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財(cái)務(wù)分析報(bào)告【1】
六盤(pán)水市燃?xì)饪偣臼冀ㄓ?9xx年12月，19xx年建成供氣，注冊(cè)資金2086萬(wàn)元。
歷經(jīng)二十余年的發(fā)展，已經(jīng)成為集煤氣工程設(shè)計(jì)、安裝、燃?xì)怃N(xiāo)售，煤氣設(shè)施巡檢維護(hù)、搶險(xiǎn)、燃?xì)馄骶咪N(xiāo)售及售后服務(wù)為一體的國(guó)有獨(dú)資公用企業(yè)。
截止至xx年12月末，公司下屬5家全資子公司，一家參股公司。
5家全資子公司分別為六盤(pán)水星炬建筑安裝工程有限公司、盤(pán)縣燃?xì)夤�、六盤(pán)水市熱力有限公司、六盤(pán)水燃?xì)鉄崃υO(shè)計(jì)院、六盤(pán)水城市燃?xì)饣瘜W(xué)分析有限公司，參股公司為六盤(pán)水清潔能源公司(占股份30%)。
公司目前已開(kāi)通煤氣用戶(hù)八萬(wàn)余戶(hù)，擁有10萬(wàn)立及3萬(wàn)立氣柜各一座，日供氣能力45萬(wàn)立方米，初步形成煤氣管網(wǎng)敷設(shè)東起雙水，西止德塢，南至鳳凰新區(qū)，北抵水城礦務(wù)局、鐵路片區(qū)的城市供氣格局。
截止2015年末，公司合并資產(chǎn)負(fù)債表顯示公司資產(chǎn)31230萬(wàn)元，負(fù)債14982萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額16247萬(wàn)元，合并利潤(rùn)表顯示公司利稅總額2364萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為47、97%。
由上表可以看出，公司2015年總資產(chǎn)規(guī)模比2015年有較大幅度上升，上升了98，757，624、53元，上升幅度為46、25%，負(fù)債上升了92，235，680、83元，上升幅度為160、18%，同時(shí)所有者權(quán)益增加6，521，943、70元，上升幅度為4、18%，說(shuō)明公司總資產(chǎn)規(guī)模的大幅上升主要是由負(fù)債的上升引起的，公司2015年增加了對(duì)外借款，減少了自有資金的持有量。
(1)、從投資和資產(chǎn)角度分析:
從分析看公司總資產(chǎn)的增加主要是由流動(dòng)資產(chǎn)的增加引起的，流動(dòng)資產(chǎn)增加的比重為157、72%，使總資產(chǎn)增加了31、65%，說(shuō)明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)，盈利能力有所加強(qiáng)，這主要是因?yàn)樨泿刨Y金的大量增加所致，貨幣資金持有量的上升幅度為85、14%，使總資產(chǎn)增加了11、82%，公司的償債能力隨之有較大增強(qiáng)。
其次是預(yù)付賬款、存貨和其它應(yīng)收款較上年上升較大，累計(jì)對(duì)總資產(chǎn)影響近19%，這也是影響公司資產(chǎn)增加的另一個(gè)重要因素，當(dāng)然，這三個(gè)方面之所以上升較大主要是因?yàn)楦髯庸緢?bào)表的合并造成的。
再有應(yīng)收賬款的增加，對(duì)總資產(chǎn)的影響為0、6%，也是因?yàn)榻衲旯竞喜?bào)表造成，但對(duì)總資產(chǎn)影響不大。
非流動(dòng)資產(chǎn)的增加使總資產(chǎn)本期增加14、60%，其中主要是合并報(bào)表后在建工程的增加，對(duì)總資產(chǎn)的影響為9、30%，說(shuō)明公司尚有相當(dāng)部分在建工程沒(méi)能及時(shí)辦理完工結(jié)算手續(xù)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，造成在建工程上升較大。
另外，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升在本期影響公司總資產(chǎn)7、89%，這也是公司資產(chǎn)增加的又一重要因素。
固定資產(chǎn)本期上升10、16%，影響公司資產(chǎn)上升不是太大，除了上述在建工程尚未轉(zhuǎn)固的因素外，結(jié)合合并報(bào)表后存貨和工程物資的上升來(lái)看，說(shuō)明公司在擴(kuò)大投資，投入相對(duì)較大。
(2)、從籌資和權(quán)益角度分析:
負(fù)債和所有者權(quán)益中，負(fù)債增加了92，235，680、83元，上升幅度為160、18%，同時(shí)所有者權(quán)益僅增加6，521，943、70元，增加幅度僅為4、18%，負(fù)債的較大幅度上升和權(quán)益資本的微小幅度上升，說(shuō)明公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所加大，同時(shí)資金成本升高，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)下降，因此項(xiàng)目投入的風(fēng)險(xiǎn)防控測(cè)算尤為重要。
負(fù)債的增加當(dāng)中流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債均占了一定影響，流動(dòng)負(fù)債的增加主要是應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的增加帶來(lái)的，對(duì)總資本的影響為32、70%，說(shuō)明企業(yè)本期短期償債能力持續(xù)減弱，這對(duì)公司的償債能力有一定影響，應(yīng)予以關(guān)注。
非流動(dòng)負(fù)債本期增加24，000，000元，對(duì)公司總資產(chǎn)影響為11、24%。
所有者權(quán)益的增加主要是資本公積和未分配利潤(rùn)的增加引起的，對(duì)總資本的影響分別為-5、74%和7、78%，其中資本公積之所以有所下降，主要是因?yàn)楹喜?bào)表后的賬務(wù)調(diào)整造成的。
綜合以上分析可以看出，公司本期資產(chǎn)規(guī)模增加主要是舉債和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)引起的，而自有資本的增加則主要是由于未分配利潤(rùn)的增加引起的。
2、資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析:
(一)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)
1、靜態(tài)分析:
2015年燃?xì)饪偣镜牧鲃?dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的35、36%，而2015年的流動(dòng)資產(chǎn)占20、07%，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中2015年的流動(dòng)資產(chǎn)比2015年上升了15、29%，反映了公司的資產(chǎn)流動(dòng)性水平有較大幅度上升，說(shuō)明公司資產(chǎn)變現(xiàn)能力加強(qiáng)，特別是貨幣資金的比重，本期比上期上升3、69%，且非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的64、64%，比去年下降15、29%，說(shuō)明公司資產(chǎn)彈性較強(qiáng)，有利于公司靈活調(diào)度資金，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)去年較小。
但公司總體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不太合理，應(yīng)從增加貨幣資金的持有量增加流動(dòng)資產(chǎn)的比重，并且從未分配利潤(rùn)上形成貨幣資金增加的幅度應(yīng)當(dāng)提升，從而更大程度上的降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
2、動(dòng)態(tài)分析:
本期公司流動(dòng)資產(chǎn)比重上升了15、29%，非流動(dòng)資產(chǎn)比重下降了15、29%，結(jié)合各資產(chǎn)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況來(lái)看，除貨幣資金的比重上升了3、69%，其它應(yīng)收款比重上升了4、5%，存貨比重上升了3、63%，在建工程的比重上升了5、9%外，其他項(xiàng)目變動(dòng)幅度不是很大，雖然資產(chǎn)整體結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，但非流動(dòng)資產(chǎn)的比重遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)，故公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的持有量來(lái)改善總體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
3、從有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)比例角度分析:
公司無(wú)形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為0、63%，非常低，雖然與上年相比沒(méi)有變化，但具有強(qiáng)勁發(fā)展勢(shì)頭的企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。
相比之下，固定資產(chǎn)的比重為36、21%，這是燃?xì)庑袠I(yè)的一般特征，應(yīng)將固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)看得同等重要。
(二)負(fù)債結(jié)構(gòu)的具體分析:
(1)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)
根據(jù)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析表進(jìn)行分析，公司本年流動(dòng)負(fù)債大量增加，占總負(fù)債的比率較去年增長(zhǎng)了5、36%，且比重遠(yuǎn)高于非流動(dòng)負(fù)債，表明公司在使用負(fù)債資金時(shí)，以中短期資金為主，流動(dòng)負(fù)債對(duì)公司資產(chǎn)流動(dòng)性要求較高，因此，在本期公司的償債壓力加大，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)的情況下公司應(yīng)增加流動(dòng)資產(chǎn)的持有量來(lái)解決這一問(wèn)題。
(2)負(fù)債方式結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià):
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算可知，今年公司銀行借款的比重略有下降，但仍然是公司負(fù)債資金的主要來(lái)源，隨著銀行信貸資金的比重上升，會(huì)使其風(fēng)險(xiǎn)有所增加，同時(shí)也會(huì)使公司的負(fù)債成本受到影響，相對(duì)于債務(wù)資本增加來(lái)說(shuō)，公司的自有資本比重有所下降，這是一個(gè)值得關(guān)注并應(yīng)加以重視的現(xiàn)象。
(二)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析:
從表中可以看出，在靜態(tài)方面來(lái)看資本公積和未分配利潤(rùn)上升是公司所有者權(quán)益的主要來(lái)源，從動(dòng)態(tài)方面來(lái)看，雖然投入資本(資本公積)有所下降(主要為合并報(bào)表賬務(wù)調(diào)整形成下降)，但其本身占所有者權(quán)益總額的比重較大，且本期未分配利潤(rùn)有所增加，實(shí)際可以理解為公司內(nèi)部形成的權(quán)益資金比重相應(yīng)上升了9、13%，說(shuō)明公司所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的變化是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因引起的。
(三)基本分析:
公司2015年流動(dòng)資產(chǎn)比重有15、29%的上升，主要是貨幣資金的增加，但貨幣資金來(lái)源主要靠舉債，且非流動(dòng)資產(chǎn)的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)的比重，公司資產(chǎn)流動(dòng)性較上年從報(bào)表上看雖有上升，但償債能力下降，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增大，好在資產(chǎn)穩(wěn)定性較好，近兩年比重沒(méi)有太大變化，這得益于固定資產(chǎn)的小幅增長(zhǎng)。
從比較來(lái)看，資產(chǎn)負(fù)債均有增幅，且幅度較大，但是資產(chǎn)負(fù)債率較低，達(dá)到49、97%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然較大，但仍然可控，同時(shí)資金成本較高，主要原因是公司本年度大舉對(duì)外投資擴(kuò)張所引起的對(duì)外負(fù)債。
將流動(dòng)資產(chǎn)比重變化與流動(dòng)負(fù)債比重變化比較，得出前者上升速度略小于后者上升速度，企業(yè)短期償債能力略有下降。
所有者權(quán)益有小幅增長(zhǎng)，主要原因是未分配利潤(rùn)的大量增長(zhǎng)所致。
而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析可得出公司屬于負(fù)債變動(dòng)型+經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型+財(cái)務(wù)核算變動(dòng)型，即資產(chǎn)的變動(dòng)不僅因?yàn)樨?fù)債變動(dòng)，還有經(jīng)營(yíng)的原因及財(cái)務(wù)核算公允價(jià)值原因引起資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)。
所以公司應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍使其向經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型轉(zhuǎn)化。
綜上所述得出公司資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)為平衡結(jié)構(gòu)，流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要用流動(dòng)負(fù)債解決，非流動(dòng)資產(chǎn)的資金用長(zhǎng)期資金解決，應(yīng)當(dāng)說(shuō)公司還是存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二。
利潤(rùn)表分析
1、利潤(rùn)表水平分析:
總體評(píng)價(jià):
從表上看公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)本期比上期增加11，536，356、96元，增幅高達(dá)102、87%，但剔除非經(jīng)營(yíng)性因素也即公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元，實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為9，940，716、47元，利潤(rùn)總額為10，445，880、82元，加上項(xiàng)目投資融資利息抵減成本，實(shí)際公司本期完成利潤(rùn)總額12，719，333、92元。
由此可以看出公司本期在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年上升的情況下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)較上年相比有所下降，總體上說(shuō)明公司本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力弱于去年。
利潤(rùn)增減變動(dòng)水平分析:
凈利潤(rùn):2015年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)18，435，179、10元，剔除公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元后，實(shí)際為5，625，411、48元，比上一年減少了2，607，117、27元，減幅為31、67%，減幅很大，從水平分析表看，公司凈利潤(rùn)減少主要是由于利潤(rùn)總額比上年減少414，015、75元，加上所得稅費(fèi)用比上年增長(zhǎng)2，193，101、52元，兩者相加導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少2，607，117、27元。
利潤(rùn)總額:2015年的利潤(rùn)總額為23，638，886、80元，剔除公允價(jià)值變動(dòng)收益12，809，767、62元后，實(shí)際為10，829，119、18元，比上年減少414，015、75元，減幅為3、7%，這主要是由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少1，273，410、66元，加上今年得到了1，000，000、00元的營(yíng)業(yè)外收入，抵減后才有小幅的下降，說(shuō)明公司利潤(rùn)總額主要還是來(lái)自于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，但也有額外的偶發(fā)利潤(rùn)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)本期比上期減少1，273，410、66元，主要是營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的大量增加，前兩者增幅各為22、48%和近49%，當(dāng)然，財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加作了成本費(fèi)用扣除，所以這里特別需要指出的是銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用，它們分別較上年增漲了10、76%和66、61%。
由于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用的大幅上升，直接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少、公司效益的相對(duì)下降，應(yīng)從擴(kuò)大煤氣銷(xiāo)售和安裝實(shí)現(xiàn)、控制成本管理等方面增加利潤(rùn)，下面會(huì)作具體分析。
2、利潤(rùn)表垂直分析:
總體評(píng)價(jià):
從利潤(rùn)垂直分析表中可以看出2015年度公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成情況，公司本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重均看似較去年上升不少，但只要剔除非經(jīng)營(yíng)性因素，也就是公允價(jià)值變動(dòng)收益，公司本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重較上年分別下降如下:
由上表可以看出，公司本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重較上年分別下降了4、58%、3、70%、5、11%，即便是允許扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用2，778，617、45元，上述三項(xiàng)指標(biāo)比重較上年仍然分別下降了1、69%、0、8%、2、21%，這足以說(shuō)明公司本年盈利能力比上一年度有所下降，特別是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這一塊，公司應(yīng)從加強(qiáng)成本管理，降低成本費(fèi)用比例著手提高其盈利能力。
具體分析:各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況
由上表列示可以看出:
除星炬公司以外，公司各子公司都處于虧損狀態(tài)，今年整個(gè)公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)主要依靠安裝收入來(lái)實(shí)現(xiàn)。
化驗(yàn)公司主要是為公司檢驗(yàn)從水鋼購(gòu)進(jìn)煤氣氣質(zhì)的相關(guān)指標(biāo)，沒(méi)有對(duì)外營(yíng)業(yè)，其收入主要依靠與公司簽訂化驗(yàn)合同才能產(chǎn)生，目前已正式開(kāi)展工作。
從總公司的角度來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)生收入公司必定要產(chǎn)生費(fèi)用，因此其尚未與公司簽訂化驗(yàn)合同，沒(méi)有收入產(chǎn)生，只有一些化驗(yàn)藥品的采購(gòu)費(fèi)用和日常工資等費(fèi)用，全年累計(jì)虧損107，085、99元。
盤(pán)縣燃?xì)夤居诮衲?月底才正式成立，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，為總公司全資子公司。
目前正在進(jìn)行燃?xì)庵鞴艿姆笤O(shè)，于今年7月15日前進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，只產(chǎn)生了一些開(kāi)辦及籌建費(fèi)用，一直沒(méi)有安裝收入，今年累計(jì)虧損743，314、09元。
熱力公司于今年12份成立，注冊(cè)資本3400萬(wàn)元，年末審計(jì)將其合并報(bào)表，目前只有從總公司轉(zhuǎn)入的前期費(fèi)用及在建工程項(xiàng)目，沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本，因此該公司沒(méi)有形成利潤(rùn)。
設(shè)計(jì)院全年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為65731、13元，但最后歸屬母公司的凈利潤(rùn)為-14，406、80元，主要是因?yàn)榈诙径壬陥?bào)所得稅時(shí)，該公司當(dāng)期利潤(rùn)較大，造成預(yù)繳所得稅費(fèi)用較高，以至于年末形成虧損。
但預(yù)交的所得稅在年末匯算時(shí)會(huì)抵減下年度所得稅費(fèi)用，因此，本期設(shè)計(jì)院實(shí)為盈利49，298、38元。
從上表來(lái)看，公司利潤(rùn)的形成主要得益于煤氣費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入這兩大公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，下面主要分析公司兩大業(yè)務(wù)板塊對(duì)公司利潤(rùn)形成的具體情況。
三項(xiàng)費(fèi)用比較
三、現(xiàn)金流量表分析:
流動(dòng)比率:一般流動(dòng)比率應(yīng)為2以上，且燃?xì)夤緸楣I(yè)企業(yè)，流動(dòng)比率應(yīng)比一般商業(yè)企業(yè)高，公司近兩年該指標(biāo)均小于2，且今年比去年下降8、47%，表明公司的償付能力下降，面臨的短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)加大，債權(quán)人的安全程度下降。
但近兩年公司的流動(dòng)資產(chǎn)均大于流動(dòng)負(fù)債，公司短期償債能力應(yīng)當(dāng)說(shuō)一般。
速動(dòng)比率:速動(dòng)比率今年也小于1，且今年比去年下降17、42%，公司應(yīng)關(guān)注償債能力這一塊，進(jìn)一步結(jié)合應(yīng)收賬款收賬期進(jìn)行分析，本期該指標(biāo)比去年上升，表明應(yīng)收賬款的收回加快，這對(duì)速凍比率是有利影響，但綜合來(lái)看公司可以變現(xiàn)用來(lái)償付流動(dòng)負(fù)債的資產(chǎn)占的比重還是不夠，年初能償還流動(dòng)負(fù)債的74%，而到了年末則僅能償還流動(dòng)負(fù)債的61%。
現(xiàn)金比率:現(xiàn)金比率本期比上期下降了33、67%，這種變化表明公司的直接支付能力有大幅下降。
