會計人員編制現(xiàn)金流量表的方法

　　會計人員編制現(xiàn)金流量表的方法有那些?現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財務(wù)主要報表之一，怎么樣快速編制現(xiàn)金流量表?試試下面的方法。

　　第一步:編制表格

　　用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。

　　用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項目減少(或增加)的金額，求出經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(或減少)行中。

　　第二步:測試正確與否

　　經(jīng)營性應(yīng)付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的“年末數(shù)”金額。

　　注意三方面情況:固定資產(chǎn)清理科目———當固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時，一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報廢損失發(fā)生等項目。

　　貸款及貸款利息的填報———《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務(wù)費用”科目中核算的。

　　因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補充資料中的“財務(wù)費用”內(nèi)。

　　負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數(shù)。

　　第三步:填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流”

　　填寫“現(xiàn)金流入合計”。

　　按照填報要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。

　　中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。

　　為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計算公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預收賬款期末數(shù)-期初數(shù))。

　　收到稅費返還，指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款，如出口退稅等(代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內(nèi))。

　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式:收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還。

　　現(xiàn)金流出小計的計算公式:現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù))。

　　支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。

　　支付的各項稅費，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式:現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費。

　　編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用。

　　例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應(yīng)直接計入“未分配利潤”賬戶等。

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