- 相關(guān)推薦
審計(jì)工作底稿作用
審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿有什么作用?下面是小編整理的審計(jì)工作底稿作用的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。
審計(jì)工作底稿作用【1】
�、睂徲�(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)全部審計(jì)工作的紐帶
審計(jì)工作經(jīng)常由多個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，他們之間存在不同的分工協(xié)作。
審計(jì)工作在不同階段有不同的測試程序和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
審計(jì)工作底稿可以把不同人員的審計(jì)結(jié)果、不同階段的審計(jì)結(jié)果有機(jī)地聯(lián)系起來，使得各項(xiàng)工作都圍繞對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見這一總體目標(biāo)來進(jìn)行。
2.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)
審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，它不但記錄了審計(jì)證據(jù)本身的反映內(nèi)容，而且記載了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)分析情況以及得出的審計(jì)結(jié)論。
這些審計(jì)證據(jù)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。
⒊審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)審計(jì)責(zé)任、專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績的依據(jù)
評(píng)價(jià)審計(jì)責(zé)任通常是評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告所負(fù)的真實(shí)性和合法性責(zé)任。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，據(jù)實(shí)發(fā)表意見，并把這些情況記錄于審計(jì)工作底稿上，那么在任何時(shí)候依據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行評(píng)價(jià)都有利于解脫或減除審計(jì)責(zé)任。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力的強(qiáng)弱、工作業(yè)績的好壞表現(xiàn)在選擇何種程序、有無科學(xué)的計(jì)劃、專業(yè)判斷是否恰當(dāng)?shù)确矫妗?/p>
這些因素可以通過評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿來體現(xiàn)和衡量。
⒋審計(jì)工作底稿為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)
開展審計(jì)質(zhì)量控制通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序，主要包括指導(dǎo)和監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
換言之，審計(jì)工作底稿既可以作為審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，又可以作為審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)。
審計(jì)質(zhì)量檢查通常是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或其他有關(guān)單位組織進(jìn)行，其核心工作就是對(duì)審計(jì)工作底稿規(guī)范程度的檢查。
因此，離開審計(jì)工作底稿，審計(jì)質(zhì)量檢查就會(huì)成為無本之木，無源之水。
�、祵徲�(jì)工作底稿具有參考價(jià)值
由于審計(jì)工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性，前一年度的審計(jì)情況經(jīng)�？梢宰鳛楹笠粋�(gè)年度開展審計(jì)業(yè)務(wù)的參考、借鑒;另外，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)也可以作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)的參考、備查。
這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調(diào)閱審計(jì)工作底稿而得以實(shí)現(xiàn)的。
因此，審計(jì)準(zhǔn)則不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要認(rèn)真編制和復(fù)核審計(jì)工作底稿，也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須妥善保管審計(jì)工作底稿，建立與保管有關(guān)的保密、調(diào)閱等管理制度。
相關(guān)閱讀-審計(jì)工作底稿復(fù)核【2】
由于一張單獨(dú)的審計(jì)工作底稿往往由一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制完成，難免造成在資料引用、專業(yè)判斷和計(jì)算分類方面的誤差。
因此，對(duì)已經(jīng)編制完成的審計(jì)工作底稿必須安排有關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)意見的正確性和審計(jì)工作底稿的規(guī)范性。
�、艑徲�(jì)工作底稿的復(fù)核制度
根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人員級(jí)別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)做出明文規(guī)定，形成一項(xiàng)制度。
通常，根據(jù)中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍，可以實(shí)行對(duì)審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。
審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(或項(xiàng)目經(jīng)理)為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的制度。
三級(jí)復(fù)核制度目前已成為較為普遍采用的形式，對(duì)于提高審計(jì)工作質(zhì)量、加強(qiáng)質(zhì)量控制起了重要的作用。
