工程審計報告

時間：2024-10-20 13:35:36 審計報告我要投稿

[實用]工程審計報告

　　隨著個人素質的提升，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編收集整理的工程審計報告，希望對大家有所幫助。

[實用]工程審計報告

工程審計報告1

　�。ㄒ唬┤^程跟蹤審計模式構建的意義

　　高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

　　1.有利于規(guī)范管理

　　高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關系復雜等特點，傳統(tǒng)的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

　　2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

　　對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于預防腐敗造成高�；I域

　　腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

　�。ǘ┤^程跟蹤審計模式的關鍵控制點

　　根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

　　1．投資立項階段關鍵控制點

　　（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。

　�。�2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。

　�。�3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

　　2．勘察設計階段關鍵控制點

　�。�1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。

　�。�2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。

　　（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

　　3．施工準備階段關鍵控制點

　�。�1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。

　�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。

　�。�3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

　　4．施工實施階段關鍵控制點

　　（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。

　　（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。

　　（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。

　　（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。

　�。�5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

　　5．竣工驗收階段關鍵控制點

　�。�1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的`單價計量、定額套用、相關規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。

　�。�2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內(nèi)容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

　�。ㄈ┤^程跟蹤審計模式的運行程序

　　根據(jù)上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規(guī)程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

　　1．審計準備

　�。�1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。

　　（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

　　2．審計實施

　　（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。

　�。�2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。

　　（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。

　�。�4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。

　�。�5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。

　�。�6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。

　�。�7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。

　�。�8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

　　3．審計終結

　�。�1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。

　�。�2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。

　�。�3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

　　二、提升運行效果的對策

　　（一）建立健全規(guī)章制度

　　是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

　　1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

　　高校應遵循國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

　　2.建立和完善委托跟蹤審計相關規(guī)章制度

　　當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

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　　是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

　　1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

　　高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調查、咨詢、協(xié)調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業(yè)務交流，為內(nèi)審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

　　2.適當引進

　　具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結構。

　　3.聘請社會審計人員或社會審計機構

　　聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業(yè)績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

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　　是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

　　1.做好關鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

　　除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環(huán)節(jié)。

　　2.加強對委托跟蹤審計的復核

　　檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

　　3.明確跟蹤審計的角色定位

　　高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

　　4.提高委托跟蹤審計的時間效率

　　高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

　�。ㄋ模┛茖W評價審計成果

工程審計報告2

　　針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

　　一、跟蹤審計試點情況

　　我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

　　凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中�，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

　　湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

　　長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結算進行了跟蹤審計試點。

　　長潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結果如下：

　　1、施工階段預算審核：

　　該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此,只對后續(xù)工程預算進行了審核，預算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

　　2、施工階段變更令審核：

　　該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

　　3、施工階段計量支付及結算審核：

　　該項目計量支付及結算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

　�、俳ò补こ逃嬃恐Ц逗嫌嬎蛯徑痤~352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

　　②交通維護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

　　在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審

　　計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預測出現(xiàn)預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

　　該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

　　該項目計劃工期為一年，20xx年5月29日開工，20xx年11月29日恢復通車，20xx年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質量經(jīng)湖南省交通建設質量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

　　從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

　　長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

　　二、主要作法和經(jīng)驗

　�。ㄒ唬╊I導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

　　跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會影響工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

　�。ǘ┘訌妼徲嬊芭嘤柡托�，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

　　跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓內(nèi)容主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署20xx年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔20xx〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔20xx〕62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

　　至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

　�。ㄈ⿲嵭袑徲嬳椖空袠酥贫�，是確保審計質量的重要措施

　　在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或審計費估算價超20萬元的'審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

　　為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價和質量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監(jiān)督機關復核結果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的經(jīng)濟損失，社會審計組織應依法予以賠償。

　�。ㄋ模└檶徲嬘兴鶠椤⒂兴粸槭琼樌瓿扇蝿盏闹匾侄�

　　審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質量驗收工作，但要查閱質量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的合法性、有效性有權發(fā)表意見。

　　（五）做好審計結果溝通和協(xié)調工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

　　在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調不好，就影響工作。

　　我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調跟蹤審計工作。對于建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會研究解決。

　�。┙栏竦膶徲嫵绦颍歉愫酶檶徲嬞|量的重要保證

　　跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內(nèi)部管理的基礎上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

　　1、審計組（含社會審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

　　2、審計組進點后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

　　3、凡監(jiān)理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

　　監(jiān)理單位對承包商（供應商）進行質量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

　　4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

　　5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。

　　6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

　　7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內(nèi)容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結算。

　　8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

　　9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。

　　10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

　　11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

　　三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

　　（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質量。

　�。ǘ┯捎谧兏こ痰膯蝺r由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

　�。ㄈ┯欣诒O(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

　�。ㄋ模┯欣诰S護競爭有序的交通建設市場。目前，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┯捎谑潞髮徲媽﹄[蔽工程結算存在的疑點只能先詢問（質疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　�。└檶徲嫴粌H能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

　　程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

　　（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

工程審計報告3

　　根據(jù)《市審計局關于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調縣(市、區(qū))審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區(qū))供電公司所負責建設的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區(qū))供電公司所負責建設的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務收支情況（工程未完工決算）進行了審計。

　　審計的重點包括農(nóng)網(wǎng)項目總體規(guī)劃、建設規(guī)模、項目審批情況、項目建設和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財務資料進行審計的基礎上，還對部分工程進行了現(xiàn)場實地核查。

　　審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設過程。

　　審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設單位對其提供的與審計相關的工程資料、財務資料和其他證明材料的真實性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。

