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財務(wù)報告分析寫作方法及四個視角
你知道財務(wù)報告分析怎么做嗎?怎么寫比較完善?下面小編給大家整理了財務(wù)報告分析寫作方法及四個視角的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考借鑒。
財務(wù)報告分析寫作方法【1】
財務(wù)報告分析是一個分析判斷過程，它的基本目標是識別財務(wù)報告項目的數(shù)量、比率、發(fā)展趨勢、重要事項的發(fā)生與變化，并搞清這些變化的產(chǎn)生原因，為預(yù)測企業(yè)將來提供依據(jù)。
財務(wù)報告分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達圖法等方法。
比較分析法
比較分析法是將多個經(jīng)濟內(nèi)容相同的指標進行對比，從數(shù)量上確定其差異的一種分析方法。
它是財務(wù)報告分析最基本的方法，它將本期的實際指標與不同的標準值進行對比，揭示客觀存在的差異，并進一步分析產(chǎn)生差異的原因。
比較的標準主要有歷史標準、先進標準、考核標準、主要競爭對手企業(yè)標準等。
歷史標準主要指以前各期實現(xiàn)的數(shù)據(jù)或歷史最好水平。
通過與歷史標準對比，可以揭示該指標的變化趨勢與變化程度。
先進標準主要指國際、國內(nèi)或本地區(qū)同行業(yè)同類企業(yè)的先進水平。
通過對比可發(fā)現(xiàn)與先進水平的差距。
考核標準主要指考核企業(yè)工作的預(yù)算、計劃、定額等指標。
通過對比可明確考核指標的完成情況。
主要競爭對手企業(yè)標準指主要競爭對手企業(yè)的同期實際指標。
通過對比可明確與主要競爭對手企業(yè)相比自己的優(yōu)勢與不足。
使用比較分析法時，可根據(jù)分析的目的選擇其中一種或多種比較標準進行分析，并應(yīng)注意相互比較的指標之間的可比性。
相互比較的指標，必須在指標內(nèi)容與計算的基礎(chǔ)、范圍、方法、時間跨度等方面保持一致。
使用比較分析法分析問題時，要將絕對數(shù)指標與相對數(shù)指標相結(jié)合、相互補充說明問題。
如對企業(yè)的盈利情況進行分析時，要將利潤額這類絕對數(shù)指標與利潤率這類相對數(shù)指標相結(jié)合去說明企業(yè)的盈利情況。
比率分析法
比率分析法是通過計算指標之間的比率來分析指標之間關(guān)系、揭示經(jīng)濟規(guī)律的一種方法。
它是財務(wù)分析最常用的方法之一，分析的比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率、動態(tài)比率等。
相關(guān)比率，是根據(jù)經(jīng)濟指標之間存在相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，將兩個性質(zhì)不同但又彼此相關(guān)的指標加以對比而計算出的比率。
它有利于研究經(jīng)濟活動的客觀聯(lián)系，認識經(jīng)濟活動的規(guī)律性。
如根據(jù)投入與產(chǎn)出之間的依存關(guān)系，將利潤總額與成本費用總額相比較計算出成本費用利潤率，用它揭示企業(yè)的盈利能力。
結(jié)構(gòu)比率，是指將某項經(jīng)濟指標的組成部分與該經(jīng)濟指標的總體進行對比，計算出組成部分占總體的比重而形成的比率。
它反映某項經(jīng)濟指標的構(gòu)成情況，揭示經(jīng)濟指標的結(jié)構(gòu)規(guī)律。
如將各項資產(chǎn)數(shù)額分別與資產(chǎn)總額相比較，可計算各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，它反映了企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為進一步分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性、優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。
動態(tài)比率，是將不同時期同類指標的數(shù)值進行對比計算出的比率。
它反映該分析指標的變化方向和變化速度，揭示經(jīng)濟指標的變化趨勢。
動態(tài)比率包括定基比率和環(huán)比比率。
因素分析法
因素分析法是當某項綜合經(jīng)濟指標可表示為若干項相互聯(lián)系的因素(經(jīng)濟指標)的乘積時，按照一定的程序和方法，計算確定各因素的變動對綜合經(jīng)濟指標的影響程度的分析方法。
綜合分析與評價的方法
在對企業(yè)經(jīng)營特性與財務(wù)能力分析的基礎(chǔ)上，要對企業(yè)財務(wù)情況作出綜合的分析與評價時，可采用一些綜合的分析與評價方法，常用方法主要有綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達圖法等。
