會計電算化下的內(nèi)部控制論文
過去的會計都是人工記賬，此形式在活動的時候必須要進行票據(jù)傳遞才能夠順利進行，同時所有的步驟都有專門的人員進行，此時在開展內(nèi)控活動的時候，要對所有的點開展控制活動，這樣就能夠落實好內(nèi)控工作。
會計電算化下的內(nèi)部控制論文
第一篇：企業(yè)會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制
一、施工企業(yè)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題
(一)會計電算化環(huán)境下存在系統(tǒng)安全隱患
會計電算化下的會計賬務處理等基本都在計算機上操作，這相應地增加了操作上的風險，加大了施工企業(yè)內(nèi)部控制的難度。
主要表現(xiàn)為：一是因計算機系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件，無法繼續(xù)進行電算化操作;二是電算化環(huán)境下，會計信息等相關資料都儲存在硬盤等介質(zhì)中，一旦介質(zhì)遭到毀損，內(nèi)存的會計信息資料也會相應丟失;三是由于技術問題，會計電算化軟件本身也存在安全隱患，會計信息易被泄露。
(二)會計電算化下操作人員職能劃分不明確
施工企業(yè)會計電算化環(huán)境下，會出現(xiàn)多個會計崗位由一人負責的問題，大大減弱了會計人員之間相互監(jiān)督、制約的作用，導致內(nèi)控機制失效。
另外，依托于計算機儲存介質(zhì)的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業(yè)道德的會計人員在操作時舞弊，也較難發(fā)現(xiàn);或是其他人員通過不正當手段獲知權限密碼后，則可能對重要數(shù)據(jù)信息進行復制、刪除、偽造等操作，這必然加大內(nèi)部控制難度。
(三)會計人員存在非法操作的問題
電算化操作方式下，不僅考驗會計人員的專業(yè)技能，更考驗他們的職業(yè)道德。
電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制中，由于系統(tǒng)程序、文件、數(shù)據(jù)等很容易被拷貝、修改、甚至偽造，但卻查不到痕跡，因此，對于那些不遵守會計職業(yè)道德的會計人員，為達目的，利用職務之便進行非法操作，如違法改動、銷毀會計資料等;還有一些會計人員專業(yè)技能不過關，對操作制度不熟悉，容易出現(xiàn)錯誤操作，給施工企業(yè)造成巨大損失。
(四)電算化環(huán)境下缺乏有效的內(nèi)部控制制度
目前，施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制制度不完善，表現(xiàn)為：一是思想認識上的差異。
不少施工企業(yè)管理層認為內(nèi)部控制就是對內(nèi)部資產(chǎn)、成本費用的控制，而與會計電算化內(nèi)部控制無關，甚至認為其相關的內(nèi)控條文只是虛設。
二是有些施工企業(yè)在硬件條件不達標的情況下就正式使用電算化軟件系統(tǒng)，加大了內(nèi)控難度。
三是內(nèi)控制度的制定未能結合施工企業(yè)實際情況，操作性不強。
不少企業(yè)照搬照抄，看到其他企業(yè)非常有效的內(nèi)控制度，拿來就用，卻在本企業(yè)無法執(zhí)行，嚴重影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
二、加強施工企業(yè)電算化下內(nèi)部控制的對策
(一)增強會計軟件功能，保障信息安全
目前，不少施工企業(yè)使用的會計軟件逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，但相應的模塊功能還有待提升，因此要根據(jù)內(nèi)部控制需要，將會計電算化歸入整個管理信息系統(tǒng)中，增加、完善管理功能模塊。
由于會計信息的保密性和安全性是內(nèi)控的重心之一，這必然要求我們在會計電算化下加強軟件操作管理和數(shù)據(jù)備份工作。
通過設置系統(tǒng)操作權限等確保會計信息安全，利用網(wǎng)絡技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)的多介質(zhì)、同步備份功能。
(二)明晰職責，不相容職務相分離
要將電算化下的會計職能與施工企業(yè)其他職能相分離。
不相容的職務包括系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)維護管理、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、審核記賬等，崗位設置過程中決不允許一人多崗，且應適時進行崗位輪換，以加強內(nèi)部控制。