　　一、被審計項目的基本情況

　　此次審計共12個縣市區(qū)，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。

　　二、審計評價意見

　　從審計情況看，實施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結構，提高了整個電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。

　　電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設投入。建設主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級負責。建設單位能認真組織實施，嚴格控制工程質量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設，明顯改善了農(nóng)村用電條件。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

　　(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規(guī)范

　　如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規(guī)范，招標文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標沒有經(jīng)過有關部門的核準，招標過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。

　　(二)、部分工程沒有按省電力公司批復的投資計劃建設

　　如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復的初步設計建設，進行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調劑。

　　(三)、部分工程設計單位履行合同義務不到位

　　如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設計單位和圖審單位印章。

　　對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應完善有關手續(xù)的處理意見。

　　(四)、部分工程未按有關規(guī)定進行公開招投標

　　如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設備由省電力公司統(tǒng)一招標外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。

　　遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標，而是通過議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質承攬業(yè)務組織施工。

　　泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關規(guī)定進行公開招標，而是由公司自行組織議標或邀標。

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標由井岡山市新農(nóng)村電力服務公司施工。

　　對以上未招投標問題，審計根據(jù)《招投標法》的有關規(guī)定進行了處罰。

　　(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范

　　如萬安縣供電公司底前實施的農(nóng)網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結算時對工程物資的領用進行項目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務賬均未反映。

　　(六)、工程決算不實

　　部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。

　�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現(xiàn)象,核減工程造價355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計價材重計、簽證數(shù)量多計等原因，核減造價187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。

　　對工程決算不實問題，審計提出了建設單位應按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結算的處理意見。

　　(七)、工程投資中多計貸款利息

　　泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復的`“建設期貸款利息按五個月計取”的規(guī)定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

　　(八)、部分工程項目未繳工程稅費

　　1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費共計1712826.82元。

　　（1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。

　　2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。

　　對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務部門組織入庫的處理決定。

　　(九)、回收的廢舊物資未作處理

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。

　　青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。

　　對該問題審計提出了應盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。

　　(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進行專戶管理核算

　　如泰和縣未對完善工程進行分戶明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進行分戶明細核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進行明細核算。

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細核算。

　　四、審計建議

　　（一）嚴格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務，將尚未繳交稅務機關的營業(yè)稅及附加盡快繳納。

　�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時足額落實建設資金，導致部分建設項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設資金，保證建設資金的及時到位。

　　(三)進一步規(guī)范招投標程序和加強農(nóng)網(wǎng)改造工程建設項目專項資金的管理，嚴格執(zhí)行國家有關法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。

　　(四)抓緊做好工程竣工驗收的準備，為具備竣工驗收的工程提供條件。

工程審計報告4

城關區(qū)衛(wèi)生局：

　　為響應國家擴大內(nèi)需項目政策，落實全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準，對政府主辦、城關區(qū)衛(wèi)生局購置、城關區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心工程進行裝修。(此中心位于城關區(qū)鹽場路367號，房屋總面積2128.09㎡)

　　xx年初，根據(jù)甘肅省發(fā)改委(xx)714號文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號文件、城關區(qū)發(fā)改委(xx)251號文件精神，經(jīng)過城關區(qū)第74次常務會議通過，政府投資3404.944萬元購買房屋，同時撥付裝修款150萬元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標管理局審核，全權委托甘肅博昱工程建設咨詢有限公司代理中心裝修工程招標工作，與甘肅凱達工程監(jiān)理有限公司簽署工程監(jiān)理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標，工程合同價款146.5萬元，xx年10月4日工程開工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項379737.40元。xx年3月2日，由建設方城關區(qū)第三醫(yī)院、設計方、施工方、監(jiān)理方邀請城關區(qū)監(jiān)察局、城關區(qū)審計局、城關區(qū)發(fā)改局、城關區(qū)財政局、城關區(qū)項目辦、城關區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗收會，驗收結果合格，施工單位自檢意見合格。

　　該裝修工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　妥否，請批復。

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告5

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結果報告如下：

　　一、施工單位：合肥市同創(chuàng)建設工程有限公司

　　二、審核結果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　　（核定金額人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質證書復印件

　　安徽華偉建設工程造價咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設工程造價咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號

　　關于對中國農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情

　　況的審核報告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的'委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結果報告如下：

　　二、施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、審核結果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整）以上審核結果已經(jīng)建設單位代表和施工單位代表簽字認可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質證書復印件

　　安徽華偉建設工程造價咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師

二○xx年十一月十九日

工程審計報告6

　　一、基本情況

　　南安市濱江機械產(chǎn)業(yè)基地金河大道及其市政工程項目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國城市規(guī)劃設計院設計、南安市興安建設有限公司承建、廈門中建東北建設監(jiān)理事務所監(jiān)理。

　　項目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗收報告》，是否考慮扣除延誤工期的費用請業(yè)主進一步確認。

　　二、審計依據(jù)

　　1、合同依據(jù)：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設工程施工合同》，合同價款11340714元。

　　2、工程項目及工程量依據(jù)：項目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現(xiàn)場簽證單、原合同內(nèi)的工作內(nèi)容等。

　　3、南建標[20xx]第2號施工招標文件。

　　4、施工單位投標商務文件、企業(yè)勞保核定卡。

　　三、審計審核的主要內(nèi)容

　　本工程的'合同造價予以確認，但甩項及暫定項目已進行扣除。主要項目如下：

　　(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號K0+000-K0+380段給水工程，應扣除原計算范圍K0+000-K0+380內(nèi)所涉及給水工程項目，核減-174454元。

　　(二)、原投標市政管線部分的勞保按甲類計，企業(yè)核定勞保為丁類，核減72780元。

　　(三)、根據(jù)招標預算編制說明二.3，道路工程中的軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護坡等工程量為暫定工程量，結算時按實調整，根據(jù)現(xiàn)場簽證單，核減-40.8784萬元。

