審計(jì)職稱論文

　　在職稱制度改革的進(jìn)程中，高等學(xué)校加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行的內(nèi)部制度建設(shè)，實(shí)行人性化的管理以及形成優(yōu)勢(shì)的高校文化；適應(yīng)新形勢(shì)和國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的需要，在處理好個(gè)體利益與社會(huì)效益關(guān)系的基礎(chǔ)上，形成適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和高等教育全面持續(xù)發(fā)展需要的職稱制度至關(guān)重要。以下是小編整理的審計(jì)職稱論文，希望能讓對(duì)審計(jì)更加了解。

　　一、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程管理

　　實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，主要是在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)方法等加以管理和控制，提高審計(jì)效率，加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督職能。其主要控制、管理階段可分為審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)復(fù)核階段。

　　審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員受托或根據(jù)授權(quán)，在規(guī)定期限內(nèi)向委托方或授權(quán)人提交審計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)具體審計(jì)任務(wù)，是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)任務(wù)完成后，審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員向受托或授權(quán)機(jī)構(gòu)出具最終交付的工作成果――審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計(jì)項(xiàng)目一旦確立后，其一般工作流程是：審計(jì)機(jī)構(gòu)要組織成立臨時(shí)性的審計(jì)組作為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，明確審計(jì)組組長(zhǎng)作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)組通過(guò)制定計(jì)劃、組織實(shí)施和收尾三個(gè)階段，最終出具審計(jì)報(bào)告。在計(jì)劃階段，審計(jì)組先期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上，判斷確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，制定計(jì)劃階段的可交付成果――審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施階段，審計(jì)人員按分工，各自完成分配的工作，如貨幣資金審計(jì)、往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)、收入審計(jì)等，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)后編制審計(jì)工作底稿，實(shí)施階段可交付成果，包括其佐證資料――審計(jì)證據(jù)，提交給審計(jì)組長(zhǎng)，經(jīng)組長(zhǎng)審核通過(guò)，方為工作完成標(biāo)志。在收尾階段，通過(guò)匯總審計(jì)工作底稿，是否滿足審計(jì)計(jì)劃中確定的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果超過(guò)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么就要進(jìn)一步增加工作量和擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)量，達(dá)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，出具審計(jì)報(bào)告，收尾階段可交付成果。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)一般工作流程可以圖表描述如下：

　　從上述審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作流程中可見(jiàn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的每一個(gè)過(guò)程離不開(kāi)管理，即通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)等管理職能活動(dòng)，把負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)的審計(jì)組所擁有的人力、物力、財(cái)力和知識(shí)資源優(yōu)化配置并充分利用，使之發(fā)揮最大效果，以期實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)。

　　二、審計(jì)準(zhǔn)備階段的控制

　　在審計(jì)準(zhǔn)備階段，主要控制要點(diǎn)有三：

　　1、配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素指派具有必備知識(shí)和技能的審計(jì)人員。審計(jì)是一項(xiàng)人力和知識(shí)雙密集的工作。完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須具備一定專業(yè)知識(shí)和一定數(shù)量的審計(jì)人員。審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響審計(jì)項(xiàng)目人力資源的第一要素。從數(shù)量上講，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所需人員是有限的，超過(guò)這個(gè)數(shù)量，其對(duì)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個(gè)數(shù)量限度內(nèi)，人數(shù)越多，審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間管理就會(huì)越少，反之越長(zhǎng)。所以審計(jì)人員的增加在一定數(shù)量?jī)?nèi)，會(huì)減少審計(jì)項(xiàng)目整體所用時(shí)間，假定人員的分工合作是正常高效率的，那么因?qū)徲?jì)時(shí)間減少所減少的成本會(huì)大于追加審計(jì)人員所增加的成本，但超過(guò)這一定點(diǎn)，隨著審計(jì)人員的增加，審計(jì)人員的整體效率降低，造成審計(jì)時(shí)間減少所減少的成本開(kāi)始逐漸小于審計(jì)人員增加帶來(lái)的成本。如圖2所示：

　　從審計(jì)人員質(zhì)量來(lái)講，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能兩方面。業(yè)務(wù)知識(shí)主要包括審計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和所審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)知識(shí)、法律法規(guī)等，業(yè)務(wù)技能主要是指上述知識(shí)的運(yùn)用能力，重點(diǎn)表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平（也就是我們通常所說(shuō)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）、計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。專業(yè)判斷水平綜合體現(xiàn)了一個(gè)審計(jì)人員所占用的業(yè)務(wù)知識(shí)及其運(yùn)用能力也是審計(jì)人員質(zhì)量中權(quán)重最大的一個(gè)指標(biāo)。我們常說(shuō)某某審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，實(shí)質(zhì)上就是表達(dá)這個(gè)審計(jì)人員的專業(yè)判斷水平較高。

　　2、把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，更要花足夠長(zhǎng)的時(shí)間搞審前調(diào)查，做深入細(xì)致的調(diào)查研究。

　　3、制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，做好這項(xiàng)工作，可以使審計(jì)工作收到事半功倍的效果。