在具體執(zhí)行中，不論是聯(lián)機處理，還是批量導入，系統(tǒng)中均要保留操作人員所有的信息處理記錄，數(shù)據(jù)審核小組則應定期檢查操作日志，以便及時發(fā)現(xiàn)非法操作。
此外，會計人員即使發(fā)現(xiàn)信息處理過程中的交易數(shù)據(jù)錯誤，也不允許擅自糾錯，而應提交相關部門予以處理。
(三)內(nèi)部控制應加強對數(shù)據(jù)和程序的控制
一是做好對數(shù)據(jù)的控制，包括輸入控制和通信控制。
加強對憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對憑證的審核、自制、輸入等各環(huán)節(jié)的全面控制。
還應采用各種技術手段來增強電算化信息系統(tǒng)功能，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、可靠及安全。
二是加強程序控制。
既要保證程序不被損壞、不被修改等，又要做好系統(tǒng)程序備份工作，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝。
此外，要避免非系統(tǒng)維護人員接觸源程序、加密文件等，并定期對系統(tǒng)進行病毒檢測，確保系統(tǒng)安全。
(四)建立健全電算化下內(nèi)部控制制度
首先，施工企業(yè)管理層必須清晰地認識到電算化條件下內(nèi)部控制的重要性，在分析企業(yè)實際情況的基礎上，做好信息系統(tǒng)的管理控制工作，并結合實踐制定切實可行的內(nèi)控制度。
其次，內(nèi)控制度的制定應當全面，能夠涵蓋會計工作管理、崗位職責劃分、日常操作管理、會計檔案管理及計算機管理等內(nèi)容。
最后，僅有好的內(nèi)控制度是不夠的，還應提高相關人員的執(zhí)行力。
通過建立有效的激勵約束機制，并制定相應的考評指標及激勵措施，將內(nèi)控制度執(zhí)行的評價結果與績效考核掛鉤，進而確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。
第二篇:會計電算化對內(nèi)部控制制度
一、會計電算化對會計內(nèi)部控制制度的挑戰(zhàn)
1.1會計電算化內(nèi)部控制對象的變化
在傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)管理中，負責企業(yè)會計業(yè)務的會計人員是內(nèi)部控制的主要對象，要確保擁有一個良好的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，只需對會計人員的日常工作分工進行管理，使其嚴格按照相關財務管理規(guī)定的制度進行會計財務報表和核算即可。
然而，隨著會計電算化系統(tǒng)的不斷普及，企業(yè)不僅要對會計人員進行控制，還要對計算機會計系統(tǒng)進行控制，財會人員在會計電算化系統(tǒng)中的主要任務就是負責相關會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的輸入，而會計中相關數(shù)據(jù)的處理以及財務報表的生成都由計算機系統(tǒng)自動完成。
因此，必須對會計電算化中的各項會計軟件實施系統(tǒng)進行合理控制才能確保企業(yè)會計信息的可靠性與安全性。
1.2會計工作形式及工作重點的變化
會計電算化系統(tǒng)的應用將完全替代傳統(tǒng)的手工記賬模式，會計工作人員只需將憑證上的相關數(shù)據(jù)輸入計算機，系統(tǒng)就會自動生成會計核算中的財務匯總、記賬、編制報表等事項，然后再對計算機上的相關數(shù)據(jù)進行審核即可，很大程度上減輕了會計人員的工作強度。
然而，在會計電算化模式下，記賬憑證會成為影響會計正確性的關鍵因素，需要將記賬憑證的審核作為會計內(nèi)部控制的重點。
在傳統(tǒng)的手工財務會計信息核算模式下，會計工作人員核對的主要形式有：內(nèi)部控制中的預算和決算、科目匯總與總賬、各類明細賬目之間的聯(lián)系等，以確保企業(yè)資金與實際的賬表數(shù)目相符合。
而會計電算化的應用，使得手工模式下的憑證制度逐漸被取代，從而使憑證失去了一定的控制功能，給部分人員進行“無憑證”控制提供了方便，加大了內(nèi)部控制的難度。
1.3會計信息的記錄工具和保存介質(zhì)的變化對信息安全的挑戰(zhàn)
會計電算化系統(tǒng)主要依靠磁性介質(zhì)來完成相關數(shù)據(jù)的保存，使用起來比較方便，并且非常容易保存和數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)入，其缺點就是核定過的信息容易被更改，由于會計電算化系統(tǒng)具有高度集中性的特點，其數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中很容易發(fā)生錯誤，使整個系統(tǒng)發(fā)生癱瘓。
此外，惡意攻擊者可以通過病毒等方式盜竊企業(yè)財務資源。