　　(四)、簽證01～25的審核情況：

　　1、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號01、簽證01

　　審核造價說明：核增造價0.7941萬元。

　　核定依據(jù)：按聯(lián)系單編號01、簽證01計算。

　　2、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號02、簽證02

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號02、簽證02計算。

　　3、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號03、簽證03

　　審核造價說明：核增造價1.9402萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號03、簽證03計算。

　　4、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號04、簽證04

　　審核造價說明：核增造價為27.4103萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號04、簽證04計算。

　　5、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號05、簽證05

　　審核造價說明：核增造價為0.4066萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號05、簽證05計算。

　　6、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號06、簽證06

　　審核造價說明：核增造價為0元。

　　核定依據(jù)：根據(jù)招標預算(最高控制價)編制說明四.1，攪拌機安拆費及包括臨時水、電力線路按15000元包干計列，該項不能重復計算。

　　7、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號07、簽證07

　　審核造價說明：核增造價為68.2741萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號07、簽證07計算。

　　8、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號08、簽證08

　　審核造價說明：核增造價為2.6114萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號08、簽證08計算。

　　9、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號09、簽證09

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號09、簽證09計算。

　　10、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號10、簽證10

　　審核造價說明：核增造價為8.1665萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號10、簽證10計算。

　　11、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號11、簽證11

　　審核造價說明：核增造價為0元。

　　核定依據(jù)：原便道已均計算，第4號、第5號臺風屬異常惡劣的氣候條件，承包商應做好這些便道的排水及防護工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補償工期，費用不能計取。

　　12、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號12、簽證12

　　審核造價說明：核增造價為29.9045萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號12、簽證12計算。

　　13、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號13、簽證13

　　審核造價說明：核增造價為3.9046萬元。

　　核定依據(jù)：該范圍內(nèi)的第一次便道碎石應利用于本次。

　　14、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號14、簽證14

　　審核造價說明：核增造價為1.3043萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號14、簽證14。

　　15、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號15、簽證15

　　審核造價說明：核增造價為0.20xx萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號15、簽證15。

　　16、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號16、簽證16

　　審核造價說明：核增造價為3.8458萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號16、簽證16。

　　17、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號17、簽證17

　　審核造價說明：核增造價為0.9012萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號17、簽證17。

　　18、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號18、簽證18

　　審核造價說明：核增造價為2.1016萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號18、簽證18。

　　19、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號19、簽證19

　　審核造價說明：核增造價為4.0625萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號19、簽證19。

　　20、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號20、簽證20

　　審核造價說明：核增造價為2.4889萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號20、簽證20。

　　21、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號21、簽證21

　　審核造價說明：核增造價為0.7082萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號21、簽證21。

　　22、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號22、簽證22

　　審核造價說明：核增造價為30.1747萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號22、簽證22。

　　23、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號23、簽證23

　　審核造價說明：核增造價為0元。

　　核定依據(jù)：K1+920～K2+100原設計圖的《路基土石方計算表》及地勘資料《沿線工程地質縱斷面圖-圖號7》均有詳細描述該段為強風化巖。據(jù)南建標[20xx]第2號招標文件，13.2.8核對工程量及調整辦法，該項中標后不能進行調整。

　　24、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號24、簽證24

　　審核造價說明：核定造價為0.1825萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號24、簽證24。

　　25、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號25、簽證25

　　審核造價說明：核增造價為0.7007萬元。

　　核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號25、簽證25。

工程審計報告7

致城關區(qū)衛(wèi)生局親們：

　　為了緊跟國家擴大內(nèi)需的步伐，全力推進咱全區(qū)民生工程建設，經(jīng)貴局批準，我們對由政府主導、區(qū)衛(wèi)生局購置、第三醫(yī)院實際運營的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心進行了一次全面裝修（該中心坐落在城關區(qū)鹽場路367號，總面積嘛，是2128.09㎡）。

　　話說xx年初，依據(jù)甘肅省發(fā)改委【】714號文件、蘭州市發(fā)改委【】324號文件和城關區(qū)發(fā)改委【】251號文件指示，經(jīng)過咱們第74次常務會議一錘定音，政府豪擲3404.944萬元購房，并慷慨解囊撥付了150萬元裝修款。緊接著，在xx年11至12月間，我們與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了購房合同，同時委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司操刀設計圖紙。到了xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標管理局嚴格把關，全權授權甘肅博昱工程建設咨詢有限公司代理招標事宜，隨后又與甘肅凱達工程監(jiān)理有限公司簽下了監(jiān)理合同。同年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司成功中標，合同總價146.5萬元，于是乎，xx年10月4日工程正式動工，xx年12月4日順利竣工，短短63天完成任務，期間還完成了價值379737.40元的變更增項。xx年3月2日，建設方第三醫(yī)院攜手設計方、施工方、監(jiān)理方，邀請了城關區(qū)監(jiān)察局、審計局、發(fā)改局、財政局、項目辦及咱們衛(wèi)生局各位大佬，共同召開了一場盛大的.裝修工程竣工驗收大會，結果大伙兒一致認為合格，施工單位自檢也是信心滿滿給出了“合格”的評價。

　　現(xiàn)如今，這裝修工程已按照項目要求圓滿收官，因此，我們特此申請進行工程審計。

工程審計報告8

　　受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對深圳市xxx工程進行了詳細的核查，現(xiàn)說明如下

　　一、工程概況：

　　xxx，位于xxx桂花路南側;本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結構形式，框架剪力墻結構，地下一層，局部兩層，地上1#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區(qū)服務中心及管理用房，二層以上為住宅。