三級(jí)復(fù)核制度的第一級(jí)復(fù)核稱為詳細(xì)復(fù)核，指由項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)的，對(duì)下屬各類注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制或取得的審計(jì)工作底稿逐張進(jìn)行復(fù)核。
其目的在于按照準(zhǔn)則的規(guī)范要求，發(fā)現(xiàn)并指出問題，及時(shí)加以修正完善。
三級(jí)復(fù)核制度的第二級(jí)復(fù)核稱為一般復(fù)核，指由部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)負(fù)責(zé)的，在詳細(xì)復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)程序?qū)嵤┣闆r、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。
一般復(fù)核實(shí)質(zhì)上是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的詳細(xì)復(fù)核的再監(jiān)督。
其目的在于按照有關(guān)準(zhǔn)則的要求對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)、監(jiān)督。
三級(jí)復(fù)核制度的第三級(jí)復(fù)核也稱重點(diǎn)復(fù)核，是由主任會(huì)計(jì)師或指定代理人負(fù)責(zé)的，在一般復(fù)核的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
重點(diǎn)復(fù)核是對(duì)詳細(xì)復(fù)核結(jié)果的二次監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)一般復(fù)核的再監(jiān)督。
重點(diǎn)復(fù)核的目的在于使整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度、實(shí)施、結(jié)論和質(zhì)量全面達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
通過重點(diǎn)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿方可作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，然后歸類管理。
�、茖徲�(jì)工作底稿復(fù)核的作用
建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，明確復(fù)核內(nèi)容與要求，實(shí)施三級(jí)復(fù)核，可以起到以下作用:
1)規(guī)范審計(jì)工作底稿。
通過復(fù)核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，使納入審計(jì)檔案管理的各種審計(jì)工作底稿從形式上到內(nèi)容上均能符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求。
2)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
通過復(fù)核，可以減少、消除人為的審計(jì)誤差，使得審計(jì)證據(jù)更加適當(dāng)充分、審計(jì)程序更為科學(xué)完善、審計(jì)結(jié)論更加恰當(dāng)準(zhǔn)確，把整個(gè)審計(jì)工作控制在審計(jì)準(zhǔn)則要求的范圍中。
3)保證審計(jì)計(jì)劃順利執(zhí)行，并能不斷地協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。
4)按規(guī)范要求復(fù)核審計(jì)工作底稿，這實(shí)際也是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的有效程序，因此，它為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績考評(píng)提供依據(jù)和基礎(chǔ)。
�、菍徲�(jì)工作底稿復(fù)核內(nèi)容
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容包括:
�、睂徲�(jì)工作底稿從形式上包括的要素是否齊全，是否規(guī)范。
�、矊徲�(jì)工作底稿記錄的事項(xiàng)所引用的資料是否翔實(shí)可靠。
�、掣鞣N審計(jì)程序是否按計(jì)劃實(shí)施并取得相應(yīng)的證據(jù)。
�、锤鞣N審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)。
�、祵徲�(jì)判斷是否有理有據(jù)。
�、秾徲�(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。
�、葘徲�(jì)工作底稿復(fù)核的一般要求
對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核不僅關(guān)系到審計(jì)效率與效果，而且也關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量及質(zhì)量控制，是實(shí)施質(zhì)量控制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程序。
因此，必須認(rèn)真從事復(fù)核工作，制定明確的復(fù)核規(guī)則和要求。
通常，復(fù)核時(shí)應(yīng)注意以下要求:
�、庇涗洿嬖趩栴}的答復(fù)與處理。
如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)有不正確或不完善的問題，復(fù)核人應(yīng)指示有關(guān)人員(主要是工作底稿的編制人)予以答復(fù)和處理，并做出相應(yīng)文字記錄。
�、埠炇鹦彰腿掌�。
每一級(jí)的復(fù)核人員完成復(fù)核工作后，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中規(guī)定的位置簽署姓名和復(fù)核日期，以示分清復(fù)核責(zé)任，也便于上級(jí)復(fù)核人對(duì)下級(jí)復(fù)核人的監(jiān)督。
⒊簽署復(fù)核意見。
各級(jí)復(fù)核人員完成復(fù)核工作后應(yīng)明確地表示復(fù)核意見，并簽署在審計(jì)工作底稿上。
⒋督促編制人員及時(shí)修正存在問題，完善補(bǔ)充有關(guān)資料。
【審計(jì)工作底稿作用】相關(guān)文章：
審計(jì)工作底稿的意義10-02
計(jì)算機(jī)技術(shù)在化工審計(jì)工作中的作用探討10-26
木瓜的功效與作用及副作用大全11-15
草莓的作用10-05
苦瓜的作用11-13
白醋的作用10-05
蜂蜜的作用11-14
花椒的作用10-05
話梅的作用10-06
枸杞的作用10-26