公司會計信息失真與審計風(fēng)險管理對策研究

　　摘 要：近年來失真的上市公司會計信息造成了審計風(fēng)險日益加劇,加強審計風(fēng)險管理的研究與實踐,減小審計人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險,已經(jīng)成為我國審計行業(yè)乃至整個經(jīng)濟社會面臨的重大課題。本文闡述了我國上市公司會計信息失真的現(xiàn)狀、原因及危害,從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個角度介紹了審計風(fēng)險的成因,提出了加強審計風(fēng)險管理的應(yīng)對策略。

　　關(guān)鍵詞：上市公司 審計風(fēng)險 風(fēng)險管理

　　隨著資本市場的規(guī)�；�,我國審計執(zhí)業(yè)環(huán)境差,執(zhí)業(yè)質(zhì)量低的問題也隨著上市公司會計信息失真案件的曝光而逐漸暴露,注冊會計師和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險與日俱增,探尋有效的審計風(fēng)險識別、評估辦法,制定可行的防范與控制措施,進而促進注冊會計師與會計師事務(wù)所健康良性發(fā)展已成為當(dāng)務(wù)之急。

　　一、上市公司會計信息失真的原因及危害

　　造成會計信息失真的原因是多方面的,因為會計信息質(zhì)量不僅受到很多客觀因素的制約,在很多情況下也受到人為因素的操控,人為因素對于會計信息質(zhì)量的影響更為明顯和直接,利益的驅(qū)動正是不法分子有意造假最直接和最根本的原因。

　　由于會計信息失真直接導(dǎo)致的經(jīng)濟糾紛案件連年上升,造成了巨額國有資產(chǎn)流失、國家稅收減少和各項經(jīng)濟指標失真等一系列問題出現(xiàn)。上市公司會計信息失真對于會計師事務(wù)所和注冊會計師的威脅也是不能忽視的,上市公司會計信息失真的現(xiàn)象已經(jīng)嚴重波及到審計行業(yè)的發(fā)展,如果繼續(xù)惡化下去,審計行業(yè)的自身發(fā)展將受到更為嚴重的破壞。

　　二、審計風(fēng)險管理的必要性

　　審計風(fēng)險的存在,不但直接影響審計質(zhì)量、審計組織的信譽和獨立性,審計人員自身也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任和經(jīng)濟損失,被審計單位及有關(guān)人員也會遭受到各種形式的損失與不利影響,研究我國會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險管理是十分必要的。實施審計風(fēng)險管理,不僅能有效遏制信息失真的不良局面,也能促進審計行業(yè)的健康良性發(fā)展,維護良好的經(jīng)濟秩序。對于提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量,恢復(fù)大眾對于注冊會計師及審計行業(yè)的信心,加快我國運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ牟椒ゾ哂兄匾�的理論意義和現(xiàn)實意義。

　　三、審計風(fēng)險存在的原因分析

　　(一)注冊會計師專業(yè)勝任能力不強

　　目前,我國注冊會計師整體專業(yè)勝任能力不足,特別是面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境,以及越來越廣泛的服務(wù)范圍,這些專業(yè)勝任能力不足的注冊會計師更是力不從心。再加上有些審計人員為了趕時間,搶進度,忽視了審計職業(yè)道德,部分注冊會計師缺乏強烈的風(fēng)險意識與高度的責(zé)任感,有的注冊會計師在實際審計過程中掉以輕心,這些都在無形中加大了注冊會計師的審計風(fēng)險。

　　(二)注冊會計師獨立性不高

　　獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的靈魂,注冊會計師審計只有堅持獨立性,才能得到社會的信任和尊重。當(dāng)前在我國,審計市場競爭激烈,使得會計師事務(wù)所將招攬和保留客戶成為主要任務(wù),這樣就使得注冊會計師很難與客戶和其他單位免除任何利益關(guān)系,以客觀、公正的原則和立場分析、判斷和處理問題,注冊會計師很難保持在精神上的超然獨立,使得審計的服務(wù)質(zhì)量讓人質(zhì)疑,勢必會加大注冊會計師的審計風(fēng)險。