2015年現(xiàn)金比率為79%，今年現(xiàn)金比率則下降到了52%，結(jié)合公司流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)比例相對(duì)不大，若按此指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)公司的短期償債能力，則公司的短期償債能力亟待加強(qiáng)。
資產(chǎn)負(fù)債率:資產(chǎn)負(fù)債率今年比去年上升77、91%，為48%。
表明債務(wù)負(fù)擔(dān)加重，但這一比率較上年均相對(duì)較高，無(wú)論是公司本身，還是投資者或債權(quán)人，雖然可以接受，但長(zhǎng)期償債能力風(fēng)險(xiǎn)較大。
(三)發(fā)展能力分析
1、根據(jù)表我們可以首先分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率。
公司2015年，2015年兩年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率分別為22、11%，-17、79%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)能力不斷增強(qiáng)。
其次，我們分析公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
同樣根據(jù)2015年和2015年兩年的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別為-11、36%，-36、81%和-31、67%、-30、52%兩年呈下降趨勢(shì)，說(shuō)明公司的凈利潤(rùn)一直在下降，經(jīng)營(yíng)盈利能力減弱。
通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分析，我們認(rèn)為公司有可觀的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)能力，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率一直為負(fù)，所以綜合說(shuō)明公司的增長(zhǎng)能力在減弱。
2、整體發(fā)展能力分析:
比較各種類(lèi)型的增長(zhǎng)率之間的關(guān)系:
首先看收入增長(zhǎng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，公司的收入增長(zhǎng)率近幾年均高于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率，說(shuō)明從近期看公司的銷(xiāo)售增長(zhǎng)與利潤(rùn)增長(zhǎng)不匹配，也可以說(shuō)明公司近年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，毛利水平低，同時(shí)期間費(fèi)用過(guò)大，因此效益不太好。
其次比較所有者權(quán)益增長(zhǎng)率與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
公司近年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率均為負(fù)，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于當(dāng)年的所有者權(quán)益增長(zhǎng)率，這一方面說(shuō)明公司這兩年的所有者權(quán)益增長(zhǎng)并非全部來(lái)自于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的凈利潤(rùn)，屬于不好的現(xiàn)象。
而另一方面，所有者權(quán)益增長(zhǎng)率與凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率之間出現(xiàn)較大的差異，進(jìn)一步分析出現(xiàn)較大差異的原因主要是2015年清產(chǎn)核資調(diào)整賬務(wù)和2015年后投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等非經(jīng)營(yíng)性因素造成的變動(dòng)。
再者比較凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
可以發(fā)現(xiàn)，公司2015年至2015年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率相差不多，均為負(fù)且持續(xù)增長(zhǎng)，這一方面說(shuō)明凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)主要依賴(lài)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，沒(méi)有過(guò)多的非正常損益項(xiàng)目，另一方面說(shuō)明公司在增加凈利潤(rùn)方面還有待加強(qiáng)。
尤其是今年公司的核算方式將所有安裝業(yè)務(wù)交由星炬公司辦理，造成星炬公司所得稅支出大幅增加，同時(shí)公司煤氣經(jīng)營(yíng)又大面積虧損，這樣營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降較慢但凈利潤(rùn)下降較快，因此公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整核算方式以期改變這種現(xiàn)狀。
最后比較營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率和收入增長(zhǎng)率。
可觀察出，公司近兩年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率均遠(yuǎn)低于收入增長(zhǎng)率，反映該公司營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、期間費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目上升超過(guò)了營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)，這說(shuō)明公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)存在一定問(wèn)題。
縱觀整體發(fā)展能力，雖然所有者權(quán)益增長(zhǎng)率和收入增長(zhǎng)率穩(wěn)定增長(zhǎng)，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率均為負(fù)增長(zhǎng)，說(shuō)明公司的整體發(fā)展能力還有待加強(qiáng)，應(yīng)在擴(kuò)大銷(xiāo)售收入和縮減成本費(fèi)用這一塊加強(qiáng)管理。
五、問(wèn)題綜述及明年應(yīng)采取的措施
綜合上述財(cái)務(wù)分析，我們認(rèn)為目前公司應(yīng)在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)核算和管理:
1、公司正處于大規(guī)模擴(kuò)張期，資金需求量大，大量融資造成財(cái)務(wù)費(fèi)用激增，前期公司流動(dòng)資金貸款和借款財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)法剔除，但今后項(xiàng)目融資如何合理進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化是關(guān)鍵。
因此明年集中供熱項(xiàng)目、盤(pán)縣公司項(xiàng)目以及中心城區(qū)燃?xì)夤芫W(wǎng)改擴(kuò)建項(xiàng)目等的融資或借款，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，必須將財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化，以期真實(shí)地核算財(cái)務(wù)成果。
2、公司資產(chǎn)規(guī)模的增加主要靠舉債及公允價(jià)值變動(dòng)的增加是值得關(guān)注的問(wèn)題。