1.綜合指數(shù)法
綜合指數(shù)法，首先將綜合分析與評價的結(jié)果用綜合指數(shù)表示，確定影響綜合指數(shù)的各項指標，然后將反映綜合指數(shù)的指標數(shù)同一定的標準值進行對比，計算出各項指標的指數(shù)，最后考慮各項指標在評價綜合結(jié)果時具有不同的重要性，給各項指標指數(shù)以不同的權(quán)重，加權(quán)匯總各項指標指數(shù)得到綜合指數(shù)，以這個綜合指數(shù)的高低反映評價結(jié)果的好壞。
2.綜合評分法
綜合評分法，綜合分析與評價的結(jié)果用綜合評價分數(shù)表示，確定影響綜合評價的各項指標，將指標數(shù)同一定的標準值進行比較分析給出評分，將各指標的評分匯總得出綜合評價分數(shù)，以這個綜合評價分數(shù)的高低反映評價結(jié)果的好壞。
3.雷達圖法(綜合狀況判斷圖)
雷達圖法是將反映企業(yè)綜合情況的各項指標以雷達圖的形式表示出來，便于人們直觀地掌握企業(yè)綜合情況。
反映企業(yè)綜合情況的各項指標按所反映的屬性不同分類，并分別描繪在不同的區(qū)域里，每個指標用一條由圓心發(fā)出的射線表示，圖中用內(nèi)、中、外三個圓劃分不同區(qū)域，射線與內(nèi)、中、外三個圓的交點即為各項指標的最差值、標準值、最佳值。
將企業(yè)指標的實際值按數(shù)值比例畫在射線上，再把這些點連起來即可得到折線圖表示企業(yè)的實際情況。
用該方法進行分析時，當積累一定的經(jīng)驗后，從折線圖的形狀就可大概地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。
財務(wù)報告分析四個視角【2】
財務(wù)報告分析不是機械的比率計算，而是一個定性、定量的系統(tǒng)工程。
本文從會計政策的選擇、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)比率、收益質(zhì)量與成長性四個視角簡述財務(wù)報告分析的過程。
會計政策選擇分析
會計政策的選擇形式上表現(xiàn)為企業(yè)會計過程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟和政治利益的博弈和制度的安排。
公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會計有關(guān)的職業(yè)判斷，因為他們最了解公司的經(jīng)營和財務(wù)情況。
公司管理層的財務(wù)決策對財務(wù)報告的形成有很大的影響，包括影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解、會計規(guī)則的選擇、科目調(diào)整、格式選擇和計量判斷等。
財務(wù)報告分析的目的就是對交易和事項加以確認、評價公司會計數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟現(xiàn)實的程度以及執(zhí)行會計政策的正確性;分析公司運用會計政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調(diào)整財務(wù)報告的會計數(shù)據(jù)，以消除由于采用了不恰當?shù)臅嫹椒ǘ斐傻呐で?/p>
一般來說，分析一個單位選擇會計政策、估計的程序是:①辨明關(guān)鍵的會計政策;②評價會計靈活性;③評價會計戰(zhàn)略;④評價會計信息披露的質(zhì)量;⑤辨明潛在虧損;⑥消除會計扭曲。
突出財務(wù)戰(zhàn)略的一個維度分析
財務(wù)報告分析是戰(zhàn)略分析的必要步驟，它有助于對公司、競爭者以及經(jīng)濟環(huán)境量化的理解。
從戰(zhàn)略高度進行財務(wù)報告分析立足于量化分析的現(xiàn)實基礎(chǔ)，通過辨明關(guān)鍵的利潤動因和商業(yè)風(fēng)險，幫助經(jīng)營者作出現(xiàn)實的預(yù)測選擇。
戰(zhàn)略分析用于財務(wù)報告分析必然涉及管理會計，而平衡計分卡是財務(wù)會計和管理會計相融合的極好工具。
根據(jù)美國GartnerGroup的調(diào)查，在《財富》雜志公布的世界前1000家企業(yè)中，有55%的企業(yè)運用了平衡計分卡系統(tǒng)。
平衡計分卡從財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習(xí)成長維度等四個方面進行系統(tǒng)的分析，幫助管理層對具有戰(zhàn)略重要性的領(lǐng)域作全方位的("平衡")思考，以保持經(jīng)營戰(zhàn)略一致。
平衡計分卡方法最大的貢獻在于引入了非財務(wù)評價指標而成為有效的戰(zhàn)略執(zhí)行的框架和工具。