　　按照審計(jì)公正性和質(zhì)量控制要求，任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不可能由一個(gè)人去完成。這樣由所有參加審計(jì)項(xiàng)目的人員就會(huì)組成一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)（通常稱之為審計(jì)組）。由于團(tuán)隊(duì)的存在，就會(huì)產(chǎn)生管理學(xué)稱謂的一系列組織管理問(wèn)題。在一個(gè)項(xiàng)目中，我們稱之為團(tuán)隊(duì)管理。團(tuán)隊(duì)管理的好壞直接影響到團(tuán)隊(duì)整體效率。因此，團(tuán)隊(duì)管理成為影響人力資源的又一重要因素。和管理學(xué)中所有組織管理的核心內(nèi)容一樣，審計(jì)項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)主要是對(duì)分工和協(xié)作的處理。分工是指根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目方案來(lái)確認(rèn)的總體任務(wù)，按照“貢獻(xiàn)相似性”和“關(guān)系相近性”原理，把總?cè)蝿?wù)分解分配到相應(yīng)的審計(jì)小組中去，協(xié)作是指通過(guò)建立和貫徹溝通與合作的規(guī)范，創(chuàng)造和維持團(tuán)體的協(xié)同效果。有效合理的組織結(jié)構(gòu)，可以為審計(jì)人員創(chuàng)造理想的工作環(huán)境，促使其保質(zhì)保量地完成好分配的審計(jì)任務(wù)，充分發(fā)揮其合作意愿和合作能力，從而滿足復(fù)雜多變、運(yùn)用多種知識(shí)技能和信息、不斷創(chuàng)新的審計(jì)工作需要，提高工作效率。實(shí)踐表明，審計(jì)項(xiàng)目具有組織穩(wěn)定性差（即完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目后其組織結(jié)構(gòu)即行解除）、信息溝通量大、工作靈活、創(chuàng)新性強(qiáng)等特點(diǎn)�？茖W(xué)的審計(jì)作業(yè)分工和組織結(jié)構(gòu)，必須適應(yīng)和滿足審計(jì)作業(yè)的這些特點(diǎn)。為此，科學(xué)的審計(jì)分工應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的參與和協(xié)商一致，使其成為一個(gè)上下有機(jī)結(jié)合的過(guò)程，將總?cè)蝿?wù)分解為若干個(gè)互有區(qū)別但彼此聯(lián)系的分任務(wù)，再將分任務(wù)分配給不同的審計(jì)小組或人員去執(zhí)行。在組織結(jié)構(gòu)上，采用矩陣式結(jié)構(gòu)，即先依照“貢獻(xiàn)相似性”的管理原則，將相似會(huì)計(jì)核算內(nèi)容分成一組，如將應(yīng)收應(yīng)付款審計(jì)分為往來(lái)審計(jì)，最終分配到具體審計(jì)人員，再依照“關(guān)系相近性”原理，按審計(jì)目標(biāo)建立組與組之間溝通的負(fù)責(zé)組（人）。

　　從管理學(xué)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原理分析，這一結(jié)構(gòu)適應(yīng)性強(qiáng)，符合審計(jì)作業(yè)的要求，有利于加強(qiáng)各組之間、審計(jì)人員之間的協(xié)作配合，有利于總結(jié)新的審計(jì)方法，有利于完成新的審計(jì)任務(wù)和激發(fā)審計(jì)人員的創(chuàng)造性。這一設(shè)計(jì)既體現(xiàn)了職責(zé)分工，同時(shí)也體現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，引入和強(qiáng)化了合作的意愿和相應(yīng)的工作能力。

　　三、審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的控制

　　在審計(jì)實(shí)施過(guò)程階段是審計(jì)的主要實(shí)施階段，主要控制點(diǎn)如下：

　　L、落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制。在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

　　2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測(cè)試范圍。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)具體方案中確定的審計(jì)步驟，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測(cè)試，在測(cè)試過(guò)程中，收集有用性、相關(guān)、重要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在審計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位人員職責(zé)分工不嚴(yán)，存在嚴(yán)重混崗等嚴(yán)重缺陷時(shí)，應(yīng)充分意識(shí)到該證據(jù)的重要性，保持應(yīng)有的職業(yè)警惕，對(duì)這一重大隱患執(zhí)行擴(kuò)大測(cè)試，實(shí)施進(jìn)一步的取證，以確定工作人員是否利用機(jī)構(gòu)內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，實(shí)施了違法違規(guī)行為。

　　3、規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制。在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過(guò)程，有利于把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計(jì)人員既要做好審計(jì)過(guò)程記錄，又要記錄審計(jì)的主要成果和查出的重點(diǎn)問(wèn)題。

　　4、嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人兩級(jí)復(fù)核制度。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　5、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)和檢查。項(xiàng)目組長(zhǎng)要及時(shí)了解審計(jì)人員審計(jì)工作情況，會(huì)同審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，對(duì)各層次審計(jì)人員的審計(jì)工作給予實(shí)時(shí)的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制的關(guān)鍵因素。

　　6、建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度。審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長(zhǎng)起草，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，必須征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，加強(qiáng)雙方的溝通。