明年要加強(qiáng)煤氣收費(fèi)管理，杜絕漏收、少收、拖收氣費(fèi)等現(xiàn)象，努力將煤氣輸差控制在合理的水平，應(yīng)當(dāng)至少針對(duì)公建用戶(hù)采取滯納金方式，主要目的不是僅僅為收取一點(diǎn)點(diǎn)滯納金，而是控制惡意欠費(fèi)，增加資金回籠率;
同時(shí)針對(duì)安裝業(yè)務(wù)要積極開(kāi)拓市場(chǎng)，能安裝的絕不拖著不辦，加大催收安裝欠款力度，尤其盤(pán)縣公司等新組建的公司要大力發(fā)展業(yè)務(wù)，積極創(chuàng)收，扭虧增盈，使公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入邁上新的臺(tái)階，通過(guò)增加自有資金的持有量來(lái)改變公司資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、今年安裝業(yè)務(wù)毛利虛增，實(shí)際是安裝成本不真實(shí)。
明年應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)安裝業(yè)務(wù)預(yù)、決算工作，工程開(kāi)工前要有預(yù)算，完工后及時(shí)進(jìn)行決算，不能象以往一樣，工程成本與工程收入不匹配，人工成本總是滯后，虛增毛利，不能正確核算財(cái)務(wù)成果。
因此今后安裝收入的結(jié)轉(zhuǎn)必須有相應(yīng)的安裝合同、決算資料等。
4、通過(guò)分析，我們知道今年公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較上年有較大幅度上升，但毛利率偏低，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本上升同樣較快，煤氣銷(xiāo)售成本相對(duì)固定(付水鋼0、6元每立方)，但其毛利偏低，主要是煤氣輸差造成的，另外明年降低安裝成本主要依靠工程預(yù)算制度，安裝業(yè)務(wù)不能不計(jì)成本，安裝一定要有較強(qiáng)的預(yù)算程序，同時(shí)嚴(yán)格按工程項(xiàng)目核算財(cái)務(wù)成果。
5、今年公司一方面收入增加了，但利潤(rùn)率卻大幅下降，除了上述毛利有所下降外，更主要的原因在于期間費(fèi)用增幅較大，尤其是管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加作了扣除)，這兩項(xiàng)費(fèi)用較上年上升了40%。
因此如何控制期間費(fèi)用的增加是增加利潤(rùn)率的重要方面，我們認(rèn)為必須要真正實(shí)行全面預(yù)算管理，尤其在可控費(fèi)用方面:
1)辦公費(fèi)的支出預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，這當(dāng)中主要是辦公用品，各部門(mén)辦公用品不能隨意采購(gòu)，須交辦公室統(tǒng)一采購(gòu)，財(cái)務(wù)科結(jié)賬。
并且各部門(mén)報(bào)辦公用品計(jì)劃須由預(yù)算管理部門(mén)嚴(yán)格審核，部門(mén)使用的辦公用品必須有臺(tái)帳登記，包括使用人、用量、用途等必要信息，以備全面預(yù)算考核檢查，如在使用過(guò)程需要有超出預(yù)算的情況，需作特別說(shuō)明經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能領(lǐng)用。
2)招待費(fèi)的支出必須嚴(yán)格按照公司制定的接待標(biāo)準(zhǔn)和審批程序進(jìn)行，并且必須一餐一票，及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，要注明接待人數(shù)，由辦公室統(tǒng)一辦理，財(cái)務(wù)科結(jié)賬。
3)汽車(chē)修理費(fèi)必須一月一結(jié)，在費(fèi)用審核上，辦公室必須嚴(yán)格把關(guān)，要多選幾家比較費(fèi)用，各部門(mén)報(bào)的車(chē)輛費(fèi)用預(yù)算必須嚴(yán)格審核。
4)維修、小工費(fèi)要嚴(yán)格控制，事先必須要有審批程序，要有情況說(shuō)明，包括辦什么事、多少人、具體內(nèi)容，同時(shí)一票一結(jié)。
5)所有費(fèi)用的開(kāi)支，必須是業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦，財(cái)務(wù)科結(jié)賬，就象會(huì)計(jì)、出納不能由一人兼做一樣，經(jīng)辦人不能既談合同、辦事又兼結(jié)算付款，這是會(huì)計(jì)制度不允許的。
6、分析得出結(jié)論，公司凈利潤(rùn)率下降更大，其主要原因是公司將安裝業(yè)務(wù)交由星炬公司辦理，自行收款購(gòu)料安裝，由于星炬公司固定費(fèi)用(如折舊、工資等)很低，期間費(fèi)用幾乎可以不計(jì)，造成利潤(rùn)過(guò)大，相應(yīng)所得稅費(fèi)用過(guò)高。
星炬公司又是獨(dú)立核算，因此合并報(bào)表后凈利潤(rùn)反而更低，所以我們認(rèn)為一是只有將安裝業(yè)務(wù)交回公司收取安裝費(fèi)，按合理的價(jià)格發(fā)包星炬公司施工，這樣保證星炬公司有合理的利潤(rùn)采購(gòu)安裝材料和費(fèi)用開(kāi)支，同時(shí)將更大的利潤(rùn)留在總公司，這樣所得稅費(fèi)用會(huì)大幅降低，凈利潤(rùn)將會(huì)有較大上升。
另一辦法是實(shí)行集團(tuán)化管控，實(shí)行集團(tuán)化納稅，但此辦法辦理審批程序相對(duì)繁雜，短期內(nèi)辦理困難，因此第一個(gè)辦法較為可行，當(dāng)然這個(gè)轉(zhuǎn)變需征得國(guó)資委和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
7、鑒于公司目前新成立子公司較多，并且都處于大規(guī)模建設(shè)期，融資規(guī)模大，資金結(jié)算頻繁且金額巨大，各子公司財(cái)務(wù)人員均為去年新招聘人員，工作經(jīng)驗(yàn)少，業(yè)務(wù)水平有限，為保證資金安全、支付合法、合規(guī)，公司財(cái)務(wù)必須成立資金結(jié)算中心，由結(jié)算中心統(tǒng)一審核合同等相關(guān)原始單據(jù)，按審批權(quán)限簽批意見(jiàn)后各子公司才能據(jù)此支付所有款項(xiàng)。
8、公司于2015年末在商業(yè)銀行貸款2000萬(wàn)元，根據(jù)貸款合同約定今年6月25日前償還本金250萬(wàn)元，今年12月25日前償還本金250萬(wàn)元，此筆貸款今年需還款500萬(wàn)元;另外2015年向圣地亞哥大酒店借款3000萬(wàn)元，于今年8月以前需償還本金300萬(wàn)元，所以今年公司有800萬(wàn)元的還款任務(wù)，資金的籌措應(yīng)提早安排。
六、明年財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)
根據(jù)2015年的財(cái)務(wù)分析，結(jié)合公司目前的管理水平及實(shí)際工作情況，我們預(yù)計(jì)公司要實(shí)現(xiàn)1000萬(wàn)元盈利的安裝業(yè)務(wù)收入臨界點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為4000萬(wàn)元，如果按平均安裝收入3300元計(jì)算，應(yīng)當(dāng)為12000戶(hù)，同時(shí)毛利率應(yīng)當(dāng)控制在55%以上，也就是說(shuō)安裝成本只能在1800萬(wàn)元以下。
這樣可以形成2200萬(wàn)元毛利;煤氣收費(fèi)收入臨界點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為6500萬(wàn)方，按平均單價(jià)(去年為1、12)計(jì)算收入應(yīng)當(dāng)為7280萬(wàn)元，如果考慮20%的輸差，這個(gè)收費(fèi)水平應(yīng)付煤氣成本約為7800萬(wàn)方，大致為4680萬(wàn)元，毛利為2600萬(wàn)元。
公司2015年期間費(fèi)用約為3604萬(wàn)元，預(yù)計(jì)今年會(huì)增加10%，大概360萬(wàn)元，因此主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)只能是836萬(wàn)元，門(mén)面租金明年預(yù)計(jì)收入300萬(wàn)元，成本大約43萬(wàn)，這里可盈利約257，大約全年?duì)I利1093萬(wàn)元，考慮資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)也就900余萬(wàn)元。