　　二、工程量計算依據(jù)：

　　工程量計算：安裝工程根據(jù)建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結合施工現(xiàn)場簽證單進行計算;結構部份根據(jù)建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進行計算;建筑部份根據(jù)建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結合施工圖變更，施工現(xiàn)場簽證單及設計變更洽商記錄進行計算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據(jù)建設單位提供的“xxx工程有限公司”設計的`施工圖進行計算;室外及小區(qū)庭院工程根據(jù)建設單位提供的“xxx設計工程有限公司”設計的施工圖及電子

　　版進行計算。

　　三、結算編制依據(jù)：

　　1、根據(jù)《建設工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500—20xx)及相關定額中各章節(jié)規(guī)定的工程量計算規(guī)則進行計算。

　　2、工程計價：按照建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500-20xx規(guī)定的清單計價模式進行計價，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標準》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標準》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標準》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標準》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標準》。

　　3、材料及人工計價：工程結算造價書的工料機單價依據(jù)施工合同書規(guī)定，按施工期間各分部分項工程的施工階段平均信息價(見附表)進行結算，信息價沒有的材料參照20xx年裝飾材料價相應的價格及市場詢價的價格計算。

　　4、計價費率：按國標清單計價的綜合類別計價費率計算。

　　四、工程審核范圍：

　　工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。

　　(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內(nèi)的所有項目。包括：

　　1、基坑土石方工程，

　　2、基坑支護及軟基礎處理工程，

　　3、樁基工程，

　　4、地下室結構工程，

　　5、地上主體結構工程，

　　6、砌筑及裝飾工程，

　　7、大堂及電梯廳精裝修工程。

　　(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。

　　1、給排水部分：所有(包括室內(nèi)、室外及人防區(qū)等)生活給排水系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設備材料的安裝;

　　2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;

　　3、設備安裝(含電梯)工程。

　　4、消防工程、燃氣工程及小區(qū)智能化工程等項目。

　　(三)、室外工程(含小區(qū)圍墻、小區(qū)庭院，停車場、人行道、園林工程、小區(qū)其它配套工程等)。

　　五、其它說明：

　　1、水電費調價：依據(jù)施工期間所交水電費單據(jù)的單價減去施工期間信息價的單價之差額計算;

　　2、人防工程：按合同價計算;

　　3、交通標志：按合同價計算;

　　4、樁基檢測費：按合同價計算;

　　5、室內(nèi)清潔費：按合同價計算;

　　6、紅線外道口：按合同價計算;

　　7、信息采集系統(tǒng)：按合同價計算;

　　8、柴油發(fā)電機組：按合同價計算;

　　9、變配電及外線;按合同價計算。

工程審計報告9

***審計局：

　　根據(jù)*審投通[****]***號通知書，自年月日至年月日，我們對工程價款結算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計實施已結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、工程概況

　　1、項目立項文號；

　　2、資金來源；

　　3、工程規(guī)模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱；

　　5、工程開、竣工時間；

　　6、工程招投標情況（有無招標、招標方式、中標價、招標文件的簡要描述）；

　　7、工程設計、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質量情況；

　　9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價/單價]）。

　　二、審計評價

　　該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

　　三、工程價款結算的審計情況

　　1、列舉本次審計的有關法律、法規(guī)、定額、合同、招投標文件的依據(jù)；

　　2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、凈核減額；

　　3、造成工程造價核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對應；

　　4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、凈核減額；

　　5、對施工單位存在異議內(nèi)容事項的解釋、分析、說明；

　　6、與初審審核報告中的審核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的主要內(nèi)容和原因；

　　7、其它有關說明。

　　四、在工程建設管理中存在的問題和線索

　　根據(jù)我局“要求在工程價款結算審計審計中提供線索的'函”的具體內(nèi)容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內(nèi)容都有回復，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項情況正常”等態(tài)度。

　　五、審計建議

　　針對工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

　　六、附件

　　1、國家建設項目工程造價結算審定表及其電子文件

　　2、工程結算審核對照明細表及其電子文件

　　3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說明、審計簽證單等等

　　4、工程量計算工作底稿。

　　審計人員簽章、簽字：復核人員簽章、簽字：單位法人簽章、簽字：

　�。▎挝幻Q）簽章年月日

工程審計報告10

　　申請竣工審計的報告

　　共青城市審計局：

　　共青城陽光巷路面、花壇、下水道改造工程已竣工，并經(jīng)我局驗收合格，現(xiàn)懇請貴局對該工程進行審計為感!

　　特此報告

　　共青城市城鄉(xiāng)建設和交通運輸局

　　20xx年xx月xx日

　　說明

　　送審共青城陽光巷路面、花壇、下水道改造工程，按合同沒有增加項目，送審額為玖萬伍仟玖佰陸拾叁元整(￥95963元)。

　　特此說明

　　送審單位：共青城市城鄉(xiāng)建設和交通運輸局施工單位：江西共青第四建筑工程公司

　　20xx年xx月xx日

　　承諾函

　　共青城市審計局：

　　共青城陽光巷路面、花壇、下水道改造工程已通過竣工驗收，現(xiàn)正式委托貴局對該工程進行審計，送審造價95963元，現(xiàn)經(jīng)甲乙雙方承諾該工程結算造價最終以貴局審計結果為準。

