- 相關(guān)推薦
設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)
設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是小編為大家?guī)淼恼撐姆段模瑲g迎閱讀參考，希望對(duì)你有幫助!
摘要：本文從企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的必定性、建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)作用以及建立我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則等四個(gè)方面，分別闡述在我國現(xiàn)存的企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系中設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)作用。
文章明確指出設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收與會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯的必定性，同時(shí)表明設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)也是企業(yè)追求自身利益的需要，最后詳細(xì)論述企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)如何為企業(yè)尋找適度的稅負(fù)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：設(shè)立;企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì);特殊性;必定性;現(xiàn)實(shí)作用;遵循原則;操作;收益最大化
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的，而到20世紀(jì)80年代后，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)才被人們當(dāng)作一門學(xué)科加以研究。
隨著我國財(cái)政、稅收體制的完善和會(huì)計(jì)職能的變革，稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間的分工越來越明確。
本文借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)談以下幾點(diǎn)看法。
一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性
我國從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。
增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額策略的實(shí)行，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。
對(duì)此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。
這一辦法，完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，可以說是建立我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。
與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)方面：
(一)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算策略、處理策略等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要加以選擇。
但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。
例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種策略中選擇，采用其中一種;在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等策略中選擇。
但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算策略進(jìn)行核算，并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。
也就是說，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)理由時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。
(二)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行系統(tǒng)。
全面的反映和監(jiān)督，具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。
因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理策略、計(jì)算口徑不可避開地會(huì)出現(xiàn)差異。
對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅理由發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避開因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。
(三)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負(fù)因素分析等策略，使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。
具體地說，是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。
二、設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的必定性
(一)設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收制度與會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯的必定要求
目前，企業(yè)納稅仍然依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬簿和報(bào)表，其財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)，頭腦中往往沒有稅務(wù)資金流動(dòng)的清晰、完整，系統(tǒng)的觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得無能為力。
在較多的情況下只能機(jī)械地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或處理。
在現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡單附屬，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又不能全面行使稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發(fā)揮。
現(xiàn)行的稅制已日趨完善，它與會(huì)計(jì)制度的差別越來越明顯。
1.目的不同。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果狀況變動(dòng)的信息，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，為正確履行納稅義務(wù)提供有關(guān)稅務(wù)方面的信息。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是提供報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，而稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。
例如納稅申報(bào)和稅款解繳是稅收資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果和終點(diǎn)，是稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)反映和監(jiān)督的重要內(nèi)容。
由于各稅種的計(jì)稅依據(jù)和征稅策略不同，同一稅種在不同行業(yè)的納稅人之間的會(huì)計(jì)核算策略也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的策略各不相同。
企業(yè)應(yīng)按稅收規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行正確的核算。
2.法律依據(jù)不同。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算策略可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要加以選擇。
但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格按照稅法條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定動(dòng)作，不能任意選擇或變更。
正是由于兩者的處理依據(jù)不同，導(dǎo)致它們?cè)趽p益確認(rèn)口徑和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性等方面也存在著相當(dāng)?shù)牟町悺?/p>
3.核算基礎(chǔ)、處理策略不同。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為核算的基礎(chǔ)，并有完整的賬證體系，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則不同。
因?yàn)楦鶕?jù)稅收規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)有征收當(dāng)前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，所以稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，是實(shí)施會(huì)計(jì)處理的“聯(lián)合基礎(chǔ)”。
例如房產(chǎn)稅，商品房一經(jīng)售出，即使購買方未付清房款，房地產(chǎn)商都得按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記入收入;但稅法考慮到房地產(chǎn)商支付稅款能力，規(guī)定根據(jù)房地產(chǎn)商是否收到房款來確定納稅時(shí)間，即以“收付實(shí)現(xiàn)制”作稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。
又如企業(yè)計(jì)提上繳主管部門管理費(fèi)時(shí)，先按權(quán)責(zé)發(fā)生制加以提存，到年終時(shí)，如未付出，按稅收規(guī)定則應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制予以沖回，并入本年損益，繳納所得稅。
【設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)】相關(guān)文章：
股份制企業(yè)設(shè)立條件10-05
股份制企業(yè)設(shè)立條件10-05
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作計(jì)劃10-09
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)05-24
稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理10-07
企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的論文10-08