　　四、審計(jì)報(bào)告階段過(guò)程控制

　　作為審計(jì)的收尾工作，審計(jì)的報(bào)告階段過(guò)程控制也十分重要，主要控制點(diǎn)有如下三點(diǎn)：

　　（1）及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，簡(jiǎn)要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的.重大疑難問(wèn)題和采取的相應(yīng)措施，指明今年類似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。在復(fù)核、總結(jié)的過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)執(zhí)行分析性復(fù)核程序。分析性復(fù)核不僅被運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)階段，也可用于審計(jì)報(bào)告階段對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映的公允性。在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行以下程序：①應(yīng)當(dāng)全面審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及附注，考慮針對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的一些差異或未預(yù)期差異所獲取的證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；這些異常差異或未預(yù)期差異與審計(jì)計(jì)劃階段的預(yù)計(jì)之間的關(guān)系。②將分析性復(fù)核應(yīng)用于會(huì)計(jì)報(bào)表上，以確定是否還可能存在其他的異常或未預(yù)期的關(guān)系。如果這種異�；蛭搭A(yù)期的關(guān)系存在，則審計(jì)人員必須在完成審計(jì)外勤工作時(shí)再追加實(shí)施額外的審計(jì)程序。

　　其次，在完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)上撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)，概括地說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。審計(jì)總結(jié)一般應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是公司簡(jiǎn)介，闡述被審計(jì)單位的背景信息及重大會(huì)計(jì)政策的變更情況；二是審計(jì)概況，主要闡述審計(jì)過(guò)程、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況（包括所采用的審計(jì)方法、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行偏差及其原因等）、審計(jì)的總體評(píng)價(jià)、審計(jì)前后主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，即應(yīng)引起部門(mén)經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師注意的重大事項(xiàng)（包括關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)承諾、期后事項(xiàng)等）；三是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和建議的重要調(diào)整及事項(xiàng)；四是審計(jì)結(jié)論，說(shuō)明擬出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型及對(duì)審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)與建議。

　　再次，應(yīng)完成審計(jì)工作底稿的二級(jí)復(fù)核。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的全面符合通常應(yīng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)。在完成審計(jì)外勤工作時(shí)，則需審計(jì)部門(mén)經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施二級(jí)復(fù)核。二級(jí)復(fù)核及時(shí)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理符合的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。其主要內(nèi)容包括以下7個(gè)方面：①?gòu)?fù)查計(jì)劃確定的重要審計(jì)程序是否適當(dāng)，是否得以較好實(shí)施，是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。②復(fù)查重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。③復(fù)查審計(jì)范圍是否充分。④復(fù)查對(duì)建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。⑤復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否正確。⑥監(jiān)察審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)這些問(wèn)題的處理是否恰當(dāng)。⑦復(fù)核一審會(huì)計(jì)報(bào)表總體上是否合理、可信。

　　然后審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。主要是為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了獨(dú)立審計(jì)原則。為此，應(yīng)完成如下四個(gè)工作：一是對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)，該過(guò)程可通過(guò)兩個(gè)步驟完成：①按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定可能的審計(jì)差異即可能錯(cuò)報(bào)金額。按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定的可能的錯(cuò)報(bào)金額由三部分組成：通過(guò)交易和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所確定的未更正錯(cuò)誤；通過(guò)運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)以及通過(guò)運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用的其他審計(jì)程序所量化的其他估計(jì)錯(cuò)報(bào)。②確定各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)（即可能錯(cuò)報(bào)金額）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平和其他與這些錯(cuò)報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表總額（比如流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債）的影響程度。二是對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核，可以通過(guò)填列和復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查清單的方式來(lái)進(jìn)行。不僅可對(duì)那些經(jīng)常容易被忽視的審計(jì)方面起到提醒的作用，還有利于監(jiān)察審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。三是對(duì)被審計(jì)單位一審審計(jì)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)過(guò)程中，要實(shí)施各種測(cè)試。這些測(cè)試通常是由參與本次審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的，而每個(gè)成員所執(zhí)行的測(cè)試可能只限于某幾個(gè)領(lǐng)域或賬項(xiàng)，所以，在每個(gè)功能區(qū)域或報(bào)表項(xiàng)目的測(cè)試都完成后，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)匯總所有成員的審計(jì)結(jié)果并將這些分散的審計(jì)結(jié)果加以匯總和評(píng)價(jià)綜合考慮在審計(jì)過(guò)程中所收集到的全部證據(jù)。最后出具審計(jì)報(bào)告。四是對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。最終的復(fù)核是在完成審計(jì)工作、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前所進(jìn)行的復(fù)核。對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核這項(xiàng)工作，一般由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)，是對(duì)整套審計(jì)工作底稿進(jìn)行的原則性復(fù)核。

　　（2）建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。從審計(jì)員到審計(jì)組長(zhǎng)，再到審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和總審計(jì)師、審計(jì)顧問(wèn)，都應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，沒(méi)有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理，如告誡、批評(píng)、通報(bào)、取消評(píng)審資格等，通過(guò)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣來(lái)提高質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任心。

　　（3）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理。審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)檔案為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

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