這里還不包括其它子公司的虧損，各子公司今年必須要扭虧為盈，那么公司的利潤(rùn)則可以達(dá)到1000萬(wàn)元。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文【2】
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。
公司實(shí)收資本為 萬(wàn)元，其中: 萬(wàn)元，占93.43%; 萬(wàn)元，占5.75%; 萬(wàn)元，占0.82%。
2、 經(jīng)營(yíng)范圍及主營(yíng)業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。
上半年產(chǎn)品產(chǎn)量:
3、 公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、 公司本部的組織架構(gòu) 根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡(jiǎn)、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖:
4、 財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)
(1)、 財(cái)務(wù)部職能(略)
(2)、財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái) 務(wù)部共有x人，副總兼財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)x人、財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)x人、成本價(jià)格處副處長(zhǎng)x人、會(huì)計(jì)員x人。
(3)、 財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)(略)
二、 主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策
1、 主要會(huì)計(jì)政策公 司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。
壞賬準(zhǔn) 備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提;存貨按永續(xù)盤(pán)存制;長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。
2、 主要稅收政策
(1)、 主要稅種、稅率主 要稅種、稅率:增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅x元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的x%。
(2)、 享受的稅收優(yōu)惠政策車(chē) 橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。
三、 財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度
(一) 財(cái)務(wù)管理制度(略)
(二) 內(nèi)部控制制度
1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金
2、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款
3、 物資管理制度
4、 產(chǎn)成品管理制度
5、 關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定
四、 資產(chǎn)負(fù)債表分析
1、 資產(chǎn)項(xiàng)目分析
(1)、 “銀行存款”分析銀 行存款期末xx7萬(wàn)元，其中保證金x萬(wàn)元，基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行: ;賬號(hào):
(2)、 “應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額:年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元，余額構(gòu)成:一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、兩年以上三年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。
預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。
(3)、 “其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額:年初x萬(wàn)元，期末x萬(wàn)元。
余額構(gòu)成:一年以下x萬(wàn)元、一年以上兩年以下x萬(wàn)元、三年以上x(chóng)萬(wàn)元。
預(yù)計(jì)回收額x萬(wàn)元。
(4)、 “預(yù)付賬款”(無(wú))
(5)、 “存貨”分析期 末構(gòu)成:原材料x(chóng)萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫(kù)存商品x萬(wàn)元，年初構(gòu)成:原材料萬(wàn)元、低值易耗品x萬(wàn)元、在制品x萬(wàn)元、庫(kù)存商品x萬(wàn)元。
原材 料增加x萬(wàn)元，低值易耗品減少x萬(wàn)元，在制品增加x萬(wàn)元，庫(kù)存商品減少x萬(wàn)元。
(6)、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”(無(wú))
(7)、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”分析對(duì) xxxx有限公司投資，賬面余額x萬(wàn)元。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告【3】
一、利潤(rùn)分析:
(一)集團(tuán)利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析
1、利潤(rùn)額增減變動(dòng)水平分析
�、艃衾麧�(rùn)分析:
一季度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)105.36萬(wàn)元，比上年同期減少了55.16萬(wàn)元，減幅34%。
凈利潤(rùn)下降原因:一是由于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額比上年同期減少50.5萬(wàn)元，二是由于所得稅稅率增長(zhǎng)，繳納所得稅同比增加4.65萬(wàn)元，其中利潤(rùn)總額減少是凈利潤(rùn)下降的主要原因。
�、评麧�(rùn)總額分析:利潤(rùn)總額140.48萬(wàn)元，同比上年同期190.98萬(wàn)元減少50.5萬(wàn)元，下降26%。
影響利潤(rùn)總額的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比減少67.24萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元。
�、菭I(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)123.18萬(wàn)元，較上年190.42萬(wàn)元大幅減少，減幅35%。
主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬(wàn)元和20.71萬(wàn)元。
�、犬a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)分析:產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)82.95萬(wàn)元同比129.48萬(wàn)元，下降36%。