　　建設單位：

　　施工單位：

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告11

　　一、國外貸援款項目審計風險的概念及其后果

　　1.國外貸援款項目審計風險的概念

　　國家審計風險是指國家審計機關及審計人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計監(jiān)督法定職責的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實不相符合的審計意見或做出不恰當?shù)膶徲嫿Y論和決定，導致審計主體必須承擔審計責任而遭受損失或不利的可能性。社會審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。我們通常把國外貸援款項目審計稱之為公證審計，但學術界實際上并沒有這種概念，因此也就沒有對其審計風險給出明確統(tǒng)一的定義。國外貸援款項目審計既包含對項目財務報表的公證審計，又包含對項目經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等方面的審計；內(nèi)容、形式與社會公證審計報告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會公證審計報告多出一部分關鍵內(nèi)容，即審計發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國家審計的特色。筆者認為國外貸援款項目審計就其審計內(nèi)容以及審計報告的構成部分來看，既是國家審計，又是公證審計，兼具二者審計的特點。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項目審計風險的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導致審計人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表了不恰當審計意見方面。從這個概念看，其審計風險范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風險也就更大，產(chǎn)生的后果也會更加嚴重。

　　2.國外貸援款項目審計風險所產(chǎn)生的后果

　　（1）影響中國審計機關及中國國家形象和聲譽。在國外貸援款項目審計初期，世界銀行等國際金融組織對由中國國家審計機關負責實施國外貸援款項目的審計工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來考慮，他們會認為這種審計是缺乏獨立性、客觀性和公證性的。事實上，我國審計機關在1999年以前對國外貸援款項目審計問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國審計機關領導高瞻遠矚，堅持采取“內(nèi)外合一、如實披露”的原則后，審計監(jiān)督的力度進一步加大，審計工作質量不斷得到提高，審計報告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認可和贊譽，中國審計機關的權威性也得到認可和提高，一些國際機構主動和中國審計機關接觸，要求對其所支持項目進行審計。這種成績是來之不易的，是相關領導和審計工作者辛勤努力的結果。但如果國外貸援款項目一旦發(fā)生審計風險，導致審計失敗，必將對中國審計機關和審計人員的聲譽造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會對我們所出具的報告表示懷疑和不信任。

　　（2）審計人員將面臨審計責任追究。國家相關審計規(guī)定中對審計人員應承擔責任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計機關也制定了相應的審計責任追究辦法，如山西省審計廳制定的《審計責任追究暫行辦法（試行）》中對各級審計人員未盡到相應職責制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計風險，那么或多或少是因為審計人員未完全按照審計準則和審計程序的要求開展審計工作，或者是審計人員自身業(yè)務素質不高，導致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當審計意見，審計人員將很難逃脫相應的責任，難免會受到相應的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對審計人員整個職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計是以專業(yè)權威為根本的。

　　二、國外貸援款項目審計風險存在原因

　　1.審計項目的復雜性。首先，國外貸援款項目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機場、電力和林業(yè)等眾多領域，審計這些領域需要較強的專業(yè)、技術知識。然而，這些審計項目主要是由各審計機關的外資審計部門負責審計，外資審計人員知識結構相對審計項目行業(yè)眾多而言比較單一，當然審計人員的知識也不可能涵蓋所有領域，一個主審往往負責較多不同行業(yè)項目的審計，這對審計風險的控制來說是非常不利的。其次，國外貸援款項目審計是一種比較綜合性的審計，不僅僅是財務收支方面的審計，更多的還包含整個項目執(zhí)行情況的審計。項目的整個執(zhí)行情況所涵蓋的`內(nèi)容非常之多，如項目的立項是否符合規(guī)定，項目單位內(nèi)控是否健全，項目執(zhí)行過程中的招投標是否規(guī)范，項目執(zhí)行單位職責履行情況以及項目是否達到預定目標，是否發(fā)揮預定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復雜的審計很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計“盲點”，形成審計風險。

　　2.公證審計方式的特殊性。由于受審計時間和審計資源等因素的限制，國外貸援款項目公證審計往往采取抽查的方式進行審計。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當涉及到的財務收支資金量較大的時候，公證審計往往根據(jù)審計方案中確定的重要性水平和對審計風險的評估采取抽查一定比例的方式進行審計；另一方面，國外貸援款項目審計往往涉及到全國眾多的項目執(zhí)行單位，在每年的審計中只能覆蓋一部分。如中國結核病控制項目涉及到全國16個省的1400多個縣，在每年的審計中只能抽取一定比例的項目執(zhí)行單位進行審計。雖然是以抽查方式進行的審計，但是我們在發(fā)表審計意見的時候卻是對項目的整個會計報表及項目執(zhí)行情況發(fā)表審計意見，這必然就會存在潛在的審計風險。

　　3.審計任務集中。國外貸援款項目審計大部分要求在6月30日之前出具中英文審計報告，項目單位一般3月份左右才能結賬并編制完相應會計報表，審計人員進行現(xiàn)場審計的時間一般都在3月底4月初，審計時間加出具中英文報告時間也就不到三個月。而且，國外貸援款項目實施地點往往都比較分散，點多面廣，審計人員不得不在路途上耗費相當多的寶貴時間。而且大部分審計機關外資審計人員相對缺乏，因此在審計中還不得不大量借用會計師事務所人員，相當一部分項目所借用會計師事務所人員的數(shù)量都超過審計機關自身外資審計人員數(shù)量。然而，會計師事務所審計人員對國外貸援款項目審計業(yè)務相對陌生，其審計方式、審計思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴重不足。過多依靠事務所人員進行審計，必然會影響到項目審計質量，留下審計風險。

　　4.世界銀行等國際金融組織對項目的管理方式導致審計風險容易暴露。審計風險如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構成風險威脅。審計風險一是隨著時間的推移自然被暴露出來，二是被舉報或有關人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國際金融組織一般都對國外貸援款項目的審計報告進行相應的檢查評估，有的項目還聘請相應的專家組對所提交的審計報告進行認真檢查，甚至進行再核實。另外，世界銀行等國際金融組織也會有相應的財務專家和采購專家等對項目情況進行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國外貸援款項目審計面臨的審計風險更大、更容易暴露。

