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流轉(zhuǎn)稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長機(jī)制
流轉(zhuǎn)稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長機(jī)制
摘要：在我國現(xiàn)行稅收體制中，流轉(zhuǎn)稅已經(jīng)名副其實(shí)成為我國稅收收入的第一大稅源，具有舉足輕重的作用，也為保證我國財(cái)政收入和社會(huì)主義各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行做出了卓越貢獻(xiàn)。
因此，對(duì)流轉(zhuǎn)稅的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和必要性。
本文首先從微觀角度分析流轉(zhuǎn)稅在投資、消費(fèi)、出口和技術(shù)進(jìn)步幾個(gè)方面如何促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其次，結(jié)合我國現(xiàn)狀，對(duì)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系提出幾點(diǎn)建議。
關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅;經(jīng)濟(jì)增長;稅收政策
一、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生作用的傳導(dǎo)機(jī)制
經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)是稅收源泉和基礎(chǔ)，但稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)有反作用，經(jīng)濟(jì)和稅收活動(dòng)之間既存在一種相互作用的辯證關(guān)系，又形成了一種相互影響的傳導(dǎo)過程。
從這個(gè)意義上說，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生作用的傳導(dǎo)機(jī)制，實(shí)質(zhì)上就是指在這一傳導(dǎo)過程中形成的一系列相互作用的程序及規(guī)律。
由于經(jīng)濟(jì)增長主要是靠投資、消費(fèi)、出口和技術(shù)進(jìn)步來拉動(dòng)，所以，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生作用的傳導(dǎo)機(jī)制，又要通過流轉(zhuǎn) 稅稅負(fù)對(duì)投資、消費(fèi)、出口和技術(shù)進(jìn)步的影響來描述。
(一)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)投資的影響
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資時(shí)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長、增加個(gè)人收入和社會(huì)福利、提高人民生活水平的原動(dòng)力，微觀稅負(fù)水平的高低，直接影響民間資本的收益率，從而間接影響私人部門的投資決策。
例如，企業(yè)和個(gè)人在進(jìn)行投資選擇時(shí)，往往要進(jìn)行成本效益分析，傾向于投資回報(bào)率較高的項(xiàng)目或產(chǎn)品。
在這種情況下，如果某個(gè)項(xiàng)目或產(chǎn)品的微觀稅負(fù)較低，且投資回報(bào)率較高，投資者必然會(huì)跟進(jìn)。
誠然，還應(yīng)該看到，企業(yè)和個(gè)人的這種投資決策，從局部看是理性的，但從全局看則會(huì)造成低稅負(fù)高回報(bào)行業(yè)的生產(chǎn)過剩，即發(fā)生所謂市場(chǎng)失靈和效益損失的現(xiàn)象。
(二)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)消費(fèi)的影響
在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的諸因素中，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的持續(xù)增長和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化起著引導(dǎo)作用。
微觀稅負(fù)水平的高低，直接影響消費(fèi)品的價(jià)格，從而間接影響人們的消費(fèi)選擇，即產(chǎn)生所謂的替代效應(yīng)。
例如，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，消費(fèi)品的供給比較豐富，人們選擇的余地比較高，勢(shì)必引起物價(jià)波動(dòng)，對(duì)消費(fèi)者的選擇產(chǎn)生較強(qiáng)的替代效應(yīng)，從而扭曲市場(chǎng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)行為。
反之，如果微觀稅負(fù)水平較低，則對(duì)物價(jià)的影響較小，對(duì)消費(fèi)者的選擇產(chǎn)生較弱的替代效應(yīng)，從而較為真實(shí)地反映市場(chǎng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，滿足消費(fèi)需求。
(三)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)出口的影響
為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需求，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了較大的調(diào)整，商品和勞務(wù)出口已成為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。
微觀稅負(fù)的高低，直接影響出口商品和勞務(wù)的成本和競(jìng)爭(zhēng)力。
例如，我國雖然按照國際慣例，對(duì)商品和勞務(wù)出口實(shí)行了退、免稅政策，但由于受國家財(cái)力的制約和政府行政效率的影響，不同程度地增加了出口商品和勞務(wù)的成本，降低了出口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力。
(四)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對(duì)技術(shù)進(jìn)步的影響
隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，經(jīng)濟(jì)增長的科技貢獻(xiàn)率已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要標(biāo)志。
較低的微觀稅負(fù)有利于技術(shù)進(jìn)步。
例如，微觀稅負(fù)的高低主要是由稅基、稅率、稅收政策等因素決定的，在一定的稅制條件下，稅基和稅率不會(huì)輕易改變，但稅收政策的調(diào)整比較靈活。