影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的有利因素是銷(xiāo)售毛利同比增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;不利因素是三項(xiàng)期間費(fèi)用686.41萬(wàn)元，同比增加208.65萬(wàn)元，增長(zhǎng)率43.67%。
期間費(fèi)用增長(zhǎng)是導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)53%，銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長(zhǎng)。
銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，同比增加額分別是108.31萬(wàn)元、8.32萬(wàn)元和92.19萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長(zhǎng)最快，分別增長(zhǎng)98%和67%。
⑸產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利分析:一季度銷(xiāo)售毛利769.36萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利較上年增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;銷(xiāo)售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增加2600.20萬(wàn)元，增長(zhǎng)53%;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本同比增加2438.07萬(wàn)元，增長(zhǎng)57%。
2、利潤(rùn)增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)分析及評(píng)價(jià)
從20**年一季度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成來(lái)看，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤(rùn)總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤(rùn)構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤(rùn)構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因:
�、佼a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和三項(xiàng)期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)所致。
目前降低產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，控制銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)是提高產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的根本所在。
�、跔I(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。
�、郾酒谝蜓a(bǔ)貼收入為利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤(rùn)總額增加的有利因素，而營(yíng)業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營(yíng)業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)帶來(lái)不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤(rùn)分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤(rùn)增減變動(dòng)分析:
�、疟静坷麧�(rùn)總額129.91萬(wàn)元，同比減少48.94萬(wàn)元，下降27.36%。
利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比減少44.77萬(wàn)元、20.89萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元，及營(yíng)業(yè)外收入同比減少0.26萬(wàn)元增減相抵所致。
�、票静慨a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)72.58萬(wàn)元，較上年同期117.35萬(wàn)元減少44.77萬(wàn)元，減幅38.15%。
其減少的原因是一季度銷(xiāo)售收入的同比增加幅度抵消不了銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利空間縮小。
其銷(xiāo)售收入同比增加2312..68萬(wàn)元，增長(zhǎng)55.97%;而銷(xiāo)售成本、費(fèi)用增加2357.44萬(wàn)元，成本、費(fèi)用率增長(zhǎng)達(dá)58.72%。
其中:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)70.52%;期間費(fèi)用增加214.46萬(wàn)元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤(rùn)增減變動(dòng)分析:
⑴AY分公司利潤(rùn)總額10.56萬(wàn)元，同比減少1.56萬(wàn)元，下降12.91%。
利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)減少1.75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比增加0.19萬(wàn)元兩項(xiàng)增減相抵所致。
�、飘a(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)10.38萬(wàn)元，較上年同期12.13萬(wàn)元減少1.75萬(wàn)元，減幅14.48%。
其減少的原因是:由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。
銷(xiāo)售收入同比增加287.52萬(wàn)元，增長(zhǎng)38.95%;而銷(xiāo)售成本增加295.09萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%;產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利較上年減少7.57萬(wàn)元，減幅19%;期間費(fèi)用21.53萬(wàn)元，同比減少5.81萬(wàn)元，費(fèi)用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)分析:
一季度集團(tuán)完成銷(xiāo)售收入7470.4萬(wàn)元。
出口NSB、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長(zhǎng)，按銷(xiāo)售區(qū)域劃分:
1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬(wàn)美元，同比增加258.8萬(wàn)美元，增長(zhǎng)42.9%，折合人民幣銷(xiāo)售收入4340萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的31%
2.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入(包括QY分廠)2104.7萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的19.9%，同比增加649.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬(wàn)元，與上期的738.20相比，增加287.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)了38.95%。
