
�。ǘ┙�(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。
�。ㄈ┙�(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）
�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。
七、項(xiàng)目執(zhí)行情況
2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計(jì)節(jié)約萬(wàn)元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因
八、債權(quán)債務(wù)清理情況：
根據(jù)工程審價(jià)單、購(gòu)貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。
欠款單位明細(xì)如下：
九、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)
xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)xx中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師
工程審計(jì)報(bào)告11
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程
一、引言
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來(lái)，隨著我國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國(guó)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過(guò)持續(xù)開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�(jiàn)，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國(guó)各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過(guò)梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計(jì)實(shí)施流程
通過(guò)對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開(kāi)。（如圖）具體而言：
（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門(mén)根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開(kāi)展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目、穩(wěn)增長(zhǎng)等審計(jì)組經(jīng)過(guò)專(zhuān)家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專(zhuān)家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門(mén)面談、專(zhuān)家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的'規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問(wèn)并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專(zhuān)家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專(zhuān)家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。
（2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書(shū)、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書(shū)正式開(kāi)展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)小組人員通過(guò)發(fā)放審計(jì)通知書(shū)將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開(kāi)工建設(shè)開(kāi)始，南京市審計(jì)部門(mén)先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)一次次的實(shí)地調(diào)研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計(jì)專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過(guò)程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書(shū)，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來(lái)源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹(shù)州財(cái)政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹(shù)州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。
（3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長(zhǎng)等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問(wèn)題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見(jiàn)書(shū)寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門(mén)后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見(jiàn)寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門(mén)從保障房開(kāi)工建設(shè)開(kāi)始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)一次次的實(shí)地調(diào)研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計(jì)專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過(guò)程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開(kāi)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門(mén)根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書(shū)、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書(shū)正式開(kāi)展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過(guò)對(duì)我國(guó)6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來(lái)襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來(lái)越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。
參考文獻(xiàn)
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工程審計(jì)報(bào)告12
根據(jù)《XX市審計(jì)局國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書(shū)》（***號(hào)），自*年*月*日至*年*月*日，我們對(duì)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了初步審計(jì)，現(xiàn)將初步審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；
2、資金來(lái)源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計(jì)情況
1、列舉本次審計(jì)的'有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；
2、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算資料，按審核依據(jù)得出的初步審核結(jié)果；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數(shù)字；
4、可能核減或核增的其它內(nèi)容及其原因。
三、附件：
1、提供工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件
2、提供各式底稿。
審計(jì)人員簽名、簽章
單位簽章
月度情況報(bào)告中要報(bào)告的主要內(nèi)容：
1、各工程專(zhuān)業(yè)的基本介紹及審計(jì)人員的安排情況；
2、目前審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)情況；
3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭(zhēng)議的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的想法、對(duì)策和下一步審計(jì)思路、安排。
工程審計(jì)報(bào)告13
一、基本情況
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)基本情況
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔 〕1453號(hào)文件精神，以固投〔 〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。 年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用 固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于 年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為 省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《 市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的.報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)資金到位情況
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專(zhuān)戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
（一）建安工程審計(jì)情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
�。ㄒ唬┒嘤�(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
�。ㄈ╉�(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。
（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫�(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
工程審計(jì)報(bào)告14
�。ㄒ唬┤^(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義
高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。
1.有利于規(guī)范管理
高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重
對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預(yù)防腐敗造成高�；I(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
�。ǘ┤^(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。
�。�2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。
（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。
2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。
�。�2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。
�。�3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。
3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。
�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。
�。�3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。
（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。
�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。
�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。
�。�5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。
5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。
�。�2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。
（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。
1．審計(jì)準(zhǔn)備
�。�1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。
�。�2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。
2．審計(jì)實(shí)施
�。�1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。
�。�3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。
�。�4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。
�。�5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。
�。�6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。
�。�7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。
�。�8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
3．審計(jì)終結(jié)
�。�1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。
（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。
�。�3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運(yùn)行效果的.對(duì)策
�。ㄒ唬┙⒔∪�(guī)章制度
是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。
1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度
高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。
（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍
是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)
高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。
2.適當(dāng)引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。
3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)
聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。
�。ㄈ┛刂莆袑徲�(jì)過(guò)程
是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)
除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核
檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位
高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率
高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
�。ㄋ模┛茖W(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果
工程審計(jì)報(bào)告15
致城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局親們：
為了緊跟國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的'步伐，全力推進(jìn)咱全區(qū)民生工程建設(shè)，經(jīng)貴局批準(zhǔn)，我們對(duì)由政府主導(dǎo)、區(qū)衛(wèi)生局購(gòu)置、第三醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進(jìn)行了一次全面裝修（該中心坐落在城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，總面積嘛，是2128.09㎡）。
話說(shuō)xx年初，依據(jù)甘肅省發(fā)改委【】714號(hào)文件、蘭州市發(fā)改委【】324號(hào)文件和城關(guān)區(qū)發(fā)改委【】251號(hào)文件指示，經(jīng)過(guò)咱們第74次常務(wù)會(huì)議一錘定音，政府豪擲3404.944萬(wàn)元購(gòu)房，并慷慨解囊撥付了150萬(wàn)元裝修款。緊接著，在xx年11至12月間，我們與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂了購(gòu)房合同，同時(shí)委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司操刀設(shè)計(jì)圖紙。到了xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局嚴(yán)格把關(guān)，全權(quán)授權(quán)甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理招標(biāo)事宜，隨后又與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽下了監(jiān)理合同。同年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司成功中標(biāo)，合同總價(jià)146.5萬(wàn)元，于是乎，xx年10月4日工程正式動(dòng)工，xx年12月4日順利竣工，短短63天完成任務(wù)，期間還完成了價(jià)值379737.40元的變更增項(xiàng)。xx年3月2日，建設(shè)方第三醫(yī)院攜手設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方，邀請(qǐng)了城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、審計(jì)局、發(fā)改局、財(cái)政局、項(xiàng)目辦及咱們衛(wèi)生局各位大佬，共同召開(kāi)了一場(chǎng)盛大的裝修工程竣工驗(yàn)收大會(huì)，結(jié)果大伙兒一致認(rèn)為合格，施工單位自檢也是信心滿滿給出了“合格”的評(píng)價(jià)。
現(xiàn)如今，這裝修工程已按照項(xiàng)目要求圓滿收官，因此，我們特此申請(qǐng)進(jìn)行工程審計(jì)。
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