國家為了鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通常會(huì)制定優(yōu)惠的稅收減免政策，相對(duì)降低微觀稅負(fù)，來促進(jìn)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
反之，較高的微觀稅負(fù)直接阻礙技術(shù)進(jìn)步。
例如，我國目前實(shí)行的“生產(chǎn)性”增值制模式，對(duì)企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不予扣除，直接增加了資金密集和技術(shù)密集型企業(yè)的投資成本，在一定程度上影響了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
猶如，我國增值稅的征收范圍尚未涵蓋只是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和軟件開發(fā)等領(lǐng)域，企業(yè)購進(jìn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或受讓是專有技術(shù)使用權(quán)所含的營業(yè)稅稅款不予扣除，直接增加了高新技術(shù)產(chǎn)品的成本，影響了我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
二、我國流轉(zhuǎn)稅目前存在的一些問題
我國1994年進(jìn)行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財(cái)政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。
流轉(zhuǎn)稅為保證我國的財(cái)政收入和社會(huì)主義各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行做出了卓越的貢獻(xiàn)。
每一個(gè)國家實(shí)行的稅制是由自身的經(jīng)濟(jì)水平和生產(chǎn)力發(fā)展水平等因素決定的，所以我國也不例外。
我國流轉(zhuǎn)稅稅收比例占總稅收的比例很大，這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況緊密相連的。
由于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍廣，而且稅收收入穩(wěn)定，為了能夠籌集到盡可能多的稅收收入，我國與大多數(shù)發(fā)展中國家一樣采用以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收制度。
近年來，越來越多的人認(rèn)為我國稅制最大的缺陷是流轉(zhuǎn)稅在稅收總額中所占比重過大，引發(fā)了一系列問題，例如抬高物價(jià)，制約中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和無法改善收入分配不均等問題。
流轉(zhuǎn)稅作為稅收改革中的重要一環(huán)，也必須逐步進(jìn)行改革。
(一)政策建議
1.生產(chǎn)型增值稅存在的天然缺陷決定改革增值稅勢(shì)在必行。
目前我國實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即對(duì)納稅人固定資產(chǎn)買價(jià)中的稅額，在固定資產(chǎn)購入時(shí)不允許一次全部扣除，而是根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限，逐期扣除每期提取折舊額中所含的稅金。
由于生產(chǎn)型增值稅對(duì)固定資產(chǎn)所含的增值稅不予扣除，因而企業(yè)投資的稅負(fù)較重，不利于企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步;另外生產(chǎn)型增值稅將購入固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本，因此會(huì)導(dǎo)致對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
世界上大多數(shù)國家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，這樣在增值稅稅負(fù)成本上，這些國家的產(chǎn)品就比實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的中國要低，不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)。
改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時(shí)所支付的增值納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。
同時(shí)要拓寬增值稅的征收范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)和建筑并入增值稅的征收范圍，是增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。
在保證財(cái)政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。
2.改革營業(yè)稅。
由于增值稅和營業(yè)稅范圍劃分不合理，導(dǎo)致了重復(fù)征稅問題的出現(xiàn)。
營業(yè)稅的征收范圍和營業(yè)稅各個(gè)稅目的劃分不清楚，也導(dǎo)致了一系列問題，如稅收流失、不同經(jīng)營者之間稅負(fù)不平衡，有悖稅收的公平原則。
調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)全部征收營業(yè)稅、同時(shí)簡(jiǎn)化稅目稅率，以促進(jìn)從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。
為了保持對(duì)某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對(duì)這些行業(yè)實(shí)行幅度比例稅率，其中奢侈性消費(fèi)項(xiàng)目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。
3.改革消費(fèi)稅。
我國目前僅對(duì)煙酒等11個(gè)稅目征收消費(fèi)稅，但對(duì)于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，商品種類繁多的我國來說，消費(fèi)稅的征收范圍還是顯得很窄。
而且，即使是在原來的稅目中，也存在著一些遺漏。
調(diào)整征稅范圍，對(duì)酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等普通消費(fèi)品停止征稅;對(duì)一些收入一般的消費(fèi)者極少問津的高檔消費(fèi)品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)能力。
參考文獻(xiàn)：
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