(二)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售價(jià)格分析
一季度集團(tuán)銷(xiāo)售收入中出口銷(xiāo)售、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。
其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對(duì)銷(xiāo)售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量增加影響，銷(xiāo)售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬(wàn)元(含QY分廠)，增長(zhǎng)55.97%;
2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷(xiāo)售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷(xiāo)售收入減少302.38萬(wàn)元;
3、本部由于一季度出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷(xiāo)售量的變動(dòng)影響同比增加銷(xiāo)售收入1831.83萬(wàn)元。
(三)銷(xiāo)售收入的賒銷(xiāo)情況分析
20**年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬(wàn)元;與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431.7萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了12.9%。
其中:應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬(wàn)元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬(wàn)元，占賒銷(xiāo)總額的92.34%。
說(shuō)明銷(xiāo)售收入中應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)比重在加大，其中值得注意的是:
�、鸥鞔硖庂d銷(xiāo)收入286.12萬(wàn)元，占發(fā)貨累計(jì)的70.55%;超出可用資金限額644.44萬(wàn)元;
�、拼砩碳稗k事處等賒銷(xiāo)收入2011.35萬(wàn)元，其不良及風(fēng)險(xiǎn)賒銷(xiāo)款872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入的43%。
(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款占16%)
三、成本費(fèi)用分析
(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本分析
1.全部銷(xiāo)售成本完成情況分析
集團(tuán)全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6701.09萬(wàn)元，較上年同期2438.07萬(wàn)元增長(zhǎng)57%。
其中:
�、懦隹诋a(chǎn)品銷(xiāo)售成本3877.22萬(wàn)元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)71%，其成本增長(zhǎng)率大大高于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總體增長(zhǎng)水平(14%=71%-57%);
�、票静繃�(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1830.05萬(wàn)元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬(wàn)元，增長(zhǎng)42%;說(shuō)明國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率低于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率(15%=42%-57%);
⑶AY分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售成本993.81萬(wàn)元，同比698.72萬(wàn)元，增加295.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%，占成本總額的14.8%;其銷(xiāo)售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長(zhǎng)0.22%
2、各銷(xiāo)售區(qū)域產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對(duì)總成本的影響:
�、� 出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對(duì)總成本的影響66%。
�、趪�(guó)內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響22%。
�、� AY分公司銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響12%。
一季度由于成本增長(zhǎng)影響，出口產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率同比下降2%，這是銷(xiāo)售毛利率下降的主因。
國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。
3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對(duì)成本的影響
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬(wàn)元。
其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級(jí)。
�、�0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬(wàn)元。
主要是XX不良、拉閘停電損失。
⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個(gè)百分點(diǎn)，成本增加6.2萬(wàn)元。
主要是XXXXXXXXXX試驗(yàn)調(diào)整。
⑷0.50FC比計(jì)劃成本高4.5萬(wàn)元，因?yàn)?月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級(jí)。
(二)各項(xiàng)費(fèi)用完成情況分析
三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)686.4萬(wàn)元，總費(fèi)用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加是費(fèi)用總額增加的主要原因
�、配N(xiāo)售費(fèi)用分析
銷(xiāo)售費(fèi)用218.5萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的32%;與上年同比增加108.3萬(wàn)元。
銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)的原因:一是運(yùn)費(fèi)、工資和其他項(xiàng)有較大增長(zhǎng)，分別比上年同期增長(zhǎng)69.1萬(wàn)元、21.5萬(wàn)元、20.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。
由于公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運(yùn)輸費(fèi)和包裝材料等費(fèi)用相應(yīng)的增加，同時(shí)廣告會(huì)務(wù)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的開(kāi)支也有一定的增加，但辦公費(fèi)比上年有所下降。
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