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淺談如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理論文
摘要：針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理過(guò)程中的掛賬的現(xiàn)狀進(jìn)行論述，對(duì)其中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)探究。同時(shí)，還就導(dǎo)致往來(lái)戰(zhàn)象管理的相關(guān)的原因進(jìn)行了分析。最后，對(duì)加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理提出了相關(guān)的建議。
關(guān)鍵詞：往來(lái)賬項(xiàng)；電網(wǎng)企業(yè)；掛賬
引言
往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的重要組成部分，往來(lái)賬項(xiàng)既與收入、成本有關(guān)，也與潛虧、潛盈有關(guān)，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和的重要內(nèi)容。目前電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)還存在一些問(wèn)題，下面對(duì)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性進(jìn)行探討，如何對(duì)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理提出了建議。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或者接受勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往與其他企業(yè)、個(gè)人形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系。主要包括往來(lái)債權(quán)和往來(lái)債務(wù)。往來(lái)賬項(xiàng)的管理一直是企業(yè)會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。一方面，由于許多掛賬時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)得不到及時(shí)的清理，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，這樣不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、現(xiàn)金流量不足，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱；另一方面，由于應(yīng)付賬款沒(méi)有的到及時(shí)的清理，給企業(yè)帶來(lái)了納稅風(fēng)險(xiǎn)。由于往來(lái)賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中不可忽視的作用，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的清理。
一、電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)掛賬的現(xiàn)狀
由于歷史的原因，尤其是成立時(shí)間較長(zhǎng)的供電企業(yè)，往來(lái)賬項(xiàng)掛賬較長(zhǎng)，清理難度大。筆者通過(guò)多年來(lái)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)管理的管理實(shí)踐，得出以下現(xiàn)狀：
�。ㄒ唬┩鶃�(lái)賬項(xiàng)管理責(zé)任主體模糊
部分往來(lái)賬項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)，或責(zé)任人不詳，清理難度大。主要有以下 3 種情況：
1 、往來(lái)單位由于破產(chǎn)、注銷(xiāo)、變更、債務(wù)人死亡、經(jīng)辦人由于工作崗位的變動(dòng)等原因已不在崗等原因，導(dǎo)致不能完成對(duì)這些賬項(xiàng)的及時(shí)清理；
2 、采用多種手段無(wú)法清理，已進(jìn)入司法程序或者已經(jīng)經(jīng)過(guò)司法機(jī)關(guān)判決，仍然得不到及時(shí)清理的往來(lái)；
3 、由于未及時(shí)與往來(lái)單位溝通、詢(xún)證等造成雙方入賬金額不一致，無(wú)法完成清理等。
�。ǘ┤鄙賹�(duì)應(yīng)付賬款的收繳與清理
電網(wǎng)企業(yè)通常只注重對(duì)應(yīng)收賬款的清理，而忽視了對(duì)應(yīng)付賬款的清理。由于往來(lái)款項(xiàng)里應(yīng)收賬款體現(xiàn)的是對(duì)流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)的占用，供電企業(yè)出于提高資金的使用水平等考慮，更多關(guān)注的是自身債權(quán)的維護(hù)，注重對(duì)應(yīng)收賬款的催收和管理，往往忽視了對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的清理。但是，應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)清理將帶來(lái)企業(yè)較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)付質(zhì)保金、各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、各類(lèi)附加等。
�。ㄈ┕芾眢w系亟待健全
部分企業(yè)未建立健全的組織機(jī)構(gòu)，未建立完善的往來(lái)賬項(xiàng)管理辦法和健全的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，管理層在追求業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)，忽視了對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的管理。
部分企業(yè)由于沒(méi)有建立往來(lái)款項(xiàng)的管理辦法，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)人員不能分清職責(zé)，落實(shí)責(zé)任，導(dǎo)致職責(zé)不清，責(zé)任不明，互相推諉，久拖不決。對(duì)往來(lái)款項(xiàng)缺乏監(jiān)督力度。
（四）管理責(zé)任主體不清晰
往來(lái)賬項(xiàng)沒(méi)有專(zhuān)人管理，沒(méi)有明晰各崗位職責(zé)，無(wú)法落實(shí)責(zé)任。由于應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及面廣、牽涉的人員眾多，部分單位沒(méi)有指定專(zhuān)人管理，獎(jiǎng)懲和考核機(jī)制不全面，使得相關(guān)人員缺乏對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)清理的積極性和責(zé)任心，導(dǎo)致往來(lái)賬項(xiàng)管理長(zhǎng)期擱置。再加上，由于財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)，造成一些往來(lái)在缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)說(shuō)明和材料的交接手續(xù)，一些單位還存在相關(guān)資料嚴(yán)重缺乏的情況，使得后續(xù)的清理工作十分困難。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)業(yè)務(wù)管理和往來(lái)款項(xiàng)財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，沒(méi)有有效銜接起來(lái)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)互相推卸責(zé)任。
�。ㄎ澹┩鶃�(lái)賬項(xiàng)的掛賬程序過(guò)于簡(jiǎn)單