　　三、國外貸援款項目審計風險的防范控制 1. 強化審計風險意識。由于國外貸援款項目審計是一項涉外的工作，不能有半點馬虎，也不能出差錯。但在實際工作中，有的領導和外資審計人員缺乏風險意識，同時由于審計機關考核機制等原因，國外貸援款項目審計在一些審計機關不受重視，審計人員工作積極性也不夠高，有的項目投入時間和力量不夠。如某審計機關在審計一個資金量非常大的世界銀行貸款項目時，結果僅兩三名審計人員花了一周時間就完成了審計；還有一些審計機關所提交的審計報告基本的數(shù)字都存在錯誤，報表勾稽關系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風險意識的表現(xiàn)，外資審計人員和領導應該加強風險意識，做到不出審計風險問題；同時調整對外資審計處室、人員的考核機制，使其能積極認真的進行外資審計工作，有效降低審計風險。

　　2.規(guī)范審計程序。國外貸援款項目審計具有公證審計的一面，和社會審計有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計程序《世界銀行貸款項目審計操作指南》及各種國外貸援款項目審計相關規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項目審計操作指南》對貸款審計從審前準備階段開始到最終審計報告的出具等階段應該履行的審計程序都做出了詳細的規(guī)定。如果審計人員按照相應的審計程序及規(guī)定進行審計，則一定能有效地降低審計風險，同時也可以適當減輕審計人員責任，畢竟審計人員已經(jīng)認真的履行了審計程序，盡職地開展了工作。當然審計人員還應該結合項目實際情況，靈活創(chuàng)造性地實施審計程序，如根據(jù)審計調查的情況，有重點地細化審計程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標，而非機械照搬。

工程審計報告12

　　美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內(nèi)部控制進行審計；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標志著我國控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計成為一項新的審計業(yè)務，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時上市的公司施行，隨著時間推移逐漸擴展到其他上市公司實施。這樣，內(nèi)部控制實施效果的審計以及內(nèi)部控制審計與財務報表審計的異同等問題引起的整合審計也成為學者們的關注點。閆立社（20xx）認為整合審計可以節(jié)約審計成本、提高審計效率，還可以使內(nèi)部控制審計和財務報表審計的結論互相印證。本文通過對內(nèi)部控制審計與財務報表審計對比分析來說明對二者進行整合審計的必要性，并說明如何進行整合審計。劉永君（20xx）則從會計師事務所、上市公司及審計質量和效果三個角度來分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內(nèi)部控制審計和財務報表審計的異同點出發(fā)，對二者進行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說明了整合審計的實施流程，這對我國整合審計工作的深入開展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計的必要性

　　美國的內(nèi)部控制審計一直處于世界的前言和領導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會計監(jiān)管委員會發(fā)起的內(nèi)部控制審計。所以整合審計由同一家會計師事務所進行二項業(yè)務的審計，是注冊會計師將內(nèi)部控制審計與財務報表審計聯(lián)合實施審計。對整合審計的實施主要有兩種方式，一是指派同一個項目組執(zhí)行審計業(yè)務；二是由同一家事務所不同的項目組實施審計且在執(zhí)行過程中保持溝通。正因為內(nèi)部控制審計和財務報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進行整合審計，提高審計效率。

　　三、內(nèi)部控制審計和財務報表審計的比較

　　內(nèi)部控制是單位重要的管理活動，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財務報告與相關信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計工作對法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營效率，也能促進單位未來長期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。

　　具體到內(nèi)部審計工作，它就要求單位實施控制設計財務運行的有效性，并交由注冊會計師來實現(xiàn)對單位內(nèi)部的控制審計工作。如果單位內(nèi)部存在非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊會計師會通過增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來實現(xiàn)審計披露，基于財務報告內(nèi)部控制來合理確保單位財務報告及相關真實信息被應用于整合審計的控制過程當中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實現(xiàn)可靠性控制目標。

　　再看財務報表審計，它基于以下兩種狀況才會強制要求實施內(nèi)部控制測試，第一是在評估認定層次出現(xiàn)重大錯報風險時，此時預期控制運行有效，單位可以確定實質性內(nèi)部控制程序性質，也能夠通過驗證注冊會計師擬信賴度控制的有效性；第二就是實施性程序無法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務需求。所以說，要基于整合審計來有效劃分內(nèi)部控制審計與財務報表審計的內(nèi)部控制側重點，盡量防范和降低內(nèi)部控制實質性測試所存在的現(xiàn)實風險。

　　四、采取正確的整合審計方法

　　根據(jù)我國審計指引第十條規(guī)定，單位在進行內(nèi)部控制審計工作時必須采取自上而下的實施方法，它主要針對注會識別風險、選擇擬測試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務報表審計層次，充分了解財務報告內(nèi)部控制可能存在的諸多風險，鼓勵單位注冊會計師將關注重點集中于財務控制層面上，并將財務工作自然過渡到大賬戶、列報等相關財務報表的審計認定層面上。具體來說，要采取正確的整合審計方法來促進單位財務報表審計工作應該做到以下三點。

　　一是要了解與單位財務報告所相關的內(nèi)外部風險，能夠清晰識別出財務報告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對單位層面內(nèi)部控制評價結果進行性質、時間安排以及范圍的有效界定，看其是否會影響到注冊會計師的內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)。注冊會計師也要考慮在早期業(yè)務執(zhí)行階段來對單位內(nèi)部控制實現(xiàn)中肯評價。