會計電算化系統(tǒng)的工作方式是通過口令授權來完成操作，這樣會使不懂計算機技術的人難于工作，而精通計算機業(yè)務的人能夠解除系統(tǒng)軟件的控制，對財務報表系統(tǒng)進行控制，甚至有些系統(tǒng)操作人員通過一些特殊的口令對計算機系統(tǒng)中的程序進行控制，從而進行貪贓、信息詐騙等違法犯罪活動。
1.4會計電算化對主體素質(zhì)的挑戰(zhàn)
會計電算化使會計核算的內(nèi)容形式更加多樣化，因而執(zhí)行電算化的負債人員的具體職責和掌控范圍也變得更加復雜，對專業(yè)人員的業(yè)務能力以及職業(yè)素質(zhì)都提出了較高的要求，會計電算化人員不僅需要擁有較高的職業(yè)誠信素質(zhì)，還要具備較高的專業(yè)業(yè)務能力。
會計電算化的普及更加需要操作人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)，因為計算機操控的會計財務信息系統(tǒng)內(nèi)部的相關數(shù)據(jù)更容易被“不留痕跡”地篡改，對財務報表做假，盜取企業(yè)無形資產(chǎn)。
而隨著手工記賬方式逐漸被計算機代替，其操作系統(tǒng)流程變得更加復雜、專業(yè)，需要建立統(tǒng)一的內(nèi)部財務管理體系，對各個信息模塊的報表進行正確處理，對固定資產(chǎn)進行核算，這些都需要由專業(yè)業(yè)務能力較強的操作人員來完成。
二、加強會計電算化內(nèi)部控制制度建設的措施
2.1完善會計電算化系統(tǒng)業(yè)務人員的管理制度建設
�、俸侠矸止�，建立相應的工作崗位。
為了更好地使財務會計人員適應會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的信息核算工作，需要對其工作崗位進行明確分工，使權責利三者相結合，尤其要合理劃分會計工作中的財務軟件管理人員、軟件維護人員以及專業(yè)統(tǒng)計業(yè)務人員的具體崗位，使系統(tǒng)設計人員和賬務負責人員的權責相分離。
�、谥匾晻嬋藛T的素質(zhì)建設。
會計電算化系統(tǒng)的不斷普及，要求會計工作人員具備各種類型的知識，不僅具備較強的會計知識，還要懂得系統(tǒng)操作中的計算機知識，在實際工作中要不斷更新自己的知識，使會計電算化下的內(nèi)部管理系統(tǒng)更加完善。
此外，還要加強計算機操作中的工作人員職業(yè)道德素質(zhì)建設，依法處置違反操作規(guī)定、惡意修改會計軟件程序的人員，加強行為道德操作規(guī)范建設。
2.2會計電算化系統(tǒng)軟件、硬件管理制度的建設
①加強會計電算化系統(tǒng)的環(huán)境管理制度建設。
要對會計電算化辦公地點的機房環(huán)境進行管理，完善落實各種計算機操作管理制度，還要保證計算機軟件以及硬件運行環(huán)境的安全。
因此，要保障會計電算化辦公地點具備一定的防火、防潮、防塵以及防電磁輻射的基本條件;對供電系統(tǒng)要定期進行檢修，對計算機硬件設備也要定期檢查、維護。
對計算機軟件進行加密和備份保護，嚴防工作人員私自利用會計財務專用計算機上網(wǎng)，防治病毒的入侵與破壞。
�、诩訌娋W(wǎng)絡安全制度建設。
會計電算化具有一定的風險性，因而需要對會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行特殊加密，并且還要對網(wǎng)絡訪問進行控制，采取身份識別的方法來加強會計信息的準確性和安全性;合理采用防火墻，以提高網(wǎng)絡環(huán)境的安全性，采用回響檢查等技術手段來加強網(wǎng)絡管理，以防不法分子盜取企業(yè)財務和會計數(shù)據(jù)相關密碼。
2.3加強會計電算化系統(tǒng)信息管理制度的建設
�、僖�(guī)范會計電算化系統(tǒng)操作流程。
為確保會計電算化的流程更加規(guī)范合理，必須嚴格按照相應的操作制度，明確各環(huán)節(jié)分工，以保證電算化軟件的正常運行。
�、诩訌姇嬰娝慊到y(tǒng)輸入制度、處理制度的建設。
首先要確保系統(tǒng)輸入的正確性，才能從源頭上保證數(shù)據(jù)輸入的有效性，另外，還要對系統(tǒng)中的賬目清算、賬目復核以及登賬進行正確分工計算，加強獨立操控的可操作性。
此外，還要加強財政以及上級主管部門的驗收、指導制度建設，各個地區(qū)的會計電算化工作都會受到其財政主管部門的管轄，因而財政負責部門要加強會計電算化的內(nèi)部管理建設，對計算機化系統(tǒng)進行定期驗收，并組織開展一系列理論研究組織活動，完善各種評審工作。
三、結語
會計電算化系統(tǒng)的發(fā)展與普及是現(xiàn)代化財務管理不斷升級的標志，是社會經(jīng)濟充分發(fā)展的體現(xiàn)，因而，要不斷完善各種會計電算化信息制度建設，加強企業(yè)會計計算的內(nèi)部管理，加強財務會計工作部門相關制度的建設，保證會計電算化系統(tǒng)的正常運行。
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