往來(lái)款項(xiàng)掛賬缺乏審批程序，導(dǎo)致的一個(gè)最直接的問(wèn)題就是隨意掛賬情況較多。有部分單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范，沒(méi)有。導(dǎo)致往來(lái)賬項(xiàng)掛賬隨意，對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的掛賬缺乏嚴(yán)格的審批制度和標(biāo)準(zhǔn)化的管理流程。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)張、時(shí)間推移，往來(lái)款項(xiàng)金額和筆數(shù)越來(lái)越多，加之管理不善清理不及時(shí)，給以后的清理工作帶來(lái)很大的困難。
�。┪唇⑼鶃�(lái)款項(xiàng)定期對(duì)賬制度和詢(xún)證制度
詢(xún)證制度是往來(lái)單位之間確認(rèn)各自債權(quán)債務(wù)的一種有效手段之一。是進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)管理的一種辦法。但是在實(shí)際工作中，許多單位沒(méi)有建立定期詢(xún)證的制度，使得往來(lái)款項(xiàng)不能與對(duì)方單位核對(duì)一致，可能造成單方掛賬，最終無(wú)法清理而形成壞賬，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。
（七）應(yīng)收款項(xiàng)掛賬，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于未及時(shí)回籠資金造成企業(yè)應(yīng)收賬款增大，財(cái)務(wù)費(fèi)用貸款增多，降低了企業(yè)資產(chǎn)使用質(zhì)量，可能使得企業(yè)明盈實(shí)虧；應(yīng)付款項(xiàng)的掛賬，可能給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬尤其是掛賬三年以上的應(yīng)付款項(xiàng)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是：做為納稅調(diào)整，繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整而未調(diào)整的，根據(jù)稅收的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳起不繳或少繳稅款的50%以上，5倍以下的罰款。由此可見(jiàn)，應(yīng)付款項(xiàng)的未及時(shí)清理，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也在一定程度上反映了企業(yè)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)。
二、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的相關(guān)建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算工作
依據(jù)充分、手續(xù)完備、資料齊全、核算準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，做到賬目清晰，賬實(shí)相符，對(duì)已到期的款項(xiàng)要及時(shí)完成結(jié)算、催收和清理。加強(qiáng)工程結(jié)算管理，工程預(yù)付款要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，工程物資預(yù)付款要及時(shí)轉(zhuǎn)到項(xiàng)目成本。對(duì)掛賬的工程質(zhì)量保證金、投標(biāo)保證金等進(jìn)行全面清理，嚴(yán)格按合同依法回收。清理長(zhǎng)期掛賬的職工借款及備用金，采取有效措施切實(shí)降低企業(yè)備用金額度；清理對(duì)外借款和委托貸款，不能及時(shí)收回的要采取擔(dān)保、質(zhì)押等方式，確保公司利益不受損失。
（二）制定一個(gè)詳細(xì)的往來(lái)賬項(xiàng)清理計(jì)劃
制定清理計(jì)劃，逐項(xiàng)清理各往來(lái)款項(xiàng)，加強(qiáng)溝通，積極解決歷史遺留問(wèn)題。許多未能徹底清理的往來(lái)款項(xiàng)，往往屬于歷史遺留問(wèn)題。對(duì)于往來(lái)單位由于破產(chǎn)、注銷(xiāo)、變更、債務(wù)人死亡、資料難以核實(shí)等，應(yīng)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，應(yīng)通過(guò)法律途徑或其他途徑予以解決。
�。ㄈ┙⒁粋�(gè)健全的組織機(jī)構(gòu)
建立健全的組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)各崗位責(zé)任的確定，落實(shí)責(zé)任增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。往來(lái)債權(quán)采取“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)催收”，往來(lái)債務(wù)采取“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)申請(qǐng)付款”的原則，各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)債權(quán)催收和債務(wù)申請(qǐng)付款的工作，對(duì)未定有清償期的債權(quán)，經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)進(jìn)行有效催收。在確立各崗位職責(zé)時(shí)，還必須建立對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)管理的內(nèi)部控制制度，對(duì)設(shè)計(jì)往來(lái)款項(xiàng)管理的不相容崗位嚴(yán)格分離。各單位應(yīng)定期或于每年年度終了時(shí)，對(duì)各往來(lái)單位所對(duì)應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性進(jìn)行全面分析、 評(píng)估， 預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失， 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 對(duì)滿(mǎn)足核條件的壞賬予以核銷(xiāo)。凡有證據(jù)表明無(wú)法收回或不需支付的，要積極收集證據(jù)，履行核銷(xiāo)手續(xù)，確保本單位不受損失。
（四）建立完善的詢(xún)證函制度
定期與往來(lái)單位對(duì)賬，雙方確定相等的債權(quán)債務(wù)金額和關(guān)系，并將核對(duì)結(jié)果形成書(shū)面記錄，按年將各類(lèi)函證資料裝訂成冊(cè)，及時(shí)歸檔。每年至少全面清理、核對(duì)一次。出現(xiàn)與對(duì)方單位核對(duì)不一致的情況，要及時(shí)查明原因，必要時(shí)形成雙方確認(rèn)的書(shū)面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)明細(xì)或處置協(xié)議，并規(guī)范。
（五）定期開(kāi)展往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)工作
各業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)要按年度與客戶(hù)開(kāi)展往來(lái)款核對(duì)工作，加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，縮短資金回收周期，提高資金周轉(zhuǎn)效率，切實(shí)控制往來(lái)款項(xiàng)的新增。這對(duì)于提高企業(yè)的資金利用效率，提高企業(yè)的資金程度具有重要的意義。
結(jié)語(yǔ)
從提高企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理的水平入手，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)掛賬進(jìn)行控制作為賬項(xiàng)管理的切入口，有效的提高電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)的管理水平，這對(duì)于減少企業(yè)資金的閑置與占用率，創(chuàng)造出一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有非常重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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