　　二是要做到對重要賬戶、列報的有效識別和認定，判斷賬戶列報中可能存在的.固有風險，并考慮整合審計對單位內(nèi)部財務的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進行內(nèi)部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿足單位對相關認定錯報風險的應對對策。

　　五、正確認知內(nèi)部控制審計報告與財務報表審計報告的相互關系

　　根據(jù)單位整合審計的基本要求，單位內(nèi)要同時進行內(nèi)部控制審計報告與財務報表審計報告的審計意見發(fā)表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關系。這種做法能夠促進單位更好理解有關財務信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對單位而言，財務報表就是其財務信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實際財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊會計師在進行單位財務報告內(nèi)部控制與整合審計時一定會發(fā)表無保留意見，為單位避免重大錯報發(fā)生。當注冊會計師對單位財務報表發(fā)表過程中提出無保留意見時，就說明單位的財務報表是不存在重大錯誤的，此時其內(nèi)部在整合審計方面會出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計規(guī)劃下的財務報告內(nèi)部控制正在有效運行，可以即時防范并糾正重大錯報問題；第二，財務報表出現(xiàn)重大錯報，或重大錯報已被校正。此時可以證明單位財務報告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表非無保留意見，避免內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合時出現(xiàn)更大的錯報風險。

　　六、整合審計流程實施過程

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境

　　內(nèi)部控制審計對內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來得知被審計單位的風險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過被執(zhí)行財務報表審計的了解被審計單位以及環(huán)境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務所的不同審計組經(jīng)過適當溝通也可以進行了解。

　　（二）控制測試

　　財務報表審計的進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，在實施進一步審計程序中，需要進行的控制測試要在擬信賴的被審計單位的控制有效性之前。由此可見，財務報表審計中的內(nèi)部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務報表層次的審計要求對認定層次的相關控制。所以，財務報表審計中的控制測試可以在實施內(nèi)部控制設計及運行有效性測試后不必實施。若是由不同的項目組進行審計則進行適當溝通后也可以減少重復性的工作來完成審計工作。

工程審計報告13

　　通過公司部門對國機重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標準、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標準、28001職業(yè)健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪�，F(xiàn)場審核時審核組在項目的配合下，按審核實施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實施、環(huán)境因素危險識別與評價、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過程控制、過程確認、產(chǎn)品標示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監(jiān)視測量設備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環(huán)境等相關工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進行了抽樣調查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的`各有關職能部門，對審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進行溝通確認。

　　項目不足的地方有以下幾點：

　　1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；）

　　2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標語，飲水機、打印機、電器開關、垃圾簍等無相關標示、標語等；臺帳沒有及時更新）

　　3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應急藥箱等，無登記臺賬）

　　4. 設備儀器：（主要表現(xiàn)在設備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設備的管理（主要表現(xiàn)為設備進廠沒有按規(guī)定的程序進行驗收，相關部門不能提供設備驗收單、設備滿足施工要求的能力是否得到驗證相關部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設備的保養(yǎng)不到位，設備驗收時未記入日記，臺帳沒有及時更新等。）；

　　5. 現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權；危險源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發(fā)生重大過程事件，化學品進入現(xiàn)場未記錄，）

　　公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時間緊、任務重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改，努力把工作做透、做實、做出成效來，對照體系文件將工作標準落實到整改上。

工程審計報告14

貴州省福泉磷礦有限公司：

　　為加快工程的進度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監(jiān)理單位、建設單位及質監(jiān)單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進行驗收。現(xiàn)勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進行釬探記錄。具體要求如下：

　　1、直徑1.2m的孔樁無完整勘入層應作1根釬探;

　　2、直徑1.4m的`孔樁無完整勘入層應作2根釬探;

　　3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應作3根釬探;

　　4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;

　　根據(jù)設計要求，每根釬探深度應不小于5m。

　　釬探數(shù)量現(xiàn)場收方為準,市場價釬探每米45元。

　　經(jīng)勘察單位、設計單位、監(jiān)理單位、建設單位及質監(jiān)單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)

　　移民安置工程項目部

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告15

　　一、審計人員有效控制工程造價的重要性

　　工程造價審計是對工程造價的復合和確認，由于工程造價的單件性、多件性、組合性的特點，決定了工程造價審計的復雜性和多樣性，而工程造價審計又關系著工程資金是否合理合法合規(guī)使用，能否實現(xiàn)投資效益，工程能否如期竣工。審計人員依據(jù)法律、法規(guī)、制度認真審查工程預結算的準確性，公正合理地確定工程造價，從而提高建設項目管理水平，提升工程審計質量。所以審計人員有效控制工程造價就成為一項非常重要的工作。

　　審計人員如何有效控制工程造價

　�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T要給自己正確定位，明確自己職責。

　　審計作為一個獨立處室，具有對相關職能部門的監(jiān)督管理職能,不是對某一工程項目的管理,而是對項目管理人員的監(jiān)督管理。具體工作應由所屬職能部門去完成,審計部門、審計人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進,決不能走入具體工作的誤區(qū).審計人員不是項目經(jīng)理,不是甲方工地代表,更不是監(jiān)理.審計人員不是全能者,審計的作用恰恰是監(jiān)督協(xié)調這些職能的執(zhí)行者去各盡其能,只有充分調動起項目管理者的積極性,讓他們在各個環(huán)節(jié)真正把好關,才能達到我們的目的,起到事半功倍的效果.