　　(三)審計程序和方法不夠規(guī)范

　　在實際工作中,會計師事務(wù)所針對經(jīng)常服務(wù)的常年老客戶,出于對他們的信賴,在未了解企業(yè)的基本情況下就匆忙開始著手審計,沒有按照規(guī)定的審計程序和審計方法從事審計工作,這無疑進一步加大了審計風(fēng)險。

　　四、加強審計風(fēng)險管理的對策

　　(一)提高行業(yè)自律監(jiān)管效率

　　注冊會計師協(xié)會要盡快與政府“一刀兩斷”,提升行業(yè)自律監(jiān)管效率,突出和強調(diào)行業(yè)服務(wù)意識,積極維護廣大會員的合法權(quán)益,隨時指導(dǎo)與引導(dǎo)會員單位應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。同時,積極發(fā)揮各懲戒委員會、調(diào)查委員會、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃委員會等各專業(yè)委員會的作用,充分利用專家的工作成果,提高行業(yè)管理的權(quán)威性。

　　(二)建立健全全面審計管理方法

　　(1)全程序?qū)徲嬶L(fēng)險管理。審計風(fēng)險管理一般由四部分構(gòu)成,即審計風(fēng)險識別,審計風(fēng)險衡量,審計風(fēng)險評價和審計風(fēng)險決策。隨著審計業(yè)務(wù)的開展與不斷實踐,行業(yè)內(nèi)相關(guān)人員對于審計風(fēng)險管理效果評價的認識越來越清晰,對其重要性的認識也不斷加深,在審計風(fēng)險管理研究不斷進步的今天,審計風(fēng)險管理效果評估應(yīng)該被列入審計風(fēng)險管理的必要組成部分,不可或缺。

　　(2)全過程審計風(fēng)險管理。審計業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生審計風(fēng)險因素,全過程審計風(fēng)險管理實際上是針對具體審計項目的風(fēng)險管理,是具體審計項目的質(zhì)量控制措施。在每個具體審計項目的風(fēng)險管理中,主要包括接受客戶委托,計劃審計工作,業(yè)務(wù)實施和出具審計報告四個階段。

　　(三)提高審計人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平

　　審計工作的專業(yè)性,技術(shù)性很強,不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標準來指導(dǎo)、約束和規(guī)范,還要提高審計人員的責(zé)任心和職業(yè)道德。同時,加強對現(xiàn)任注冊會計師的后續(xù)教育,使他們熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基礎(chǔ)方法,熟悉會計、經(jīng)濟管理、財經(jīng)法規(guī)等相關(guān)知識,提高查證能力、協(xié)調(diào)能力及表達能力,讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識,不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力,造就一個同審計工作相適應(yīng)的審計人才團隊。

　　(四)改革會計師事務(wù)所審計方法

　　當(dāng)前被世界大多數(shù)事務(wù)所所肯定并得到積極運用的是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。會計師事�?wù)所要加強先進的審計技術(shù)方法的推廣運用,突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響,提高審計工作科技含量,提高工作效率;同時要采取有效措施,大力推廣和完善審計抽樣、分析程序、風(fēng)險評估等審計方法。

　　(五)強化審計人員風(fēng)險意識,建立執(zhí)業(yè)保險等相關(guān)配套制度

　　人們對審計的期望值越來越高,審計人員的責(zé)任和風(fēng)險越來越大,審計人員一定要深刻理解審計風(fēng)險,并在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中,自覺尋求有效的方法和措施控制審計風(fēng)險。由于社會環(huán)境復(fù)雜多變,企業(yè)的財務(wù)報告中不確定因素日益增加,這就要求注冊會計師隨之調(diào)整其可接受風(fēng)險的水平,考慮各種不確定因素進行風(fēng)險管理,建立一個動態(tài)的風(fēng)險管理體系,以適應(yīng)我國競爭激烈且有待于成熟的市場環(huán)境。

　　參考文獻:

　　[1] 韓小虎,上市公司會計信息失真與審計風(fēng)險管理[J],企業(yè) 經(jīng)濟,2002年.

　　[2] 劉仁芝,上市公司會計信息失真原因分析及治理對策[J], 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2007年.

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