財務(wù)指標是企業(yè)追求的結(jié)果，其他三個方面的指標(非財務(wù)指標)是取得這種結(jié)果的動因。
正如美國著名經(jīng)濟學(xué)家Kaplan和Norton所說，"所有維度的評價都旨在實現(xiàn)企業(yè)的一體化戰(zhàn)略。"
財務(wù)比率參照性分析
財務(wù)比率是對財務(wù)報告信息進行重新組織的結(jié)果。
比率分析旨在評價公司當前和過去的業(yè)績，并判斷其業(yè)績是否能夠保持。
比率分析包括:將公司與同一行業(yè)內(nèi)的比率對比;將公司在各個年度或各個會計期間的比率對比;將財務(wù)比率與一些獨立的基準對比。
比率分析能夠提供對財務(wù)報表項目的可比性和加深對相對重要性的深入了解。
財務(wù)比率基本上有四種類型:第一種比率概括了公司某一時點的財務(wù)狀況的某些方面，是兩個"存量"項目的對比，通常稱為資產(chǎn)負債表比率;第二種是損益表比率，概括了公司一段時間的經(jīng)營成果的某些方面，將利潤表的一個"流量"項目與另一個"流量"項目作比較;第三種比率反映公司的綜合經(jīng)營成果，是將利潤表中的某個"流量"項目與資產(chǎn)負債表的某個"存量"項目作比較，稱為損益表與資產(chǎn)負債表比率;第四種是基于現(xiàn)金流量表的比率，特別關(guān)注收益與營業(yè)活動現(xiàn)金流量提供的公司收益質(zhì)量方面的信息。
認真進行財務(wù)比率分析，有助于評價公司高管層制定的政策在以下幾方面的相對有效性:①經(jīng)營管理方略;②投資管理規(guī)劃;③財務(wù)戰(zhàn)略;④股利政策。
收益質(zhì)量與成長性實質(zhì)分析
收益質(zhì)量分析著重進行兩項評價:①公司收益質(zhì)量的絕對水平;②公司收益質(zhì)量的變化。
絕對收益質(zhì)量評價影響到公司的價格收益倍數(shù);收益質(zhì)量變化體現(xiàn)了公司經(jīng)濟價值的正面或負面的變動，這個變動是由營業(yè)環(huán)境或財務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。
通常收益質(zhì)量評價的含義是:高質(zhì)量收益指標較好地反映了公司的目前狀況和未來前景，同時表明管理層對公司經(jīng)濟現(xiàn)狀的評價較為客觀;反之，低質(zhì)量收益指標表明管理層可能夸大了公司真實的經(jīng)濟價值，對公司狀況進行了粉飾，或者表明管理層沒有客觀地反映公司目前的狀況和未來前景。
收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來越客觀地反映了公司環(huán)境，同時也表明了公司增加經(jīng)濟價值不是依賴于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng)造能力;反之，收益質(zhì)量下降表明相對于過去公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過降低收益質(zhì)量來增加收益，企圖向外界傳達比公司實際狀態(tài)要好的經(jīng)濟狀態(tài)信息。
可見，收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來的替換價值創(chuàng)造，因而可稱之為實質(zhì)性分析。
成長性分析是綜合性分析，具有預(yù)測未來價值創(chuàng)造性的特點，因此它是實質(zhì)性分析之一。
根據(jù)可持續(xù)成長率=稅前邊際利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×杠桿系數(shù)×稅后留存率 ×利潤分配留存率，可以看出一部分指標是和經(jīng)營活動有關(guān)的比率，另一部分指標是和財務(wù)因素有關(guān)的比率。
其中經(jīng)營比率指的是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和稅前邊際利潤率。
應(yīng)當看到，在使用財務(wù)杠桿和稅率管理活動提高杠桿系數(shù)的同時，也放大了收益波動的風(fēng)險，因此，使用財務(wù)方法取得的成長不那么可取。
成長分析主要包括三個內(nèi)容:①對成長率的各個變量進行數(shù)量計量。
�、谡f明各種成長來源，包括成長來源的數(shù)量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點是各種來源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營特點和財務(wù)特點、研究會計期間的外部環(huán)境及其變化趨勢。
�、垲A(yù)測未來的成長水平和預(yù)測分析可能的財務(wù)效率和經(jīng)營成果。
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