　　（二）審計人員對工程造價實行全過程跟蹤審計

　　1.工程招標前審計人員對工程造價宏觀了解

　　首先內(nèi)審部門要提供工程造價審計所必需的全部資料，為審計事務所作后盾。

　　其次要審查招標文件、合同內(nèi)容和工程結算三者的對應關系。本單位與施工方簽訂的基建項目承包合同，是以施工企業(yè)中標的投標書為基礎的。在簽訂合同時，投標書中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應與中標價一致，中標的投標書中的多算、少算、漏算、重算均為招標單位的風險范圍。有時投標方為了中標，會采取壓價投標、漏項投標等手段，中標后在與甲方簽訂合同時，往往會補項，或是在結算中補報。對此審計人員必須嚴格審查，嚴格把關，堅決維護合同的合法效力和本單位利益。

　　最后對工程造價概算略審，將問題后置可能帶來的損失降到最小。

　　2.工程進行中造價審計

　　首先抓住審計重點：根據(jù)我國目前現(xiàn)有的工程造價審計力量和現(xiàn)行的建設工程建設程序來看，一般有以下幾個切入點：一是在項目立項階段，也就是在可行性報告批準以后。在工程成本費用中，設計費只占工程造價的 1%~3%，而其對造價的影響程度卻達 50%～70%。工程造價審計人員應結合自己的專業(yè)知識, 主動地分析設計的經(jīng)濟指標, 向設計人員提出可行的降低工程造價的建議, 及時提出一些設計沒有想到的或需明確的問題，從而有效控制工程造價。二是項目的招投標階段。工程造價跟蹤審計人員在招投標環(huán)節(jié)中，應作為一個獨立的中介機構存在，而不應作為標的的編制單位，只有讓工程造價跟蹤審計人員作為獨立的機構存在，才有可能對中介機構以及投標單位提供的綜合單價的`合理性作出界定。三是施工環(huán)節(jié)。施工階段是目前各造價咨詢單位實施跟蹤審計操作的最多的一個階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結算時往往因做法、厚度等引起量價爭議，所以在跟蹤審計中進行適時取證、會簽十分必要；另一方面措施費用也是可控的，施工方的管理技術水平參差不齊，對于措施費用發(fā)生的必要性、合理性要嚴格加以審核，切不可根據(jù)施工單位投標報價時的暫估費用一概而論。四是結算階段。造價跟蹤審計人員的關鍵工作是核準和復算實際完成的工程量。因為工程量大小將直接影響到工程的總造價，而綜合單價的合理性在招投標階段已經(jīng)做過了界定。如果工程量清單報價中的工程數(shù)量不確定，應盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量，而不僅僅是計算增減工程量，因為工程量清單中的工程數(shù)量不一定十分準確。

　　其次是運用多種審計方法相結合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據(jù), 審定工程造價的一種方法�；üこ虥Q算審計, 必須認真仔細地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建施圖、結施圖、水暖電平面圖、系統(tǒng)圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結合工程竣工資料、設計變更及相應的工程簽證, 綜合會診才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。第二、現(xiàn)場實際測量法。它是指審計人員親臨建筑物現(xiàn)場, 對審計項目進行實地測量和觀察, 從而準確地審計已完工程建設項目的實際投資情況, 發(fā)現(xiàn)疑點, 驗證事實, 核實實際工程量,審定工程造價的一種方法。第三、調查詢問法。它是指審計人員通過調查詢問被審計單位參與基建項目管理的知情者, 通過知情人事收集整理審計信息, 以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。第四、實物測定法。它是指審計人員在審計過各中會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員及現(xiàn)場監(jiān)理人員到建筑現(xiàn)場, 對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程做法與工程量、價款的方法。抽樣測定法較為直接, 容易驗證出問題的真假, 但是審計風險較大, 所以一般在確有問題時方可實行抽樣定點的方式。第五、子目篩選排查法。即審計人員在審計過程中由于子目過多, 審計過程中可以對工程量、金額數(shù)目較大的子目進行篩選核對,確定核實建設項目決算工程量和造價的真實性、合理性的一種審計方法。還有一些其他的方法，在對工程造價審計過程中，審計人員要將多種審計方式綜合靈活運用。

　　（三）工程結束后的審計報告的完整性

　　審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一股的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計工作自身存在的不足。首先，審計人員必須完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結構和內(nèi)容，對于其他審計工作有著借鑒的意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來。審計報告中切實有用的信息不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。最后，對整個審計工作作出評價。

　�。ㄋ模﹨⒓訉徲嬇嘤�，提高自身的審計技能與道德修養(yǎng)

　　在目前工程管理制度中，設計控制制度、招投標制度、合同審簽制度、工程監(jiān)理制度、全過程跟蹤審計制度等多項制度已經(jīng)很完善，但制度制訂得再完善，若執(zhí)行監(jiān)管制度的人實施不力制度最終也會形同虛設。歸根到底，在工程造價審計中，審計人員在執(zhí)行和監(jiān)管各項工程管理制度時他們是行為的主體，在實施行為的過程中占主導地位。所以，審計人員素質的技能和素質的高低，決定了工程管理制度執(zhí)行的準確與否，決定了工程造價審計質量的優(yōu)劣，決定了建設單位內(nèi)部能夠規(guī)避多大的風險和防范控制風險的能力。因此審計人員積極參加審計培訓，提高自身的技能及道德修養(yǎng)非常重要。

　　總結：

　　審計人員對建設項目的造價控制應該貫穿于建設項目的全過程,以當時適用的和有效的法規(guī)制度為審計工作準繩，以人為本, 注意審計技巧，對問題準確謹慎的定性定量。既要從源頭上把關,又要在施工、結算等環(huán)節(jié)上盯緊。然而，開展跟蹤審計需要在實踐中不斷完善跟蹤審計，要真正解決審計中出現(xiàn)的問題，規(guī)范并統(tǒng)一審計行為，還應盡快制訂有關施工過程跟蹤審計的制度和規(guī)范，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計才能逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

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